制造業(yè)企業(yè)內部控制中的問題及對策

制造業(yè)是國民經濟的主體，伴隨著市場競爭越來越激烈，制造業(yè)企業(yè)要取得更理想的經濟效益，需要不斷增強自身的核心競爭力，做好內部控制各項工作已經成了多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的共識。不過，在開展內部控制的過程中，部分企業(yè)暴露出很多問題，在一定程度上阻礙了內部控制實施的效果，這就要求企業(yè)采取行之有效的措施來應對存在的問題，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。一、制造業(yè)企業(yè)實施內部控制的作用制造業(yè)企業(yè)要實現(xiàn)自身長遠發(fā)展目標，必須擁有科學且規(guī)范的內部管理體系，內部控制作為企業(yè)常用的內部管理方式，同時也是先進管理體系的一個重要組成部分，能夠對企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)進行管理，劃分各部門和各崗位的職責，在企業(yè)內部形成良好的溝通協(xié)調機制，促進企業(yè)經營管理水平的提高。對于制造業(yè)企業(yè)而言，內部控制的作用體現(xiàn)在幾個方面：一是可以提升財務管理的質量。制造業(yè)企業(yè)在實施內部控制的過程中，逐步實現(xiàn)對企業(yè)財務管理各項工作的有效監(jiān)督，提升財務管理的科學性和高效性，也可以對財務管理工作進行優(yōu)化和改進，實現(xiàn)財務信息的公開透明，保證其真實性和有效性；二是可以推動企業(yè)穩(wěn)定運行。對于一些規(guī)模較小的中小型制造業(yè)企業(yè)而言，通過有效的內部控制，可以提升自身管理工作的科學性，對資產進行管理，規(guī)避各種問題，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而通過內部控制的不斷優(yōu)化和完善，在企業(yè)中營造出良好的內控環(huán)境和企業(yè)文化，進一步促進企業(yè)工作效率的提高，增強企業(yè)的核心競爭力；三是可以增強風險抵抗能力。制造業(yè)企業(yè)可以借助內部控制工作，對各項工作任務進行分解和細化，明確各部門各崗位的責任和義務，降低企業(yè)運營風險，增強自身的核心競爭力。企業(yè)運營過程中，有效的內部控制可以幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)各種安全隱患，采取有效的應對措施來規(guī)避經營風險，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。二、制造業(yè)企業(yè)內部控制中存在的問題（一）內控環(huán)境較差對于很多制造業(yè)企業(yè)而言，在實施內部控制的過程中，最為關鍵的一個問題，就是內控環(huán)境的欠缺，之所以會出現(xiàn)內控環(huán)境差的情況，一是因為不少制造業(yè)企業(yè)在經營發(fā)展過程中，一味關注產品的生產制造以及營銷工作，對于內部控制建設不夠重視，導致內部控制淪為了表面形式，無法將自身的作用充分發(fā)揮出來；二是沒有能夠將現(xiàn)代企業(yè)管理理念真正融入過到企業(yè)管理體系中，甚至于部分企業(yè)采用的依然是家族式經營管理模式。這種情況下，制造業(yè)企業(yè)沒有能夠形成良好的內部控制環(huán)境。同時，不少制造業(yè)企業(yè)在對內部控制活動進行執(zhí)行的過程中，缺乏科學制度的引導，導致活動的實施存在一定的盲目性和隨意性，內部控制的作用無法得到有效發(fā)揮。（二）內控不夠全面在制造業(yè)企業(yè)中，內部控制工作的實施存在很大局限性，涉及面相對有限，影響了內部控制效能的發(fā)揮。內部控制是企業(yè)管理的一部分，應該滲透到企業(yè)各方面的工作中，但是結合制造業(yè)企業(yè)的實際情況分析，大部分都是把內部控制制度單純的放在產品生產及銷售環(huán)節(jié)，其他方面僅僅是依照一般的企業(yè)管理來實施內部控制，這樣形成的內部控制體系不完成，不夠全面性，在實施過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題，也增加了管理風險發(fā)生的概率。分析原因，主要是因為制造業(yè)企業(yè)缺乏對于內部控制全面性的認識，思想認識存在很大局限，缺乏對企業(yè)各項業(yè)務的全面性內部控制。（三）監(jiān)督評價欠缺在欠缺有效監(jiān)督評價機制的情況下，制造業(yè)企業(yè)無法對內部控制的實施情況進行約束。理論上，任何一個制造業(yè)企業(yè)的管理層都可以成為內部控制的執(zhí)行主體，不過，內部控制工作的涉及面較廣，這也使得財務管理人員、人力資源管理人員等同樣是內部控制的主體，不同業(yè)務層面管理工作和控制活動的結合，形成了基本的內部控制體系，想要將內部控制體系的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，要求企業(yè)能夠對管理及控制活動的實施情況進行規(guī)范，確保內部控制各個主體能夠履行好自身職責。但是從實際情況分析，制造業(yè)企業(yè)在實施內部控制監(jiān)督與評價的過程中，各參與主體的積極性沒有充分發(fā)揮出來，使得企業(yè)管理層無法準確地掌握企業(yè)內部控制執(zhí)行取得的效果，內部控制的優(yōu)勢也無法真正發(fā)揮出來。（四）制度體系缺漏制造業(yè)企業(yè)在實施內部控制的過程中，需要充分考慮具體生產流程及各部門的職責，建立完善的內控管理制度，依照相應的內控制度來推動各項工作的順利開展。目前，很多企業(yè)在實施內部控制的過程中，存在著制度體系不健全的問題，缺乏對于各部門職責的科學劃分，遇到問題時容易出現(xiàn)相互推諉的情況，降低工作效率的同時，也可能引發(fā)一系列的問題。不健全的內部制度體系很大程度影響了制造業(yè)企業(yè)內部控制制度的實施效果，也使得企業(yè)在職務分配和權責分配的過程中，存在不規(guī)范的情況，影響了企業(yè)的高效運轉。三、制造業(yè)企業(yè)內部控制問題的解決對策（一）完善內控環(huán)境從提高制造業(yè)企業(yè)內部控制效率的角度，在實施內部控制的過程中，應該從各個方面進行考慮，構建起完善的內控環(huán)境，確保企業(yè)內部各部門和各崗位的工作人員能夠明確自身職責，做好具體工作的劃分，在出現(xiàn)問題后能夠及時找到負責人員，對問題進行解決，對責任進行追究，提高工作效率。應該重視員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，引導其樹立對于工作的責任意識，消除僥幸心理，使得其能夠更加積極地參與到內部控制工作中，促進工作水平的提高。借助良好的內部控制環(huán)境，可以推動內部控制工作的順利實施，也能夠在一定程度上減輕內部控制人員的工作土壓力。（二）規(guī)劃內控工作制造業(yè)企業(yè)在實施內部控制的過程中，應周全考慮，不能單純地關注某個方面或者某些方面的內容，推行廣泛覆蓋的內部控制，將內部控制的作用充分體現(xiàn)出來。對于多數(shù)制造業(yè)企業(yè)而言，應該深入思考如何實現(xiàn)全面內部控制的問題，在工作中付出足夠的努力。例如，制造業(yè)企業(yè)應該結合自身的實際情況，對內部控制進行全面規(guī)劃，以財務工作為核心，配合全面預算管理實現(xiàn)對于企業(yè)各個方面的管理和控制。全面性內部控制的實施，能夠縮小企業(yè)預算目標和實際工作的差距，將偏差控制在合理范圍內，在保證內部控制實施效果的同時，推動內控目標的順利達成。在實踐中，制造業(yè)企業(yè)應該做好自身內部控制工作的全面規(guī)劃，將內部控制的價值和影響體現(xiàn)出來，提高內部控制的效能，推動制造業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定可靠運行。（三）做好監(jiān)督評價制造業(yè)企業(yè)要加強企業(yè)內部控制管理工作，不斷完善和構建更為科學、更為合理的內部控制監(jiān)督及評價機制，為內部控制的實施提供可靠支撐。新的發(fā)展環(huán)境下，制造業(yè)企業(yè)內部控制需要對內部控制制度進行完善，構建起科學的內控監(jiān)督及評價機制，實現(xiàn)對于內部控制工作實施情況的監(jiān)督和評價。在實際操作中，應該對內部控制標準進行細化，履行好監(jiān)督評價職能，同時將專業(yè)人才作為內控監(jiān)督評價的主體，進一步細化內部控制標準，確保其能夠履行好自身職能。另外，制造業(yè)企業(yè)在實施內控監(jiān)督和評價的過程中，應該積累經驗，制定出更加有效的內控策略。通過內控監(jiān)督及評價，可以識別出內控制度實施中存在的各種問題，有針對性地對產生問題的原因進行全面分析，盡可能消除其負面影響，對問題進行解決。在制造業(yè)企業(yè)中，完善內控監(jiān)督評價機制，能夠為內部控制體系的建設提供便利。（四）健全制度體系制造業(yè)企業(yè)在推進內部控制工作實施的過程中，要從自身的實際情況出發(fā)，管理層要高度重視，建立符合企業(yè)業(yè)務發(fā)展的內部管理制度，并在實施中不斷地健全和完善，最終實現(xiàn)各部門之間的相互配合，對責任進行細化，確保內部控制工作能夠真正落到實處。同時，應該結合企業(yè)實際需要，建立相應的內控制度實施細則和責任清單，逐步提高內部控制制度在企業(yè)的影響力。同時，通過對內控制度的優(yōu)化和完善，可以切實提高企業(yè)相關人員的工作責任意識，確保企業(yè)各項業(yè)務的順利實施，不斷提升部門和人員的工作效率，營造出良好的企業(yè)文化，推動企業(yè)高質量發(fā)展。四、結束語總而言之，對于制造業(yè)企業(yè)，內