《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課件第十章賬務(wù)處理程序

第十章

賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義和要求，理解各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)，熟悉各種賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織，掌握各種賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法及其優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。前進(jìn)第十一章賬務(wù)處理程序引導(dǎo)案例

小李是一家公司的會(huì)計(jì)，其所負(fù)責(zé)的工作之一就是每月根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬。一開(kāi)始由于公司的規(guī)模較小，業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，登記總賬的工作對(duì)小李來(lái)說(shuō)比較輕松。但隨著公司規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，登記總賬的工作量越來(lái)越大，小李漸漸感到難以應(yīng)付。討論題：小李怎樣才能在保持工作質(zhì)量的前提下，減輕登記總賬的工作量呢？前進(jìn)第十一章

賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義二、賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序就是把賬簿憑證組織、記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的方式和步驟，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序、會(huì)計(jì)核算形式或稱會(huì)計(jì)循環(huán)。賬簿憑證組織：是指憑證、賬簿的種類、格式以及憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的關(guān)系記賬程序和方法：是指憑證的填制、傳遞，賬簿的登記以及根據(jù)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表的循環(huán)過(guò)程和專門(mén)方法。一、賬務(wù)處理程序的意義1、可以保證各種會(huì)計(jì)憑證按照規(guī)定地環(huán)節(jié)和時(shí)間有條不紊地進(jìn)行傳遞，及時(shí)登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)核算工作的效率；2、可以提供全面、正確、及時(shí)的會(huì)計(jì)資料，滿足企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理和外部單位對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的需要；3、可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免重復(fù)、無(wú)效的會(huì)計(jì)核算工作，從而節(jié)約人力、物力和財(cái)力；4、可以正確地組織會(huì)計(jì)核算的分工、協(xié)作，加強(qiáng)崗位責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。一、賬務(wù)處理程序的意義二、賬務(wù)處理程序的種類1、記賬憑證賬務(wù)處理程序；2、科目匯總表賬務(wù)處理程序；3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理序；4、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；5、日記總賬賬務(wù)處理程序。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)各種記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序主要特點(diǎn)：根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總賬記賬憑證賬務(wù)處理程序是賬務(wù)處理程序中最基本的形式，其他各種賬務(wù)處理程序基本上是在它的基礎(chǔ)上產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的。二、憑證與賬簿組織憑證組織

記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證賬簿組織

序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式

分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。

三、記賬程序和方法原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表1243556原始憑證匯總表四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解和運(yùn)用；總賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記，在總賬中就能比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查閱。缺點(diǎn)登記總賬的工作量大。適用范圍適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、憑證不多的企業(yè)單位。第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序

一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序。主要特點(diǎn)：定期根據(jù)所有的記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。

二、憑證與賬簿組織憑證組織記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式或通用記賬憑證格式。為了定期對(duì)記賬憑證進(jìn)行匯總，還需設(shè)置科目匯總表。賬簿組織序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬?？傎~只能采用不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的普通三欄式。二、憑證與賬簿組織科目匯總表

科目匯總表實(shí)際上也是一種記賬憑證，只不過(guò)是一種匯總性的記賬憑證，它是定期根據(jù)記賬憑證編制的，因此又稱為記賬憑證匯總表。其格式見(jiàn)表11-2和11-3。二、憑證與賬簿組織科目匯總表編制方法：在編制科目匯總表時(shí)，首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。科目匯總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務(wù)量而定。業(yè)務(wù)較多的可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的可以定期匯總，但一般不得超過(guò)十天。

二、憑證與賬簿組織三、記賬程序和方法原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②④③⑥⑥⑦科目匯總表⑤四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)科目匯總表登記總賬，可以大大減輕登記總賬的工作量，而且科目匯總表還能起到試算平衡的作用，保證登記總賬的準(zhǔn)確性。缺點(diǎn)：由于科目匯總表不能反映會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因此不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。適用范圍：一般適用于業(yè)務(wù)量較多的單位。第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)二、賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿組織三、賬務(wù)處理程序的記賬程序和方法四、賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的賬務(wù)處理程序。主要特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。

二、憑證與賬簿組織憑證組織

除仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證之外，還要編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。賬簿組織

序時(shí)賬簿應(yīng)設(shè)有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，其格式可以采用三欄式，也可以采用多欄式。分類賬簿需要設(shè)置總分類賬和各種明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬根據(jù)需要可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式。二、憑證與賬簿組織匯總收款憑證

根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的借方分別設(shè)置，并按貸方科目加以歸類匯總，定期（5天或10天）填列一次，每月編制一張。月份終了，計(jì)算出匯總收款憑證的合計(jì)數(shù)后，分別登記現(xiàn)金或銀行存款總賬的借方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的貸方。二、憑證與賬簿組織匯總付款憑證

根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按現(xiàn)金或銀行存款科目的貸方分別設(shè)置，并按借方科目加以歸類匯總，定期（5天或10天）填列一次，每月編制一張。月份終了，計(jì)算出匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)后，分別登記現(xiàn)金或銀行存款總賬的貸方，以及各個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的借方。二、憑證與賬簿組織匯總轉(zhuǎn)款憑證

根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按每個(gè)科目的貸方分別設(shè)置，并按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總，定期（5天或10天）填列一次，每月編制一張。月份終了，計(jì)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計(jì)數(shù)后，分別登記各有關(guān)總賬的借方或貸方。三、記賬程序和方法原始憑證匯總表原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②④③⑥⑥⑦匯總記賬憑證⑤四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)月末一次根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量；同時(shí)，匯總記賬憑證是按照科目對(duì)應(yīng)關(guān)系根據(jù)記賬憑證進(jìn)行歸類編制的，因此可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查。缺點(diǎn)是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別編制的，不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行歸類，因此不利于日常核算工作的合理分工，并且匯總記賬憑證的填制工作量比較大。適用范圍適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位。

思考題１．科學(xué)合理地設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序有何意義？２．賬務(wù)處理程序的確定，一般應(yīng)符合哪三點(diǎn)要求？