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文檔簡介
財務共享:理論與實務稅務管理模塊本章學習目的本章重點是掌握財務共享模式下稅務管理的基本原理:了解稅務管理的概念和主要內容;理解傳統(tǒng)財務模式下,稅務管理的基本流程和不足;掌握財務共享模式下稅務管理的基本流程與主要特點;熟悉財務共享模式下,稅務管理的實訓技能。
稅務管理概述
稅務管理實訓典型業(yè)務及系統(tǒng)實現思考題傳統(tǒng)財務模式下的稅務管理財務共享模式下的稅務管理稅務管理概述基本概念
企業(yè)稅務管理是企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。
稅務管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險。
主要內容具體分類具體內容稅務信息管理包括企業(yè)外部和內部的稅務信息(稅收法規(guī)、歷年納稅情況等)收集、整理、傳輸、保管,以及分析、研究、教育與培訓等。稅務計劃管理包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。涉稅業(yè)務的稅務管理包括企業(yè)經營稅務管理、企業(yè)投資稅務管理、企業(yè)營銷稅務管理、企業(yè)籌資稅務管理、企業(yè)技術開發(fā)稅務管理、商務合同稅務管理、企業(yè)稅務會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務管理等。納稅實務管理包括企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。稅務行政管理包括企業(yè)稅務證照保管、稅務檢查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理、稅務司法訴訟、稅務公關、稅務咨詢等。
企業(yè)稅務管理的內容主要有兩個方面:一是企業(yè)涉稅活動管理,二是企業(yè)納稅實務管理。從企業(yè)生產經營活動與稅務的聯(lián)系來看,其內容大致可作如下劃分:傳統(tǒng)財務模式下的稅務管理基本流程1357246稅務會計根據相關數據和相關法律法規(guī)進行稅務核算。稅務核算財務經理對稅務申報表內容的真實性和準確性進行審核。財務經理審核稅務會計在稅務局的納稅申報系統(tǒng)中進行網上申報并進行稅款繳納。納稅申報并繳納稅款稅務會計編制付款憑證及稅務繳納匯總表并進行分析。稅務分析銀行根據稅款繳納情況開具電子繳稅付款憑證。銀行回單根據公司內部的資金權限安排將稅務申報表提交給相關領導審批;領導審批時主要關注稅務申報內容的真實性、合理性等方面,并對稅務申報負有最終責任。權限相關領導審批稅務會計編制會計轉賬憑證并填寫稅務申報表。填寫稅務申報表
傳統(tǒng)財務模式下的企業(yè)日常稅務管理一般涉及稅務會計稅務核算、納稅申報、稅款繳納、銀行回單、稅務分析等環(huán)節(jié)。主要特點信息分散大型企業(yè)集團的組織結構按照省市縣鄉(xiāng)層層下放,各屬地員工不按照統(tǒng)一的規(guī)則標準處理涉稅業(yè)務,涉稅信息較為分散。被動管控稅務機關加強了對大企業(yè)稅收征管,并不斷加大對企業(yè)偷稅漏稅的懲罰力度,在政策不斷規(guī)范的背景下,企業(yè)處于被動風險管控狀態(tài)。依賴手工傳統(tǒng)財務模式下,企業(yè)依賴于財務核算,采用人工算稅、手動管票的方式。模式粗放傳統(tǒng)企業(yè)的稅務管理模式較為粗放,稅基確認、稅金計算等流程主要依靠稅務會計人員的專業(yè)素質及對相關稅務制度的理解。評價如果企業(yè)稅務管理的流程不夠清晰,就會造成稅金計算不準確、不及時,給企業(yè)帶來不必要的稅收損失。制度體系不完善信息共享程度低管理流程不規(guī)范無法有效控制稅務風險組織架構不健全,缺少必要的專業(yè)稅務崗位,易出現對稅務政策執(zhí)行不到位的情況。企業(yè)沒有規(guī)范的管理制度,對各稅費的政策理解、計稅依據使用等依靠稅務人員個體素質。系統(tǒng)利用率低,涉稅信息共享程度低,不能提供有價值的決策支撐。財務共享模式下的稅務管理基本流程財務共享模式下,企業(yè)首先需要整合稅務管理職能,分離分子公司的稅務管理職責和基礎稅務操作職能。形成以總部稅務管理部門為涉稅管理業(yè)務服務平臺、以子公司財務部門為業(yè)務支持平臺、以稅務共享中心為基礎涉稅業(yè)務處理平臺的多層次、網絡化的稅務管理組織模式。其次,通過建設稅務信息化平臺,實現稅基管理、稅額計提、納稅申請、納稅申報、稅務統(tǒng)計等涉稅業(yè)務管理功能;稅務信息化平臺與前端系統(tǒng)緊密對接,自動獲取納稅數據源。將申報流程、繳稅信息處理規(guī)則內嵌于稅務信息化平臺,在業(yè)務過程中將業(yè)務信息和會計信息轉化為稅務信息,實時自動出具納稅申報表,動態(tài)掌握企業(yè)需納稅情況,而內嵌的填報邏輯讓申報納稅更加規(guī)范化。通過記錄涉稅數據,實現納稅申報數據的事后追溯。主要特點財務共享模式下的企業(yè)利用互聯(lián)網、人工智能、大數據等信息化手段使部分稅務管理流程由系統(tǒng)在后臺自動運行,緩解人工壓力。自動化企業(yè)在財務共享系統(tǒng)中建立查補稅收管理機制,降低被動風險,加強主動稅務風險管控。主動化財務共享模式充分考慮不同分、子公司的稅務差異,精細化管理企業(yè)涉稅業(yè)務。精細化在統(tǒng)一的共享系統(tǒng)中有效地推行企業(yè)的稅務管理制度,使業(yè)務人員按照統(tǒng)一的規(guī)則標準處理涉稅業(yè)務。集中化評價稅務共享通過信息化的手段實現企業(yè)稅務的全生命周期管理,將原來手工的稅務處理和管理過程轉化為由計算機自動完成。提升信息化程度系統(tǒng)根據實際涉稅業(yè)務自動識別稅務風險并進行預警,及時發(fā)現稅務風險,保障涉稅數據的準確性、完整性、有效性。加強稅務風險控制財務共享中心通過建立“稅+票+會計”一體化平臺,規(guī)范管理業(yè)務流程,實現交易管理、發(fā)票處理、稅務處理、會計核算、結算處理全部在財務共享中心平臺集中管控。規(guī)范管理流程企業(yè)建立與自身情況相適應的稅務管理制度,將企業(yè)涉稅票據管理、稅款繳納、稅務備案、納稅申報、匯算清繳等涉稅業(yè)務標準統(tǒng)一。完善制度體系稅務管理實訓實訓目標1.掌握財務共享系統(tǒng)中企業(yè)稅務管理的操作流程2.理解財務共享系統(tǒng)實現企業(yè)稅務管理業(yè)務的整體流程3.區(qū)分稅務共享系統(tǒng)和財務共享系統(tǒng)稅務管理模塊任務背景企業(yè)每一項經濟行為都與納稅繳費緊密相關。在“互聯(lián)網+”的大背景下,企業(yè)稅務管理面臨涉稅業(yè)務復雜、管理成本較高、工作效率低、辦稅人員工作壓力大等問題。基于此,向陽汽車有限公司通過財務共享系統(tǒng)實現稅務管理的轉型升級。案例分析向陽汽車有限公司建立稅務管理中心,負責宣傳稅務知識,建立風險控制體系同時建設稅務信息化平臺處理集團整體稅務相關工作。本模塊中稅務專員負責處理需流轉至財務共享中心的業(yè)務場景,包括所得稅入賬、增值稅入賬、附加稅入賬。操作流程及操作要點由于財務共享服務中心負責的稅務管理內容僅占企業(yè)稅務管理業(yè)務的30%,所以財務共享系統(tǒng)中稅務管理的操作流程較為簡單。首先,由稅務管理部的稅務專員新增稅費報賬單,系統(tǒng)自動將稅費報賬單流轉至財務總監(jiān)處。財務總監(jiān)審批稅費報賬單通過后,由共享中心的派單員進行共享派單或者共享會計進行搶單。最后,由共享會計審批付款并生成轉賬憑證。典型業(yè)務及系統(tǒng)實現業(yè)務內容結轉應交增值稅2020年6月份,向陽汽車集團當月發(fā)生增值稅銷項稅額合計為48195212元,增值稅進項稅額合計為30373930.74元,增值稅進項稅轉出額為72800元。集團本月實際應交增值稅款為17894081.26元,6月30日,稅務專員發(fā)起增值稅納稅申報,經財務總監(jiān)審批通過后推送至共享中心由共享會計制證,待下月納稅義務發(fā)生時再由資金會計劃款繳納。一、新增稅費報賬單
登錄用戶:稅務專員
單擊稅務管理打開稅務管理下稅費報賬單,進入稅費報賬單填寫界面。填寫基本信息。填單日期為2020年6月30日,預算歸屬日期為2020年6月30日。報賬期間為2020年6月。填寫明細信息。稅目管理類型為“增值稅計提”,稅費科目歸屬(貸方)為“應交稅費/未交增值稅”,單擊“申報金額”空白欄,在彈出的“增值稅計提”彈框界面填寫增值稅明細信息。本期增值稅進項稅額為30373930.74元,增值稅進項稅轉出額為72800元,本期增值稅銷項稅額為48195212元,系統(tǒng)自動帶出本期應納增值稅合計值。單擊“提交數據”按鈕,回到填寫稅費記賬單界面。單擊“提交審批”按鈕,彈出提交審批對話框。單擊“確定”按鈕,彈出提示信息“提交成功”對話框。單擊“確定按鈕”,生成稅費報賬單。
二、審批稅費報賬單登錄用戶:財務總監(jiān)單擊首頁-我的待辦,單擊“待辦任務”選項卡,勾選需要審批的稅費報賬單。單擊“批量審批同意”按鈕,彈出“是否批量處理選中的任務?”對話框,默認審批意見為“同意”。單擊“確認”按鈕,彈出提示信息“單據成功提交”。三、
共享派工流轉至共享中心的應付付款單可以由派單員派工或共享會計搶單,以下為派單員派單的操作流程。登錄用戶:派單員單擊-共享中心-共享任務管理。單擊“共享派工”選項卡,勾選需要進行派工的稅費報賬單。單擊“批量派工”按鈕,彈出提示信息“確認批量派工嗎?”對話框。單擊“確定”按鈕,選擇共享派工分組“共享初審組”,選擇派工的共享會計,彈出提示信息“手動批量派工成功”對話框。單擊“確定”按鈕,派單成功。四、
搶單當單據流程流轉至共享環(huán)節(jié)時,在單據處于待派工的狀態(tài)下,共享會計可以搶單。登錄用戶:共享會計單擊共享中心-共享任務搶單。單擊刷新按鈕更新任務池中可搶單數量。在“本次搶單數”填寫框中輸入搶單數量,如“1”,點擊“點擊搶單”,彈出提示信息“成功搶單1條”,點擊“確定”,搶單成功,頁面自動跳轉到待辦任務區(qū),可選擇相應付款單進行審批。五、
審批登錄用戶:共享會計單擊首頁-我的待辦,進入待辦任務頁面。勾選需要審批的稅費報賬單,單擊“批量審批同意”按鈕,彈出提示信息“是否要批量處理選中的任務?”,單擊“確認”按鈕,彈出提示信息“單據成功提交”。單擊憑證模塊-憑證生成。勾選需要生成憑證的稅費報賬單,單擊“批量生成憑證”,彈出“選擇批量生成憑證模板”對話框,填寫記賬日期為2020年6月30日,憑證類型為轉賬憑證,單擊“確定”按鈕,彈出“批量生成憑證結果”對話框。若借貸平衡,則憑證生成結果對話框中顯示為綠色字體,否則為紅色字體。
單擊憑證模塊-憑證推送。勾選需要推送的憑證,點擊“查看憑證”按鈕,界面顯示憑證的詳細信息?;蛘咄ㄟ^雙擊記錄行任意位置也可以查看完整憑證。
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