【S裝飾工程公司納稅籌劃問題及優(yōu)化方案設(shè)計(jì)16000字（論文）】

S裝飾工程公司納稅籌劃問題及優(yōu)化方案設(shè)計(jì)摘要：在我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中建筑行業(yè)是重要組成部分，為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的作用。2016年5月，我國正式將建筑業(yè)納入到營(yíng)改增的行列中。在營(yíng)改增之后，建筑業(yè)的增值稅稅率和稅收制度等都發(fā)生了相應(yīng)的變化。但在稅收制度變化后，很多企業(yè)的納稅，籌劃管理工作并沒有跟上政策的發(fā)展腳步。這就導(dǎo)致不少建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)不但沒有減少，反而加重了。我國政府為了降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，制定了不少優(yōu)惠政策。建筑企業(yè)在營(yíng)改增之后應(yīng)該要不斷自我調(diào)整來跟上政策的變化腳步。企業(yè)必須要進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃工作，這樣才能夠提高自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在這樣的背景下，文章對(duì)建筑業(yè)中的企業(yè)等納稅籌劃研究是具有一定現(xiàn)實(shí)意義的。文章在研究中以四方裝飾工程公司為例，以此來分析該公司的納稅籌劃現(xiàn)狀，根據(jù)其現(xiàn)狀找到其存在的問題并為該公司制定科學(xué)的納稅籌劃方案。從該公司的稅負(fù)壓力入手，找到其納稅籌劃中存在的不足，并分析這些不足所產(chǎn)生的原因，最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策。文章首先概述了研究的背景和意義，并對(duì)國內(nèi)外學(xué)者的研究理論進(jìn)行了整理和分析。之后文章對(duì)納稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行了界定，闡述了建筑企業(yè)和納稅籌劃的相關(guān)理論以及納稅籌劃理論依據(jù)。再次，結(jié)合四方裝飾工程公司的實(shí)際狀況，分析了其納稅籌劃現(xiàn)狀，分析四方裝飾工程公司財(cái)務(wù)狀況及稅負(fù)情況。然后，從增值稅、所得稅以及土地增值稅三個(gè)方面提出了案例公司的納稅籌劃方案，并且還提出了相應(yīng)的實(shí)施建議來保證納稅籌劃方案的順利實(shí)施。希望通過文章的研究，能夠有效提高四方裝飾工程公司的納稅籌劃能力。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)：納稅籌劃；營(yíng)改增

1緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景我國的營(yíng)業(yè)稅改革制度從2016年5月1日正式開始實(shí)施，也就是所說的營(yíng)改增制度，在這一制度中建筑業(yè)也被納入了主體范圍內(nèi)。營(yíng)改增的意義是為了減輕我國相關(guān)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，更好地幫助企業(yè)形成產(chǎn)業(yè)鏈。在這個(gè)納稅的過程中，重復(fù)的稅務(wù)之間可以互相抵扣，以此達(dá)到降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。我國政府在應(yīng)該曾之后相繼出臺(tái)了不少幫助企業(yè)減稅的優(yōu)惠政策，實(shí)際上也是為了激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)力，以此來提高我國的整體經(jīng)濟(jì)水平。國家頒布這些優(yōu)惠政策不但可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能夠提高企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。但是從建筑業(yè)的角度來看，很多企業(yè)在營(yíng)改增之后，稅務(wù)負(fù)擔(dān)不但沒有減輕反而有所增加。分析原因來看，主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，多數(shù)業(yè)務(wù)都是由分公司來進(jìn)行管理的，相關(guān)工作人員對(duì)我國政府制定的稅收政策掌握不全面，并且使用的那些方法等也存在相應(yīng)的問題。二是營(yíng)改增之后，開始實(shí)行的抵扣制度，對(duì)于建筑業(yè)來說有一定的難度，建筑業(yè)的稅率從原來的3%提高至11%，后又下調(diào)至9%。但是建筑業(yè)中的成本結(jié)構(gòu)中，大多數(shù)都是原材料和人工費(fèi)用，這些費(fèi)用是很難進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的，因此建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有明顯的增加。稅務(wù)負(fù)擔(dān)過高會(huì)影響到企業(yè)的整體發(fā)展，現(xiàn)階段我國企業(yè)主要需要繳納的稅務(wù)多為增值稅等，這些稅務(wù)與其他的附加稅組合在一起會(huì)加大企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。所以我國進(jìn)行稅務(wù)制度改革的主要目的，就是為了減少企業(yè)的納稅金額，降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中涉及到納稅環(huán)節(jié)的部分非常多，因此營(yíng)改增對(duì)于建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來說有很大的影響。在這樣的情況下，建筑企業(yè)應(yīng)該要緊跟我國政策的發(fā)展腳步，全面掌握各類稅收政策，以此來提高企業(yè)的管理能力，擴(kuò)大企業(yè)在市場(chǎng)中的占比。文章正是在這樣的思考角度下，以建筑行業(yè)中的企業(yè)為研究對(duì)象，以此來深入了解建筑企業(yè)的納稅籌劃工作。1.1.2研究意義（1）理論意義由于我國建筑企業(yè)被納入增值稅的時(shí)間較短，現(xiàn)階段我國學(xué)者關(guān)于建筑企業(yè)的納稅籌劃研究并不深入，有關(guān)建筑企業(yè)增值稅納稅的研究文獻(xiàn)也比較少。我國近年來的稅務(wù)制度不斷的更新和完善，但相關(guān)的理論研究卻并沒有跟上政策的發(fā)展進(jìn)度，相關(guān)研究十分不足。并且我國近年來的減稅制度也在不斷完善，但我國有關(guān)建筑企業(yè)納稅籌劃的研究仍然停留在初期階段。文章的研究基于營(yíng)改增的背景，以此來對(duì)建筑公司的納稅籌劃工作進(jìn)行深入的分析，在過程中制定了相應(yīng)的納稅籌劃方案以及方案實(shí)施建議。這樣一來能夠進(jìn)一步豐富我國有關(guān)建筑企業(yè)納稅籌劃的研究資料，并且能夠?yàn)槔碚摰膶?shí)際應(yīng)用盡一份綿薄之力。（2）現(xiàn)實(shí)意義在營(yíng)改增后，建筑企業(yè)的應(yīng)繳稅費(fèi)中增值稅的占比有所提高，成為建筑企業(yè)稅負(fù)中的重點(diǎn)。很多企業(yè)把為了降低納稅成本就會(huì)開始對(duì)增值稅的支出進(jìn)行管理，但對(duì)于很多建筑企業(yè)來說，僅使用這一方法是很難降低稅負(fù)的。我國市場(chǎng)中的建筑企業(yè)大多都沒有詳細(xì)了解最新的稅收政策，因此在納稅的過程中就很容易導(dǎo)致稅負(fù)增加或出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)的情況。文章在研究中以四方裝飾工程公司為例，在基于納稅籌劃理論和國家最新稅收政策的基礎(chǔ)上對(duì)該公司進(jìn)行分析，在分析中對(duì)四方公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和稅負(fù)變化的原因進(jìn)行分析。在對(duì)公司有所了解后制定了四方裝飾工程公司的納稅籌劃方案，在次方案中重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的所得稅和土地增值稅的籌劃工作，目的就在于幫助企業(yè)降低稅負(fù)和納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過文章的研究還能夠進(jìn)一步提高公司的管理水平并優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，從整體上提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值。此外還能夠?yàn)橥袠I(yè)的企業(yè)企業(yè)提供參考，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于納稅籌劃理論的研究GribnauHans（2015）[1]指出在企業(yè)的發(fā)展中要使用納稅籌劃的方法來判斷企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性，以及納稅籌劃對(duì)社會(huì)所產(chǎn)生的作用。OdetteM.Pinto（2015）[2]認(rèn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能太過于保守，要從稅務(wù)人員角度來對(duì)企業(yè)進(jìn)行建設(shè)，充分了解稅務(wù)相關(guān)法規(guī)的變化來提高企業(yè)規(guī)劃方案。Mills，LillianF.（2019）[3]在研究中表示納稅籌劃過程中的所有主體都向?qū)崿F(xiàn)財(cái)富最大化，風(fēng)險(xiǎn)最小化。并且都想知道如何能夠降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)。（2）關(guān)于納稅籌劃方法的研究Badertscher等人（2013）[4]在研究中表示，西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)在納稅籌劃過程中，納稅人會(huì)利用杠桿作用來對(duì)企業(yè)所得稅的余額進(jìn)行籌劃，從而減少所得稅的稅基。JamesG.S.Yang（2018）[5]指出企業(yè)可以調(diào)整稅收的實(shí)體來對(duì)企業(yè)的收入來源進(jìn)行調(diào)整，以此來使用最優(yōu)的納稅籌劃方案以降低企業(yè)的稅負(fù)。（3）增值稅改革的研究GiuseppeBognetti等（2016）[6]指出，當(dāng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和進(jìn)項(xiàng)稅與實(shí)際要求不符時(shí)，可以增加同類商品的占比，這樣一來能夠有效打擊企業(yè)逃稅的行為。PetrMach（2018）[7]etrMach（2018）[7]在研究中指出當(dāng)稅率降低后，企業(yè)的稅收會(huì)增加。從政府和納稅人的角度來看，稅率降低對(duì)納稅主體來說有著積極影響。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）關(guān)于納稅籌劃理論的研究郭娣榮（2018）[8]通過對(duì)比納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理從事前和事后來綜合分析二者之間關(guān)系，提出二者對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，具有相互促進(jìn)的關(guān)系。裘穎（2018）[9]在研究中表示，企業(yè)使用延期納稅的方法是需要承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)該要根據(jù)自身的實(shí)際情況來制定相應(yīng)的抗風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。吳貴鋒（2019）[10]在對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析后，認(rèn)為納稅籌劃方案中應(yīng)該要涉及到對(duì)政策偏差的思考，同時(shí)還在研究中對(duì)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的對(duì)策。（2）關(guān)于納稅籌劃方法研究張慧榮等（2016）[11]從宏觀和微觀兩個(gè)角度思考了企業(yè)的納稅籌劃工作。表示從宏觀層面企業(yè)應(yīng)該重視價(jià)值鏈的優(yōu)化，從微觀層面應(yīng)該重視納稅籌劃主體的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變化。寧偉（2017）[12]在研究中以建筑企業(yè)為研究主體，表示建筑企業(yè)的納稅主體集中程度不高，并且要涉及的稅務(wù)類型也比較復(fù)雜。再加上公司負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員數(shù)量也比較多，就容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。這些因素的存在，也說明我國建筑公司的納稅工作，在未來還有很大的進(jìn)步空間。朱師全（2018）[13]表示，在營(yíng)改增的背景下，建筑企業(yè)的納稅籌劃工作可以使用以銷售業(yè)務(wù)為主的籌劃手段，并且建立單獨(dú)的納稅項(xiàng)目，要盡可能的提高納稅籌劃的規(guī)范性和企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員的專業(yè)水平。胡強(qiáng)（2019）[14]表示集團(tuán)公司在納稅過程中可以設(shè)立專門的納稅機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，這樣以來能夠有效提高納稅工作的效率和質(zhì)量。（3）關(guān)于建筑工程行業(yè)納稅籌劃的研究莫勇（2017）[15]營(yíng)業(yè)稅將導(dǎo)致公司多重征稅，營(yíng)業(yè)稅也將導(dǎo)致公司間稅負(fù)不均。認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅制度將在很大程度上制約產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。對(duì)于建筑業(yè)來說，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的替代是不可避免的。楊芳俊、任毅（2017）[16]對(duì)營(yíng)改增之后，建筑行業(yè)的合同管理工作進(jìn)行了相應(yīng)的分析，他表示，在營(yíng)改增后企業(yè)的合同管理工作應(yīng)該要進(jìn)一步強(qiáng)化。認(rèn)為，在籌劃合同工作的過程中應(yīng)該有計(jì)算，并核實(shí)不同的稅率，并且還要找到那些能夠降低公司整體納稅負(fù)擔(dān)的合同標(biāo)。在公司的采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)中，也要選擇稅務(wù)負(fù)擔(dān)最低的納稅方法。（4）關(guān)于營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)稅負(fù)影響的研究胡良江（2019）[17]表示建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)該要有所優(yōu)化，這樣才能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。如此方能幫助企業(yè)更好地完成營(yíng)改增的過渡。潘唐甜（2019）[18]表示在營(yíng)改增之后，增值稅的預(yù)繳對(duì)施工單位的現(xiàn)金流造成了較大的影響，這會(huì)增加企業(yè)的資金成本。李衛(wèi)麗（2020）[19]表示建筑企業(yè)在納稅過程中應(yīng)該要建立專門的會(huì)計(jì)管理制度，以此來規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部管理水平。季建輝（2020）[20]分析的目的是影響增值稅稅率降低后的最后一個(gè)稅率。認(rèn)為銷售收入和增值稅減征后稅率越高，減征前的銷售收入計(jì)入稅收，消費(fèi)者的實(shí)際利潤(rùn)就越少，如果銷售收入等于原銷售收入，消費(fèi)者就不會(huì)從稅收抵免中受益。綜上所述，在總結(jié)了我國納稅籌劃的理論和方法以及關(guān)于建筑業(yè)從營(yíng)改增的稅負(fù)變化影響的文獻(xiàn)后，可以看出我國學(xué)者在研究過程中對(duì)納稅籌劃的研究偏向于理論化，而對(duì)如何為企業(yè)進(jìn)行具體而詳細(xì)的分稅種納稅籌劃設(shè)計(jì)的研究較少，這就需要我們進(jìn)一步探討這個(gè)問題。1.3研究方法1.3.1文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)研究法指的是對(duì)相關(guān)研究資料進(jìn)行整理，歸納以及分析的一個(gè)過程，同時(shí)還能夠?qū)ρ芯繉?duì)象產(chǎn)生一個(gè)較為科學(xué)的基本印象。文獻(xiàn)研究法中，主要利用的是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、校園圖書館以及當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)網(wǎng)站來獲得研究過程中所需要用到的資料。在對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行研究后，能夠獲得國內(nèi)外學(xué)者的研究成果，并以此形成文章的研究理論基礎(chǔ)。在本文的研究過程中，主要是從知網(wǎng)和萬方等學(xué)習(xí)資源庫中尋找與建筑企業(yè)納稅籌劃有關(guān)的文獻(xiàn)來進(jìn)行分析。在分析的過程中，了解建筑行業(yè)那是籌劃工作的相關(guān)理論知識(shí)，并在互聯(lián)網(wǎng)中搜索并整理有關(guān)四方裝飾工程公司的相關(guān)信息。文章在研究過程中以這些理論知識(shí)為研究基礎(chǔ)，結(jié)合四方裝飾工程公司的實(shí)際納稅現(xiàn)狀來為該公司制定納稅籌劃方案并提出相應(yīng)建議。1.3.2比較分析法通過營(yíng)改增后的四方裝飾工程公司與其他建筑行業(yè)公司進(jìn)行稅負(fù)比較分析，同時(shí)通過整理與查閱營(yíng)改增后納稅籌劃對(duì)建筑業(yè)的相關(guān)文獻(xiàn)資料，對(duì)理論政策信息進(jìn)行解讀，領(lǐng)悟其主要精神，對(duì)相關(guān)理論數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的歸納、整理、分析、處理與對(duì)比，得出“營(yíng)改增”后納稅籌劃對(duì)四方裝飾工程公司的影響。1.4研究技術(shù)2納稅籌劃相關(guān)概述2.1納稅籌劃概念納稅籌劃實(shí)際上就是財(cái)務(wù)管理，目的就在于使用科學(xué)且合法的管理手段來合理安排企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)過程中所涉及到的經(jīng)濟(jì)行為，幫助企業(yè)在不違反法律規(guī)定的情況下，減少所需要繳納的稅務(wù)金額。納稅籌劃是指納稅人為了使股東的價(jià)值或資本最大化而進(jìn)行的納稅籌劃，運(yùn)用合法的手段來對(duì)投資、籌資、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)的籌劃，在法律許可范圍內(nèi)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其內(nèi)容還包括避稅籌劃、節(jié)稅籌劃和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等一系列措施。2.2納稅籌劃方法2.2.1利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法我國政府為了能夠從宏觀層面上來調(diào)控國家經(jīng)濟(jì)，會(huì)根據(jù)國家的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀以及現(xiàn)有的國家稅收政策來制定新的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策在對(duì)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的過程中還能夠推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.2.2遞延納稅籌劃法這一方法的目的就是為了發(fā)揮出市場(chǎng)資金的時(shí)間價(jià)值。在對(duì)企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行詳細(xì)的分析后，能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益水平和企業(yè)資金的盈利能力。借助資金對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的影響，在較短的時(shí)間內(nèi)獲得較多的收益并降低納稅負(fù)擔(dān)。通過延長(zhǎng)企業(yè)納稅的時(shí)間來增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收益，以減輕稅負(fù)。2.2.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法這種方法是通過和企業(yè)業(yè)務(wù)聯(lián)系的企業(yè)，雙方根據(jù)市場(chǎng)的交易準(zhǔn)則來對(duì)剩余商品進(jìn)行交換，這樣的交換過程是涉及到資金交易的。使用這一方法能夠使合作雙方的利益都有所增加，但容易受到價(jià)格波動(dòng)的影響從而導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。2.2.4利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法一般來說企業(yè)在選擇會(huì)計(jì)方法時(shí)應(yīng)該盡可能地使用多種會(huì)計(jì)方法，要對(duì)各種評(píng)估方法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作所產(chǎn)生的影響進(jìn)行全面的分析，以此來選擇最合理的會(huì)計(jì)處理方法。在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行，這樣進(jìn)行的納稅籌劃才能夠起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。2.3納稅籌劃理論2.3.1稅收調(diào)控理論稅收調(diào)控運(yùn)用法律在社會(huì)的經(jīng)濟(jì)主體中進(jìn)行調(diào)節(jié)，是政府為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)和資源合理配置的一種行為。這里的稅收調(diào)控指的是利用國家政策和穩(wěn)定機(jī)制來穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的上下浮動(dòng)，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)浮動(dòng)過大，稅收收入就會(huì)啟用納稅調(diào)控。從根源上說，政府必須運(yùn)用稅收調(diào)控來引導(dǎo)納稅人做出積極正確的行為。這就要求政府不僅僅只關(guān)注如何制定政策，還應(yīng)該要關(guān)注頒布政策后納稅人的情況。其次作為納稅人，新的政策頒布就意味著要從外部稅收環(huán)境中做出計(jì)劃，納稅人的目的永遠(yuǎn)都是利益至上，通過大幅度降低自身的稅負(fù)與成本，納稅人不能逃稅避稅，如果這樣操作那么就會(huì)使政府的收入銳減，國家的經(jīng)濟(jì)與納稅籌劃息息相關(guān)，正面影響會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，負(fù)面影響會(huì)使經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯。納稅籌劃需要國家和納稅人一起實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)，稅收籌劃可以更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的目標(biāo)，這也是減輕企業(yè)稅負(fù)的一種方式。2.3.2最優(yōu)稅制理論最優(yōu)稅制理論所分析的就是在信息不對(duì)稱的情況下，我國政府應(yīng)該怎樣才能實(shí)現(xiàn)稅收制度的公平性和規(guī)范性。這一理論的出現(xiàn)對(duì)于我國市場(chǎng)的管理來說，具有非常重要的意義。在最優(yōu)稅制理論的假設(shè)中，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和競(jìng)爭(zhēng)能力等，都基于最優(yōu)化的情況下，市場(chǎng)中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和生產(chǎn)能力都會(huì)被體現(xiàn)出來。同時(shí)，政府就需要制定相應(yīng)的稅收工具和稅收制度來進(jìn)行稅收工作。除此之外，最優(yōu)稅制理論中還建立了相應(yīng)的函數(shù)理論模型。在這一模型中，主要是對(duì)各種不同的稅收工具產(chǎn)生的效果進(jìn)行分析。最優(yōu)稅收，理論標(biāo)準(zhǔn)模型得出的結(jié)果是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模谄髽I(yè)實(shí)際使用的過程中應(yīng)該要十分小心。3四方裝飾工程公司納稅籌劃現(xiàn)狀3.1公司概況四方裝飾工程有限公司于2012年在陜西省寶雞市成立，注冊(cè)資金為1200萬元。是一家集裝飾建筑與建筑工程、仿石涂料、石材加工銷售、市政建設(shè)為一體的綜合性企業(yè)。公司主要承接各種室內(nèi)外裝飾裝修、園林綠化、景觀工程及所需各種石材、異型石材、欄桿、雕塑等加工制作。公司秉承誠信進(jìn)取，追求卓越的企業(yè)精神，堅(jiān)持質(zhì)量為公司生存的條件，以信譽(yù)求拓展，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，積極面向市場(chǎng)。經(jīng)過多年創(chuàng)業(yè)發(fā)展，在寶雞和周邊地區(qū)完成了許多建筑類施工項(xiàng)目，并沉積了許多豐富的建筑類施工經(jīng)驗(yàn)，并擁有了一伙團(tuán)隊(duì)能力強(qiáng)、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)、善打硬仗的員工隊(duì)伍，在許多項(xiàng)目中獲得了客戶的廣泛好評(píng)。表3-1是四方裝飾工程公司2016-2019年財(cái)務(wù)指標(biāo)的簡(jiǎn)要概述分析。表3-1四方裝飾工程公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（單位：元）年份2016201720182019流動(dòng)資產(chǎn)30109122.631416931.733265575.736190994.2非流動(dòng)資產(chǎn)9200754.913586348.914983180.716785640.7資產(chǎn)總計(jì)39309877.543003280.348248756.452976534.9負(fù)債總計(jì)30229245.131832452.334578323.238293285.8所有者權(quán)益總計(jì)9080632.41317082813670433.214683249.1營(yíng)業(yè)收入28324532.230974238.431497345.835912836.1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26838732.227954587.331018953.233907446.6營(yíng)業(yè)成本1785436921235780.622680901.726912836.1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1754512721034756.32232974226447862.7利潤(rùn)總額5411201.26031715.36699389.47658922.7凈利潤(rùn)4599521512695856944816510084.3數(shù)據(jù)來源：四方裝飾工程公司2016-2019年財(cái)務(wù)報(bào)表由表3-1可知，2017年末總資產(chǎn)43003280.3元，較2016年增長(zhǎng)9.4%；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30654587.3元，比上年增長(zhǎng)11.9%；2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21034756.3元，2016年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本175127元，同比增長(zhǎng)19.9%，主要是分包成本占比增加，2018年末，總資產(chǎn)4828756.4元，比2017年增長(zhǎng)12.5%；2018年末，主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收入3018953.2元，比上年增長(zhǎng)11%；凈利潤(rùn)569481元，較2017年5126958元增長(zhǎng)11.1%；。2019年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入35912836.1元，年增長(zhǎng)14%；2019年四方裝飾工程公司營(yíng)業(yè)成本26912836.1元，較2018年增長(zhǎng)18.7%，并且于19年實(shí)現(xiàn)毛利900萬元。從上表可以看出，2016年至2019年，四方裝飾工程公司總資產(chǎn)增長(zhǎng)良好，公司利潤(rùn)率保持在20%左右，隨著國家政策的不斷完善，近年來四方裝飾公司營(yíng)業(yè)收入逐年增加，成本也有所增加。3.2公司納稅情況3.2.1公司主要稅種及稅率四方裝飾工程公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑外包裝飾工作，在營(yíng)改增政策實(shí)施之前公司繳納最多的稅務(wù)類型就是營(yíng)業(yè)稅。公司在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)通常是根據(jù)營(yíng)業(yè)收入的3%來進(jìn)行，此外還需要繳納企業(yè)所得稅、印花稅以及個(gè)人所得稅等等。自從我國2016年5月開始實(shí)施營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)也被劃入了營(yíng)改增的范圍內(nèi)，這個(gè)時(shí)候公司就開始繳納相應(yīng)的增值稅。我國在2019年4月1日為了進(jìn)一步優(yōu)化增值稅的作用，將增值稅稅率從原來的11%下調(diào)至9%。四方裝飾工程公司作為建筑行業(yè)中的企業(yè)，其目前所繳納的稅種主要有增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等五大稅種，這五大稅種的稅率如表3-2所示。表3-22016-2019年稅種稅率表稅種年份增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅印花稅水利基金稅率201616%3%25%0.3%0.08%201710%5%20%0.5%0.08%20183%5%15%0.05%0.08%20193%5%15%1%0.08%計(jì)稅依據(jù)增值額營(yíng)業(yè)收入應(yīng)稅所得額合同金額營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)來源：四方裝飾工程公司年表3.2.2主要稅收優(yōu)惠增值稅稅收優(yōu)惠四方裝飾工程公司在營(yíng)改增過渡期享受增值稅稅收優(yōu)惠政策包括以下幾點(diǎn)：一般納稅人采用清包工方式為其他公司提供的建筑服務(wù)，只需購買輔助材料，該過程只收取人工費(fèi)用和管理費(fèi)用，采用的計(jì)稅方法為簡(jiǎn)易計(jì)稅法。一般納稅人如果為甲供工程提供建筑服務(wù)，且工程開發(fā)商自行購買全部設(shè)備時(shí)?？梢圆捎煤?jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)算費(fèi)用。四方裝飾工程公司在營(yíng)改增的過程中所享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要有以下幾點(diǎn)：國家大力支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，如果獲得相對(duì)應(yīng)的技術(shù)證書時(shí)，就可以采用15%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)稅。對(duì)于我國《西部大開發(fā)政策》當(dāng)中對(duì)于西部地區(qū)與邊疆地區(qū)的15%企業(yè)所得稅來說，是非常利于該企業(yè)發(fā)展的。同時(shí)還可以享受到國家的其他西部發(fā)展政策。（3）土地增值稅稅稅收優(yōu)惠四方裝飾工程公司在營(yíng)改增的過程中所享受的土地增值稅稅收優(yōu)惠主要有：當(dāng)納稅人所建項(xiàng)目在銷售中定位為普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，且增值額為達(dá)到扣除金額的20%時(shí)，企業(yè)則不需要繳納土地增值稅。3.2.3稅負(fù)比較分析表3-3四方裝飾工程公司2015-2019年納稅情況（單位：元）年份2016201720182019應(yīng)交稅費(fèi)958526.21164774.51337023.81662365.9應(yīng)交增值稅86267.4104829.7120332.1149612.9主營(yíng)業(yè)務(wù)收入26838732.227954587.331018953.233907446.6主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1754512721034756.32232974226447862.7稅負(fù)率（%）3.383.764.244.63營(yíng)業(yè)收入28324532.230974238.431497345.835912836.1行業(yè)平均稅負(fù)率（%）3.383.453.623.75數(shù)據(jù)來源：2015-2019四方裝飾工程公司年報(bào)圖3-1四方裝飾工程公司納稅情況表（單位：元）（1）四方裝飾工程公司稅負(fù)對(duì)比在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，四方裝飾工程公司作為建筑行業(yè)中的企業(yè)之一，開始繳納增值稅。根據(jù)我國當(dāng)前出臺(tái)的政策和上述數(shù)據(jù)來看，四方裝飾工程公司屬于一般納稅人，其繳納的增值稅稅率為9%。2016年，公司需要繳納的應(yīng)交稅費(fèi)總共為958526.2元，應(yīng)繳納增值稅為86267.4元,應(yīng)交增值稅占應(yīng)交稅費(fèi)總額的9%。2017年應(yīng)交稅費(fèi)共1164774.5元，應(yīng)交增值稅104829.7元，交增值稅占應(yīng)交稅費(fèi)總額的9%。2018年應(yīng)交稅費(fèi)總計(jì)1337023.8元，應(yīng)交增值稅120332.1元，應(yīng)交增值稅占應(yīng)交稅費(fèi)總額的22.32%，2019年應(yīng)交稅費(fèi)總計(jì)1662365.9元，應(yīng)交增值稅149612.9元，應(yīng)交增值稅占應(yīng)交稅費(fèi)總額的9.21%。由上表3-3和圖3-1可知，2016年至2019年四方裝飾工程公司在不斷的拓展自己的業(yè)務(wù)，2019年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2015年擴(kuò)張了61.09%，但是該公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)從2016年的3.38%，上升至2017年的3.76%，再到2018年的4.24%，2019年稅負(fù)率更是上升至到了4.63%。從近幾年可以看出四方裝飾工程公司的稅負(fù)率不斷提高，建筑業(yè)行業(yè)平均稅負(fù)率在3.5%左右，四方裝飾工程公司的稅負(fù)比重要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)的平均稅負(fù)率。（2）同行業(yè)稅負(fù)對(duì)比文章在研究中將四方裝飾工程公司的營(yíng)業(yè)收入，稅負(fù)率與其他4家建筑公司進(jìn)行對(duì)比，這4家建筑公司均為2019年我國建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入較好的公司。表3-42019年各樣本建筑企業(yè)稅負(fù)率對(duì)比公司應(yīng)交稅費(fèi)（元）營(yíng)業(yè)收入（元）稅負(fù)率（%）四方裝飾工程公司1662365.935912836.14.63西安紫蘋果裝飾公司2865448.1104578398.62.74上海康業(yè)工程公司954870.6847153651.27四川達(dá)達(dá)工程公司1254827.458482261.42.15西安佰思涂工程公司784651.529015123.42.70數(shù)據(jù)來源：財(cái)經(jīng)界

圖3-12019年各樣本建筑企業(yè)稅負(fù)率對(duì)比數(shù)據(jù)來源：財(cái)經(jīng)界根據(jù)上圖表可以得出，以上建筑類公司平均稅負(fù)率為2.69%。四方裝飾工程公司的活動(dòng)多樣化，以研發(fā)為主，開發(fā)中心能夠響應(yīng)國家政策的號(hào)召，享受政府補(bǔ)助和國家稅收減免政策的雙重優(yōu)惠。綜上所述，通過對(duì)四方裝飾工程公司2016-2019年稅負(fù)水平的對(duì)比分析，以及對(duì)建筑業(yè)4家同行企業(yè)稅負(fù)水平的對(duì)比分析，我們可以在表中輕易看出四方裝飾工程公司的稅負(fù)率遠(yuǎn)超其他幾個(gè)建筑公司的稅負(fù)率，這幾個(gè)公司的平困稅負(fù)率也是小于四方裝飾工程公司的稅負(fù)率的，據(jù)了解四方裝飾工程公司尚未進(jìn)行納稅籌劃研，所以擁有非常大的納稅籌劃空間。3.3公司稅負(fù)加重問題的原因分析3.3.1部分材料成本無法抵扣進(jìn)項(xiàng)建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要購買各類原材料，我國在實(shí)施營(yíng)改增之后，增值稅的稅率從最開始的11%下調(diào)至9%，而一般納稅人的貨物購進(jìn)稅率一直為13%，這一稅率是比較高的。雖然實(shí)施增值稅之后，能夠抵扣企業(yè)在購買原材料時(shí)所需要承擔(dān)的一部分進(jìn)項(xiàng)稅。但是根據(jù)論文研究可以得出，四方裝飾工程公司在采購部分材料成本的價(jià)格很低，每年可以扣除30%左右。其主要原因是因?yàn)樗姆窖b飾工程公司有一些對(duì)外業(yè)務(wù)較為偏遠(yuǎn)，仿石漆石材、混凝土等材料只能向偏遠(yuǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人處購買，并沒有辦法獲得增值稅的專用發(fā)票。而且仿石漆石材的運(yùn)輸材料較高，盡管可以抵扣部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，但稅負(fù)還是過于偏高，導(dǎo)致四方裝飾工程公司的稅負(fù)加重。3.3.2合同管理水平不高根據(jù)財(cái)稅36號(hào)的規(guī)定來看，我國納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍，如果包括貨物或其他不動(dòng)產(chǎn)的，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可以使用其他稅率來進(jìn)行納稅的，可以核算不同稅率下企業(yè)所需要繳納的銷售額。如果沒有分開核算，則默認(rèn)使用稅率較高的。四方裝飾工程公司現(xiàn)階段的業(yè)務(wù)中有90%都是總承包，總承包中的多個(gè)項(xiàng)目涉及到的稅率都是不同的，所以就必須要在合同中詳細(xì)標(biāo)注各個(gè)項(xiàng)目的不同費(fèi)用，否則，一旦稅率較高，納稅額就會(huì)增加，對(duì)于四方裝飾工程公司而言，如果各類項(xiàng)目沒有明確的分類，就會(huì)導(dǎo)致該公司稅負(fù)加重。由于四方裝飾工程公司并沒有單獨(dú)設(shè)立合同管理部門，財(cái)政部門的一些機(jī)制缺乏，導(dǎo)致在有效管理合同上存在欠缺。3.3.3機(jī)械設(shè)備抵扣不足對(duì)于四方裝飾工程公司來說，機(jī)械設(shè)備的使用費(fèi)用約為總稅金比例的4至10%，對(duì)于建筑企業(yè)來說，機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)大約占總稅費(fèi)比6%到12%，是排在材料和人工的第三大類費(fèi)用。四方裝飾工程公司有兩種方式來獲取機(jī)械設(shè)備，第一種是通過訂單購買，第二種是從設(shè)備供應(yīng)商處進(jìn)行租賃，由于租賃設(shè)備可以進(jìn)行扣除租賃設(shè)備的稅費(fèi)，所以不僅僅要考慮到價(jià)格，還要考慮是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。到目前為止，四方裝飾工程公司在建筑市場(chǎng)上一般納稅人較少，多數(shù)為個(gè)體戶和效果規(guī)模納稅人，如果四方裝飾工程公司在這些類型上進(jìn)行租賃，不僅要考慮到高昂的價(jià)格，而且有一部分稅費(fèi)也無法抵扣。3.3.4稅收政策調(diào)整頻繁我國在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期所使用的稅收政策也不同，現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)水平正迅速提升，市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜。這就要求我國政府的相關(guān)政策制定，必須要跟跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，這導(dǎo)致了建筑業(yè)稅收的不穩(wěn)定。雖然四方裝飾工程公司在營(yíng)改增后的初期有效地利用了過渡時(shí)期這一背景來發(fā)展自己的公司，并利用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法融入到納稅籌劃當(dāng)中，但是這種方法并沒有較強(qiáng)的時(shí)效性，并不能作為四方裝飾工程公司的長(zhǎng)期發(fā)展。由于四方裝飾工程公司有部分項(xiàng)目施工項(xiàng)目較長(zhǎng)，稅收政策的頻繁調(diào)整就會(huì)使得在最終決算時(shí)會(huì)造成財(cái)務(wù)混亂。這給四方裝飾工程公司納稅籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。3.3.5涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高由于四方裝飾工程公司初期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的水平并不完善，導(dǎo)致公司在日常納稅中存在風(fēng)險(xiǎn)。陜西省國稅局稽查局于2017年對(duì)四方裝飾工程公司給與行政罰款18452.2元，我們可以看出四方裝飾工程公司在經(jīng)營(yíng)過程中由于對(duì)稅務(wù)政策的不明確，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不健全導(dǎo)致產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為此我們也有必要公司進(jìn)行納稅籌劃來降低四方裝飾工程公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)。3.3.6缺乏專業(yè)的納稅籌劃由于四方裝飾工程公司的財(cái)務(wù)核算水平保持在初始水平，并且公司沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，日常的財(cái)務(wù)核算于稅務(wù)處理都是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，而財(cái)務(wù)部的人數(shù)僅有5人。因此在日常會(huì)計(jì)核算和稅收征管過程中難免會(huì)有一些政策解釋不清。在分析完四方裝飾工程公司基礎(chǔ)情況之后，我們可以發(fā)現(xiàn)在營(yíng)改增之后四方裝飾工程公司每年所負(fù)稅額較高，部分材料訂單和人工成本也未及時(shí)扣除，這就要求該公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，因此，我們應(yīng)該對(duì)四方裝飾工程公司的納稅籌劃進(jìn)行分析，這樣才能更有利于公司的納稅籌劃。4四方裝飾工程公司納稅籌劃的必要性和可行性分析我國在2016年5月開始進(jìn)行營(yíng)改增之后，對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生的影響不小。建筑行業(yè)在營(yíng)改增之后，寶勝裝飾工程公司作為建筑行業(yè)中的企業(yè)之一，其稅務(wù)負(fù)擔(dān)不但沒有減輕反而加重了。這就導(dǎo)致公司的減負(fù)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，因此有必要對(duì)該公司進(jìn)行納稅籌劃。這樣一來不但可以減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能夠幫助公司有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.1四方裝飾工程公司納稅籌劃必要性4.1.1納稅籌劃能幫助公司更好管理現(xiàn)金流營(yíng)改增后我國建筑行業(yè)的增值稅稅率經(jīng)歷了多次變化，稅率的調(diào)整導(dǎo)致四方裝飾工程公司的稅率也不斷提高，企業(yè)的稅負(fù)不斷加重。同時(shí)，四方裝飾工程公司的稅負(fù)還受到可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的影響。公司的建筑材料，例如石材和油漆等都是直接從供貨商處直接購買的，這樣能夠降低企業(yè)的采購成本，但這些零售商一般都難以提供增值稅的專用發(fā)票。再加上公司內(nèi)部員工的薪資也難以在增值稅的進(jìn)項(xiàng)中扣除，這些都倒是公司的進(jìn)項(xiàng)稅支出大幅增加。除此之外，四方裝飾工程公司的部分工程項(xiàng)目也無法按時(shí)抵扣，這就導(dǎo)致公司支出的資金有所增加。所以，四方裝飾工程公司必須要盡快進(jìn)行合理的納稅籌劃才能夠幫助公司更好地管理現(xiàn)金流。4.1.2納稅籌劃能夠進(jìn)一步提高公司整體業(yè)務(wù)能力與競(jìng)爭(zhēng)力在全面“營(yíng)改增”之后，我國建筑業(yè)飛速發(fā)展、建筑業(yè)全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。四方裝飾工程公司面對(duì)這樣的快趨勢(shì)則顯得有一些薄弱，對(duì)四方裝飾工程公司而言，之前根深蒂固的營(yíng)業(yè)稅納稅體制使得增值稅在該公司成為一個(gè)新穎的事物。無論是管理部門還是財(cái)務(wù)部門都需要一段時(shí)間去適應(yīng)，“營(yíng)改增”對(duì)四方裝飾工程公司在財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性上提出更高的要求，使得財(cái)務(wù)納稅工作較為困難，這也對(duì)四方裝飾工程公司的財(cái)務(wù)人員提出了更苛刻的要求。對(duì)四方裝飾工程公司進(jìn)行納稅籌劃，不僅可以幫助四方裝飾工程公司節(jié)省稅務(wù)成本，這也是對(duì)四方裝飾工程公司員工的一次“營(yíng)改增”系統(tǒng)性學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高四方裝飾工程公司整體部門業(yè)務(wù)能力，同時(shí)提高四方裝飾工程公司的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。4.1.3納稅籌劃可以減少納稅風(fēng)險(xiǎn)提高企業(yè)盈利在營(yíng)改增后，建筑企業(yè)會(huì)存在一些問題，而納稅風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。四方裝飾工程公司身為一個(gè)建筑類企業(yè)，曾在納稅方面被處以罰款及繳納金，由此可以看出沒有完整的納稅籌劃會(huì)導(dǎo)致企業(yè)處于一個(gè)較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。因此，四方裝飾公司必須進(jìn)行納稅籌劃。4.2四方裝飾工程公司納稅籌劃可行性4.2.1選取合理的增值稅政策為納稅籌劃由于四方裝飾工程公司繳納多種稅費(fèi)，在“營(yíng)改增”之后，公司涉及到最多的就是增值稅政策，我國政策最新規(guī)定對(duì)于月銷10萬增值稅的小規(guī)模納稅人，免征增值稅，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下的，按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，因此我們可以根據(jù)新的增值稅稅收政策在四方裝飾工程公司承包項(xiàng)目時(shí)，用計(jì)稅金額和計(jì)稅數(shù)量來進(jìn)行計(jì)算，從而降低增值稅稅收費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)公司納稅籌劃的可行性。4.2.2企業(yè)所得稅的稅負(fù)彈性強(qiáng)根據(jù)我國現(xiàn)行稅率分析，稅率越大的稅種，稅負(fù)彈性就越強(qiáng)，而四方裝飾工程公司所繳納的三大稅其中之一就是企業(yè)所得稅，四方裝飾工程公司的稅收負(fù)擔(dān)（BD）是由稅收優(yōu)惠（P）、稅率（R）、計(jì)稅基數(shù)(B)所決定的，我們可以計(jì)算得出公司的稅收彈性較強(qiáng)，具有較大的納稅籌劃潛力。4.2.3管理層的高度重視及人才的不斷流入四方裝飾工程公司在營(yíng)改增之前并不是很重視納稅籌劃，這導(dǎo)致了營(yíng)改增后該公司暴露出了眾多問題，相關(guān)增值稅的專用發(fā)票出現(xiàn)了獲取困難的問題，但是四方裝飾裝飾工程公司的高管的及時(shí)關(guān)注了這類問題，決定推行該公司的進(jìn)一步改革，積極擴(kuò)張有利于公司的人才引入，利用管理層的身份尋找相關(guān)專家對(duì)公司全體員工進(jìn)行集體培訓(xùn)學(xué)習(xí)。5四方裝飾工程公司納稅籌劃方案5.1納稅籌劃總體目標(biāo)及思路5.1.1籌劃總體目標(biāo)納稅籌劃總體目標(biāo)指的是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的工作時(shí)需要達(dá)到的目的，這也是企業(yè)在進(jìn)行整體納稅工作的過程中的指導(dǎo)，是企業(yè)建立納稅籌劃體系的重要基礎(chǔ)。四方裝飾工程公司的納稅籌劃目標(biāo)，是為了使企業(yè)的利潤(rùn)最大化，同時(shí)還要降低企業(yè)在納稅過程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩砜?，四方裝飾工程公司的納稅目標(biāo)主要有以下三個(gè)：（1）降低企業(yè)增值稅稅收成本由于四方裝飾工程公司的納稅籌劃存在眾多問題且具有不確定性，公司在繳納增稅稅時(shí)會(huì)存在計(jì)稅方法的不通過，較高繳納的增稅稅額會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的盈利有所虧損，對(duì)企業(yè)帶來不利影響，所以選擇正確的增值稅納稅方式對(duì)降低企業(yè)稅收成本有非常重要的作用，公司應(yīng)該進(jìn)一步減少繳納增值稅來達(dá)到公司的預(yù)期目標(biāo)。利用固定資產(chǎn)折舊來降低公司稅額在四方裝飾工程公司所得稅納稅籌劃中，公司可以利用企業(yè)所得稅中的固定資產(chǎn)折舊方式來進(jìn)行計(jì)算并利用最優(yōu)折舊方式進(jìn)行納稅籌劃，減少公司在繳納所得稅時(shí)產(chǎn)生的稅額。同時(shí)可以預(yù)防繳納稅款時(shí)產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高公司納稅籌劃的能力。（3）盡可能減少公司的稅收負(fù)擔(dān)納稅籌劃的基本目標(biāo)就是要從根本上降低稅收的成本，最低成本支付稅款是公司進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)，但是這并不代表著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)最小。目前來說，公司的稅收成本主要包括顯性稅收和隱性稅收等。在整個(gè)納稅籌劃過程中，顯性稅收是最需要重視的。就是因?yàn)檫@部分稅收能夠直接的被體現(xiàn)出來，而隱性稅收的成本則很容易在身上重劃過程中被忽視，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)雖然從表面上來看降低了，但實(shí)際上并沒有實(shí)現(xiàn)稅收成本的最低化。所以，在確定最終使用的納稅籌劃方案時(shí)，企業(yè)應(yīng)該要詳細(xì)分析各個(gè)不同的納稅籌劃方案所能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的利益以及企業(yè)所需要付出的成本，以此來深入分析企業(yè)選擇某一納稅籌劃方案的利弊。四方裝飾工程公司在納稅籌劃的過程中還要從多方面來進(jìn)行計(jì)算，不但要重視顯性成本的分析，還要重視隱形成本的分析，以平衡兩者的關(guān)系。5.1.2籌劃思路四方裝飾工程公司的稅收負(fù)擔(dān)在營(yíng)改增之后有所增加，因此，企業(yè)就必須在納稅籌劃的過程中，根據(jù)公司的實(shí)際現(xiàn)狀來進(jìn)行思考。企業(yè)要在我國法律政策允許的基礎(chǔ)上，借助我國的稅收優(yōu)惠政策來減少納稅金額。同時(shí)，還要思考企業(yè)的整體利益情況，不能一味地只顧著減稅，而忽略了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。四方裝飾工程公司要想盡快實(shí)現(xiàn)其納稅籌劃目標(biāo)，就需要在選擇籌劃方案的過程中結(jié)合公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)來進(jìn)行，同時(shí)還要全面分析企業(yè)的稅收情況，從公司的整體出發(fā)來思考，判斷怎樣才能夠降低企業(yè)的稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)，以此來加快公司的發(fā)展速度。文章在研究中分析了公司需要繳納的不同類型的稅務(wù)，并通過分析不同的稅收優(yōu)惠政策來為寶山裝飾工程公司的納稅籌劃方案提出相應(yīng)的意見。此外，還根據(jù)我國不同階段的稅率調(diào)整來幫助企業(yè)進(jìn)行合法納稅工作。5.2四方裝飾工程公司納稅籌劃方案5.2.1為建筑工程老項(xiàng)目提供增值稅納稅籌劃四方裝飾工程公司在施工的過程中存在了一部分的老項(xiàng)目，《建筑工程施工許可證》標(biāo)明的合同開工日期與2016年4月30日前的建工項(xiàng)目以及未取得該合同的統(tǒng)一稱為建筑工程老項(xiàng)目，這些項(xiàng)目是該公司在營(yíng)改增設(shè)置的優(yōu)惠政策，并用來進(jìn)行過渡，這些項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法來進(jìn)行計(jì)稅。在2016年5月1日以后開工的項(xiàng)目并不能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法。我們可以對(duì)四方裝飾工程公司的老項(xiàng)目進(jìn)行稅負(fù)平衡點(diǎn)分析，確定采取哪種計(jì)稅方式來降低公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。設(shè)合同金額為S，假設(shè)進(jìn)項(xiàng)抵扣率為X，利用S/(1+3%)*3%=S/(1+9%)*9%*(1-X)的稅負(fù)平衡點(diǎn)公式，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅的稅負(fù)平衡點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為X=64.7%,那么就可以分析得出當(dāng)四方裝飾工程公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率小于64.7%時(shí)，就需要采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，因?yàn)檫@樣所承擔(dān)的稅負(fù)較為低。當(dāng)公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于64.7%時(shí)，需要采用一般計(jì)稅的方法，只有這樣才會(huì)降低稅負(fù)。四方裝飾工程公司2019年5月對(duì)天璽臺(tái)外墻鋪設(shè)提供建筑服務(wù)項(xiàng)目，四方裝飾工程公司為一般納稅人，增值稅使用9%的稅率。該項(xiàng)目的銷售額度為1200萬，預(yù)計(jì)能取得進(jìn)項(xiàng)稅額約30萬，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率為：30/[1200/(1+9%)*9%]=30.3%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于稅負(fù)平衡點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣額64.7%，所以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法會(huì)給企業(yè)少繳納許多增值稅。因此，選擇增值稅計(jì)稅方式對(duì)企業(yè)繳納增值稅非常的重要。5.2.2企業(yè)所得稅納稅籌劃對(duì)于四方裝飾工程公司來說，可以采用固定資產(chǎn)折舊法對(duì)公司進(jìn)行納稅籌劃，總體來說可以通過直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法進(jìn)行折舊。四方裝飾工程公司于2016年8月新購入機(jī)械設(shè)備價(jià)款500萬，按照凈殘值率5%，設(shè)備能夠使用3年。我們可以通過三種固定資產(chǎn)折舊法來進(jìn)行分析方案1：直線法下，各年折舊數(shù)額年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)÷折舊年限2017年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)÷3=158.3（萬元）2018年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)÷3=158.3（萬元）2019年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)÷3=158.3（萬元方案2;雙倍余額遞減法，各年折舊數(shù)額年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限2017年計(jì)提折舊數(shù)=500×(2/3)=333.33（萬元）2018年與2019年計(jì)提折舊額=500-(333.33-500×5%)÷2=345.84萬元可以通過調(diào)整各年度的應(yīng)納稅所得額，使其盡量均衡實(shí)現(xiàn)，以充分利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。假設(shè)將大的企業(yè)劃分為兩個(gè)及以上的小企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，不僅會(huì)增加消耗成本，而且不利于統(tǒng)一供貨和正常營(yíng)業(yè)，企業(yè)的規(guī)模也不能擴(kuò)大，因此，權(quán)衡利弊至關(guān)重要。方案3：年數(shù)總和法下，各年折舊數(shù)額年折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1-凈殘值率)×年折舊率年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限之和2017年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)×3/6=237.52018年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)×2/6=158.3（萬元）2019年計(jì)提折舊數(shù)=500×(1-5%)×1/6=79.2（萬元）有三種折舊方法來計(jì)算得出四方裝飾工程公司最合適的節(jié)稅方法，但是需要注意的是在該公司進(jìn)行稅前折扣的固定資產(chǎn)一定要進(jìn)行分類管理統(tǒng)計(jì)，避免出現(xiàn)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)盈利虧損。5.2.3利用土地增值稅納稅籌劃根據(jù)我國稅法規(guī)定，納稅人銷售的普通標(biāo)準(zhǔn)房屋增值稅不超過20%扣除，免征土地增值稅（增值稅不超過20%）；如果增加的金額超過扣除金額的20%，土地增值稅按照全部增值額的規(guī)定繳納。四方裝飾工程公司在石鼓山進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，2019年開發(fā)的一批商品房計(jì)劃銷售價(jià)格為4000萬（未含增值稅），按稅法計(jì)算可扣除項(xiàng)目金額為3000萬。按照方案1可以得出增值額為1000萬元，增值率為1000/3000=33.3%，增值率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)定25%，不能享受土地增值稅免征稅優(yōu)惠政策，根據(jù)土地增值稅稅率表計(jì)算得出應(yīng)納土地增值稅為1000*30%=300萬。方案2:銷售價(jià)格降為3800萬元，可扣除項(xiàng)目金額仍任為3000萬元，增值額為800萬，增值稅率為20%，這個(gè)時(shí)候就可以對(duì)土地增值稅進(jìn)行免征政策。方案2比方案1繳納增值稅少300萬。土地增值稅是建筑企業(yè)的一種重稅負(fù)擔(dān)法律比較復(fù)雜，所以有很大的規(guī)劃空間，可以用建筑公司的規(guī)劃加成率來避免略高于為了避免繳納土地增值稅，我們應(yīng)該在出發(fā)點(diǎn)繳納更多的稅，并保持20%的增值率。銷售收入可以適度減少或者增加扣除額以減少稅收。6四方裝飾工程公司納稅籌劃實(shí)施建議6.1增強(qiáng)企業(yè)管理者納稅籌劃意識(shí)企業(yè)管理者的納稅籌劃意識(shí)往往會(huì)影響到企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃的效果。如果企業(yè)的管理者對(duì)納稅政策的掌握程度不深，對(duì)納稅籌劃的概念不明確，就容易認(rèn)為納稅籌劃是不符合我國法律允許的工作。這時(shí)候這部分企業(yè)管理者就會(huì)認(rèn)為納稅籌劃會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生消極影響在納稅過程中，就只能定期的繳納稅款。因此，身為四方裝飾工程公司的高管，就必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。納稅籌劃不只是降低稅收負(fù)擔(dān)，還需要時(shí)不時(shí)組織開展培訓(xùn)員工納稅籌劃的最新稅收制度，加強(qiáng)全體員工能力素養(yǎng)，為公司的奠定更合適的納稅籌劃工作。6.2建立良好的稅企關(guān)系在四方裝飾工程公司的日常納稅工作當(dāng)中，公司無法避免和稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)。所以