2024年初級實務不定項集訓六

PAGEPAGE32024年初級實務突擊階段不定項集訓六【章節(jié)重點回顧】第五章 負債1：短期借款3：應付職工薪酬考4：應交稅費5：非流動負債【不定項解題思維講解】職工薪酬篇一、職工的范圍業(yè)正式任命的人員。立董事會和監(jiān)事會的，對其支付的津貼、補貼等報酬從性質上屬于職工薪酬。于所稱的職工。3】企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。二、職工薪酬構成企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。補貼（加班工資2.兩險醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費；3.一金住房公積金4.兩費工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費5.職工福利費溫費；產(chǎn)供職工無償使用；無償提供服務（醫(yī)療保?。?；6.短期帶薪缺勤年假、病假、婚產(chǎn)假工資；7.短期利潤分享計劃【注意點】四險一金并不屬于同一種職工薪酬類型，請注意區(qū)分。短期薪酬：醫(yī)療、工傷、住房公積金離職后福利：養(yǎng)老、失業(yè)（。A.提前解除勞動合同給予職工的補償按規(guī)定計提的基本養(yǎng)老保險C.按規(guī)定計提的住房公積金向職工發(fā)放的生活困難補助【答案】CDA，B，屬于離職后福利。三、應付職工薪酬科目【例題練—單選題】下列各項中，企業(yè)應計入“應付職工薪酬”科目貸方的是（ A.發(fā)放職工工資確認因解除與職工勞動關系應給予的補償C.支付職工的培訓費D.繳存職工基本養(yǎng)老保險費【答案】B【解析】選項ACD，因為都屬于支付職工薪酬，所以應當計入“應付職工薪酬”科目的借方。（一）工資計提、發(fā)放、結轉實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等，根據(jù)職工提供服務的受益對象，確認職工薪酬。1【分錄直觀點】1.當企業(yè)計提職工薪酬時：借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬】2.結轉代墊、代扣款項借：應付職工薪酬——工資貸：其他應收款——職工房租3.當企業(yè)實際發(fā)放職工薪酬時：貸：銀行存款（二）兩險、一金、兩費【分錄直觀點】計提企業(yè)負擔的兩險一金借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬——社會保險費【企業(yè)負擔】2.結算工資時代扣個人負擔兩險一金借：應付職工薪酬——工資貸：其他應付款——社會保險費【個人負擔】3.繳納本月社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬——社會保險費【企業(yè)負擔】住房公積金【企業(yè)負擔】其他應付款——社會保險費【個人負擔】住房公積金【個人負擔】貸：銀行存款確認應付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費——職工教育經(jīng)費（三）職工福利費——食堂補貼對于職工福利費，企業(yè)應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。確認補貼借：生產(chǎn)成本管理費用2.支付補貼貸：銀行存款五、非貨幣性職工薪酬（一）以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認和發(fā)放計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應確認主營業(yè)務收入，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。【分錄直觀點】（含稅公允價值）借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)工人的薪酬】研發(fā)支出【研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬】貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利【公允價值+銷項稅額】【提示】難以認定受益對象的非貨幣性福利，應當直接計入當期損益（管理費用）和應付職工薪酬。實際發(fā)放：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本存貨跌價準備【若有請一并結轉】貸：庫存商品如果該產(chǎn)品需要計算繳納消費稅：借：稅金及附加【不計入應付職工薪酬】貸：應交稅費——應交消費稅【總結】如果是用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給員工，要視同銷售（售價+稅，確認收入結轉成本。如果是用外購商品發(fā)放給員工，則進項稅額不能抵扣。含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13％，成本為35000元。下列各項中，該企業(yè)發(fā)放該項非貨幣性福利應計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。A.43500B.35000C.56500D.50000【答案】C【解析】應計入生產(chǎn)成本的金額＝50000×（1＋13％）＝56500（元。會計分錄為：確認非貨幣性福利時：借：生產(chǎn)成本56500【50000＋50 000×13％】貸：應付職工薪酬 56500發(fā)放非貨幣性福利時：借：應付職工薪酬56500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務成本35000貸：庫存商品35000（二）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。【分錄直觀點】1.確認時：貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊【提示】實務中，應是先支付房租，然后再居住。六、長期職工薪酬（一）企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利,屬于短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利計劃：設定提存計劃、設定受益計劃。老保險、失業(yè)保險)提存金，確認為應付職工薪酬。貸：應付職工薪酬——設定提存計劃【例題練—判斷題】資產(chǎn)負債表日企業(yè)按工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)老保險屬于設定提存計劃，應確認為應付職工薪酬（ ）【答案】√（二）辭退福利企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職