現(xiàn)代物流管理-物流績(jī)效的財(cái)務(wù)控制培訓(xùn)課件講義

1第16章物流績(jī)效的財(cái)務(wù)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須能夠回答下列問(wèn)題物流成本如何影響產(chǎn)品、銷(xiāo)售區(qū)域、客戶、銷(xiāo)售人員的貢獻(xiàn)?與提供額外客戶服務(wù)水平相關(guān)的成本是多少？什么樣的權(quán)衡分析是必需的，增加的收益或虧損有多少？最優(yōu)庫(kù)存量是多少？存貨水平對(duì)存儲(chǔ)方式的變化或客戶服務(wù)水平的變化的敏感性如何？存貨的持有成本是多少？采用什么樣的運(yùn)輸方式組合/是否應(yīng)該采用承運(yùn)商?2會(huì)計(jì)系統(tǒng)必須能夠回答下列問(wèn)題(續(xù))應(yīng)該使用多少個(gè)地區(qū)倉(cāng)庫(kù)，這些倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該如何分布?需要進(jìn)行多少次生產(chǎn)準(zhǔn)備？每一種產(chǎn)品由哪些車(chē)間來(lái)生產(chǎn)？根據(jù)可選的產(chǎn)品組合和產(chǎn)量，車(chē)間的最優(yōu)生產(chǎn)能力是多少?采用什么樣的產(chǎn)品包裝方案?定單處理系統(tǒng)應(yīng)達(dá)到什么程度的自動(dòng)化水平?應(yīng)采用什么樣的分銷(xiāo)渠道?3成本是否依賴于單位數(shù)量?資源是否專(zhuān)用于某個(gè)具體的產(chǎn)品線？放置于分配庫(kù)中將成本分配到合適的細(xì)分市場(chǎng)將成本分配到合適的細(xì)分市場(chǎng)可變不可變間接否否是是將成本分配到細(xì)分市場(chǎng)采用資產(chǎn)費(fèi)用的貢獻(xiàn)法5凈銷(xiāo)售

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻(xiàn)變動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)成本和變動(dòng)物流成本

銷(xiāo)售傭金

運(yùn)費(fèi)

倉(cāng)儲(chǔ)（入庫(kù)、出庫(kù)）

定單處理

應(yīng)收賬款中的投資費(fèi)用細(xì)分市場(chǎng)邊際貢獻(xiàn)可分?jǐn)偣潭ǔ杀?/p>

工資

細(xì)分市場(chǎng)相關(guān)廣告費(fèi)

壞賬

庫(kù)存持有成本細(xì)分市場(chǎng)可控利潤(rùn)細(xì)分市場(chǎng)占用的資產(chǎn)成本細(xì)分市場(chǎng)凈利潤(rùn)公司合計(jì) A細(xì)分市場(chǎng) B細(xì)分市場(chǎng) C細(xì)分市場(chǎng)____________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ________按客戶類(lèi)型的盈利能力：貢獻(xiàn)法($000)銷(xiāo)售減：銷(xiāo)貨折扣、銷(xiāo)貨回報(bào)、銷(xiāo)貨折讓凈銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻(xiàn)變動(dòng)銷(xiāo)售和分銷(xiāo)費(fèi)用：銷(xiāo)售傭金運(yùn)輸成本倉(cāng)儲(chǔ)管理定單處理成本應(yīng)收賬款中的投資費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)可分?jǐn)偟墓潭ǔ杀荆ㄔ跁?huì)計(jì)期間內(nèi)細(xì)分市場(chǎng)發(fā)生的特定費(fèi)用）：

銷(xiāo)售促銷(xiāo)和崗位補(bǔ)貼

廣告費(fèi)壞賬陳列費(fèi)用庫(kù)存持有成本細(xì)分市場(chǎng)可控利潤(rùn)細(xì)分市場(chǎng)銷(xiāo)售可控利潤(rùn)率注：本方法進(jìn)行修改，包括每個(gè)細(xì)分市場(chǎng)使用資產(chǎn)的費(fèi)用，也包括針對(duì)資產(chǎn)市價(jià)改變進(jìn)行的扣除。將結(jié)果認(rèn)為是細(xì)分市場(chǎng)的凈利潤(rùn)（剩余收入）。

$42,5002,50040,00020,00020,0008002,50060040070015,0001,2505003002001,250$11,50027.1%$6,2502506,0002,5003,50012031015060202,84060---------150$2,63042.1%$10,50050010,0004,8005,200200225---35504,690620---------200$3,87036.9%$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%$6,000---------6,0003,5002,500120170---25152,170170---------100$1,90031.7%公司合計(jì)百貨公司食品連鎖店藥店折扣店客戶類(lèi)型按客戶類(lèi)型的盈利能力：貢獻(xiàn)法($000)注：本方法可以進(jìn)行修改，包括每個(gè)細(xì)分市場(chǎng)使用資產(chǎn)的費(fèi)用，也包括針對(duì)資產(chǎn)市價(jià)改變進(jìn)行的扣除。這樣做的結(jié)果被認(rèn)為是細(xì)分市場(chǎng)的凈利潤(rùn)（剩余收入）。銷(xiāo)售減：銷(xiāo)貨折扣、銷(xiāo)貨回報(bào)、銷(xiāo)貨折讓凈銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（變動(dòng)生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻(xiàn)變動(dòng)銷(xiāo)售、分銷(xiāo)費(fèi)用:銷(xiāo)售傭金運(yùn)輸成本倉(cāng)儲(chǔ)管理定單處理成本應(yīng)收賬款中的投資費(fèi)用邊際貢獻(xiàn)可分?jǐn)偣潭ǔ杀荆ㄔ跁?huì)計(jì)期間內(nèi)分公司發(fā)生的特定費(fèi)用）：

銷(xiāo)售推廣和崗位補(bǔ)貼廣告費(fèi)壞賬陳列費(fèi)用庫(kù)存持有成本細(xì)分市場(chǎng)可控利潤(rùn)細(xì)分市場(chǎng)銷(xiāo)售可控利潤(rùn)率$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%所有藥店客戶類(lèi)型$10,0001,0009,0004,5004,5001801,4753502005601,735200500300200620($85)---獨(dú)立藥店$5,5005005,0002,6002,40010020010055351,910110---------100$1,70030.9%地方連鎖藥店$4,2502504,0002,1001,90080120---25201,65590---------80$1,48534.9%國(guó)家連鎖藥店企業(yè)盈利報(bào)表的缺點(diǎn)1.采用完全生產(chǎn)成本（有時(shí)包括給車(chē)間的利潤(rùn)）來(lái)計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本.2.將諸如開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售和管理等營(yíng)業(yè)費(fèi)用，通常以銷(xiāo)售百分比為基礎(chǔ)，全部分?jǐn)傇诋a(chǎn)品中.3.沒(méi)有將運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、銷(xiāo)售傭金和銷(xiāo)售推廣等成本在報(bào)表中作為單獨(dú)的項(xiàng)目列出.4.當(dāng)營(yíng)銷(xiāo)成本和物流成本可以明確地看作企業(yè)的開(kāi)支，它們常常以銷(xiāo)售百分比為基礎(chǔ)，被分?jǐn)傇诋a(chǎn)品中.a企業(yè)盈利報(bào)表的缺點(diǎn)(續(xù))5.經(jīng)常在術(shù)語(yǔ)上存在不一致。當(dāng)經(jīng)理提到邊際貢獻(xiàn)時(shí)，實(shí)際上經(jīng)常用的是生產(chǎn)貢獻(xiàn)的數(shù)字.6.存貨占用費(fèi)用、應(yīng)收賬款費(fèi)用、其他資產(chǎn)占用費(fèi)用等機(jī)會(huì)成本在盈利報(bào)表中沒(méi)有出現(xiàn).7.沒(méi)有在會(huì)計(jì)期間超過(guò)一年的報(bào)表中作通貨膨脹的調(diào)整.8.沒(méi)有調(diào)整報(bào)表以反映重置成本.9按客戶類(lèi)型的盈利能力：完全成本法($000)凈銷(xiāo)售產(chǎn)品銷(xiāo)售成本（完全生產(chǎn)成本）制造毛利減：費(fèi)用:銷(xiāo)售傭金運(yùn)輸成本（美元/箱）倉(cāng)儲(chǔ)管理（美元/立方英尺）定單處理成本（美元/定單）促銷(xiāo)費(fèi)用（銷(xiāo)售百分比）廣告費(fèi)（銷(xiāo)售百分比）壞賬（銷(xiāo)售百分比）管理費(fèi)用（銷(xiāo)售百分比）

凈利潤(rùn)（稅前）銷(xiāo)售利潤(rùn)率$40,00025,00015,0008002,5006004001,2505003006,150$2,5006.3%所有公司客戶類(lèi)型藥店食品連鎖店百貨公司折扣店$6,0003,7502,25012037590301877545922$4066.8%$10,0006,2503,75020062515050312125751,538$6756.8%$18,00011,2506,7503601,1252703005632251352,768$1,0045.6%$6,0003,7502,25012037590201887545922$4156.9%控制物流活動(dòng)11物流成本控制可以通過(guò)幾方面完成標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算生產(chǎn)率標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)過(guò)程控制用于匯報(bào)成本和收入流

的模塊化數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)12細(xì)分市場(chǎng)分析職能成本報(bào)表