2024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做強(qiáng)化訓(xùn)練試題庫300題及詳解

PAGEPAGE1472024年中級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)必做強(qiáng)化訓(xùn)練試題庫300題及詳解一、單選題1.下列各項(xiàng)中，符合審計(jì)獨(dú)立性要求的是（）。A、某省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計(jì)組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司意向投資工程項(xiàng)目給予肯定評(píng)價(jià)D、某公司財(cái)務(wù)部對(duì)本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)答案：A解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。B項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組成員李明在審計(jì)客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨(dú)立。C項(xiàng)，審計(jì)工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨(dú)立。D項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立。2.產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的理賠應(yīng)做到（）。A、超保單限額的訴訟抗辯費(fèi)用不予賠付B、被保險(xiǎn)人與受害方可私了C、在保險(xiǎn)期內(nèi)每賠償一次后，累計(jì)賠償限額自動(dòng)恢復(fù)原狀D、以法院判定的賠償數(shù)額作為賠償依據(jù)答案：D解析：在產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)中，賠償責(zé)任產(chǎn)生后，被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償金額通常是由法院或仲裁機(jī)構(gòu)根據(jù)致害人責(zé)任的大小及受害人的財(cái)產(chǎn)或人身的實(shí)際損害程度來裁定，并受到賠償限額和免賠額的限制和調(diào)整。3.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制中對(duì)人員素質(zhì)的控制的是（）。A、審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度B、某一項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核C、在開始審計(jì)工作之前，應(yīng)制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案D、助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核答案：A解析：對(duì)人員素質(zhì)的控制包括：①審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性予以監(jiān)督；②審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項(xiàng)均屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制。4.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測評(píng)。5.審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是（）。A、根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對(duì)總賬B、對(duì)選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對(duì)應(yīng)付賬款分類及過賬D、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表答案：D解析：應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)主要由審計(jì)人員完成。6.應(yīng)當(dāng)對(duì)國家審計(jì)中審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A、審計(jì)組組員B、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人C、審計(jì)組組長D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。7.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C、控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性D、在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是正向關(guān)系答案：C解析：選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果是反向關(guān)系?？记把侯}，軟件考前更新，8.下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是（）。A、分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異B、常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法C、分析方法僅適用于審計(jì)實(shí)施階段D、分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法答案：B解析：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)《利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作》，分析程序是指**審計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)**，并**關(guān)注重大波動(dòng)和異常波動(dòng)及這些波動(dòng)形成的特定環(huán)境**。因此A選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。分析程序包括比較分析、比率分析、趨勢分析和賬戶分析等方法。因此B選項(xiàng)表述正確。分析程序不僅適用于審計(jì)實(shí)施階段，還適用于計(jì)劃階段和報(bào)告階段。因此C選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。分析程序是實(shí)質(zhì)性分析程序，不包括在控制測試中。因此D選項(xiàng)表述錯(cuò)誤。綜上，本題選B。9.審查銷售折讓賬務(wù)處理時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為下列做法正確的是：A、作為營業(yè)收入的抵減項(xiàng)目B、沖減營業(yè)收入并同時(shí)沖減營業(yè)成本C、沖減營業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理答案：A解析：銷售折讓是對(duì)售價(jià)降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。10.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對(duì)于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過監(jiān)盤加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。11.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是（）。A、編制程序控制B、會(huì)計(jì)稽核控制C、調(diào)整分錄控制D、報(bào)送時(shí)間控制答案：C解析：C項(xiàng)，現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是，現(xiàn)金流量表的編制方法與原則不同，要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制調(diào)整分錄控制、工作底稿（T形賬戶）或控制。12.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是（）。[2009年中級(jí)真題]A、證實(shí)營業(yè)收入的合理性B、證實(shí)營業(yè)收入的完整性C、證實(shí)營業(yè)收入的合法性D、證實(shí)營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實(shí)在收入、存貨、對(duì)外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。13.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是（）。A、應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單B、比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格C、索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動(dòng)記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表D、索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件答案：D解析：測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動(dòng)必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動(dòng)記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。14.以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息B、對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易也應(yīng)當(dāng)予以披露C、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易D、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：B解析：A選項(xiàng)表述正確，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息。B選項(xiàng)表述不恰當(dāng)，對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)披露已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易，而不是“也應(yīng)當(dāng)予以披露”。C選項(xiàng)表述正確，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易。D選項(xiàng)表述正確，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。綜上所述，選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，是本題的正確答案。15.內(nèi)部控制存在固有局限對(duì)審計(jì)的影響是（）。A、審計(jì)不能依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B、控制風(fēng)險(xiǎn)可能為零C、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的內(nèi)部控制測試D、審計(jì)必須實(shí)施或多或少的實(shí)質(zhì)性程序答案：D解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。這就要求審計(jì)人員注意，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。16.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的表述中，不正確的是（）。A、對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作C、內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密D、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)。17.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C、控制活動(dòng)D、信息與溝通答案：C解析：控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。18.下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是（）A、報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性B、報(bào)表編制方法的合規(guī)性C、報(bào)表編制方法的一貫性D、報(bào)表合并范圍的正確性答案：D解析：確定報(bào)表合并范圍的正確性是合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)。19.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A、審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B、國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C、社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告分為簡式和詳式審計(jì)報(bào)告，簡式審計(jì)報(bào)告無需詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果。B項(xiàng)，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有不同的法律效力。D項(xiàng)，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映。20.下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、國家審計(jì)是憲法確立的一項(xiàng)政治制度安排B、國家審計(jì)具有穩(wěn)固性、強(qiáng)制性和權(quán)威性C、黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國家審計(jì)監(jiān)督D、國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：C解析：國家審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國權(quán)利制約和監(jiān)督體系。審計(jì)監(jiān)督不能為其他監(jiān)督所取代。21.下列各項(xiàng)中，可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。[2010年初級(jí)真題]A、計(jì)算B、監(jiān)盤C、重新操作D、函證答案：C解析：審計(jì)人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計(jì)人員按照被審計(jì)單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨(dú)立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)的遵循情況。ABD三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。22.對(duì)于未予函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B、審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C、進(jìn)行分析程序D、審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況答案：B解析：對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、訂單、貨運(yùn)單據(jù)、銷售發(fā)票及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。23.針對(duì)抽查法，以下表述不正確的是（）。A、抽查法是指對(duì)被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法B、對(duì)局部審計(jì)中的某些審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用抽查法C、適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較好、組織機(jī)構(gòu)健全的單位D、可以極大地提高審計(jì)工作效率，節(jié)省審計(jì)資源答案：B解析：B：對(duì)局部審計(jì)中的某些審計(jì)事項(xiàng)可以采用抽查法，也可以采用詳查法。24.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計(jì)建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果答案：D解析：A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對(duì)象的意見。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)建議，是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無需向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。25.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（）。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對(duì)客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動(dòng)的合理性。26.下列做法中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認(rèn)D、將本期銷售收入推遲到下期確認(rèn)答案：D解析：選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。27.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列表述中正確的是：A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員B、適用于各類審計(jì)主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員，所以選項(xiàng)A正確?！秾徲?jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！秾徲?jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任，因此選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。28.下列不屬于個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)的是（）。A、家庭責(zé)任保險(xiǎn)B、家政責(zé)任保險(xiǎn)C、工商責(zé)任保險(xiǎn)D、寵物責(zé)任保險(xiǎn)答案：C解析：常見的個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)有：①家庭責(zé)任保險(xiǎn)；②家政雇主責(zé)任保險(xiǎn)；③寵物責(zé)任保險(xiǎn)。29.審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是（）A、收回貨款不入賬B、應(yīng)收賬款提前入賬C、隱匿應(yīng)收賬款戶名D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案：C解析：對(duì)于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無法實(shí)施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。30.在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測試程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實(shí)質(zhì)性程序。31.（2010年）銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項(xiàng)通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：本題考查的是會(huì)計(jì)憑證的知識(shí)。銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少，需要用貸項(xiàng)通知單來表示。因此，本題的答案是C。其他選項(xiàng)均不符合實(shí)際情況。銷貨合同是銷售合同，不涉及應(yīng)收賬款的減少；銷貨單是銷售單據(jù)，也不涉及應(yīng)收賬款的減少；客戶訂貨單是客戶下單的單據(jù)，更不涉及應(yīng)收賬款的減少。32.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為（）。A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D、提取正確答案：C解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項(xiàng)的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。33.審查某企業(yè)采購業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2019年12月28日購入材料10萬元，已包括在當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的入庫和負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的記錄，審計(jì)人員應(yīng)（）。A、認(rèn)可賬務(wù)處理正確性B、提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年賬戶記錄C、提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年報(bào)表數(shù)額D、沖銷2020年度記錄答案：C解析：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于跨會(huì)計(jì)期間的購進(jìn)貨物，沒有取得購貨發(fā)票的，應(yīng)先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務(wù)處理為：因此，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位就該事項(xiàng)對(duì)報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整。34.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是（）。A、實(shí)地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法有：①統(tǒng)計(jì)抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣公式來計(jì)算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量；②經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。35.審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是（）。[2009年中級(jí)真題]A、審閱投資明細(xì)賬B、向代管機(jī)構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗(yàn)證托管證券的真實(shí)性。36.國家審計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責(zé)任C、審計(jì)計(jì)劃D、附則答案：D解析：附則規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題。37.審計(jì)人員核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（）。[2010年初級(jí)真題]A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計(jì)中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期；②記賬日期；③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間則表明記錄是正確的。38.下列有關(guān)國家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是（）。A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目B、審計(jì)署負(fù)責(zé)管理署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和縣級(jí)以上地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃C、本級(jí)政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：C解析：選項(xiàng)A，還包括領(lǐng)導(dǎo)交辦和自行安排的項(xiàng)目；選項(xiàng)B，審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作；選項(xiàng)D，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告而非批準(zhǔn)。39.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位（）。A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被低估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間，則表明記錄期間是正確的。由于相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證日期為2017年1月初，說明業(yè)務(wù)應(yīng)該屬于2017年，故2017年的營業(yè)成本正確，但營業(yè)收入被提前計(jì)入2016年，因而2016年的營業(yè)收入極有可能被高估。40.下列有關(guān)績效審計(jì)方法的表述中，正確的是（）。A、邏輯模型法可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息C、評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對(duì)象答案：C解析：A項(xiàng)，邏輯模型法適用于審計(jì)準(zhǔn)備階段對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的了解和分析，但無法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查。B項(xiàng)，案例研究是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。C項(xiàng)，評(píng)分法是一種綜合效益評(píng)價(jià)方法，將定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)結(jié)合起來，可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷；它還可用于單純的定性評(píng)價(jià)，關(guān)鍵是要建立評(píng)價(jià)體系或模型。D項(xiàng)，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個(gè)體或代表提出相同的問題和相同的答案選項(xiàng)，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對(duì)象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對(duì)某些特定問題做深入調(diào)查。41.以下針對(duì)函證應(yīng)付款項(xiàng)，說法不正確的是（）。A、主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的完整性B、存在低估應(yīng)付賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通?？梢圆缓CC、欠賬時(shí)間較長的應(yīng)付賬款，有必要實(shí)施函證D、為了證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，對(duì)于往來頻繁，但余額為零的賬戶也有必要實(shí)施函證答案：A解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款，主要用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性。42.下列各項(xiàng)中，針對(duì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置，說法不正確的有（）。A、我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)《憲法》設(shè)置的B、市級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)C、地方審計(jì)機(jī)關(guān)分別向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作D、審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)答案：B解析：B：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)43.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任答案：C解析：A項(xiàng)，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；B項(xiàng)，在我國，判斷社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項(xiàng)，《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項(xiàng)，《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任。44.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。45.職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期通常為（）。[2005年真題]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D解析：職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是一種保障職業(yè)人士在工作中因疏忽、過失或錯(cuò)誤而給他人造成損失的責(zé)任保險(xiǎn)。保險(xiǎn)期是指保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)保障期限。根據(jù)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的特點(diǎn)，其保險(xiǎn)期通常為1年，因此答案為D。46.下列關(guān)于我國國家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是（）。A、真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況B、合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程度C、效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益D、真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的答案：C解析：真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度。合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。其中，真實(shí)性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益性是最終目標(biāo)。47.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí)，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的（）。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負(fù)債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會(huì)虛增，資產(chǎn)會(huì)相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會(huì)虛增。48.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A、被審計(jì)單位的計(jì)劃B、被審計(jì)單位的預(yù)算C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則答案：D解析：審計(jì)人員在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要使用一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允。選項(xiàng)A和B都是被審計(jì)單位自身的計(jì)劃和預(yù)算，不能作為判斷財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允的標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)C的同行業(yè)技術(shù)指標(biāo)也不能作為判斷財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允的標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員通常使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性。因此，本題的正確答案是D。49.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。A、票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理D、票據(jù)登記簿是否由專人保管答案：D解析：本題考查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將自己持有的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，以獲取資金的一種融資方式。在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)一些內(nèi)容進(jìn)行審查，以確保貼現(xiàn)款項(xiàng)的安全性和合法性。本題要求選擇不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的選項(xiàng)，正確答案為D。A選項(xiàng)，票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬，是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，需要及時(shí)將貼現(xiàn)款項(xiàng)入賬，以確保資金的安全性和合法性。B選項(xiàng)，票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確，也是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)貼現(xiàn)金額進(jìn)行計(jì)算，確保計(jì)算準(zhǔn)確無誤。C選項(xiàng)，已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理，也是應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的重要內(nèi)容之一。企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，如果貼現(xiàn)的票據(jù)到期后發(fā)生拒付，需要及時(shí)做出賬務(wù)處理，以確保企業(yè)的資金安全。D選項(xiàng)，票據(jù)登記簿是否由專人保管，雖然也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，但并不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查的內(nèi)容。因此，D選項(xiàng)是本題的正確答案。50.針對(duì)存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單，核對(duì)金額是否一致B、將決算日或決算日前購進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對(duì)，確定是否在同期入賬C、對(duì)于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D、審閱驗(yàn)收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬答案：A解析：本題考查的是存貨截止期的審查方法，要求考生了解存貨截止期的審查重點(diǎn)和方法。根據(jù)題干，四個(gè)選項(xiàng)中，只有A選項(xiàng)是不恰當(dāng)?shù)?，其余三個(gè)選項(xiàng)都是存貨截止期審查的常用方法，可以幫助審計(jì)人員確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。而A選項(xiàng)中，只抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單，核對(duì)金額是否一致，無法確定存貨截止日的存貨數(shù)量和金額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，因此是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ虼?，本題答案為A。51.審查銷售退回賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。A、沖減銷售確認(rèn)期的主營業(yè)務(wù)收入B、沖減銷售退回期的主營業(yè)務(wù)收入C、沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D、沖減銷售確認(rèn)期主營業(yè)務(wù)收入并沖減同期主營業(yè)務(wù)成本答案：C解析：客戶對(duì)不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應(yīng)由負(fù)責(zé)收款和記錄應(yīng)收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據(jù)退貨驗(yàn)收單和入庫單批準(zhǔn)退貨，財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售退回業(yè)務(wù)憑證及時(shí)、正確地沖減退回期主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。52.（2013年）下列各項(xiàng)措施中，審計(jì)人員認(rèn)為能夠有效預(yù)防客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾的是（）。A、由記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員定期向客戶寄發(fā)對(duì)賬單B、收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負(fù)責(zé)C、記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立D、出納員收到支票后登記銀行存款日記賬答案：C解析：A：編制和寄送客戶對(duì)賬單應(yīng)當(dāng)與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。B和D無須職責(zé)分錄。C：記錄銷售收入和應(yīng)收賬款與收取貨款相互獨(dú)立能夠有效防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并篡改加以掩飾。53.（2016年）下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是（）。A、已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D、已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金答案：B解析：與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性；選項(xiàng)A體現(xiàn)所有權(quán)；選項(xiàng)D體現(xiàn)真實(shí)性。選項(xiàng)C與目標(biāo)無關(guān)。54.根據(jù)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組實(shí)行（）。A、審計(jì)署垂直領(lǐng)導(dǎo)制B、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制C、審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制D、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)制答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長委托履行的其他職責(zé)。55.我國國家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為（）A、真實(shí)性、公允性和合法性B、公允性、合法性和完整性C、完整性、合法性和效益性D、真實(shí)性、合法性和效益性答案：D解析：審計(jì)目標(biāo)劃分為總體審計(jì)目標(biāo)（審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的）和具體審計(jì)目標(biāo)（總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定）。國家審計(jì)總目標(biāo)是真實(shí)性、合法性和效益性，其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，效益性包括包括經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益，是最終目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是：促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計(jì)意見；按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。56.下列審計(jì)取證方法中，所獲得的審計(jì)證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。57.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測試的情形是（）。A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)答案：C解析：經(jīng)過初步評(píng)價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。58.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)取證的基本方法的是（）。A、觀察B、檢查C、詳查法D、詢問答案：C解析：審計(jì)取證的基本方法包括觀察、檢查、監(jiān)盤、詢問和函證等。其中，觀察和檢查是審計(jì)師在審計(jì)過程中經(jīng)常使用的兩種方法，觀察主要是觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況，檢查主要是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄和文件進(jìn)行檢查，以確定其是否符合國家有關(guān)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的要求。而詢問則是審計(jì)師與被審計(jì)單位及其工作人員討論業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制情況，并獲取相關(guān)陳述的過程。監(jiān)盤則是審計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位的存貨、現(xiàn)金等資產(chǎn)項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)資源，以確定其是否存在、狀況是否良好。詳查法是一種比常規(guī)審計(jì)更加詳細(xì)的審計(jì)方法，通常用于特定目的或特定對(duì)象的審計(jì)。因此，選項(xiàng)C是正確的答案。59.（2016年）下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B、重新確定重要性水平C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試答案：A解析：社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；③重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。60.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說明，并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。61.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)的具體目標(biāo)的表述中，不正確的是（）A、具體審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師通常將認(rèn)定轉(zhuǎn)化為能夠通過審計(jì)程序予以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)B、財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一個(gè)項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師就相應(yīng)的確定為一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)C、認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)，審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程D、管理層的認(rèn)定分為三類，相應(yīng)的社會(huì)審計(jì)的具體目標(biāo)也分為三類答案：B解析：B．財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一個(gè)項(xiàng)目所表現(xiàn)出的各項(xiàng)認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師就相應(yīng)的確定為一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)62.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單的說指的是投入是否節(jié)約，指的是：A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、環(huán)保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單的說指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。63.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是（）。A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C、證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；②信息傳遞程序控制；③實(shí)物控制；④定期寄出對(duì)賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(píng)中，審計(jì)人員通過觀察對(duì)賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。64.審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是A、收回貨款不入帳B、應(yīng)收賬款提前入帳C、隱匿應(yīng)收賬款戶名D、虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案：C解析：不在賬上的應(yīng)收賬款，很難通過函證發(fā)現(xiàn)。65.以下針對(duì)屬性抽樣法，說法不正確的是（）。A、屬性抽樣法是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B、只有被測試的控制程序留有書面證據(jù)時(shí)，才能運(yùn)用屬性抽樣法C、在實(shí)質(zhì)性審查中使用抽樣也稱屬性抽樣D、采用屬性抽樣在對(duì)選取樣本并進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果并推斷總體答案：C解析：雖然抽樣法有多種應(yīng)用領(lǐng)域，但在實(shí)質(zhì)性審查中使用抽樣通常被稱為實(shí)質(zhì)性測試抽樣，而不是屬性抽樣。因此，選項(xiàng)C是不正確的。66.下列樣本選擇方法中，不符合隨機(jī)原則的有（）。A、簡單隨機(jī)選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、等距選樣法D、判斷選樣法答案：D解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)中，常用的隨機(jī)選樣方法有簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法和分層選樣法。非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。其主要特點(diǎn)是：①使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力；②依據(jù)主觀判斷確定樣本量，一般不采用隨機(jī)原則選取樣本，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀；③根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷來推斷總體特征，易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確；④不能對(duì)抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和控制。67.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的是（）。A、審計(jì)目標(biāo)在不同歷史時(shí)期是相同的B、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同可將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型C、我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括真實(shí)性、公允性和效益性D、在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間答案：B解析：選項(xiàng)A，審計(jì)目標(biāo)具有局部性和階段性；選項(xiàng)C，我國國家審計(jì)的總目標(biāo)包括真實(shí)性、合法性和效益性；選項(xiàng)D，完整性指的是各類業(yè)務(wù)均已記錄或列報(bào)。68.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)B、為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C、管理部門人員工資D、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。69.下列各項(xiàng)中，不能用以判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費(fèi)用與上年度的折舊費(fèi)用相比較B、計(jì)算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計(jì)提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。70.為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計(jì)人員需要編制或檢查的憑證是（）。A、銷售單B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、銀行對(duì)賬單D、應(yīng)收賬齡分析表答案：D解析：本題考查審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款時(shí)需要編制或檢查的憑證。選項(xiàng)A銷售單是銷售部門的憑證，與應(yīng)收賬款的審計(jì)無關(guān)；選項(xiàng)B銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用于調(diào)節(jié)銀行存款余額的憑證，與應(yīng)收賬款的審計(jì)無關(guān)；選項(xiàng)C銀行對(duì)賬單是銀行與企業(yè)之間的對(duì)賬憑證，與應(yīng)收賬款的審計(jì)無關(guān)。因此，正確答案為D應(yīng)收賬齡分析表，該表是用于分析企業(yè)應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，審計(jì)人員需要檢查該表以了解應(yīng)收賬款的情況。71.被審計(jì)單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報(bào)銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對(duì)賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊。72.下列各項(xiàng)中，不屬于計(jì)稅依據(jù)審查的是：A、審計(jì)人員應(yīng)采用檢查、復(fù)核等方法，驗(yàn)證各稅種的計(jì)稅依據(jù)的正確性B、審計(jì)人員應(yīng)檢查有無虛報(bào)、縮小計(jì)稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為C、檢查有無以低稅率計(jì)算、偷漏稅金的情況D、檢查征、免、減稅的范圍與期限答案：D解析：選項(xiàng)D，屬于應(yīng)納稅內(nèi)容的審查，不屬于計(jì)稅依據(jù)的審查。73.對(duì)于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報(bào)告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：替代審計(jì)程序是指審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。74.以下針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任B、主審應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提出審理意見D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：B解析：B：審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。75.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是（）。A、請購單B、訂購單C、驗(yàn)收單D、付款憑單答案：A解析：必須連續(xù)編號(hào)的關(guān)鍵性憑證包括：①訂購單；②驗(yàn)收單；③付款憑單。76.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（）。[2011年中級(jí)真題]A、只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C、國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D、國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項(xiàng)，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)均需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書。B項(xiàng)，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及出具報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面合同。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序。C項(xiàng)，國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案。D項(xiàng)，社會(huì)審計(jì)無權(quán)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。77.國家審計(jì)區(qū)別于其他審計(jì)的最主要特點(diǎn)是（）。A、審計(jì)具有法定性，其審計(jì)決定具有強(qiáng)制執(zhí)行力B、審計(jì)具有有償性C、具有委托性D、具有相對(duì)獨(dú)立性答案：A解析：選項(xiàng)B和C屬于社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)；所有的審計(jì)都具有相對(duì)獨(dú)立性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。78.審計(jì)人員檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明：A、材料是否歸被審計(jì)單位所有B、生產(chǎn)領(lǐng)用的材料是否全部入帳C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確D、生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整答案：C解析：審計(jì)人員檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，主要是為了查明發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確。材料成本差異是指實(shí)際材料成本與標(biāo)準(zhǔn)材料成本之間的差異，其中包括價(jià)格差異和用量差異。審計(jì)人員通過檢查材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，可以確定發(fā)出材料的計(jì)價(jià)是否正確，從而保證生產(chǎn)成本的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，選項(xiàng)C是正確答案。選項(xiàng)A、B、D雖然也與審計(jì)有關(guān)，但與材料成本差異的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)無直接關(guān)系，因此不是本題的正確答案。79.（2016年）審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)B、有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C、有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性D、有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性答案：B解析：實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。80.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的選樣方法的說法中，不正確的是（）。A、審計(jì)抽樣可以分隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣B、隨機(jī)選樣包括使用簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣C、統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣D、非統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣答案：D解析：審計(jì)抽樣可以分為隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣，其中隨機(jī)選樣包括簡單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣（等距選樣）和分層選樣。在審計(jì)抽樣中，可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣，而非統(tǒng)計(jì)抽樣既可以采用隨機(jī)選樣，也可以采用非隨機(jī)選樣。因此，選項(xiàng)D是不正確的。81.審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：A、檢查不相容職責(zé)是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性D、證實(shí)營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計(jì)人員抽取銷售退回記錄的目的。審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是檢查不相容職責(zé)是否分離。因?yàn)槿绻N售退回記錄的批準(zhǔn)由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準(zhǔn)，就可能存在不相容職責(zé)的問題，可能會(huì)導(dǎo)致銷售退回記錄的真實(shí)性、完整性受到影響。因此，審計(jì)人員需要審查銷售退回記錄的批準(zhǔn)人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以確保不相容職責(zé)得到分離，從而保證銷售退回記錄的真實(shí)性和完整性。因此，本題的正確答案是A。82.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有（）。A、授權(quán)審批控制B、定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺式控制。83.銷售合同中約定被審計(jì)單位的客戶在一定時(shí)間內(nèi)有權(quán)無條件退貨，而被審計(jì)單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A、在與商品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給客戶之前確認(rèn)銷售收入B、虛構(gòu)銷售收入C、以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認(rèn)收入D、隨意變更所選擇的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)方法答案：A解析：只有當(dāng)貨物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬完全轉(zhuǎn)移了的情況下才能確認(rèn)此項(xiàng)收入，被審計(jì)單位在此之前就確認(rèn)了收入，違背了收入確認(rèn)條件。84.在審計(jì)證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計(jì)證據(jù)是（）。A、實(shí)物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。85.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級(jí)真題]A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有詳細(xì)明確的要求。86.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是（）。[2008年中級(jí)真題]A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，以至于無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。87.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、獨(dú)立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，專門立案進(jìn)行審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。88.為了核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是（）。A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性D、檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄答案：D解析：檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會(huì)計(jì)期間，是確定主營業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。89.在下列內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性最弱的是（）。[2008年中級(jí)真題]A、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制B、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制C、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制D、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制答案：C解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是對(duì)部門、單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，按照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資料，查證單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同體制中，獨(dú)立性由強(qiáng)到弱依次是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型和財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型。因此，財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制與財(cái)務(wù)部門之間的獨(dú)立性最弱。90.如果審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法在150筆賒銷業(yè)務(wù)總體中隨機(jī)抽取15筆時(shí)，隨機(jī)起點(diǎn)為排序第4筆業(yè)務(wù)，則第5個(gè)樣本的排序編號(hào)是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5個(gè)樣本的排序編號(hào)＝4＋4×（150÷15）＝44。91.審計(jì)組成員負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的（）。A、重要性B、真實(shí)性C、時(shí)效性D、相關(guān)性答案：B解析：一切與達(dá)到審計(jì)目標(biāo)、提出審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論有關(guān)的情況和問題都是重要的內(nèi)容，均應(yīng)在審計(jì)工作底稿中予以反映并將審計(jì)經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如實(shí)反映審計(jì)的實(shí)施情況，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。92.下列有關(guān)選擇和確定績效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：B解析：選項(xiàng)B，管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越小。93.審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計(jì)策劃B、審計(jì)方案C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D、定期審計(jì)項(xiàng)目答案：C解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)年內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。94.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、完全不信賴內(nèi)部控制B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查答案：A解析：在審計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。95.（2013年）下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法B、重新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義C、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性D、重新計(jì)算是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證答案：D解析：重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。96.開始大量采用抽查方法的審計(jì)取證模式是（）。A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)D、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)答案：B解析：制度基礎(chǔ)審計(jì)開始大量采用抽查方法。97.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單相核對(duì)，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類正確性答案：B解析：本題考查審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單相核對(duì)，其目的是審查購入存貨的截止期正確性。因此，答案為B。其他選項(xiàng)與本題無關(guān)。98.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是：A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)法的規(guī)定實(shí)施的B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計(jì)意見是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計(jì)意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：本題考查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和質(zhì)量要求知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。99.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)工作底稿是作出審計(jì)決定的依據(jù)B、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶C、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)D、審計(jì)工作底稿不能用于行政復(fù)議答案：D解析：本題考查審計(jì)工作底稿的含義知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)工作底稿記錄了被審計(jì)單位的基本情況以及審計(jì)的情況，記錄了審計(jì)查出的問題及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，因此一旦發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計(jì)工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依據(jù)。100.從證據(jù)來源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。選項(xiàng)A是最可靠的。101.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用表述不正確的是（）A、國家審計(jì)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改機(jī)制，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人B、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況以及發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索進(jìn)行分析，并作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)D、單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限及時(shí)移送國家審計(jì)機(jī)關(guān)處理答案：D解析：D．單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。102.在績效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：A、評(píng)分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評(píng)價(jià)答案：B解析：標(biāo)桿法是將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的一種評(píng)價(jià)方法。103.可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高的審計(jì)取證方法是（）。A、抽查法B、全部審計(jì)法C、局部審計(jì)法D、詳查法答案：D解析：詳查法是指對(duì)被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法可以有效地查出會(huì)計(jì)資料中存在的各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計(jì)事項(xiàng)的完整證據(jù)，使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。但是因?yàn)橐獙彶槿抠~表憑證，因而必須安排足夠的人員和時(shí)間才能完成的審計(jì)任務(wù)，工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本相對(duì)較高。104.（2012年）2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：4.審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是()。A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時(shí)間B、檢查倉庫的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫時(shí)間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況答案：B解析：本題考查的是采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序。根據(jù)題目中的情況，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有一批貨物未被記錄，因此需要確定該批貨物的入庫時(shí)間，以判斷是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款。選項(xiàng)A檢查請購單的簽發(fā)時(shí)間，無法確定該批貨物的入庫時(shí)間，不能有效地解決問題。選項(xiàng)C索取供貨方發(fā)票，只能確定發(fā)票開出的日期，無法確定該批貨物的入庫時(shí)間，不能有效地解決問題。選項(xiàng)D檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，只能了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況，無法確定該批貨物的入庫時(shí)間，不能有效地解決問題。因此，最有效的審計(jì)程序是選項(xiàng)B檢查倉庫的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫時(shí)間，從而判斷是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款。105.（）涉及審計(jì)的全過程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又是開展審計(jì)的平臺(tái)。A、審計(jì)全過程管理軟件B、專業(yè)審計(jì)軟件C、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件D、非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件答案：A解析：審計(jì)全過程管理軟件涉及審計(jì)的全過程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又是開展審計(jì)的平臺(tái)。106.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，且注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具（）。[2009年中級(jí)真題]A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告B、無保留意見的審計(jì)報(bào)告C、保留意見的審計(jì)報(bào)告D、否定意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指注冊會(huì)計(jì)師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。它表明注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表符合下列所有條件，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告：①財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。107.審計(jì)人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費(fèi)用開支等，核實(shí)營業(yè)收入的（）。A、賬務(wù)處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計(jì)人員通常運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計(jì)人員可獲得被審計(jì)單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù)，對(duì)于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻?xiàng)目，確定進(jìn)一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當(dāng)?shù)惹闆r。108.為確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B、所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C、營業(yè)收支明細(xì)表D、利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目答案：D解析：記載營業(yè)收入的報(bào)表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上列示。109.采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止（）A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質(zhì)量問題D、將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商答案：B解析：本題考查的是采購控制程序的目的。采購申請的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，是為了防止購入不必要的物資，避免浪費(fèi)公司的資金和資源。因此，答案選B。其他選項(xiàng)都與該控制程序的目的不符。110.在應(yīng)付款項(xiàng)審查中，防止企業(yè)低估負(fù)債的審計(jì)程序是（）。A、抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對(duì)B、函證余額較大的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目C、取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)D、核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬的記錄是否一致答案：C解析：本題考查的是應(yīng)付款項(xiàng)審查中防止企業(yè)低估負(fù)債的審計(jì)程序。應(yīng)付款項(xiàng)是企業(yè)的負(fù)債之一，如果企業(yè)低估應(yīng)付款項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債被低估，從而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性。因此，審計(jì)師需要采取相應(yīng)的審計(jì)程序來防止企業(yè)低估負(fù)債。選項(xiàng)A、B、D都是應(yīng)付款項(xiàng)審查中常用的審計(jì)程序，但是它們并不能直接防止企業(yè)低估負(fù)債。選項(xiàng)C是正確答案，因?yàn)槿〉觅u方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)，可以確保企業(yè)沒有漏報(bào)應(yīng)付款項(xiàng)，從而防止企業(yè)低估負(fù)債。因此，本題答案為C。111.對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是（）。A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)B、關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露D、關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性答案：C解析：對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。112.績效審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：本題考查定性分析方法知識(shí)點(diǎn)。程序分析法——通常，在績效審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行分析。113.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計(jì)劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。114.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是A、獨(dú)立檢查B、責(zé)權(quán)配置C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D、員工素質(zhì)答案：A解析：內(nèi)部控制是指組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的一系列措施，其中控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的重要組成部分?？刂苹顒?dòng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。而控制活動(dòng)中的要素包括責(zé)權(quán)配置、審計(jì)跟蹤、獨(dú)立檢查等。因此，本題中屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是獨(dú)立檢查，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B責(zé)權(quán)配置是控制活動(dòng)中的要素，但不是本題答案。選項(xiàng)C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是控制活動(dòng)的一部分，但不是控制活動(dòng)中的要素。選項(xiàng)D員工素質(zhì)不是內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。115.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）。[2009年中級(jí)真題]A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細(xì)表D、銀行對(duì)賬單答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對(duì)賬單作為審計(jì)證據(jù)更可靠。116.下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：A、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論B、確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論C、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——形成結(jié)論D、確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論答案：C解析：屬性抽樣法基本步驟：確定審計(jì)對(duì)象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論。117.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是（）。A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：A.虛增固定資產(chǎn)：虛增固定資產(chǎn)是指企業(yè)為了虛增固定資產(chǎn)的價(jià)值，采取虛構(gòu)、夸大、偽造等手段，使固定資產(chǎn)的價(jià)值超過實(shí)際價(jià)值。這種舞弊行為可以通過清查盤點(diǎn)程序進(jìn)行證實(shí)。B.固定資產(chǎn)不入賬：固定資產(chǎn)不入賬是指企業(yè)未將購置的固定資產(chǎn)計(jì)入賬簿，以達(dá)到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點(diǎn)程序進(jìn)行證實(shí)。C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊：多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊是指企業(yè)為了虛增折舊費(fèi)用，采取多次計(jì)提折舊的手段，使折舊費(fèi)用超過實(shí)際費(fèi)用。這種舞弊行為無法通過清查盤點(diǎn)程序進(jìn)行證實(shí)，需要通過審計(jì)程序進(jìn)行查證。D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)完成自行建造的工程，但未及時(shí)將其結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，以達(dá)到隱瞞資產(chǎn)的目的。這種舞弊行為可以通過清查盤點(diǎn)程序進(jìn)行證實(shí)。綜上所述，選項(xiàng)C是無法通過清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的錯(cuò)誤舞弊。118.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是（）。A、以虛假發(fā)票入賬B、濫用會(huì)計(jì)政策C、誤報(bào)或隱瞞交易D、對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷答案：D解析：本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為。審計(jì)人員在審計(jì)過程中需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告是否存在舞弊行為，以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。選項(xiàng)中，A、B、C三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為，而D項(xiàng)是對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷，雖然可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，但并不屬于舞弊行為。因此，本題答案為D。119.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的表述中，不正確的是：A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、審計(jì)活動(dòng)只能從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查D、審計(jì)監(jiān)督之所以能夠嚴(yán)格區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是因?yàn)樗哂歇?dú)立性答案：C解析：審計(jì)活動(dòng)可以從宏觀的高度對(duì)各級(jí)政府及其財(cái)政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對(duì)具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查。120.在數(shù)據(jù)收集方法中最基本、最直接的方法是（）。A、觀察法B、訪談法C、問卷調(diào)查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據(jù)收集方法有：①審閱法；②觀察法；③訪談法；④問卷調(diào)查法；⑤文獻(xiàn)研究法；⑥準(zhǔn)試驗(yàn)法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。121.下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是（）。[2008年初級(jí)真題]A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。122.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見審計(jì)報(bào)的是：A、被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊會(huì)計(jì)師出具管理層聲明B、錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取得必要的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計(jì)范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。123.（2017年）采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：A、請購單B、訂購單C、驗(yàn)收單D、付款憑單答案：A解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。124.按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為：A、國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B、全部審計(jì)、局部審計(jì)C、定期審計(jì)、不定期審計(jì)D、授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)答案：B解析：按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)，所以選項(xiàng)B正確。125.一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的方法是（）。A、局部審計(jì)法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，一般來說不容易遺漏錯(cuò)弊事項(xiàng)，因此，審計(jì)質(zhì)量較高，同時(shí)由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點(diǎn)