星級(jí)飯店財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度樣本

***飯店會(huì)計(jì)制度第一章總則為了加強(qiáng)本企業(yè)會(huì)計(jì)工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等相關(guān)方面正當(dāng)權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)外商投資企業(yè)法律、法規(guī)，制訂本制度。依據(jù)《中國外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)補(bǔ)充要求，結(jié)合企業(yè)具體情況，制訂本企業(yè)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)本企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作應(yīng)該符合中國相關(guān)法律、法規(guī)和本制度要求。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)應(yīng)該劃分會(huì)計(jì)期間（月、季、年）。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)工作應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到統(tǒng)計(jì)正確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。本企業(yè)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)記帳。通常本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否在本期收回，全部應(yīng)該作為本期收入和費(fèi)用入帳；通常不屬于本期收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期收入和費(fèi)用處理。企業(yè)收入和費(fèi)用計(jì)算應(yīng)該相互配合。同一會(huì)計(jì)期間所取得收入和和其相關(guān)聯(lián)成本、費(fèi)用，應(yīng)該在同一會(huì)計(jì)期間登記入帳。企業(yè)財(cái)產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際成本核實(shí)。除另有要求者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)帳面價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該劃分資本支出和收益支出界限。支出效益及于一個(gè)以上（不含一個(gè)）會(huì)計(jì)年度，應(yīng)該作為資本支出；支出效益僅及于本會(huì)計(jì)年度，應(yīng)該作為收益支出。企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)方法，前后各期應(yīng)該一致，不得隨意變更。假如有必需變更，通常應(yīng)該自新會(huì)計(jì)年度開始時(shí)變更，并在變更年度會(huì)計(jì)匯報(bào)中給予說明。記帳和帳簿本企業(yè)采取借貸復(fù)式記帳法。本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。本企業(yè)記帳文字為漢字。企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部應(yīng)該取得或填制原始憑證。多種原始憑證必需內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字正確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。本企業(yè)設(shè)置日志帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種關(guān)鍵帳簿和多種必需輔助性帳簿。

多種帳簿應(yīng)該依據(jù)審核無誤原始憑證、記帳憑證或憑證匯總表等登記，做到登記立即，內(nèi)容完整，數(shù)字正確，摘要清楚。

多種帳簿中統(tǒng)計(jì)，如需更正，必需嚴(yán)格根據(jù)會(huì)計(jì)人職員作規(guī)則進(jìn)行。流動(dòng)資產(chǎn)本企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，包含現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。

現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券分別核實(shí)；應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收短期貸款和其它應(yīng)收款等分別核實(shí)；預(yù)付款項(xiàng)，根據(jù)預(yù)付貨款（預(yù)付定金）、預(yù)交所得稅和待攤費(fèi)用等分別核實(shí)；存貨根據(jù)商品、原材料、物料用具、包裝物和低值易耗品等分別核實(shí)。

對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個(gè)月以上應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該在年度資產(chǎn)負(fù)債表長久投資類下單列項(xiàng)目反應(yīng)。現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日志帳，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生次序逐日逐筆進(jìn)行登記；有多個(gè)貨幣還應(yīng)按不一樣貨幣分別設(shè)帳登記。有價(jià)證券包含準(zhǔn)備在十二個(gè)月以內(nèi)變現(xiàn)股票和債券，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支付款項(xiàng)登記入帳。實(shí)際支付款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng)，經(jīng)過其它應(yīng)收款帳戶核實(shí)。

有價(jià)證券股利或利息收入，和有價(jià)證券售出或到期時(shí)所收到款項(xiàng)和其帳面成本和已登記入帳應(yīng)收股利或應(yīng)計(jì)利息之間差額，應(yīng)該作為投資損益計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)不一樣貨幣分別設(shè)帳登記。

企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，可于年度終了根據(jù)應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提不超出3%壞帳準(zhǔn)備。

壞帳準(zhǔn)備應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為應(yīng)收款項(xiàng)減項(xiàng)單獨(dú)反應(yīng)。年末應(yīng)該計(jì)提壞帳準(zhǔn)備數(shù)額假如高于已提壞帳準(zhǔn)備帳面余額，能夠按其差額補(bǔ)提足額；假如低于已提壞帳準(zhǔn)備帳面余額，應(yīng)該按其差額對(duì)應(yīng)調(diào)減壞帳準(zhǔn)備帳面余額。

企業(yè)壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞帳應(yīng)該和壞帳準(zhǔn)備先行沖抵。已經(jīng)確定壞帳，以后假如收回，應(yīng)該對(duì)應(yīng)調(diào)增壞帳準(zhǔn)備或沖減管理費(fèi)用。

對(duì)于壞帳確實(shí)定，根據(jù)國家相關(guān)要求辦理。存貨應(yīng)該根據(jù)實(shí)際成本登記入帳。

購入存貨，以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為實(shí)際成本；購入商品以買價(jià)和應(yīng)繳納稅金作為實(shí)際成本。

自制、自產(chǎn)或自行開采存貨，以制造、生產(chǎn)或開采過程中各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

委托外單位加工完成存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品成本加加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為實(shí)際成本。

盤盈存貨，根據(jù)原實(shí)際成本或同類存貨實(shí)際成本入帳。存貨核實(shí)，通常采取永續(xù)盤存制。

領(lǐng)用或發(fā)出商品、原材料、自制半成品和產(chǎn)成品等，采取優(yōu)異先出法確定其實(shí)際成本；低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用包裝物在領(lǐng)用后采取一次攤銷法，企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)一次大量領(lǐng)用低值易耗品，能夠作為其它資產(chǎn)核實(shí)。存貨需定時(shí)盤點(diǎn)，每個(gè)月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)假如和帳面統(tǒng)計(jì)不符，應(yīng)該于查明原因后立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通常在年底止帳前處理完成。

盤盈存貨，通常應(yīng)該對(duì)應(yīng)沖減相關(guān)費(fèi)用；盤虧或毀損存貨，在扣除過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款和殘料價(jià)值以后，應(yīng)該對(duì)應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用；其中，因?yàn)楹茉蛟斐蓛魮p失，計(jì)入營業(yè)外支出。長久投資本企業(yè)長久投資，是指向其它單位投出期限在十二個(gè)月以上資金，包含直接向其它單位投出現(xiàn)金，實(shí)物和無形資產(chǎn)，和購入不準(zhǔn)備在十二個(gè)月以內(nèi)變現(xiàn)股票和債券。長久投資應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反應(yīng)。撥付獨(dú)立核實(shí)，不獨(dú)立納稅隸屬企業(yè)資金，應(yīng)經(jīng)過撥付所屬資金進(jìn)行核實(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表長久投資類下單列項(xiàng)目反應(yīng)。

撥付所屬資金應(yīng)該根據(jù)實(shí)際撥付金額或?qū)嵨?、無形資產(chǎn)等帳面價(jià)值登記入帳。固定資產(chǎn)和在建工程企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反應(yīng)。以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)在未取得全部權(quán)之前，應(yīng)該另行核實(shí)；以經(jīng)營租賃方法租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中給予說明。固定資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)原價(jià)登記入帳。

投資人投入固定資產(chǎn)，以協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額加由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為原價(jià)。

購入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為原價(jià)。

自制、自建固定資產(chǎn)，以制造、建造過程中實(shí)際支出作為原價(jià)。

以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)，以協(xié)議要求價(jià)款加由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為原價(jià)；協(xié)議要求價(jià)款中包含了價(jià)款利息和手續(xù)費(fèi)，通常應(yīng)將利息和手續(xù)費(fèi)從原價(jià)中扣除；如融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值不大且期限不長，利息和手續(xù)費(fèi)也可不單獨(dú)核實(shí)。

接收捐贈(zèng)取得固定資產(chǎn)，以根據(jù)本制度要求確定價(jià)格加由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用和應(yīng)繳納稅金作為原價(jià)；如系舊固定資產(chǎn)，還應(yīng)按新舊程度估量累計(jì)折舊。

盤盈固定資產(chǎn)，以重置完全成本作為原價(jià)，并按新舊程度估量累計(jì)折舊。

因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造而增加價(jià)值固定資產(chǎn)，根據(jù)所發(fā)生相關(guān)支出增加固定資產(chǎn)原價(jià)。

需要安裝固定資產(chǎn)，其安裝費(fèi)用一并計(jì)入原價(jià)。固定資產(chǎn)折舊采取直線法。

固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額根據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)和分類折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)折舊率依據(jù)固定資產(chǎn)原價(jià)、估量殘值和使用年限計(jì)算確定。估量殘值為原價(jià)10%。

固定資產(chǎn)應(yīng)該自投入使用月份次月起，按月計(jì)算折舊；停止使用固定資產(chǎn)，自停止使用月份次月起，停止計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)折舊足額后，仍可繼續(xù)使用，不再計(jì)算折舊；提前報(bào)廢，不補(bǔ)計(jì)折舊。

因擴(kuò)充、更換、翻新和技術(shù)改造增加價(jià)值而調(diào)整原價(jià)固定資產(chǎn)，應(yīng)該依據(jù)調(diào)整后原價(jià)、已計(jì)折舊、估量殘值和尚可使用年限計(jì)算折舊?；I建期間用于本企業(yè)工程施工固定資產(chǎn)，能夠在工程完工時(shí)一次，也能夠在工程施工期間按期計(jì)算折舊，并計(jì)入相關(guān)工程成本。在籌建期間使用，但和工程施工不直接相關(guān)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)該計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)。以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方法租出固定資產(chǎn)，應(yīng)該計(jì)算折舊。房屋建筑物以外長久閑置未用固定資產(chǎn)，不計(jì)折舊。

累計(jì)折舊應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為固定資產(chǎn)減項(xiàng)單獨(dú)反應(yīng)。以融資租賃方法租入固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，應(yīng)該另行核實(shí)。固定資產(chǎn)每十二個(gè)月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)假如和帳面統(tǒng)計(jì)不符，應(yīng)該于查明原因后立即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通常在年底止帳前處理完成。盤盈固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除估量累計(jì)折舊后，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈或盤虧，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)工程成本。

因?yàn)槌鍪?、?bào)廢或毀損等原所以發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。在企業(yè)工程施工中發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損益，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生和工程不直接相關(guān)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，和因?yàn)楹茉栽斐晒潭ㄙY產(chǎn)清理凈損失，應(yīng)該計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)。本企業(yè)在建工程包含施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但還未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反應(yīng)?；I建期間在十二個(gè)月以上、工程項(xiàng)目較多且工程支出較大，能夠分項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)。

在建工程應(yīng)該根據(jù)下列方法登記入帳：

工程用材料，比照本制度第二十條要求；

待安裝設(shè)備，比照本制度第二十六條要求；

預(yù)付工程款，根據(jù)預(yù)付工程款項(xiàng)；

工程管理費(fèi)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用；

自營工程，根據(jù)直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等；

出包工程根據(jù)應(yīng)支付工程價(jià)款和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等；

設(shè)備安裝工程根據(jù)所安裝設(shè)備原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出和所分?jǐn)偣こ坦芾碣M(fèi)等。

企業(yè)在籌建期間購入或投入不需要安裝設(shè)備，也能夠經(jīng)過在建工程核實(shí)。在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)企業(yè)等賠款后凈損失，通常計(jì)入繼續(xù)施工工程成本；對(duì)于很原因造成報(bào)廢或毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生凈支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且能夠?qū)ν怃N售，應(yīng)該以實(shí)際銷售收入或估計(jì)售價(jià)作為產(chǎn)成品成本，同時(shí)沖減在建工程成本。雖已交付使用但還未辦理完工決算工程，通常自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并根據(jù)本制度第二十七條要求計(jì)算折舊；完工決算辦理完成以后，應(yīng)該根據(jù)決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)，包含工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其它無形資產(chǎn)，應(yīng)該分別核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。

投資人投入無形資產(chǎn)，根據(jù)協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書中所列金額和由企業(yè)負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用入帳；

購入無形資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際支付價(jià)款入帳。無形資產(chǎn)應(yīng)該自企業(yè)開始受益起根據(jù)要求期限分期平均攤銷。沒有要求期限，根據(jù)估計(jì)受益期或不少于期限分期平均攤銷。本企業(yè)其它資產(chǎn)，包含創(chuàng)辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失和需要分期攤銷其它遞延支出，應(yīng)該分別核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。

創(chuàng)辦費(fèi)根據(jù)企業(yè)在籌建期間發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)、人職員資、差旅費(fèi)、職員培訓(xùn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)和其它不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本費(fèi)用金額入帳；

籌建期間匯兌損失，根據(jù)企業(yè)在籌建期間實(shí)際發(fā)生額入帳；

遞延投資損失，根據(jù)投出資產(chǎn)實(shí)際作價(jià)和帳面價(jià)值之間差額入帳；

其它遞延支出，根據(jù)實(shí)際發(fā)生相關(guān)支出入帳。其它資產(chǎn)應(yīng)該根據(jù)以下方法進(jìn)行攤銷：

創(chuàng)辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起根據(jù)不少于5年期限分期平均攤銷；

遞延投資損失，根據(jù)投資期限或不少于期限分期平均攤銷；

其它遞延支出，根據(jù)估計(jì)受益期或不少于期限分期平均攤銷。流動(dòng)負(fù)債、長久負(fù)債及其它負(fù)債外商投資企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，包含短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費(fèi)用等。

短期借款、預(yù)收貨款（預(yù)收定金）和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)該分別核實(shí)；應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其它應(yīng)付款等分別核實(shí)。有多個(gè)貨幣流動(dòng)負(fù)債還應(yīng)按不一樣貨幣分別設(shè)帳登記。

職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和其它負(fù)債性基金，視同流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行核實(shí)。

對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個(gè)月以上應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)該在年度資產(chǎn)負(fù)債表長久負(fù)債類下單列項(xiàng)目反應(yīng)。本企業(yè)長久負(fù)債，包含長久借款、應(yīng)付企業(yè)債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)該分別核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。

對(duì)于自年度資產(chǎn)負(fù)債表日起十二個(gè)月內(nèi)立即到期長久負(fù)債，應(yīng)該在年度資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)負(fù)債類下單列項(xiàng)目反應(yīng)。企業(yè)其它負(fù)債包含籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別經(jīng)過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核實(shí)。多種負(fù)債利息應(yīng)該根據(jù)約定利率逐期計(jì)算。

和購建固定資產(chǎn)等直接相關(guān)利息，在所購建資產(chǎn)還未交付使用或雖已交付使用但還未辦理完工決算之前，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)購建成本；其它利息，在籌建期間，應(yīng)該計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，應(yīng)該作為本期費(fèi)用。投資人權(quán)益本企業(yè)投資人權(quán)益，包含實(shí)收資本、資本公積、貯備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)該分別核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。實(shí)收資本是指投資人根據(jù)協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書約定實(shí)際繳入出資額。

現(xiàn)金投資，根據(jù)實(shí)際存入企業(yè)開戶銀行金額入帳；

實(shí)物投資，根據(jù)協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書和驗(yàn)收清單中所列金額入帳。

無形資產(chǎn)投資，根據(jù)協(xié)議、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書所列金額入帳。

實(shí)收資本登記入帳后，假如和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資匯報(bào)不符，應(yīng)該根據(jù)要求進(jìn)行對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)處理。投資人繳入出資額，假如需要折合記帳本位幣，在相關(guān)資產(chǎn)帳戶中，根據(jù)本制度第五十四條要求折合。在實(shí)收資本帳戶中，根據(jù)協(xié)議約定國家外匯管理局公布外匯牌價(jià)（以下簡稱國家外匯牌價(jià)）折合；協(xié)議未作約定，根據(jù)企業(yè)收到出資額時(shí)國家外匯牌價(jià)折合。

根據(jù)收到出資額時(shí)國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣企業(yè)，假如登記注冊(cè)所用貨幣和記帳本位幣不一致且投資人繳入出資額時(shí)間不一樣，在實(shí)收資本帳戶中，應(yīng)該根據(jù)第一次收到出資額時(shí)國家外匯牌價(jià)折合。投資人假如分期出資，其各期出資全部應(yīng)該根據(jù)第一期第一次收到出資額時(shí)國家外匯牌價(jià)折合。

因?yàn)橄嚓P(guān)資產(chǎn)帳戶和實(shí)收資本帳戶所采取折合匯率不一樣而產(chǎn)生記帳本位幣差額，應(yīng)該作為資本公積核實(shí)。

外資企業(yè)通常根據(jù)企業(yè)收到出資額時(shí)國家外匯牌價(jià)折合其實(shí)收資本帳戶。中外合作經(jīng)營企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求在合作期間歸還投資人投資，對(duì)已歸還投資應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本減項(xiàng)單獨(dú)反應(yīng)。資本公積包含捐贈(zèng)公積、資本折算差額和資本溢價(jià)等。

捐贈(zèng)公積是指因接收現(xiàn)金或?qū)嵨锞栀?zèng)而增加投資人權(quán)益?，F(xiàn)金捐贈(zèng)，根據(jù)受贈(zèng)金額入帳。實(shí)物捐贈(zèng)，對(duì)于附有發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳單所列金額入帳；無發(fā)票帳單，參考同類實(shí)物中國或國際市場價(jià)格入帳。如受贈(zèng)系舊固定資產(chǎn)，應(yīng)該根據(jù)原價(jià)和估量累計(jì)折舊之間差額入帳。

資本溢價(jià)是指投資人繳付出資額大于注冊(cè)資本差額。成本和費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生物質(zhì)消耗、勞動(dòng)酬勞及各項(xiàng)費(fèi)用，全部應(yīng)該按要求計(jì)入成本、費(fèi)用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所耗用各項(xiàng)材料，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)付職員工資，應(yīng)該依據(jù)要求工資標(biāo)準(zhǔn)、工資形式、獎(jiǎng)勵(lì)津貼等制度，和工時(shí)等統(tǒng)計(jì)資料正確計(jì)算，計(jì)入成本費(fèi)用；按要求支付中方職員保險(xiǎn)福利費(fèi)用、退休養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、住房補(bǔ)助基金和國家對(duì)中方職員各項(xiàng)補(bǔ)助等，也應(yīng)以工資項(xiàng)目計(jì)入成本、費(fèi)用。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生其它各項(xiàng)費(fèi)用，全部應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而還未支出費(fèi)用，應(yīng)該作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已經(jīng)支出，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)費(fèi)用，應(yīng)該作為待攤費(fèi)用或遞延支出分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)要求成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，聚集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生各項(xiàng)支出。

銷售費(fèi)用包含銷售傭金、代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售服務(wù)費(fèi)用，和銷售部門人職員資、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其它經(jīng)費(fèi)。

管理費(fèi)用包含管理企業(yè)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包含企業(yè)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、顧問費(fèi)、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、稅金（包含城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅等）、場地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其它資產(chǎn)攤銷、壞帳損失、職員培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其它管理費(fèi)用。

財(cái)務(wù)費(fèi)用包含利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及其它因理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生費(fèi)用。

營業(yè)支出包含業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所發(fā)生各項(xiàng)支出，可根據(jù)服務(wù)類別分別聚集。收入、利潤及利潤分配企業(yè)營業(yè)收入，包含主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入，應(yīng)該分別核實(shí)。主營業(yè)務(wù)收入，能夠分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費(fèi)收入、多種勞務(wù)或服務(wù)收入等。

營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，通常為服務(wù)或勞務(wù)已經(jīng)提供，價(jià)款已經(jīng)收訖或已經(jīng)取得收取價(jià)款權(quán)利。

取得收取價(jià)款權(quán)利，在委托銀行收款情況下，為向銀行辦妥托收手續(xù)；在委托代銷情況下，為收到代銷單位代銷清單。采取產(chǎn)品分成方法，以投資人分得產(chǎn)品為營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。采取分期收款銷售方法，能夠根據(jù)協(xié)議約定收款日期確定營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

營業(yè)收入應(yīng)該根據(jù)實(shí)際或應(yīng)予收取款項(xiàng)登記入帳。銷售退回應(yīng)該從營業(yè)收入中扣除；銷售折扣或折讓應(yīng)該單獨(dú)核實(shí)，并在利潤表中作為營業(yè)收入減項(xiàng)單獨(dú)反應(yīng)。企業(yè)利潤總額，包含營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后毛利，再減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用、加上其它業(yè)務(wù)利潤凈額。其它業(yè)務(wù)利潤為其它業(yè)務(wù)收入減去其它業(yè)務(wù)支出凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出凈額。營業(yè)外收入包含投資收益、投資作價(jià)收益、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入和以前年度收益等；營業(yè)外支出包含投資損失、投資作價(jià)損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、很損失和以前年度損失等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)該分別核實(shí)，并在利潤表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。企業(yè)通常應(yīng)該按月計(jì)算利潤。按月計(jì)算利潤有困難企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政部門或國務(wù)院相關(guān)主管部門同意，能夠按季或按年計(jì)算利潤。

利潤計(jì)算，在年度內(nèi)，采取表結(jié)法，年度終了，采取帳結(jié)法。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求從所得稅后利潤中提取貯備基金、職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)能夠不提企業(yè)發(fā)展基金）

貯備基金除經(jīng)同意用于填補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經(jīng)同意用于增加資本，其帳面余額不得降低。職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金應(yīng)該用于企業(yè)職員非常常性獎(jiǎng)勵(lì)或各項(xiàng)集體福利，其中形成房屋、設(shè)施等資產(chǎn)，不得作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

提取貯備基金、職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金后利潤，為可供分配給投資人利潤。年底止帳以后發(fā)覺應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該在下年度相關(guān)帳戶中進(jìn)行調(diào)整，并在報(bào)表中作對(duì)應(yīng)反應(yīng)。包含以前年度損益計(jì)算，應(yīng)該分別情況計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，或調(diào)整未分配利潤和應(yīng)交稅金帳戶。企業(yè)本年利潤總額、應(yīng)繳納所得稅、提取貯備基金、職員獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金、分配給投資人股利（包含本年分配以前年度未分配利潤），和年初未分配利潤、年初未分配利潤調(diào)整數(shù)和年末未分配利潤，均應(yīng)該在利潤分配表中分別列項(xiàng)反應(yīng)。外幣業(yè)務(wù)外商投資企業(yè)外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

外幣帳戶，包含外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算債權(quán)（如應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等）和債務(wù)（如應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利等），應(yīng)該和非外幣各該相同帳戶分別設(shè)置，并分別核實(shí)。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該將相關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。除另有要求者外，全部和外幣業(yè)務(wù)相關(guān)帳戶（包含外幣帳戶和對(duì)應(yīng)非外幣帳戶）不管增加或降低，均采取業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)（標(biāo)準(zhǔn)上采取中間價(jià)，下同）作為折合匯率，本企業(yè)采取當(dāng)月1日國家外匯牌價(jià)中間價(jià)作為折合匯率。每個(gè)月終了，多種外幣帳戶（不包含按調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳外幣帳戶）外幣月末余額，應(yīng)該根據(jù)月末國家外匯牌價(jià)中間價(jià)折合為記帳本位幣金額。根據(jù)月末國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣金額和帳面記帳本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。

籌建期間發(fā)生匯兌損益，應(yīng)該經(jīng)過籌建期間匯兌損失帳戶單獨(dú)核實(shí)。同期匯兌損失和匯兌收益相抵后，如為損失凈額，應(yīng)該根據(jù)本制度三十五條要求進(jìn)行攤銷，攤余價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表其它資產(chǎn)類下單列項(xiàng)目反應(yīng)；如為收益凈額，其會(huì)計(jì)處理方法能夠由企業(yè)在下列三種方法中選定：

1、自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起根據(jù)5年分期平均轉(zhuǎn)銷；

2、留待填補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生年度虧損；

3、留待并入企業(yè)清算收益。

籌建期間匯兌收益帳面余額應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表其它負(fù)債類下單列項(xiàng)目反應(yīng)。

和購建固定資產(chǎn)等直接相關(guān)匯兌損益，在所購建資產(chǎn)還未交付使用或雖已交付使用但還未辦理完工決算之前，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)購建成本。在外匯調(diào)劑中賣出或買入外幣，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際調(diào)劑價(jià)記帳。

賣出外幣實(shí)際調(diào)劑價(jià)和該外幣帳戶原記帳本位幣金額之間差額，應(yīng)在月末時(shí)根據(jù)本制度第五十五條要求一并調(diào)整。

買入外幣應(yīng)該根據(jù)實(shí)際調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳，并在支用時(shí)根據(jù)帳面調(diào)劑價(jià)折合記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)能夠采取優(yōu)異先出、加權(quán)平均或逐筆認(rèn)定等方法確定。企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中取得外匯額度，應(yīng)該在輔助性備查帳簿中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中給予說明。將該項(xiàng)外匯額度經(jīng)過外匯調(diào)劑賣出取得收入，應(yīng)該作為匯兌損益處理。清算業(yè)務(wù)企業(yè)清算業(yè)務(wù)，包含企業(yè)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)要求解散、終止進(jìn)行清算時(shí)發(fā)生財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、債權(quán)債務(wù)清理、清算費(fèi)用及損益核實(shí)和剩下財(cái)產(chǎn)分配等。財(cái)產(chǎn)清算作價(jià)方法，根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會(huì)確定。清算費(fèi)用包含企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生各項(xiàng)支出。清算損益包含清算期間繼續(xù)經(jīng)營損益、財(cái)產(chǎn)處理損益和無法收回債權(quán)和無法歸還債務(wù)等。清算損失和清算收益相抵后凈額和清算費(fèi)用之和或差，為清算凈損益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目