資本市場資訊之公開培訓課件教材講義

資本市場信息之公開大綱信息公開之意義、目的及條件財務信息之質量以往財報重大事件財務信息公開新趨勢其他信息編制之原則2信息公開之意義、目的及條件財務信息的內含：管理會計：成本決定、損益分析、資本支出、預算編制。財務會計：經(jīng)營成果、財務狀況、現(xiàn)金流量。年報：致股東報告書、公司概況、營運概況、財務概況、資金運用、MD&A、公司治理。公開說明書（發(fā)行有價證券）：公司概況、營運概況、發(fā)行計劃及執(zhí)行情形、特別記載事項、決議事項。3信息公開之意義、目的及條件意義：提供并公開必要的信息（營業(yè)、生產、財務）以供投資人參考引用。目的：－提供投資判斷之必要信息－關系人得為權利之行使－不法之防治：太陽是最有功效的防腐劑－數(shù)據(jù)對稱促成交易之公平、公正條件：－完整性及正確性（對投資者而言有其必要且重要）－時效性（事實發(fā)生日后二日內）－利用容易（易于取得了解、有效益）資本市場：權益證券（普通股、特別股GDR、ADR）債券（公司債、CB、ECB）4財務信息之質量財務報表（信息）之編制責任經(jīng)營者及編制者的品德經(jīng)營者及報告編制者的能力會計制度及內部控制制度之建立及有效執(zhí)行編制報表規(guī)范會計師的功能發(fā)揮財務信息的國際化5財務信息之質量(續(xù))品質：正確性（信賴性）、完整性、相關性資產：存在、權利、評價（含分攤）負債：完整、充分收入：已實現(xiàn)成本費用：已發(fā)生現(xiàn)金流量：清楚表達(一)財務報表（信息）之編制責任編制責任：管理階層聲明（Assertion）符合GAAP表示意見：會計師表示管理階層之聲明是對的公司之負責人、經(jīng)理人、主辦會計均應在財報上簽章負責：

已核閱財務報表

無重大誤述

允當表達及揭露財務信息6財務報表要項財務信息之質量(續(xù))(二)經(jīng)營者及編制者的品德內控制度之首要件要素：控制環(huán)境(企業(yè)文化，經(jīng)營理念，價值觀)董事、經(jīng)理人及員工之操守(三)經(jīng)營者及報告編制者的能力經(jīng)營者應有閱讀財務報表（含管理報表）之能力財務及會計人員應具備管理會計之素養(yǎng)（會計制度應訂定財會人員之任用資格）主辦會計之任免應經(jīng)董事會之同意7財務信息之質量(續(xù))(四)會計制度及內部控制制度之建立及有效執(zhí)行內部控制制度（含內部稽核）制度之設計及有效執(zhí)行在促進公司之健全經(jīng)營（ERP、SCM、CRM），以達到下列目標：營運之效果及效率→獲利、績效及資產保障安全財務報表之可靠性相關法令之遵循消極—證交法、稅法、公司法積極—獎勵項目之獲取設計及執(zhí)行應適應營運活動及環(huán)境需要（表二）8財務信息之質量(續(xù))(五)編制報表規(guī)范財務會計準則證券及期貨主管機關行政函令商業(yè)會計法及商業(yè)會計處理準則公司法資本公積盈余分配9財務信息之質量(續(xù))(六)會計師的功能發(fā)揮委任關系會計師→公司==FS→政府機關→投資人→債權人→其他利益關系人獨立性專業(yè)能力→Qualityandpeoplemanagement會計師的選任董事會審計委員會監(jiān)察人10財務信息之質量(續(xù))(七)財務信息的國際化財務會計準則→ROCGAAP，IAS，USGAAP公司治理→三大法則（取得及處分資產、背書保證、資金貸予他人）

(八)公司治理之建立11以往財報重大事件(一)臺灣資產不實→AR/Inventory/InvestmentsShortTermLongTerm負債短列→契約關系背書保證義務之履行金融商品之操作(二)美國SPE之操作資本支出之認列收入之認列租賃會計操作醫(yī)療自負額列為營收銷售予批發(fā)商列為營收與其他公司勾結膨脹營收(光纖網(wǎng)絡)12財務信息公開新趨勢～

一.公平價值會計之導入目的加強與國際接軌及國際會計準則調和提高信息透明度主要作法訂定財會第三十四號金融商品會計處理準則公報預定實施日期：九十五年13第三十四號金融商品會計處理準則主要規(guī)定規(guī)定金融商品原則上應采公平價值評價衍生性金融商品須依公平價值入賬并對避險會計之適用及會計處理作更嚴謹規(guī)范14二.員工獎酬信息揭露員工分紅費用化認股選擇權得采內含價值法或公平價值法(97.1.1后僅得采公平價值法)15員工分紅現(xiàn)行法令限制商業(yè)會計法§64修法前之作法：采加強揭露員工分紅信息財務報告：編制年度財務報告應增加揭露當年度及上年度員工分紅及董監(jiān)酬勞之相關信息及設算每股盈余編制之年報、股東會議事手冊及公開說明書亦應揭露上開信息。于董事會及股東會通過盈余分配議案后，應于公開信息觀測站中輸入擬議〈或決議〉發(fā)放之員工紅利、董監(jiān)酬勞及設算每股盈余等相關信息。16員工認股選擇權17適用日：九十三年一月一日員工認股權憑證是否同時符合下列四條件：服務滿一定年資者均可認購。認購股數(shù)相當或按薪資一定比例計算。認購權可在合理期間內行使(≦31日)。行使價格折扣≦所得簡省公開發(fā)行股票之成本。非酬勞認股計劃備忘分錄公平價值法酬勞認股計劃內涵價值法以給予日為酬勞成本之衡量基礎評價模型：B-S/Binomial揭露以衡量日為酬勞成本之衡量基礎酬勞成本＝市價－行使價格揭露Yes自由選擇(注)注：97.1.1后僅得采公平價值法三.合并報表之強化現(xiàn)行合并財務報表公開概況公開發(fā)行公司：應公開半年度、年度合并財務報表。上市柜公司：年度及期中〈含第一、二、三季〉均公開合并財務報表。非公開發(fā)行公司：經(jīng)濟部并未強制非公開發(fā)行公司應編制并公開合并財務報表。18合并財務報表之重點編制主體：將持股控制及實質控制之被投資公司均納入編制范圍。報表內涵：半年度及年度合并財務報表均以合并個體對外之交易為主要揭露范圍，但對于內部重大交易仍應揭露其沖銷情形。19其它信息編制原則內容詳實明確、簡明易懂、不得有虛偽、欠缺情事。時效性及完整性。注意風險事項之提醒。年報網(wǎng)址。20表一：法人說明會內容

●董事長致詞當年度●2005年1-9月經(jīng)營績效●2005年第四季營業(yè)展望●轉投資關系企業(yè)說明●2005年全年財務預測達成狀況預估下年度●2006年營運展望21表二：內控制度之內涵

組成要素．控制環(huán)境．風險