【S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化建議探析9000字（論文）】

第3頁S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u13645榆林S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究 130822摘要 110697關(guān)鍵詞：商務(wù)服務(wù)企業(yè)；賒銷；應(yīng)收賬款管理 27239一、引言 23274二、應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) 23963（一）應(yīng)收賬款的定義 217966（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容 329552（三）應(yīng)收賬款管理的方法 320406三、榆林S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 49003（一）公司簡介 414515（二）榆林S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 52642四、榆林S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 1022780（一）信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評估的力度不足 1029661（二）公司缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收制度 1023116（三）賒銷客戶資信程度不一 1124249（四）會計(jì)人員收款缺乏監(jiān)督 1221369五、榆林S公司應(yīng)收賬款管理的對策 1313205（一）設(shè)立信用管理部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析 1319162（二）落實(shí)應(yīng)收賬款的收款責(zé)任制 1317968（三）完善客戶資信評級制度 146383（四）制定有效的會計(jì)監(jiān)督管理策略 1531193結(jié)論 165463參考文獻(xiàn) 16摘要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷深入，企業(yè)間的競爭日益激烈，商業(yè)服務(wù)行業(yè)也不例外，企業(yè)為了提升銷量，會采取賒銷的方式，但這一銷售方式會增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，如果應(yīng)該收賬款沒有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還或者無法償還，會增加企業(yè)的壞賬率。因此，需要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。鑒于此，本文將以榆林S公司為例，分析其應(yīng)收賬款管理存在的問題，并結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對性的改善對策，包括設(shè)立信用管理部門、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析、落實(shí)應(yīng)收賬款的收款責(zé)任制、完善客戶資信評級制度、制定有效的會計(jì)監(jiān)督管理策略等，希望可以促進(jìn)榆林S公司應(yīng)收賬款管理水平的提升。關(guān)鍵詞：商務(wù)服務(wù)企業(yè)；賒銷；應(yīng)收賬款管理一、引言早在70年代，西方國家的企業(yè)就開始注重對應(yīng)收賬款以及風(fēng)險(xiǎn)的管理，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流對企業(yè)日常運(yùn)營及企業(yè)發(fā)展的重要性，不再盲目的通過產(chǎn)品的賒銷來增加銷售和利潤的收入。而減少企業(yè)應(yīng)收賬款，可以幫助企業(yè)預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)，而且可以保障企業(yè)的資金充足，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，使得企業(yè)的日常經(jīng)營得到改善。這既能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品的銷售，又能夠提升企業(yè)的收入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)對于資本的需求不斷提升，這直接促進(jìn)我國商務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展與崛起。由于商務(wù)服務(wù)市場規(guī)模的快速增長，商務(wù)服務(wù)行業(yè)競爭的日夜激烈，我國許多商務(wù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的難度日益提升。很多商務(wù)服務(wù)企業(yè)普遍存在大量的應(yīng)收賬款，大量應(yīng)收賬款以及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此對應(yīng)收賬款加以管理。鑒于榆林S公司應(yīng)收賬款管理還存在一定的問題，需要對其應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行研究。二、應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ)（一）應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)之后還沒有收到相關(guān)的款項(xiàng)時(shí)對于此類款項(xiàng)的一種分類，這是商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)采取信用銷售而形成的，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)信用證附件。從以下三個(gè)方面理解：首先，在“應(yīng)收賬款”核算的意義，是由商品或服務(wù)轉(zhuǎn)化為流動資產(chǎn)代表企業(yè)，企業(yè)應(yīng)通過相應(yīng)的會計(jì)計(jì)量報(bào)告的認(rèn)可，也擴(kuò)展到“壞賬”和壞賬含量損失；其次，是對“應(yīng)收賬款”意義的服務(wù)管理，對企業(yè)占用的流動資金的代表，意味著經(jīng)濟(jì)資源不能用于經(jīng)濟(jì)活動的周期來產(chǎn)生效益，從而成為需要加強(qiáng)管理的重要對象；第三是“信用”法律意識，有相應(yīng)的債權(quán)主體丁債務(wù)人的兩項(xiàng)民事權(quán)利和義務(wù)的企業(yè)，可以行使主權(quán)收回債務(wù)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容銷售時(shí)采用賒銷方式能增加銷量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不過企業(yè)的不確定風(fēng)險(xiǎn)，也會因關(guān)系到機(jī)會、管理及壞賬損失成本而出現(xiàn)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)因可能存在風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)問題，加劇公司的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，以便對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以管控。通常由管理應(yīng)收票據(jù)、分期收款應(yīng)收賬款、應(yīng)收銷貨款及其他應(yīng)收賬款等構(gòu)成企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。（三）應(yīng)收賬款管理的方法應(yīng)收賬款管理的方法如下：第一，全程應(yīng)收賬款管理，全程應(yīng)收賬款管理是在企業(yè)經(jīng)營的全過程中加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，在管理的過程中依據(jù)專門的制度進(jìn)行，規(guī)范應(yīng)收賬款管理的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，并采取切實(shí)可行的措施加以改善，盡可能收回賬款，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了保障全過程管理的協(xié)調(diào)性，在開展業(yè)務(wù)的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收賬款系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制，減少“前清后欠”的情況發(fā)生，使得授信與受信處于有效的管理狀態(tài)。第二，“3+1”科學(xué)應(yīng)收賬款管理。綜合國外對于應(yīng)收賬款管理研究的先進(jìn)理論，在結(jié)合我國眾多企業(yè)的實(shí)際情況。我國商務(wù)部國家研究所的專家提出了“3+1”的應(yīng)收賬款管理方法，這種方法是應(yīng)收賬款管理方法中相對更為科學(xué)的一種管理方法?！?”是指企業(yè)內(nèi)部建立三個(gè)密切相關(guān)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制。它是在應(yīng)收賬款管理的早期階段進(jìn)行的信用調(diào)查和信用評價(jià)機(jī)制?！?”是指企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)或者專門人員。負(fù)責(zé)公司信貸銷售的各個(gè)方面。第三，全面應(yīng)收賬款管理。在企業(yè)與客戶進(jìn)行交易的過程中，可能會出現(xiàn)賒銷等情況的發(fā)生，這就會引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。貨物數(shù)量、質(zhì)量、物流、售后服務(wù)、付款等都可能存在問題，企業(yè)需要從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，防止產(chǎn)品與服務(wù)給企業(yè)的經(jīng)營帶來麻煩。在應(yīng)收賬款管理的過程中，盡量將多種內(nèi)容涵蓋其中，盡量做到全面周到，使得賒銷和預(yù)付等處于合理的狀態(tài)，提升應(yīng)收賬款管理的有效性。三、榆林S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀（一）公司簡介榆林S財(cái)務(wù)管理有限公司成立于2019年10月22日，位于陜西省榆林市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)北東環(huán)路綠洲陽光大酒店北1404室，法定代表人為陳海柱，是一家經(jīng)營代理工商注冊、商標(biāo)注冊、稅務(wù)登記、代理記賬、財(cái)稅咨詢、企業(yè)管理咨詢、企業(yè)營銷策劃、財(cái)務(wù)軟件銷售等多種業(yè)務(wù)于一體的企業(yè)。公司注冊資本為50萬元，作為初創(chuàng)型企業(yè)，企業(yè)秉持著以客戶為中心的服務(wù)準(zhǔn)則，立志于為客戶提供多種財(cái)務(wù)管理服務(wù)，截止到2019年底，公司資產(chǎn)總額5561萬元，2018年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入718萬元、利潤總額209萬元。公司自創(chuàng)立以來，一直重視信用和產(chǎn)品質(zhì)量，贏得了客戶的信賴度，在市場上也一直處于活躍位置。（二）榆林S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析1.榆林S公司制定了相應(yīng)的信用政策應(yīng)收賬款管理影響的關(guān)鍵在于公司信貸政策的合理與否，榆林S公司目前的信貸政策仍然是寬松的信貸政策。根據(jù)榆林S公司現(xiàn)行的信用政策，客戶在六個(gè)月內(nèi)可享受5%的信貸折扣，八個(gè)月內(nèi)可享受3%的信貸折扣，據(jù)了解，大約有20%的客戶享受5%的現(xiàn)金折扣，30%的客戶享受3%的現(xiàn)金折扣，40%的客戶在10個(gè)月內(nèi)付款，平均10%的客戶在信貸結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)付款。這是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性很高的信貸政策，為了追求快速增長和擴(kuò)張戰(zhàn)略，榆林S公司采取了較為寬松的信貸政策，其必須承擔(dān)巨大的信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，由于選擇標(biāo)準(zhǔn)較低，相應(yīng)的客戶信用風(fēng)險(xiǎn)很高，榆林S公司將始終處于財(cái)務(wù)困境。此外，索賠風(fēng)險(xiǎn)沒有得到很好的控制，榆林S公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，債務(wù)損失率高，如果有大客戶違約，那么對于榆林S公司來說，造成的損失將是難以承受的。2.榆林S公司應(yīng)收賬款管理的制度榆林S公司的應(yīng)收賬款管理制度根據(jù)《運(yùn)營會計(jì)手冊》、《公司要求管理辦法》、《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)手冊》等相關(guān)文件的指示而制定，并成立了專門的債務(wù)管理小組，按照上述文件要求完成工作。其中，《企業(yè)會計(jì)手冊》對企業(yè)應(yīng)收賬款的會計(jì)核算作出了具體規(guī)定，確保各項(xiàng)應(yīng)收賬款合同文件的完整性?！镀髽I(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理辦法》對清算單位的債權(quán)收回、債務(wù)核銷、獎(jiǎng)懲等作出具體規(guī)定，確保清算債權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化和合規(guī)性?！镀髽I(yè)內(nèi)控管理手冊》規(guī)定了應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)部控制措施，榆林S公司嚴(yán)格按照公司會計(jì)手冊的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算和減值準(zhǔn)備工作，確保金額、賬單日期等信息的準(zhǔn)確性；構(gòu)建應(yīng)收賬款信息庫，識別、跟蹤和提醒各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，確保各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)；建立應(yīng)收賬款調(diào)整控制；建立透支預(yù)警機(jī)制，建立應(yīng)收賬款簽字確認(rèn)制度。其具體做法主要在四個(gè)方面。第一，應(yīng)收賬款的責(zé)任人必須了解每筆賬款的情況，并將其與公司的債務(wù)注銷計(jì)劃、債轉(zhuǎn)貨、債權(quán)轉(zhuǎn)讓等結(jié)合起來，重新交付時(shí)收匯債務(wù)，并以法律手段最終解決，形成書面報(bào)告；第二，及時(shí)簽署未償債權(quán)，公司債務(wù)清償責(zé)任人每六個(gè)月與債務(wù)人簽字一次，為保障追索權(quán)和訴訟權(quán)，還按照合同管理程序簽訂了還款協(xié)議或債務(wù)重新安排協(xié)議。第三，清欠小組工作人員和公司主管及時(shí)將款項(xiàng)和文件轉(zhuǎn)交稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并由負(fù)責(zé)人簽認(rèn)；第四，所有結(jié)清欠款的請求必須經(jīng)主管部門和主管經(jīng)理批準(zhǔn)和確認(rèn)。3.榆林S公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀（1）應(yīng)收賬款總量大，且增長率高表12019年11月-2020年7月榆林S公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（單位：元）時(shí)間（年份）2019年11月-12月2020年1-7月應(yīng)收賬款總額（萬元）537745.7797015.9主營業(yè)務(wù)收入（萬元）302209.0579992.1應(yīng)收賬款424600.9658097.41018主營業(yè)務(wù)收入816335.9277783.12012由表1可知，應(yīng)收賬款的增長絕對值的增長速度快于主要公司收入的增長速度。2019-2020年7月，公司的活躍賬戶和主要經(jīng)濟(jì)收入均在增加，增長率分別為10%和18%，平均增長率為14%，而同期上市商務(wù)服務(wù)企業(yè)主營收入平均增長率為7%，遠(yuǎn)高于其他公司。并且2020年7月，公司應(yīng)收賬款要求增長率遠(yuǎn)高于同期企業(yè)主營收入增長率；2020年，應(yīng)收賬款增長率為18%，同期企業(yè)主營收入增長率為12%。賬款增幅是同期企業(yè)主營收入增幅的1.46倍。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，影響資金周轉(zhuǎn)衡量賬戶管理的主要指標(biāo)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，其數(shù)值越大，說明平均收款期越短，應(yīng)收賬款回收率越快，企業(yè)面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就??；反之，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)就較大，會給企業(yè)的經(jīng)營帶來損失。表22019-2020年榆林S公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較時(shí)間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2019年0.133962.782020年0.713060.27由表2可知，2019年至2020年7月，榆林S公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為0.1339和0.7730，連續(xù)三年略有增加，分別為70.56、62.78和60.27，呈現(xiàn)連續(xù)兩年縮短的趨勢，但收賬期仍超過60天，收賬期的長短不僅影響到公司信用，同時(shí)也影響到資金周轉(zhuǎn)的效率，加快公司信用恢復(fù)是提高公司客戶質(zhì)量的主要途徑。（3）應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重過大應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)可以用來衡量企業(yè)的資本占用情況，該值越大，表示應(yīng)收賬款占用資金問題越嚴(yán)重，這會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈的問題發(fā)生。應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入是衡量應(yīng)收賬款質(zhì)量的指標(biāo)之一，該值越大，說明企業(yè)只注重?cái)?shù)量而忽視質(zhì)量，應(yīng)收賬款非真正的現(xiàn)金流，應(yīng)收賬款金額越大，收回難度越大，收回成本越高，會增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。表3近五年榆林S公司流動資產(chǎn)與收入比較時(shí)間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2016年5.101870.562017年5.733962.782018年5.913060.272019年5.541365.992020年5.123671.42從上表可以看出，榆林S公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢，從2016年的5.1018上升至2018年的5.9130，隨后下降至2020年的5.1236，說明公司的應(yīng)收賬款運(yùn)行效率越來越差，而且質(zhì)量也不高。大量資金被擠占，導(dǎo)致企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模時(shí)缺乏足夠的資金支持，不利于企業(yè)的發(fā)展。（5）公司賒銷現(xiàn)銷狀況較差公司的賒銷現(xiàn)銷狀況主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款是否流動，判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。但是賒銷相對于現(xiàn)銷而言，肯定會導(dǎo)致企業(yè)持有著大量的應(yīng)收賬款，過期的應(yīng)收賬款通常是由于客戶無力支付或不愿意支付產(chǎn)生的。因此，應(yīng)收賬款要是出現(xiàn)逾期，就會很大可能的變成壞賬；而且應(yīng)收賬款的逾時(shí)間越長，造成壞賬的可能性就會越來越大，在這個(gè)時(shí)候公司的賒銷現(xiàn)銷狀況就會變得糟糕起來。嚴(yán)格來說，持續(xù)時(shí)間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過銷貨與收款時(shí)間分析將這部分流動性差的應(yīng)收賬款剔除。表4榆林S公司2020年銷貨與收款時(shí)間分析單位：元時(shí)間金額比例%一個(gè)月以內(nèi)993.5162一個(gè)月以上兩個(gè)月以內(nèi)151.6913兩個(gè)月以上三個(gè)月以內(nèi)46.634三個(gè)月以上四個(gè)月以內(nèi)35.113四個(gè)月以上五月以內(nèi)46.634五月以上163.2114合計(jì)1168.5100從以上數(shù)據(jù)可知，榆林S公司應(yīng)收賬款質(zhì)量欠佳，公司三個(gè)月以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的21%，五月以上應(yīng)收賬款占賬款總額的14%，說明公司大部分應(yīng)收賬款缺乏流動性和變現(xiàn)能力，無法被納入到流動資產(chǎn)的范圍內(nèi)，這會進(jìn)一步加劇企業(yè)營運(yùn)資金的緊張程度，增加其債務(wù)負(fù)擔(dān)。逾期應(yīng)收賬款較高，表示榆林S公司在應(yīng)收賬款管理水平不佳，公司面臨的損失遠(yuǎn)不止賬面上的損失，將客戶資信調(diào)查費(fèi)用、賬簿和記錄保管收費(fèi)、催費(fèi)、信息收集成本和其他成本等納入應(yīng)收賬款的范圍內(nèi)，會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額較大。四、榆林S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）信用管理與風(fēng)險(xiǎn)評估的力度不足信用管理部門在榆林S公司中是沒有的，這導(dǎo)致公司缺乏專業(yè)的信用評估，從而致使應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)難以被公司掌控。公司存在5月以上的應(yīng)收款項(xiàng)，對客戶沒有專業(yè)的制定符合客戶資金狀況的授信額度，對還款期限的規(guī)定也較為模糊。因?yàn)槿狈I(yè)的信用管理部門，商務(wù)服務(wù)部門只能根據(jù)商務(wù)服務(wù)人員的個(gè)人判斷對客戶進(jìn)行授信賒銷行為，這種不專業(yè)的行為容易導(dǎo)致公司產(chǎn)生大量的盲目賒銷，公司的大多壞賬都由此而來而且由于業(yè)務(wù)的發(fā)展呈增長態(tài)勢，容易使公司在某一結(jié)點(diǎn)出現(xiàn)爆發(fā)性的壞賬，而影響到公司的正常運(yùn)營。榆林S公司一直都缺乏對應(yīng)收款項(xiàng)的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，由于業(yè)務(wù)的發(fā)展產(chǎn)生的賒銷款項(xiàng)，并未有專門的部門及時(shí)跟進(jìn)處理，在項(xiàng)目進(jìn)行的末期依然沒有人去跟進(jìn)，缺乏對應(yīng)收款項(xiàng)從頭到尾的跟蹤與管理，而財(cái)務(wù)部門由于工作的繁忙缺乏對應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的及時(shí)分析，對客戶的經(jīng)營狀況和資金狀態(tài)缺乏足夠的了解，種種的原因?qū)е掠芰諷公司產(chǎn)生了大量的逾期應(yīng)收款項(xiàng)。而且隨著時(shí)間的不斷增長，應(yīng)收賬目的賬齡會不斷提高，越高的賬齡帶來的則是越低的收回可能性，這些條件很容易使公司出現(xiàn)大量的壞賬。而一個(gè)良好專業(yè)的信用管理部門可以降低壞賬的產(chǎn)生率，確保公司資金狀況的健康。（二）公司缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收制度公司資金周轉(zhuǎn)速率的變慢，表面公司的資金周轉(zhuǎn)率低，賒銷產(chǎn)生的銷售額計(jì)入公司的資金庫卻不產(chǎn)生價(jià)值，如果公司長期處于這種狀態(tài)，那么公司會極有可能面臨到資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈斷裂對一家公司來說給予的打擊是致命的，而這些風(fēng)險(xiǎn)大多來源于銷售人員不負(fù)責(zé)的賒銷銷售，公司管理結(jié)構(gòu)的混亂對應(yīng)收賬目的的不重視都極有可能造成這些危機(jī)。榆林S公司在應(yīng)收賬目管理過于松散，風(fēng)險(xiǎn)意識不夠強(qiáng)。業(yè)務(wù)人員在公司的默許下盲目追求高成交量，而忽視賒銷這種模式帶來的風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)銷售額中存在大量的應(yīng)收款項(xiàng)；公司的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)也存在諸多的問題，企業(yè)一直都未設(shè)立專業(yè)的信用管理部門。這其中最重要的一點(diǎn)就是，公司對賒銷客戶的了解過為缺乏，在不了解對方的經(jīng)營狀況，資金狀況的情況下進(jìn)行盲目的賒銷，乃是于部分客戶聲譽(yù)較差的情況下依然達(dá)成賒銷方案。也沒有相應(yīng)的壞賬制止方案，任由普通的應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生威脅，乃至造成公司資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。（三）賒銷客戶資信程度不一信用銷售是企業(yè)采用的銷售方式之一，對于企業(yè)來說應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的規(guī)范文件來約束信用銷售行為。目前社會整體的信用管理機(jī)制還比較薄弱，對企業(yè)間信用的管理也剛剛起步，當(dāng)下很多社會信用體系尚不完善，存在很多的漏洞。在這樣的信用市場氛圍之下，企業(yè)之間通過商業(yè)間的信用方式來實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的不斷銷售，雖然會在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售的額度越多，銷售資金數(shù)額的不斷增長，但是在一定程度上會導(dǎo)致應(yīng)收賬款潛在風(fēng)險(xiǎn)在慢慢地積聚。這是導(dǎo)致應(yīng)企業(yè)收賬款風(fēng)險(xiǎn)不斷提升的主要原因之一。然而在激烈的市場競爭大趨勢下，為了能夠的獲得更大的收益，許多中小企業(yè)會使用商業(yè)間信用賒銷的方式來銷售產(chǎn)品，提升企業(yè)利潤，從而使得在外應(yīng)收賬款的持續(xù)增大。再加之當(dāng)下社會信用管理較弱，社會信用體系不完善，存在較多的漏洞，而且不守信給企業(yè)帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于守信需要付出的成本，因此多種因素的影響之下，企業(yè)為了獲得更大的收益，許多企業(yè)會故意違約，長時(shí)間的拖欠其應(yīng)付的應(yīng)收賬款。我國企業(yè)有部分都不注重信用建設(shè)，而榆林S公司又缺乏賒銷前的評估調(diào)查，客戶又經(jīng)常拖欠，損害自身的信用。如果企業(yè)因?yàn)閷蛻粜庞玫燃?、償債能力的不了解，盲目賒銷，卻常常不能按時(shí)收回，甚至形成壞賬。（四）會計(jì)人員收款缺乏監(jiān)督企業(yè)管理人員對于應(yīng)收賬款沒有給予有效的監(jiān)督，也是導(dǎo)致榆林S公司應(yīng)收賬款管理過程中產(chǎn)生各類問題的一個(gè)重要原因。由于管理人員不重視，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)收賬款的管理工作及相應(yīng)的管理體系建設(shè)都較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系建設(shè)不完善。而且，由于不重視應(yīng)收賬款管理，會引發(fā)一系列的企業(yè)管理問題，在經(jīng)營過程中，如同缺失了一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理總會出現(xiàn)各種各樣的問題。那么在這一背景下，要想提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，必然難度更大。而且，長此以往，由于企業(yè)管理人員對于應(yīng)收賬款管理不夠重視，還對企業(yè)形成一種非常不好的影響，企業(yè)管理人員和普通職業(yè)都會非常不重視應(yīng)收賬款的管理，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。五、榆林S公司應(yīng)收賬款管理的對策（一）設(shè)立信用管理部門，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的賬齡分析榆林S公司應(yīng)收賬款數(shù)額較大，又有大量逾期未收款。對于財(cái)務(wù)部門來說，工作量大是現(xiàn)實(shí)問題，工作失誤也是不可避免的。因此，為了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，榆林S公司需要成立獨(dú)立的信用評估部門，該部門只負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理。當(dāng)賒銷行為產(chǎn)生以后，該部門就需要時(shí)刻跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)的催收追索。設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門不僅大大減輕了財(cái)務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。在對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的過程中，榆林S公司想要減少應(yīng)收賬款的壞賬率，需要嚴(yán)格把控，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，尤其是要發(fā)揮財(cái)務(wù)、信用、銷售三大部門的作用。對于財(cái)務(wù)部門來說，專人專崗的管理是非常有必要的，針對應(yīng)收賬款的客戶情況進(jìn)行分析，并且實(shí)時(shí)跟蹤與其他企業(yè)的賬目往來，掌握最新的消息。而信用部門則需要充分的調(diào)查和收集客戶的資信情況，對于一些自信不良客戶要即使停止供貨，避免損失，也需要及時(shí)反饋至銷售部門，完成追索。對于銷售部門來說，需要保證每筆合同的簽訂都是基于充分了解的基礎(chǔ)之上的，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Υ看钨d銷行為，盡量多的設(shè)置一些自我保護(hù)條款。一旦后期發(fā)生拖欠、違約的現(xiàn)象，企業(yè)也可以拿起法律武器來追討賬款，維護(hù)自身的利益。（二）落實(shí)應(yīng)收賬款的收款責(zé)任制榆林S公司應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度的建立標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)采取自上而下的標(biāo)準(zhǔn)，也就是形成“主管領(lǐng)導(dǎo)—部門負(fù)責(zé)人—業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人”這種層層遞進(jìn)、責(zé)任劃分明晰的制度，并落實(shí)到文字上，保證“一人”“一事”“一崗”“一責(zé)”，避免后期出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。核算、賬齡、數(shù)據(jù)、督促等職能都應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而具體的款項(xiàng)追討則需要銷售部門進(jìn)行，這樣上下聯(lián)動的應(yīng)收賬款催收制度才是目前企業(yè)真正需要的。在日常管理方面，榆林S公司財(cái)務(wù)部門、銷售部門、信用部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息交流，保證對賬款的具體數(shù)額、到期時(shí)間、還款方式都有充分的了解，從而根據(jù)實(shí)際情況制定出一套更加實(shí)用的催收制度。而企業(yè)方面則需要盡可能的進(jìn)行科學(xué)催收，減少不必要的成本浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)自有資金的有效利用。需要注意的是，即便是在催收環(huán)節(jié)中，還是應(yīng)當(dāng)對客戶保持禮貌和尊重。因此，建議榆林S公司可以廣泛使用應(yīng)收賬款函證，保證往來賬目都有記錄，同時(shí)針對欠款金額多、時(shí)間長的客戶，起到定期催收、有效跟進(jìn)的作用，對于款項(xiàng)期限、金額都能夠進(jìn)行核實(shí)，如果未來要訴諸法律，那么也可以作為證據(jù)。（三）完善客戶資信評級制度想要開展應(yīng)收賬款活動，信用評估是基礎(chǔ)，只有面對信用良好的客戶時(shí)，榆林S公司才應(yīng)該采取寬松的賒銷政策，反之則不然。對此，榆林S公司一方面要建立客戶信用檔案，由信用部門進(jìn)行檔案的匯總和整理，主要應(yīng)包含客戶姓名、企業(yè)名稱、還款記錄、行業(yè)口碑、通訊電話、法人電話、企業(yè)地址、法人地址、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)狀況等。賒銷行為產(chǎn)生以后，就需要時(shí)刻跟蹤監(jiān)控應(yīng)收賬款，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，尤其是要密切關(guān)注客戶的變化行為，如生產(chǎn)經(jīng)營變化、規(guī)模變化、財(cái)務(wù)變化等。同時(shí)還需要強(qiáng)調(diào)征信情況的調(diào)查，對于客戶的過往征信記錄進(jìn)行調(diào)查，著重查看該客戶是否具有不良還款歷史。按照不同級別制定不同的賒銷政策，信用管理部門收集材料進(jìn)行客戶評分，對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，將客戶劃分為四個(gè)信用等級，分別是A級、B級、C級、D級與之對應(yīng)償債能力。表5客戶信用評級表信用評估等級A級55以上/80分以上償債能力強(qiáng)B級35-55分/70-80分償債能力中等C級25-35分/60-70分償債能力一般D級25分以下/60分以下償債能力低（四）制定有效的會計(jì)監(jiān)督管理策略榆林S公司應(yīng)收賬款管理過程當(dāng)中強(qiáng)調(diào)審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督具體內(nèi)容包括銷售部是正確填寫其銷售信息，有否作弊；財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科是否對財(cái)務(wù)信息正確記錄；信用部的工作是否嚴(yán)格按程序去完成，是否有效；各相關(guān)部門信息是否吻合；各相關(guān)授權(quán)部門和人員是否正確行使職權(quán)，有否失職或越權(quán)。健全內(nèi)控制