《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第三章 賬戶與復(fù)式記賬

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主講人：張三第三章

賬戶與復(fù)式記賬目錄contents會(huì)計(jì)科目第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)第四節(jié)會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬借貸記賬3

第三章

賬戶與復(fù)式記賬

學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)重要程度學(xué)習(xí)難度會(huì)計(jì)科目熟知★★★★★★★★★會(huì)計(jì)賬戶掌握★★★★★★★★★★復(fù)式記賬理解★★★★★★★★借貸記賬掌握★★★★★★★★★★教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)會(huì)計(jì)科目第一節(jié)導(dǎo)入案例

2023年9月份的一天,新來的出納員小張和財(cái)務(wù)部長劉夢剛從車間回來,兩人的話題談到了會(huì)計(jì)中的兩個(gè)重要概念“會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶”的一些問題。小張：劉老師，剛才我們從廠里轉(zhuǎn)了一圈，看到了嶄新的廠房和機(jī)器，成堆的原料，工人師傅們熱火朝天的工作場面，還看到了剛生產(chǎn)完工的拉絲機(jī)，好像工廠的經(jīng)營不需要我們會(huì)計(jì)人員。劉部長：小張，你說的不對(duì)啊，你只是看到了事物的表面。我問你，這個(gè)工廠運(yùn)作的目的是什么？導(dǎo)入案例

小張：當(dāng)然是為了賺錢呀！劉部長：是啊，你剛才只是從實(shí)物的角度看到了那些廠房、機(jī)器、材料、商品等，從會(huì)計(jì)的角度看，這些實(shí)物都是有價(jià)值的，也叫資金。我們會(huì)計(jì)就是要從資金的角度來核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，算好賬，看看最后能實(shí)現(xiàn)多少利潤。小張：那我們?cè)趺床拍芩愫觅~呢？劉部長：要算好賬，我們要用專門的方法。你剛才看到的廠房、原料等等，都是資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上我導(dǎo)入案例

們叫會(huì)計(jì)要素！會(huì)計(jì)要素再進(jìn)行分類、細(xì)化就叫會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，比如你熟悉的銀行存款，就是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，但是銀行存款會(huì)有增減變動(dòng)，我們用賬戶來記錄這種增減變化和結(jié)果。請(qǐng)思考：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和賬戶有什么關(guān)系？

會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目具體化再細(xì)分

一、會(huì)計(jì)科目的含義第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算而確定的項(xiàng)目，并以此為依據(jù)設(shè)置賬戶。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)要素庫存現(xiàn)金原材料應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤利潤分配資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤項(xiàng)目名稱會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目人民幣資產(chǎn)庫存現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)固定資產(chǎn)發(fā)行的債券負(fù)債應(yīng)付債券

一、會(huì)計(jì)科目的含義第一節(jié)會(huì)計(jì)科目11

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

相關(guān)性

原則合法性原則實(shí)用性原則

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第一節(jié)會(huì)計(jì)科目財(cái)政部制定了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———應(yīng)用指南》，要求：各企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照該附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第一節(jié)會(huì)計(jì)科目我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)一級(jí)科目一般采用四位數(shù)編號(hào)法：大分類+中分類+細(xì)分類+具體會(huì)計(jì)科目“1”代表資產(chǎn)類“2”代表負(fù)債類“3”代表共同類“4”代表所有者權(quán)益類“5”代表成本類“6”代表損益類會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容編號(hào)名稱編號(hào)名稱1001庫存現(xiàn)金1132應(yīng)收利息1002銀行存款1221其他應(yīng)收款1012其他貨幣資金1231壞賬準(zhǔn)備1101交易性金融資產(chǎn)1402在途物資1121應(yīng)收票據(jù)1403原材料1122應(yīng)收賬款1404材料成本差異1123預(yù)付賬款1405庫存商品1131應(yīng)收股利1411周轉(zhuǎn)材料1、資產(chǎn)類（流動(dòng)資產(chǎn)）貨幣資金債權(quán)類存貨備抵類債權(quán)類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱1511長期股權(quán)投資1606固定資產(chǎn)清理1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1701無形資產(chǎn)1531長期應(yīng)收款1702累計(jì)攤銷1601固定資產(chǎn)1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1602累計(jì)折舊1711商譽(yù)1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1801長期待攤費(fèi)用1604在建工程1811遞延所得稅資產(chǎn)1605工程物資1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

1、資產(chǎn)類（非流動(dòng)資產(chǎn)）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱2001短期借款2221應(yīng)交稅費(fèi)2201應(yīng)付票據(jù)2231應(yīng)付利息2201應(yīng)付賬款2232應(yīng)付股利2202預(yù)收賬款2241其他應(yīng)付款2211應(yīng)付職工薪酬

2、負(fù)債類（流動(dòng)負(fù)債）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱2501長期借款2801預(yù)計(jì)負(fù)債2501應(yīng)付債券2901遞延所得稅負(fù)債2701長期應(yīng)付款

2、負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）

科目尚未學(xué)完，同志們?nèi)孕枧Γ?huì)計(jì)科目的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱4001實(shí)收資本4101盈余公積4002資本公積4103本年利潤4003其他綜合收益4104利潤分配

4、所有者權(quán)益類

5、成本類編號(hào)名稱編號(hào)名稱5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱6001主營業(yè)務(wù)收入6403稅金及附加6051其他業(yè)務(wù)收入6601銷售費(fèi)用6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6602管理費(fèi)用6111投資收益6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6301營業(yè)外收入6701資產(chǎn)減值損失6401主營業(yè)務(wù)成本6711營業(yè)外支出6402其他業(yè)務(wù)成本6801所得稅費(fèi)用

6、損益類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目應(yīng)用示例例1：投資者投入100000元，存入銀行資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”和“實(shí)收資本”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目例2：用銀行存款300000元?dú)w還短期借款資產(chǎn)減少、短期借款減少，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”和“短期借款”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目例3：用銀行存款10000元購買機(jī)器設(shè)備一項(xiàng)資產(chǎn)減少、另一項(xiàng)資產(chǎn)增加，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”和“固定資產(chǎn)”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目應(yīng)用示例例4：購買材料，款項(xiàng)尚未支付資產(chǎn)增加、負(fù)債增加，應(yīng)設(shè)置“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目例5：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本一項(xiàng)所有者權(quán)益減少、另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，應(yīng)設(shè)置“盈余公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目例6：收到大地公司前欠貨款，存入銀行一項(xiàng)資產(chǎn)減少、另一項(xiàng)資產(chǎn)增加，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目看圖猜會(huì)計(jì)科目課堂小活動(dòng)看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：固定資產(chǎn)答案：應(yīng)付職工薪酬看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：庫存現(xiàn)金看圖猜會(huì)計(jì)科目看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：原材料看圖猜會(huì)計(jì)科目看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：在建工程看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：銀行存款看圖猜會(huì)計(jì)科目答案：無形資產(chǎn)看圖猜會(huì)計(jì)科目

四、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類各科目之間的橫向聯(lián)系會(huì)計(jì)科目按內(nèi)容分類庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本資本公積衍生工具套期工具生產(chǎn)成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類共同類成本類損益類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

四、會(huì)計(jì)科目的分類（二）按詳細(xì)程度分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類科目按詳細(xì)程度分二級(jí)科目三級(jí)科目一級(jí)科目生產(chǎn)成本第一車間第二車間A產(chǎn)品B產(chǎn)品各科目之間的縱向聯(lián)系

總分類科目原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲材料乙材料丙材料機(jī)器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設(shè)備工具總分類科目明細(xì)分類科目（三級(jí)科目明細(xì)分類科目（二級(jí)科目）……

四、會(huì)計(jì)科目的分類（二）按詳細(xì)程度分類第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

1.下列科目中，屬于損益類科目的是（）A、生產(chǎn)成本B、制造費(fèi)用C、所得稅費(fèi)用D、主營業(yè)務(wù)成本課堂小測驗(yàn)2.下列不屬于總賬科目的是（）A、應(yīng)交稅費(fèi)B、應(yīng)交增值稅C、短期借款D、應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)賬戶第二節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、會(huì)計(jì)賬戶的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)過程及其結(jié)果的一種工具。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置基本特征：具有一定的結(jié)構(gòu)主要作用：分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要地位：設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一基本結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?；窘Y(jié)構(gòu)完整的賬戶結(jié)構(gòu)除了基本結(jié)構(gòu)外，還包括賬戶名稱、日期、摘要、憑證號(hào)數(shù)等。完整賬戶結(jié)構(gòu)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生日期憑證種類編號(hào)會(huì)計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)舉例摘要：對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡要說明賬戶的名稱(會(huì)計(jì)科目)增加額及減少額號(hào)碼余額期初、期末第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶借方

銀行存款

貸方期初余額

×××本期增加數(shù)××××××本期減少數(shù)××××××本期增加數(shù)合計(jì)×××期末余額

×××本期減少數(shù)合計(jì)×××

賬戶的左右兩方中，在哪一方記增加，哪一方記減少，則取決于該賬戶歸屬于哪一項(xiàng)會(huì)計(jì)要素或會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式—T形賬戶（丁字賬）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式—T形賬戶（丁字賬）

本期增加發(fā)生額1000

期末余額55000

期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額的關(guān)系是？第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式—T形賬戶（丁字賬）

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額哪方記增加或減少數(shù)由記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)和記賬方法決定注意練習(xí)題：甲公司2023年1月31日結(jié)賬時(shí)，原材料月末余額30000元，2月份發(fā)生了以下與原材料相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2月3日用銀行存款購買原材料10000元；（2）2月6日車間領(lǐng)用原材料5000元；（3）2月7日接受乙公司投入的原材料40000元；（4）2月27日車間領(lǐng)用原材料30000元；課堂練習(xí)期末余額45000原材料期初余額30000（1）10000（3）40000（2）5000（4）30000本期增加發(fā)生額50000本期減少發(fā)生額35000練習(xí)題解題過程：期初余額—上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增加發(fā)生額—本期增加方得金額合計(jì)期末余額—期末結(jié)余的金額本期減少發(fā)生額—本期減少方得金額合計(jì)借方貸方課堂練習(xí)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶有什么不同？

1.相互聯(lián)系賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)置，賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體應(yīng)用。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶

2.相互區(qū)別

會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；賬戶有一定的結(jié)構(gòu)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)果。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別復(fù)式記賬法第三節(jié)

記賬方法是指根據(jù)記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的符號(hào)，在賬簿中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。根據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。第三節(jié)復(fù)式記賬法記賬方法第三節(jié)復(fù)式記賬法

一、單式記賬

通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，以及應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，而不登記實(shí)物的收付業(yè)務(wù)。【例】某公司購買材料1000元，貨已收到，款尚未支付單式記賬借方應(yīng)付賬款貸方1000×××借方原材料貸方不予記錄第三節(jié)復(fù)式記賬法

二、復(fù)式記賬法—概念

對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法?！纠磕彻举徺I材料3500元，貨已收到，款尚未支付復(fù)式記賬借方應(yīng)付賬款貸方3500借方原材料貸方3500第三節(jié)復(fù)式記賬法

二、復(fù)式記賬—記賬原理1、對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄；2、對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須以相等的金額記錄?！钜?guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等☆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等資產(chǎn)權(quán)益表示減少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）表示增加第三節(jié)復(fù)式記賬法復(fù)式記賬和單式記賬相比有什么優(yōu)點(diǎn)？

二、復(fù)式記賬—優(yōu)點(diǎn)第三節(jié)復(fù)式記賬法

二、復(fù)式記賬—優(yōu)點(diǎn)1.能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；2.能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。課堂小測試選擇題：關(guān)于復(fù)式記賬法，以下說法錯(cuò)誤的是（）。A.能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈B.不登記實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況C.能夠進(jìn)行試算平衡，便于查找和對(duì)賬D.現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法

借貸記賬法第四節(jié)

沃爾瑪百貨有限公司由美國零售業(yè)的傳奇人物山姆?沃爾頓先生于1962年在阿肯色州成立。經(jīng)過四十多年的發(fā)展，沃爾瑪公司已經(jīng)成為世界上最大的連鎖零售企業(yè)。目前，沃爾瑪在全球15個(gè)國家開設(shè)了超過8000家商場，年銷售額高達(dá)4000億美元。出納會(huì)計(jì)小張看到這個(gè)消息后第一反應(yīng)是沃爾瑪在全球有這么多分店，語言不同，管理方法不太，總部怎么管理？又用什么方法統(tǒng)計(jì)匯總各地的銷售和利潤？帶著這個(gè)問題，財(cái)務(wù)部長劉夢給他講述了

導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例國際通用的商業(yè)語言——借貸記賬法。借貸記賬法起源于13-14世紀(jì)的意大利。借貸記賬法“借”和“貸”兩個(gè)字，最初是以其本來含義記賬的，反映的是“債權(quán)”和“債務(wù)”的關(guān)系，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“借”和“貸”兩個(gè)字失去了其本來的含義，變成了純粹的記賬符號(hào)。1494年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡?帕喬利的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》一書問世，標(biāo)志著借貸記賬法正式成為大家公認(rèn)的復(fù)式記賬法，同時(shí)，也標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開始。

導(dǎo)入案例第四節(jié)借貸記賬法

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用來反映記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法試算平衡記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)分錄記賬規(guī)則第四節(jié)借貸記賬法

一、記賬符號(hào)“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，“借”代表賬戶的“左方”，“貸”代表賬戶的“右方“?！敖琛焙汀百J”本身不具有增減的含義，賬戶增減是由賬戶性質(zhì)決定的。第四節(jié)借貸記賬法

一、記賬符號(hào)資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

符號(hào)資產(chǎn)費(fèi)用（成本）負(fù)債所有者權(quán)益收入借貸增加減少增加減少減少增加減少增加減少增加借增貸減貸增借減表1記賬符號(hào)在會(huì)計(jì)賬戶分類中的含義

1.借貸記賬法中賬戶借方一般用來登記（）

A、資產(chǎn)的增加B、收入的減少C、費(fèi)用的減少D、負(fù)債的增加E、所有者權(quán)益的減少課堂小測試第四節(jié)借貸記賬法

二、賬戶結(jié)構(gòu)

期末余額

資產(chǎn)、成本類賬戶本期增加額本期減少額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方+

貸方-期初余額1.資產(chǎn)、成本類賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶余額與增加額在同向期末余額60000應(yīng)收賬款

期初余額100000

本期減少200000本期增加160000本期發(fā)生額200000本期發(fā)生額160000大家來找茬借方

貸方下列賬戶哪里出現(xiàn)錯(cuò)誤？

二、賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)、成本類賬戶結(jié)構(gòu)

第四節(jié)借貸記賬法

二、賬戶結(jié)構(gòu)2.負(fù)債、所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)

期末余額

負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方-

貸方+期初余額期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額

=

+

-賬戶余額與增加額在同向練習(xí)題：甲公司2023年3月1日，應(yīng)付賬款月初余額80000元，3月份發(fā)生了以下與應(yīng)付賬款相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月6日用銀行存款歸還原所欠貨款20000元；（2）3月12日購買原材料50000元，貨款未付；（3）3月15日購買辦公用品10000元，款項(xiàng)未付；請(qǐng)根據(jù)以上資料登記應(yīng)付賬款賬戶。課堂練習(xí)第四節(jié)借貸記賬法期末余額120000應(yīng)付賬款期初余額80000

（1）20000（2）50000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額60000練習(xí)題記賬方式如下：借方

貸方負(fù)債類賬戶中借方減少，貸方增加（3）100003.損益類（費(fèi)用、收入類）賬戶結(jié)構(gòu)

費(fèi)用類賬戶本期增加額本期減少額（或結(jié)轉(zhuǎn)）本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方+

貸方-

收入類賬戶本期減少額（或結(jié)轉(zhuǎn)）本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方-

貸方+第四節(jié)借貸記賬法

二、賬戶結(jié)構(gòu)收入、費(fèi)用類帳戶通常期末沒有余額賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)類賬戶增加額減少額一般在借方成本類賬戶增加額減少額一般在借方負(fù)債類賬戶減少額增加額一般在貸方所有者權(quán)益類賬戶減少額增加額一般在貸方收入類賬戶減少額（結(jié)轉(zhuǎn)）增加額一般無余額費(fèi)用類賬戶增加額減少額（結(jié)轉(zhuǎn)）一般無余額表1各類賬戶記賬規(guī)則第四節(jié)借貸記賬法

二、賬戶結(jié)構(gòu)第四節(jié)借貸記賬法

二、賬戶結(jié)構(gòu)

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一般。收入增加記貸方，減少結(jié)轉(zhuǎn)在借方。費(fèi)用增加記借方，減少結(jié)轉(zhuǎn)在貸方。記賬方向之歌課堂小測試

2.年末結(jié)賬后，下列一般無余額的科目是（）

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用B、應(yīng)收賬款C、短期借款D、主營業(yè)務(wù)收入E、生產(chǎn)成本借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí)已知各賬戶的發(fā)生額與余額，要求計(jì)算填空。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款2000009000060000應(yīng)收賬款560005000040000短期借款48000500019000管理費(fèi)用50005000盈余公積20005000060000已知各賬戶的發(fā)生額與余額，要求計(jì)算填空。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款2000009000060000應(yīng)收賬款560005000040000短期借款48000500019000管理費(fèi)用50005000盈余公積20005000060000

62000120000

230000

66000借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí)第四節(jié)借貸記賬法

三、記賬規(guī)則

有借必有貸

——賬戶登記方向

借貸必相等

——賬戶登記金額借方

銀行存款貸方借方實(shí)收資本

貸方借貸必相等有借必有貸800000800000【例】

長城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行有借必有貸，借貸必相等第四節(jié)借貸記賬法

三、記賬規(guī)則Text731確定這些賬戶的金額是增加還是減少添加標(biāo)題明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉具體及到哪些賬戶借貸記賬法應(yīng)用的步驟23根據(jù)記賬符號(hào)，確定賬戶的借貸方向和金額【例1】A公司收到應(yīng)收賬款60000元存入銀行?！纠?】A公司按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款支付。1000006000060000100000

三、記賬規(guī)則第四節(jié)借貸記賬法

三、記賬規(guī)則第四節(jié)借貸記賬法【練習(xí)1】A公司用銀行存款90000元購入生產(chǎn)設(shè)備。【練習(xí)2】A公司向銀行借入短期借款60000元用于支付前欠的購貨款。60000900009000060000第四節(jié)借貸記賬法

在借貸記賬法下，運(yùn)用記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄(一)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系概念第四節(jié)借貸記賬法

四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄【例1】企業(yè)以銀行存款60000元購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)?！纠?】企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下。銀行存款短期借款200000200000從下列的賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系中，你看出什么？“固定資產(chǎn)”賬戶和“銀行存款”賬戶之間產(chǎn)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

（2）可以判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性。作用第四節(jié)借貸記賬法

四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄(一)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系小王的煩惱79

嘉樂有限公司是一家剛剛起步的服裝加工企業(yè)，

該公司的財(cái)務(wù)員小王剛畢業(yè)不久，對(duì)著每日來來往往的賬單，煩惱不已。小王的煩惱Text80

2023年11月份，嘉樂有限公司發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日，購入原材料50000元，貨款未支付；2日，從銀行提取10000元現(xiàn)金備用；3日，用銀行存款償還短期借款60000元；5日，用現(xiàn)金支付職工薪酬10000元；5日，收回甲公司所欠賬款48000元存入銀行；

······小王的煩惱81

小王對(duì)公司11月1日發(fā)生的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做了如下處理：

1日，購入原材料50000元，貨款未支付；

原材料應(yīng)收賬款50000050000小王的業(yè)務(wù)處理是否正確？小王的煩惱摘

要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000000銀行存款1000000￥1000000￥1000000

記賬憑證

2021年11月2日記字第002號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核:制單：陳靜附件

張嘉樂公司11月2日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證看一看【業(yè)務(wù)1】11月1日，嘉樂公司購入原材料50000

元，貨款未支付

。（暫不考慮稅費(fèi)）

借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000第四節(jié)借貸記賬法

四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄(二)會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的含義

會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種書面記錄。摘

要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額√總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分提現(xiàn)庫存現(xiàn)金1000000銀行存款1000000￥1000000￥1000000

記賬憑證

2023年11月2日記字第002號(hào)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核:制單：陳靜附件

張（二）會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄的含義【業(yè)務(wù)1】11月1日，嘉樂公司購入原材料50000

元，貨款未支付。

借：原材料50000貸：應(yīng)付賬款50000賬戶名稱記賬金額記賬方向會(huì)計(jì)分錄由幾部分構(gòu)成？（二）會(huì)計(jì)分錄

2、會(huì)計(jì)分錄的格式【業(yè)務(wù)2】嘉樂公司從銀行提取10000元現(xiàn)金備用。

借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000會(huì)計(jì)分錄格式有什么特點(diǎn)？先借后貸，上借下貸；借貸二字及借貸金額錯(cuò)格填寫；030201金額后面不寫“元”。（二）會(huì)計(jì)分錄

2、會(huì)計(jì)分錄的格式大家來找茬

借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000借：庫存現(xiàn)金10000元貸：銀行存款12000元123借：庫存現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000（二）會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)3】11月3日，嘉樂公司用銀行存款償還短期借款60000元。

3、會(huì)計(jì)分錄的編制3、會(huì)計(jì)分錄的編制01確定涉及賬戶02分析增減變化03確定記賬方向04確定登記金額05寫出完整分錄編制步驟【業(yè)務(wù)3】嘉樂公司用銀行存款償還短期借款60000元

會(huì)計(jì)分錄借：短期借款60000貸：銀行存款60000

（二）會(huì)計(jì)分錄

3、會(huì)計(jì)分錄的編制01看名稱02

看方向03

看金額

三看

會(huì)計(jì)分錄的編制的”三看“步驟【練習(xí)1】用銀行存款償還所欠材料款20000元

【練習(xí)2】收到投資者投入的設(shè)備，價(jià)值56000元

借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000借：固定資產(chǎn)56000貸：實(shí)收資本56000課堂練習(xí)（二）會(huì)計(jì)分錄【業(yè)務(wù)4】11月7日，嘉樂公司收到投資人投入的100000元現(xiàn)金和50000元機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。

4、會(huì)計(jì)分錄的分類如何編制會(huì)計(jì)分錄？借：庫存現(xiàn)金100000

貸：實(shí)收資本100000借：固定資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本50000借：庫存現(xiàn)金100000

固定資產(chǎn)50000

貸：實(shí)收資本150000第一種方式第二種方式（二）會(huì)計(jì)分錄

4、會(huì)計(jì)分錄的分類（二）會(huì)計(jì)分錄

4、會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、記賬金額1分錄格式：先借后貸、上借下貸、左右錯(cuò)開234分錄編制的方法和步驟：三看分錄分類：簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容小結(jié)會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容小結(jié)

1.會(huì)計(jì)分錄三要素包括（）A、賬戶名稱B、記賬方向C、記賬金額D、核算方法2.會(huì)計(jì)分錄分為（）A、簡單會(huì)計(jì)分錄B、單式會(huì)計(jì)分錄C、混合會(huì)計(jì)分錄D、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄ABCAD第四節(jié)借貸記賬法五、試算平衡

試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。發(fā)生額試算平衡余額試算平衡

記賬規(guī)則會(huì)計(jì)基本等式賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金4000

銀行存款

355600

應(yīng)收賬款246000

應(yīng)付賬款370000

實(shí)收資本235600

合計(jì)

某企業(yè)2022年8月30日試算平衡表如下：試算平衡—案例分析五、試算平衡1.余額試算平衡期初借方余額合計(jì)期初借方余額合計(jì)借方期初借方余額和貸方余額是什么關(guān)系？五、試算平衡1.余額試算平衡余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。

資產(chǎn)賬戶期末（初）余額合計(jì)權(quán)益賬戶期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶的借方余額合計(jì)全部賬戶的貸方余額合計(jì)＝平衡原理：資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+收入

某企業(yè)2022年8月30日試算平衡表如下：試算平衡—案例分析賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金4000

銀行存款355600

應(yīng)收賬款246000

應(yīng)付賬款370000

實(shí)收資本235600

合計(jì)

605600605600為什么借方期初余額等于貸方期初余額？五、試算平衡1.余額試算平衡余額試算平衡是指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。

資產(chǎn)賬戶期末（初）余額合計(jì)權(quán)益賬戶期末（初）余額合計(jì)＝全部賬戶的借方余額合計(jì)全部賬戶的貸方余額合計(jì)＝平衡原理：資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益+收入

某企業(yè)2022年8月30日試算平衡表如下：試算平衡—案例分析賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金40001780

銀行存款

35560014242065200應(yīng)收賬款246000

50000

應(yīng)付賬款370000600009000實(shí)收資本235600

80000

合計(jì)

605600605600為什么借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額？2042002042002.發(fā)生額試算平衡平衡原理：有借必有貸，借貸必相等五、試算平衡

借：銀行存款45000貸：實(shí)收資本45000借：應(yīng)付賬款30000貸：庫存現(xiàn)金30000

示例2.發(fā)生額試算平衡五、試算平衡

發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡。

貸方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì)＝

某企業(yè)2022年8月30日試算平衡表如下：試算平衡—案例分析賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金40001780

銀行存款

35560014242065200應(yīng)收賬款246000

50000

應(yīng)付賬款370000600009000實(shí)收資本235600

80000

合計(jì)

605600