認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素復(fù)習(xí)提問(wèn)

★會(huì)計(jì)的含義——會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量尺度，以憑證為依據(jù)，借助于專(zhuān)門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)特定對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)本質(zhì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)目標(biāo)提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)職能核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)★核算的方法

——執(zhí)行會(huì)計(jì)職能和實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的技術(shù)手段。具體包括：

設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)基本假設(shè)

1會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

2

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3

會(huì)計(jì)要素4§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算的基本前提。前提條件會(huì)計(jì)空間范圍時(shí)間范圍基本程序計(jì)量方法會(huì)計(jì)基本假設(shè)圖表會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位（進(jìn)行獨(dú)立核算的所有企業(yè)）年度（公元1/1-31/12）半年度（公元1/1-30/6）季度（公元1/1-31/3）月度（公元1/1-30/1）以人民幣或外幣為記賬本位幣（必須以人民幣表述）

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)和其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)建立的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假設(shè)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

二、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求。包括：可靠性相關(guān)性可理解性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性112345678

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

1、可靠性（客觀性）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息虛構(gòu)的交易或事項(xiàng)?；緶?zhǔn)則

2.相關(guān)性（有用性）企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或?qū)?lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。與供應(yīng)商等方面的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，采取怎樣的貨款結(jié)算方式等？與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的決策相關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略等？與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的決策相關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否需要進(jìn)行宏觀調(diào)控等？與投資者和債權(quán)人等的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)進(jìn)行評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，是否進(jìn)行投資或貸款等？會(huì)計(jì)信息§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

3.可理解性企業(yè)提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

4.可比性：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

★如提取固定資產(chǎn)折舊方法的選擇使用等

采用的會(huì)計(jì)政策前后各期一致A企業(yè)

采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策★如固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的方法B企業(yè)A企業(yè)

口徑一致，相互可比

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。橫向可比●不同企業(yè)在同一期間的橫向可比。

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明?？v向可比

●同一企業(yè)在不同期間的縱向可比；包括年限平均法、工作量法等§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

5.實(shí)質(zhì)重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式交易或事項(xiàng)二者分離★實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法律形式交易或事項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等二者統(tǒng)一§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

【例】企業(yè)融資租入設(shè)備。存在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與法律形式分離的問(wèn)題按照實(shí)質(zhì)重于形式要求，承租方在未分清設(shè)備款前已獲得了相應(yīng)的利益并承擔(dān)了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，因而可按其自有資產(chǎn)進(jìn)行核算承租方出租方租入設(shè)備(10萬(wàn)元，兩年付清)分期支付租金(設(shè)備款)租用期滿，所有權(quán)等歸屬承租方使用權(quán)法律形式法律形式所有權(quán)處置權(quán)問(wèn)題：設(shè)備款尚未付清前，應(yīng)否屬于承租方的資產(chǎn)？經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)所有權(quán)處置權(quán)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

6.重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。會(huì)計(jì)確認(rèn)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)報(bào)告2007年財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量重要交易或事項(xiàng)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策有重要影響的交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)信息賬簿會(huì)計(jì)記錄§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性、保守性）企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用。

2007年

2008年2009年未來(lái)可能實(shí)現(xiàn)收入不應(yīng)高估：不可高估未來(lái)可能發(fā)生的收入，更不能確認(rèn)為本期的收入。購(gòu)買(mǎi)股票100000元，預(yù)計(jì)可獲取股利收入20000元。未來(lái)可能發(fā)生損失不應(yīng)低估：應(yīng)充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施。應(yīng)收賬款30000元，預(yù)計(jì)損失150元。§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

8.及時(shí)性

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提提前或者延后。交易或事項(xiàng)2008年2007年賬簿會(huì)計(jì)確認(rèn)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定時(shí)間及時(shí)進(jìn)行報(bào)告§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用?；緶?zhǔn)則§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求，一般包括八項(xiàng)要求，即：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所做的最基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，亦稱(chēng)會(huì)計(jì)對(duì)象要素。會(huì)計(jì)要素四§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債表要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

利潤(rùn)表要素

收入費(fèi)用利潤(rùn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

1．資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

A是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利B必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制C本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源，預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

想一想，下列屬于什么資產(chǎn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

2．負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

流動(dòng)負(fù)債概念：在一年或不超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債

內(nèi)容：包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工新酬、應(yīng)付利潤(rùn)等長(zhǎng)期負(fù)債概念：償還期限在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債

內(nèi)容：包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

3．所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益業(yè)主權(quán)益權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人提供投資者投入企業(yè)的資金§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

所在者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

所有者權(quán)益分類(lèi)資本增值（留存收益）實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

4．收入。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入特征B可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷(xiāo)售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之A從企業(yè)日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中獲得C可增加利潤(rùn)，因而也可增加所有者權(quán)益D僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

（1）收入性質(zhì)分類(lèi)提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入收入銷(xiāo)售商品收入§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

（2）收入主次分類(lèi)日常收入非日常收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

5.費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。A企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出（非偶發(fā)）費(fèi)用B可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加（兩者兼有）C將引起所有者權(quán)益的減少§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

（1）按費(fèi)用與收入的關(guān)系分類(lèi)：費(fèi)用應(yīng)與收入相配比。營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

（2）費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)。生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用費(fèi)用§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

6、利潤(rùn)。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。A企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月度、年度等）的經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)B與收入費(fèi)用有直接關(guān)系利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

下面屬于哪一類(lèi)？

實(shí)收資本、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、管理費(fèi)用、銀行存款、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資本公積、開(kāi)辦費(fèi)短期借款、應(yīng)付工資、機(jī)器設(shè)備、專(zhuān)利權(quán)、原材料、應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)交稅金、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入資金現(xiàn)金存貨長(zhǎng)期投資……機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益五、

會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式的靜態(tài)表現(xiàn)

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

1§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

費(fèi)用（投入）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)

=－2、會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

3、會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展形式

資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入=+++§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)、費(fèi)用減少負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加負(fù)債、所有者權(quán)益及收入減少資產(chǎn)、費(fèi)用增加14234、會(huì)計(jì)等式與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響）四類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的數(shù)量平衡關(guān)系

§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（1）接受投資者以貨幣資金100萬(wàn)投資資產(chǎn)增加100萬(wàn)所有者權(quán)益增加100萬(wàn)=§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（2）以銀行存款歸還已到期的短期借款20萬(wàn)元。資產(chǎn)減少20萬(wàn)負(fù)債減少20萬(wàn)=§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（3）企業(yè)以銀行存款30萬(wàn)元購(gòu)入原材料。材料增加20萬(wàn)存款減少20萬(wàn)不影響平衡§1-2認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用

負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

=例：（4）企業(yè)將資本公積金50萬(wàn)元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。實(shí)收資本增加20萬(wàn)資本公積減少20萬(wàn)不影響平衡一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)核算所規(guī)定的項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)損益類(lèi)成本類(lèi)一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目按其核算指標(biāo)詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)一級(jí)科目二級(jí)、明細(xì)科目對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。一級(jí)科目由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi)的科目。二級(jí)科目一般由會(huì)計(jì)制度規(guī)定，明細(xì)科目一般由各單位根據(jù)管理需要自行設(shè)置。一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)

一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的工具。

一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）年憑證號(hào)數(shù)摘要增加金額減少金額余額月日輔助結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)賬戶(hù)的四個(gè)指標(biāo)：發(fā)生額：①增加發(fā)生額、②減少發(fā)生額余額：③期初余額、④期末余額關(guān)系式：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額本期期末余額＝下期期初余額一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額1927114.5＝

700000＋

1643400—

416285.5一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)賬戶(hù)的簡(jiǎn)化格式——“丁”字型結(jié)構(gòu)賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）左方右方

帳戶(hù)分為左右兩方，一方登記增加，一方登記減少，至于哪方登記增加，哪方登記減少，取決于所采用的記賬方法和賬戶(hù)的性質(zhì)。一、會(huì)計(jì)要素、科目與賬戶(hù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目相同點(diǎn)賬戶(hù)是以會(huì)計(jì)科目為名稱(chēng)開(kāi)設(shè)的，都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同點(diǎn)賬戶(hù)既有名稱(chēng)，也具有一定格式和結(jié)構(gòu)，可以記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)項(xiàng)目的名稱(chēng)，只能說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，不能反映會(huì)計(jì)要素各具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（一）記賬方法

概念記賬方法是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后，以憑證為依據(jù)，按照一定的記賬原理和規(guī)則將其記錄在賬戶(hù)中的方法。種類(lèi)：

記賬方法復(fù)式記賬法單式記賬法二、復(fù)式記賬與借貸記賬法單式記賬法對(duì)發(fā)生的的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的一種記賬方法。【例：】從外部購(gòu)入一批材料15000元（材料已收到，款項(xiàng)以銀行存款支付），采用單式記賬法時(shí)只在“銀行存款”賬戶(hù)中作減少15000元的記錄，而材料的增加則不予記錄。登記結(jié)果如圖示

15000（減少）銀行存款賬戶(hù)

二、復(fù)式記賬與借貸記賬法單式記賬法的特點(diǎn)賬戶(hù)設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的賬戶(hù)體系。不是所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都反映，僅反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往只反映一個(gè)方面。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄不可能進(jìn)行總體試算平衡。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法。對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)。

需要設(shè)置完整的賬戶(hù)體系。全面和真實(shí)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。利用賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡。

保證賬戶(hù)記錄的正確性。

二、復(fù)式記賬與借貸記賬法（二）借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，在賬戶(hù)中記錄資產(chǎn)與權(quán)益增減變化情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)

=

負(fù)債

＋

所有者權(quán)益借貸記賬法的理論根據(jù)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法借貸

Debitur

Creditor拉丁語(yǔ)記賬符號(hào)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法借方

賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方左借右貸：至于哪方登記增加，哪方登記減少取決于該帳戶(hù)的性質(zhì)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期末余額登記增加金額（＋）登記減少金額（－）資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)：增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（即在增加方）。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

銀行存款

貸方期初余額

1980.00本期增加

3180.00本期增加

500.00本期減少

5000.00本期減少

360.00本期發(fā)生額合計(jì)3680.00本期發(fā)生額合計(jì)5360.00期末余額

300.00舉例：二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

負(fù)債賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方

負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期末余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

應(yīng)付賬款

貸方期初余額

1000.00本期增加

6000.00本期增加

500.00本期減少

5000.00本期發(fā)生額合計(jì)5000.00本期發(fā)生額合計(jì)6500.00期末余額

2500.00舉例：二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

所有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期末余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)：增加記貸方，減少記借方，余額一般在貸方（即在增加方）。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

盈益公積

貸方期初余額

8000.00本期增加

5000.00本期減少

2000.00本期發(fā)生額合計(jì)2000.00本期發(fā)生額合計(jì)5000.00期末余額

11000.00舉例：二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期初余額××××

××××××××××××××××××××××××期末余額××××

本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

收入類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方

收入類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期末無(wú)余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）收入類(lèi)帳戶(hù)：增加記貸方，減少記借方，一般沒(méi)有余額。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方本期增加

100000.00本期增加

200000.00本期減少

5000.00本期減少299000.00本期發(fā)生額合計(jì)350000.00本期發(fā)生額合計(jì)350000.00舉例：二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方

費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方期末無(wú)余額登記減少金額（－）登記增加金額（＋

）費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)：增加記借方，減少記貸方，一般沒(méi)有余額。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

借方

生產(chǎn)成本

貸方本期增加

50000.00本期增加

50000.00本期減少

10000.00本期減少90000.00本期發(fā)生額合計(jì)100000.00本期發(fā)生額合計(jì)100000.00舉例：二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)＋費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)

＋負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)－所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)－收入類(lèi)賬戶(hù)－利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)－資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)－費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)－負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)＋所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)＋收入類(lèi)賬戶(hù)＋利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)＋借方

賬戶(hù)名稱(chēng)

貸方賬戶(hù)結(jié)構(gòu)歸納二、復(fù)式記賬與借貸記賬法記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。需要記賬的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)。借方和貸方所記錄的金額必須相等。某一賬戶(hù)登記借方（或貸方）則其他賬戶(hù)必須登記貸方（或借方）。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及所涉及的會(huì)計(jì)要素分析會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)確定記入賬戶(hù)的方向和金額記錄二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例1】根據(jù)投資協(xié)議，收到A公司投資150000元，存入銀行。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目增加150000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目增加150000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶(hù)的借方和實(shí)收資本賬戶(hù)的貸方。記錄結(jié)果如下：150000

銀行存款借方貸方

150000實(shí)收資本借方貸方二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例2】購(gòu)入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款暫欠。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“原材料”項(xiàng)目增加50000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目增加50000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄原材料賬戶(hù)的借方和應(yīng)付賬款賬戶(hù)的貸方。記錄結(jié)果如下：50000

原材料借方貸方

50000應(yīng)付賬款借方貸方二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例3】用銀行存款償還銀行到期的短期借款60000元。

此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項(xiàng)目減少60000元，另一方面使得負(fù)債要素中的“短期借款”項(xiàng)目減少60000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶(hù)的貸方和短期借款賬戶(hù)的借方。記錄結(jié)果如下：60000

銀行存款借方貸方60000

短期借款借方貸方二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

【例4】以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品600元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目減少600元，另一方面使得費(fèi)用要素中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄庫(kù)存現(xiàn)金賬戶(hù)的貸方和管理費(fèi)用賬戶(hù)的借方。記錄結(jié)果如下：600

庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方600

管理費(fèi)用借方貸方二、復(fù)式記賬與借貸記賬法賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。

通過(guò)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其變動(dòng)的來(lái)龍去脈二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

會(huì)計(jì)分錄

是指對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)和金額的一種記錄。每一會(huì)計(jì)分錄必須具備記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目、記賬金額三項(xiàng)要素，缺一不可。二、復(fù)式記賬與借貸記賬法

如前面四筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及一借一貸兩個(gè)賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及一借多貸或一貸多借及多借多貸兩個(gè)以上賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄二、復(fù)式記賬與借貸記賬法【例1】

借:銀行存款150000

貸:實(shí)收資本150000【例2】

借:原材料50000

貸:應(yīng)付賬款50000【例3】

借:短期借款60000

貸:銀行存款60000【例4】

借:管理費(fèi)用600

貸:庫(kù)存現(xiàn)金600在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄一般是通過(guò)編制記賬憑證來(lái)完成的。三、填制記賬憑證三、填制記賬憑證試算平衡

是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢驗(yàn)所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。生額試算平衡全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡全部賬戶(hù)借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶(hù)貸方期末余額合計(jì)

會(huì)計(jì)記錄是否正確，要通過(guò)試算平衡進(jìn)行檢驗(yàn)三、填制記賬憑證

三、填制記賬憑證記賬憑證

又稱(chēng)記賬憑單或分錄憑證或傳票，是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要及其會(huì)計(jì)分錄，并作為是登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。

三、填制記賬憑證記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證按用途分類(lèi)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類(lèi)專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、填制記賬憑證

20XX125銀行存款收5銷(xiāo)售產(chǎn)品，款項(xiàng)收存銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅20000003400002√√張波宋秋王露劉濤李梅2340000增值稅專(zhuān)用發(fā)票銀行進(jìn)賬單三、填制記賬憑證

20XX1212銀行存款付12購(gòu)買(mǎi)材料開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款材料采購(gòu)A材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1000000170000√√張波宋秋王露趙濤李梅11700002增值稅專(zhuān)用發(fā)票轉(zhuǎn)賬支票存根三、填制記賬憑證

20XX1215轉(zhuǎn)20生產(chǎn)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品原材料鋼材10000001√√張波宋秋劉濤李梅100000010000001000000領(lǐng)料單三、填制記賬憑證

20XX125銀行存款記5提取現(xiàn)金備用庫(kù)存現(xiàn)金2000002000001√√張波宋秋王露劉濤李梅￥200000現(xiàn)金支票存根￥200000任務(wù)四（2）日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

籌集資金的核算1

生產(chǎn)過(guò)程的核算3

供應(yīng)過(guò)程的核算2

銷(xiāo)售過(guò)程的核算4

利潤(rùn)形成及分配的核算2任務(wù)四（2）日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄教學(xué)方法和手段：課堂講授、多媒體展示、案例引導(dǎo)。課時(shí)安排：20教具選用：多媒體設(shè)備教學(xué)場(chǎng)地：多媒體教室、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)室日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄部分資金流出企業(yè)

固定資金儲(chǔ)備資金

生產(chǎn)資金

成品資金

資金流入

資金使用完工入庫(kù)計(jì)算成本資金籌集過(guò)程房屋、設(shè)備消耗磨損

（折舊費(fèi)）領(lǐng)用原料（材料費(fèi)）支付職工薪酬等費(fèi)用銷(xiāo)售庫(kù)存商品確認(rèn)收入與成本分配利潤(rùn)、繳納稅金等

資金流出過(guò)程

供應(yīng)過(guò)程建造房屋購(gòu)置設(shè)備（固定資產(chǎn)）購(gòu)買(mǎi)、儲(chǔ)備原料（原材料）培訓(xùn)職工

貨幣資金

投入資本（實(shí)收資本）借入資本（負(fù)債）

生產(chǎn)過(guò)程

銷(xiāo)售過(guò)程

損益配比確認(rèn)本年利潤(rùn)

貨幣資金

財(cái)務(wù)成果形成過(guò)程資金流出日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

資金籌集的核算

供應(yīng)過(guò)程的核算

生產(chǎn)過(guò)程的核算

銷(xiāo)售過(guò)程的核算

利潤(rùn)形成及分配的核算制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算資金籌集的核算企業(yè)資金投資者債權(quán)人子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算投入資金業(yè)務(wù)核算銀行存款固定資產(chǎn)

設(shè)置的主要賬戶(hù)實(shí)收資本資本公積子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算實(shí)收資本本期增加：所有者投入資本

借方貸方本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：所有者抽走資本期初余額期末余額：所有者投資實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算資本公積本期增加：資本資本溢價(jià)直接計(jì)入所有者權(quán)益的得利

借方貸方本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：直接計(jì)入

所有者權(quán)益的損失等期初余額期末余額：資本公積的實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算銀行存款本期增加：銀行存款增加額

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：銀行存款減少額期初余額期末余額：銀行存款實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算固定資產(chǎn)本期增加：購(gòu)入或建造的固定資產(chǎn)

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：報(bào)廢或變賣(mài)固定資產(chǎn)期初余額期末余額：固定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算2009年1月，甲公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元

借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無(wú)形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

【例】子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算借入資金業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)短期借款長(zhǎng)期借款借入資金業(yè)務(wù)核算子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算短期借款本期增加：借入的短期借款

借方貸方本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：歸還的短期借款期初余額期末余額：短期借款的實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算長(zhǎng)期借款本期增加：借入的長(zhǎng)期借款

借方貸方本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：歸還的長(zhǎng)期借款期初余額期末余額：長(zhǎng)期借款的實(shí)有數(shù)額子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】2009年2月1日，甲公司向銀行借入期限為3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款100000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】2009年2月末，甲公司預(yù)提月初借入的為期3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息5000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付利息5000子任務(wù)一、資金籌集與設(shè)備購(gòu)建的核算【例】2009年4月末，甲公司歸還2月初借入的為期3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款本金及利息共計(jì)115000元。借：短期借款100000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000應(yīng)付利息10000

貸：銀行存款115000子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算…供應(yīng)過(guò)程的核算程序應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）原材料應(yīng)付賬款材料采購(gòu)銀行存款應(yīng)付票據(jù)子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算材料采購(gòu)成本計(jì)算該材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該材料的買(mǎi)價(jià)某種材料的采購(gòu)成本＝＋子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算材料采購(gòu)本期增加：購(gòu)買(mǎi)材料實(shí)際成本

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：入庫(kù)材料實(shí)際成本期初余額：月初在途材料實(shí)際成本期末余額：月末在途材料實(shí)際成本子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算原材料本期增加：本期入庫(kù)材料實(shí)際成本

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：發(fā)出材料實(shí)際成本期初余額：月初庫(kù)存材料實(shí)際成本期末余額：月末庫(kù)存材料實(shí)際成本子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅本期采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅已交增值稅或轉(zhuǎn)出未交增值稅

借方貸方本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期銷(xiāo)項(xiàng)稅期初余額：一般沒(méi)有余額期末余額：一般沒(méi)有余額子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算向乙公司購(gòu)入A材料2000公斤，每公斤單價(jià)5元，價(jià)款共計(jì)10000元，價(jià)款已由銀行存款支付，借：材料采購(gòu)─Ａ材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１７００

貸：銀行存款１１７００１１７００

【例】借：原材料─A材料１００００

貸：材料采購(gòu)─乙公司１００００

驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算從宏達(dá)公司購(gòu)入甲、乙兩種材料，其中甲材料5000㎏，單價(jià)10元，乙材料3000㎏，單價(jià)4元，增值稅稅率為17%，貨款及增值稅額以銀行存款支付。借：材料采購(gòu)----甲材料50000

----乙材料12000應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10540貸：銀行存款72540子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算運(yùn)雜費(fèi)的分配率=4000/（5000+3000）=0.5元/㎏甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=5000×0.5=2500元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4000-2500=1500元以銀行存款支付上述甲、乙材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共4000元。（按甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配）借：材料采購(gòu)----甲材料2500----乙材料1500

貸：銀行存款4000子任務(wù)二、供應(yīng)過(guò)程的核算結(jié)轉(zhuǎn)所采購(gòu)材料的成本

借：原材料----甲材料52500----乙材料13500

貸：材料采購(gòu)----甲材料52500----乙材料13500子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬(福利費(fèi))庫(kù)存商品累計(jì)折舊制造費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬(工資)管理費(fèi)用生產(chǎn)過(guò)程核算設(shè)置的主要賬戶(hù)

子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算程序生產(chǎn)成本庫(kù)存商品累計(jì)折舊管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用制造費(fèi)用原材料/應(yīng)付職工薪酬銀行存款等子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)成本本期增加：生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本期末余額：月末在產(chǎn)品實(shí)際成本子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算制造費(fèi)用本期增加：本期發(fā)生的制造費(fèi)用

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算應(yīng)付職工薪酬本期增加：結(jié)轉(zhuǎn)分配的職工薪酬

借方貸方本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)本期減少：發(fā)放的職工薪酬期初余額：月末未付職工薪酬期末余額：月末未付職工薪酬子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算庫(kù)存商品本期增加：本期入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：發(fā)出商品實(shí)際成本期初余額：月初庫(kù)存商品實(shí)際成本期末余額：月末庫(kù)存商品實(shí)際成本子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)材匯總?cè)缦拢航瑁荷a(chǎn)成本---A產(chǎn)品8430

---B產(chǎn)品4820

制造費(fèi)用2410

管理費(fèi)用4215

貸：原材料─A材料9075─B材料10800

子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品68400

----B產(chǎn)品10260

制造費(fèi)用2280

銷(xiāo)售費(fèi)用3420

管理費(fèi)用5700

貸：應(yīng)付職工薪酬─工資79000─福利費(fèi)11060

子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車(chē)間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3000元，企業(yè)管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊1000元。借：制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊4000子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……制造費(fèi)用的分配子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。制造費(fèi)用的分配某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算借：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品4614----B產(chǎn)品3076

貸：制造費(fèi)用7690子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算完工A產(chǎn)品成本=直接材料8430+直接人工68400+制造費(fèi)用4614=81444完工B產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品0+直接材料4820+直接人工10260+制造費(fèi)用3076=18156借：庫(kù)存商品----A產(chǎn)品81444----B產(chǎn)品18156

貸：生產(chǎn)成本----A產(chǎn)品81444----B產(chǎn)品18156子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：A產(chǎn)品完工產(chǎn)品：50件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000分配原材料84308430分配工資6840068400分配制造費(fèi)46144614結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本843068400461481444子任務(wù)三、生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱(chēng)：B產(chǎn)品完工產(chǎn)品：100件×年憑證摘要成本項(xiàng)目合計(jì)月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用月初在產(chǎn)品成本0000分配原材料48204820分配工資1026010260分配制造費(fèi)30763076結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本482010260307618156子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)ADBCE計(jì)算應(yīng)交納的銷(xiāo)售稅金并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品、確認(rèn)收入辦理款項(xiàng)的結(jié)算計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本并結(jié)轉(zhuǎn)收回貨款子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)收票據(jù)營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款銷(xiāo)售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售收入的確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)）交納數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銀行存款××××××應(yīng)收賬款應(yīng)收數(shù)回收數(shù)銷(xiāo)售成本的確認(rèn)庫(kù)存商品××××××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售成本期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期減少：銷(xiāo)貨退回結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)

借方貸方本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期增加：銷(xiāo)售提供勞務(wù)數(shù)期初余額：一般沒(méi)有余額期末余額：一般沒(méi)有余額子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本期增加：結(jié)轉(zhuǎn)本期銷(xiāo)售成本

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少：銷(xiāo)售退回結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算營(yíng)業(yè)稅金及附加本期增加：計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額本期減少：結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)

子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售費(fèi)用本期增加：發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額本期減少：結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)

子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算管理費(fèi)用本期增加：發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額本期減少：結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)

子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用本期增加：發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用

借方貸方本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期初余額：一般沒(méi)有期初余額期末余額：一般沒(méi)有期末余額本期減少：結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)

子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算A公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品30件，每件售價(jià)400元，貨款計(jì)12000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。

借：銀行存款14040

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2040子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算A公司銷(xiāo)售給三林公司甲產(chǎn)品140件，每件售價(jià)380元，貨款計(jì)53200元，增值稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。

借：應(yīng)收帳款─三林公司62044貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入53200

應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9044子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300

計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3500

貸：應(yīng)交稅金─應(yīng)交消費(fèi)稅3500

子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算本期應(yīng)交城建稅3500元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1500元。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交城建稅3500

─應(yīng)交教育費(fèi)附加1500應(yīng)交教育費(fèi)附加(=+=×

++應(yīng)交城建稅7%營(yíng)業(yè)稅額增值稅額3%消費(fèi)稅額營(yíng)業(yè)稅額增值稅額(+×)消費(fèi)稅額)子任務(wù)四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算匯總并結(jié)轉(zhuǎn)本期已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28339

貸：庫(kù)存商品28339

產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量單位產(chǎn)品成本＝×子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算

設(shè)置的主要賬戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入投資收益所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外支出盈余公積本年利潤(rùn)子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算利潤(rùn)構(gòu)成子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算本年利潤(rùn)借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算本年利潤(rùn)差額：虧損

借方貸方凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入所得稅費(fèi)用差額：盈利本期發(fā)生：由費(fèi)用轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出凈利潤(rùn)本期發(fā)生：由收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出凈虧損子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算利潤(rùn)分配本期減少：提取盈余公積向投資者分配利潤(rùn)

借方貸方本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期增加：凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入期初余額：期初未分配利潤(rùn)期末余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損期初余額：期初未彌補(bǔ)虧損期末余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算A公司原欠新新公司一筆貨款1000元，因新新公司撤消已無(wú)法償還，轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。

A公司向希望工程捐贈(zèng)3000元，已通過(guò)銀行付迄。

借：營(yíng)業(yè)外支出3000

貸：銀行存款3000借：應(yīng)付帳款─新新公司1000

貸：營(yíng)業(yè)外收入1000

子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算賬戶(hù)名稱(chēng)借方金額貸方金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

218200主營(yíng)業(yè)務(wù)成本148926

銷(xiāo)售費(fèi)用

3000

營(yíng)業(yè)稅金及附加

800

其他業(yè)務(wù)收入

6000其他業(yè)務(wù)成本

4500

管理費(fèi)用

34960

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1200

投資收益

8000營(yíng)業(yè)外收入

12000營(yíng)業(yè)外支出

2114

損益類(lèi)各賬戶(hù)余額子任務(wù)五、利潤(rùn)形成與分配的核算（1）收入類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入218200

其他業(yè)務(wù)收入6000

投資收益