如何做好內(nèi)控咨詢 - 內(nèi)控咨詢策略及關(guān)鍵點(diǎn)解析

邁銳思培訓(xùn)內(nèi)控第二季北京浩鴻達(dá)科技發(fā)展股份公司劉秋霞如何做好內(nèi)控咨詢內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)控咨詢注意事項(xiàng)目錄CONTENTS具有豐富的專業(yè)知識(shí)穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)高效的實(shí)施方法必要的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制如何做好內(nèi)控咨詢INTRODUCTIONPART01一、必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)1、內(nèi)控政策2、法律法規(guī)3、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—內(nèi)控政策關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知2012黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。財(cái)政部2012年11月29日財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見20151、健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。在主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。2、加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。3、建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開。針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況積極開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，并將自我評(píng)價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。4、加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)控得以有效實(shí)施的重要保障。財(cái)政部2015年12月31日財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—內(nèi)控政策關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知2016內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，是指單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)之前，或在內(nèi)部控制建設(shè)的初期階段，對(duì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行的“摸底”評(píng)價(jià)。通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，一方面，明確單位內(nèi)部控制的基本要求和重點(diǎn)內(nèi)容，使各單位在內(nèi)部控制建設(shè)過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點(diǎn)工作開展內(nèi)部控制體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)部控制體系，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。財(cái)政部2016年6月24日財(cái)會(huì)[2016]11號(hào)

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—內(nèi)控政策關(guān)于開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知2017

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》）要求，行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》）積極開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，并就單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況進(jìn)行報(bào)告。為推動(dòng)單位按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理制度》）編制內(nèi)部控制報(bào)告，掌握單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，更好發(fā)揮信息公開對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用，財(cái)政部決定開展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。財(cái)政部2017年1月25日財(cái)會(huì)[2017]3號(hào)

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—內(nèi)控政策法律法規(guī)

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—法律法規(guī)會(huì)計(jì)法預(yù)算法政府采購(gòu)法合同法條例規(guī)范《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》《中央八項(xiàng)規(guī)定》；《六項(xiàng)禁令》；《反四風(fēng)》；……《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》2012第一章：總則1-7條7條第二章：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法8-12條5條第三章：?jiǎn)挝粚用鎯?nèi)部控制13-18條6條第四章：業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制19-5941條第五章：評(píng)價(jià)與監(jiān)督60-645條第六章：附則65條1條財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)

1、豐富的專業(yè)知識(shí)—內(nèi)控規(guī)范內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共服務(wù)的效率和效果內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)部控制建立與實(shí)施原則全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。范圍

流程

人員重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大風(fēng)險(xiǎn)制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。個(gè)性化動(dòng)態(tài)化信息化內(nèi)部控制內(nèi)部控制的方法不相容崗位相互分離歸口管理財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制單據(jù)控制內(nèi)部授權(quán)審批控制預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制信息內(nèi)部公開合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制等。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。二、穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)1、銷售團(tuán)隊(duì)2、咨詢實(shí)施團(tuán)隊(duì)3、服務(wù)團(tuán)隊(duì)二、穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)—銷售團(tuán)隊(duì)葉寶珊趙曉楠馬昕高宏燕項(xiàng)目總監(jiān)——***對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程、全方位、動(dòng)態(tài)的管理審核項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、評(píng)審項(xiàng)目總結(jié)、監(jiān)控并指導(dǎo)所有項(xiàng)目實(shí)施及驗(yàn)收，確保項(xiàng)目的順利完成二、穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)隊(duì)—咨詢實(shí)施團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目顧問——***參與內(nèi)控項(xiàng)目咨詢配合項(xiàng)目經(jīng)理完成日常調(diào)研及相關(guān)文檔的編寫工作。項(xiàng)目經(jīng)理——***把控項(xiàng)目整體進(jìn)度，確保項(xiàng)目成功驗(yàn)收；與客戶溝通，了解項(xiàng)目的整體需求；制定工作計(jì)劃、項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃、調(diào)研設(shè)計(jì)、手冊(cè)編寫工作等；二、穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)--專家團(tuán)隊(duì)郝建國(guó)原北京市財(cái)政局會(huì)計(jì)處副處級(jí)調(diào)研員內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家高級(jí)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師張靜原房山區(qū)民政局財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、局長(zhǎng)助理英國(guó)劍橋財(cái)務(wù)總監(jiān)國(guó)際職業(yè)資格高級(jí)會(huì)計(jì)師馬昕管理咨詢專家會(huì)計(jì)師原用友網(wǎng)絡(luò)實(shí)施總監(jiān)PMO辦公室負(fù)責(zé)人高宏燕企業(yè)管理咨詢師注冊(cè)稅務(wù)師高級(jí)會(huì)計(jì)師二、穩(wěn)定的專業(yè)團(tuán)—服務(wù)團(tuán)隊(duì)三、有效的實(shí)施方法1、標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施路線圖2、制式實(shí)施工具（文檔）三、有效的實(shí)施方法論—標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施路線圖前期準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)研制度落地1、內(nèi)控前期溝通商務(wù)事項(xiàng)確定；2、成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組；3、明確項(xiàng)目建設(shè)策略；4、召開項(xiàng)目部署啟動(dòng)會(huì)；1、單位提交制度；2、研讀管理制度；3、編寫訪談?dòng)?jì)劃；4、開展訪談工作；5、整理訪談素材；6、內(nèi)控全員培訓(xùn)；7、問卷調(diào)查工作；8、擬寫調(diào)研報(bào)告；1、風(fēng)險(xiǎn)查找及應(yīng)對(duì)建議；2、階段進(jìn)度及成果匯報(bào)；3、提交內(nèi)控手冊(cè)初稿4、內(nèi)部溝通及流程確認(rèn)工作；5、手冊(cè)調(diào)整及修訂；6、提交內(nèi)控手冊(cè)終稿及相關(guān)交付物；1、依據(jù)手冊(cè)調(diào)整和健全業(yè)務(wù)流程及組織保障；2、每年內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)；3、內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)報(bào)告及改進(jìn)措施；4、內(nèi)控軟件系統(tǒng)保障制度落地及信息化；5、持續(xù)運(yùn)維服務(wù)；手冊(cè)設(shè)計(jì)三、有效的實(shí)施方法論—實(shí)施主計(jì)劃實(shí)施周期3-4月1、內(nèi)控項(xiàng)目組通訊錄2、項(xiàng)目交接資料明細(xì)表3、內(nèi)控實(shí)施方案4、內(nèi)控項(xiàng)目會(huì)議紀(jì)要5、啟動(dòng)會(huì)議程6、領(lǐng)導(dǎo)講話稿7、內(nèi)控調(diào)研工作確認(rèn)單8、階段驗(yàn)收?qǐng)?bào)告9、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告查看資料三、有效的實(shí)施方法論—制式實(shí)施工具四、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制1、內(nèi)控項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)2、專項(xiàng)培訓(xùn)會(huì)3、實(shí)施周例會(huì)4、雙周滾動(dòng)計(jì)劃5、項(xiàng)目階段匯報(bào)6、調(diào)研確認(rèn)單7、項(xiàng)目驗(yàn)收單四、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制1、內(nèi)控項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)2、專項(xiàng)培訓(xùn)會(huì)3、實(shí)施周例會(huì)4、雙周滾動(dòng)計(jì)劃5、項(xiàng)目階段匯報(bào)6、調(diào)研確認(rèn)單7、項(xiàng)目驗(yàn)收單如何做好內(nèi)控咨詢內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)控咨詢注意事項(xiàng)目錄CONTENTS流程梳理風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施制訂內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)IMPLEMENTPART02一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程梳理1、預(yù)算業(yè)務(wù)流程2、收支業(yè)務(wù)流程3、資產(chǎn)管理流程4、采購(gòu)管理流程5、項(xiàng)目管理流程6、合同管理流程7、其他業(yè)務(wù)流程預(yù)算業(yè)務(wù)控制01●預(yù)算編制《單位內(nèi)控規(guī)范》第二十條第一款單位預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確02●預(yù)算執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》第二十二條第二款單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開執(zhí)行分析會(huì)議03●決算管理《單位內(nèi)控規(guī)范》第二十三條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作04●預(yù)算績(jī)效管理《單位內(nèi)控規(guī)范》第二十四條預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用預(yù)算業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)制收支業(yè)務(wù)控制——收入收入內(nèi)容根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入行政單位財(cái)政撥款收入其他收入事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位上繳收入經(jīng)營(yíng)收入其他收入不列收入但應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金罰沒收入行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金其他代收性質(zhì)資金收支業(yè)務(wù)控制——支出《單位內(nèi)控規(guī)范》第三十條：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。因事定崗支出管控分類示例統(tǒng)管類事項(xiàng)重點(diǎn)費(fèi)用：如人員、五費(fèi)、三公重大事項(xiàng)：基建、工程修繕、信息化、大宗購(gòu)置通用行政類事項(xiàng)通用業(yè)務(wù)類事項(xiàng)個(gè)性化業(yè)務(wù)類事項(xiàng)專項(xiàng)資金類事項(xiàng)醫(yī)療衛(wèi)生、教育財(cái)政補(bǔ)貼基金、專項(xiàng)資金行政、人事、財(cái)務(wù)、后勤等業(yè)務(wù)印刷、宣傳活動(dòng)等政府采購(gòu)內(nèi)部控制采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃采購(gòu)活動(dòng)執(zhí)行管理采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收管理采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑答復(fù)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)記錄歸檔管理政府采購(gòu)控制目標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)合法合規(guī)采購(gòu)環(huán)節(jié)科學(xué)合理采購(gòu)資金高效使用采購(gòu)過程公平公開采購(gòu)過程公平廉潔資產(chǎn)控制庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)外投資辦公用品等物資房屋建筑物、車輛、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)土地使用權(quán)專利權(quán)著作權(quán)商標(biāo)權(quán)……利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資資產(chǎn)分類及內(nèi)容合同控制合同調(diào)查合同談判合同文本擬定審核合同簽署合同履行合同結(jié)算合同變更合同解除合同登記合同訂立合同履行合同登記通過不通過合同糾紛處理合同糾紛二、風(fēng)險(xiǎn)管理1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)3、風(fēng)險(xiǎn)清單4、風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)三、風(fēng)險(xiǎn)防控措施制訂1、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確認(rèn)2、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)3、制訂措施4、風(fēng)險(xiǎn)防控措施庫(kù)如何做好內(nèi)控咨詢內(nèi)控體系建設(shè)關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)控咨詢注意事項(xiàng)目錄CONTENTS一、“一把手”工程二、嚴(yán)格執(zhí)行主計(jì)劃三、階段工作確認(rèn)《內(nèi)部控制手冊(cè)》主要內(nèi)容單位層級(jí)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層級(jí)應(yīng)用控制預(yù)算控制收支控制采購(gòu)控制項(xiàng)目控制合同控制資產(chǎn)控制123管控模式設(shè)計(jì)集權(quán)分權(quán)歸口管理三權(quán)分離2組織框架設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置職責(zé)分工與崗位權(quán)限1組織目標(biāo)水電費(fèi)手續(xù)費(fèi)郵電通訊費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)行業(yè)會(huì)費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)············交通費(fèi)差旅費(fèi)公務(wù)接待費(fèi)辦公費(fèi)印刷費(fèi)宣傳費(fèi)會(huì)議費(fèi)委托業(yè)務(wù)費(fèi)基本建設(shè)工程修繕系統(tǒng)開發(fā)升級(jí)費(fèi)XX專項(xiàng)支出辦公設(shè)備購(gòu)置······燃油補(bǔ)貼款······《內(nèi)部控制手冊(cè)》主要內(nèi)容流程基本信息《內(nèi)部控制手冊(cè)》主要內(nèi)容流程基本信息流程圖《內(nèi)部控制手冊(cè)》