房地產(chǎn)公司會計工作管理條例（辦法）

房地產(chǎn)公司會計工作管理條例（辦法）第一節(jié)總則一、為規(guī)范會計行為，提高會計工作質(zhì)量，使本公司會計基礎(chǔ)工作實現(xiàn)規(guī)范化、科學化，特制定本辦法。二、本辦法依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》，行業(yè)會計制度制定。三、本辦法是本公司會計基礎(chǔ)工作的標準，財會機構(gòu)必須認真落實，所有財會人員必須認真執(zhí)行。第二節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計機構(gòu)公司會計機構(gòu)應(yīng)設(shè)置會計崗位和出納崗位，會計崗位可以一崗一人，一人多崗或一崗多人，公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)模的大小具體確定，出納崗位一崗一人，嚴禁會計兼職或代理出納工作。二、會計人員1、本公司需配備專職會計人員，會計主管必須具有大專以上財經(jīng)專業(yè)學歷，從事會計工作五年以上；其它會計人員必須具有大專以上財經(jīng)專業(yè)學歷，從事會計工作二年以上；出納人員必須具有中專以上財經(jīng)專業(yè)學歷，從事出納工作二年以上。所有會計人員必須持會計證上崗，實習生必須在會計人員帶領(lǐng)下方能上崗。會計人員實行定期交流，原則上每二年交流一次。2、會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立復核制度，明確分工、互相制約、錢帳分管、不得由一人兼辦。出納人員不得兼管會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。3、銀行支票、本票等有價證卷由出納人員經(jīng)辦。財務(wù)印鑒必須由二人以上（一般由主管會計和出納）分別保管和蓋章。4、建立支票的購買、使用登記制度，每一張支票的使用都要在支票管理登記本上登記號碼、金額、收款單位、經(jīng)手人、日期。5、發(fā)票和收據(jù)一律由財會部門保管，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用必須履行嚴格手續(xù)。第三節(jié)會計憑證一、會計人員對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的原始憑證。二、原始憑證（自制和外來）必須具備的內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證的日期和編號、填制憑證的單位公章（專用章）和填制人姓名、接受憑證的單位或個人名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價、大小寫金額。三、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，并用雙面復寫紙復寫，連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。四、會計人員根據(jù)經(jīng)過規(guī)定程序?qū)徟?，審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證，記帳憑證采用復式記帳憑證每筆業(yè)務(wù)填制一份記帳憑證。五、記帳憑證必須具備的內(nèi)容：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、摘要、會計科目、金額、所附原始單據(jù)的張數(shù)、填制憑證人員、復核人員、記帳人員、會計主管人員。六、填制記帳憑證時，應(yīng)先填借方科目，后填貸方科目，記帳憑證只能根據(jù)一張或若干張同類原始憑證填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)的事項，必須分別編制記帳憑證。七、記帳憑證必須附有原始憑證（結(jié)、轉(zhuǎn)帳、更正錯誤等記帳憑證除外），并且所列金額必須與所附原始憑證的金額相符。內(nèi)部調(diào)整帳務(wù)的記帳憑證應(yīng)附有調(diào)帳原因的說明，并經(jīng)會計主管人員審核簽章。八、對面積較小的原始憑證，如車、船票等應(yīng)通過整理、粘貼防止散失。九、記帳憑證應(yīng)定期匯總，編制“科目匯總表”據(jù)以登記總帳。匯總時間根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小確定。十、會計稽核人員要嚴格審核會計憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補填或更正。對偽造、涂改或經(jīng)濟業(yè)務(wù)不合法的憑證，會計人員應(yīng)拒絕受理，并及時報告領(lǐng)導處理。十一、各種憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，登記完畢按編號順序保管，按月裝訂成冊。第四節(jié)帳薄一、財務(wù)部門必須按規(guī)定設(shè)置總帳，銀行存款日記帳，現(xiàn)金日記帳，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要設(shè)置明細帳和輔助帳（登記簿）。二、總帳，銀行存款日記帳，現(xiàn)金日記帳必須采用訂本式。明細帳采用活頁式。三、各種帳簿必須由封面、封底、帳首、帳頁目錄和帳頁組成。帳首、帳頁目錄要認真填寫，不得缺項，以便查閱。四、各類明細帳必須按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定設(shè)置，實物明細帳應(yīng)采用“數(shù)量、單價、金額”式活頁帳。五、輔助帳有備查簿、卡片等形式。存單、有價證卷、低值易耗品、辦公用品、損余物資、帳銷實存資產(chǎn)等都必須建立備查登記簿。六、各類帳簿的記帳日期，憑證編號、借方或貸方金額，應(yīng)按記帳憑證所列日期、號數(shù)、金額登記。七、各類帳簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。八、發(fā)現(xiàn)漏記帳目，應(yīng)進行補記。記帳日期仍按原記帳日期填寫，并在摘要欄內(nèi)加注“補記”字樣。九、帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、、刮擦或用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定的方法進行更正。十、每一帳頁記完轉(zhuǎn)次頁時的填制方法：1、對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為本月初至過次頁時的發(fā)生額合計。2、對需要結(jié)計本年發(fā)行額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的合計數(shù)為自年初起至過次頁時的全年發(fā)生額合計。3、對不需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，應(yīng)結(jié)出借方或貸方余額。4、“承前頁”的填制方法，將結(jié)出的上頁發(fā)生額合計及余額，寫在第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。十一、會計人員應(yīng)定期（按月、季、年）結(jié)帳。不需要結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，每次記帳后，都要結(jié)出余額，月未結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄中劃一條通欄單紅線即可；現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計本期發(fā)行額的收入，費用等明細帳，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)下面劃一條通欄單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再劃一條通欄紅線；本年發(fā)生額結(jié)計方法相同，但需在“本年合計”下劃二條通欄紅線。十二、各類損益類帳戶余額，年未應(yīng)通過編制相反方向金額的記帳憑證轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平余額。十三、年度終了，日記帳、明細帳、總帳均應(yīng)更換新帳，各種登記薄可連續(xù)使用。凡有余額的帳戶不需要通過編制憑證，直接將余額過到新帳相應(yīng)帳戶第一行的余額欄內(nèi)，結(jié)算類帳戶應(yīng)逐筆記入新帳，在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。十四、各類帳目要經(jīng)常核對，與相關(guān)單位的帳目至少每月核對一次，各類明細帳的余額與總帳余額核對相符后才能辦理結(jié)帳手續(xù)。十五、銀行存款日記帳應(yīng)及時與銀行對帳，月度終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”核對余額，并清理未達帳項。十六、每年決算前，對固定資產(chǎn)和低值易耗品要進行盤點清查，并編制“盤點表”，做到帳、卡、物三相符。第五節(jié)會計報表一、會計報表應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則》和財政部頒發(fā)的制式報表格式進行編制。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、上報及時、說明清楚、字跡清晰、手續(xù)齊備。表表之間數(shù)字相互銜接。二、會計報表分月報、年報。三、會計報表中出現(xiàn)負數(shù)的項目，應(yīng)在數(shù)字前以“－”號表示。四、會計報表上報前，必須按照要求進行審核，并經(jīng)單位領(lǐng)導審閱簽字后上報，各種會計報表印章必須齊全。第六節(jié)會計電算化一、財務(wù)電算化系統(tǒng)實行授權(quán)上崗制度。設(shè)置一名計算機專管員，負責計算機的日常維護。二、防治病毒措施：1、系統(tǒng)操作員必須備有一套干凈無病毒的軟件，并且要專機專用，專盤專用。2、對新購置或送出去維修的機器，安裝財會核算系統(tǒng)之前，必須首先清理一次硬盤，對硬盤做一次格式化，保證系統(tǒng)安裝在一個無病毒的環(huán)境中。3、使用已用過的軟盤，必須進行病毒檢測。4、對輸入硬盤上數(shù)據(jù)要定期進行備份。5、系統(tǒng)一律從硬盤啟動，而不用軟盤啟動。6、禁止在運行財務(wù)核算系統(tǒng)的計算機上使用來歷不明的軟盤。7、一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)有病毒，應(yīng)立即停止操作，并立即進行消毒處理。8、嚴禁在計算機上玩游戲。三、系統(tǒng)使用管理1、對上級主管部門的審計、查帳，要經(jīng)主管領(lǐng)導同意，并在財會主管在場的情況下才能進行計算機審計和查詢。任何人不得打開數(shù)據(jù)庫文件進行操作，不允許隨意增、刪、改數(shù)據(jù)和原程序及數(shù)據(jù)庫文件結(jié)構(gòu)。2、操作人員應(yīng)嚴格在規(guī)定范圍內(nèi)對系統(tǒng)進行操作，負責數(shù)據(jù)的輸入、運算、記帳和打印。3、存檔數(shù)據(jù)、軟盤、帳表和文件資料等，均由電算化負責人備份、核對和保管。四、上機操作規(guī)程：1、上機操作人員必須是取得《會計電算化培訓合格證》人員。2、操作人員的操作密碼應(yīng)注意保密，不能隨意泄露。3、操作人員必須嚴格按照操作權(quán)限操作，不得越權(quán)或擅自上機操作。4、操作人員必須嚴格按照憑證輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)。如發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)在輸入前及時反映給憑證編制人員。已輸入計算機的憑證，在記帳前發(fā)生錯誤，可按憑證進行修改，如果在記帳后發(fā)現(xiàn)，必須通知主管會計，另作憑證輸入機內(nèi)。。5、任何人不能隨意修改帳目，不得故意破壞程序、數(shù)據(jù)文件、帳冊、軟盤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)從嚴處理。6、嚴禁非財會人員操作財會部門專用計算機。五、數(shù)據(jù)備份管理1、由于會計核算數(shù)據(jù)的重要性，必須經(jīng)常進行數(shù)據(jù)備份。2、在日常工作中，準備用硬盤隨權(quán)保留會計數(shù)據(jù)，月未用軟盤單獨備份，將會計數(shù)據(jù)備份出來。3、需要備份基礎(chǔ)設(shè)置庫，帳簿和憑證庫，輔僵管理庫。4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。5、任何人如有偽造、非法涂改、變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、帳冊、備份磁盤等行為，將受到行政處分，情節(jié)嚴重的移交司法機關(guān)追究法律責任。第七節(jié)會計檔案一、會計檔案分為會計憑證、會計帳簿、會計報表及財務(wù)收支計劃、重要經(jīng)濟合同，移交清冊，會計電腦核算的各種磁性介質(zhì)。二、會計部門應(yīng)將會計檔案分類裝訂成冊，并由裝訂人員在封底、封面粘貼處加蓋騎縫名章。三、整理后的會計檔案必須建立登記薄，指定專人保管，一年后移交檔案部門管理，移交時應(yīng)填制“會計檔案移交清冊”，辦理移交手續(xù)。四、調(diào)閱會計檔案要嚴格履行手續(xù)。本單位人員調(diào)閱，要經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導批準；外單位人員調(diào)閱時，要持有正式介紹信，并注明調(diào)閱的內(nèi)容，經(jīng)主管財務(wù)領(lǐng)導和單位領(lǐng)導批準后，填寫“會計檔案調(diào)閱登記表”后才能調(diào)閱，調(diào)閱時由本單位會計人員陪同，只能調(diào)閱內(nèi)容有關(guān)的資料，不能將會計檔案攜帶外出、拆卷，需要抄錄和復制的要由主管財務(wù)領(lǐng)導簽出意見，報單位領(lǐng)導批準。五、會計檔案的保管期限。各類會計憑證、會計帳薄、會計報表的保管期為20年，會計決算報表和重要會計資料應(yīng)永久保管。檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。第八節(jié)會計資料交接一、會計人員工作調(diào)動或離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清移交手續(xù)不得離職。二、會計人員交接的內(nèi)容包括：財務(wù)章、公物現(xiàn)金、有價證卷、支票、會計憑證、帳簿、報表、財務(wù)會計有關(guān)文件、資料。三、會計人員離職時，對已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，尚未填制會計憑證的應(yīng)當填制完畢。尚未登記帳目應(yīng)當?shù)怯浲戤?，給出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員章。對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料。四、會計人員辦理交接手續(xù)時應(yīng)填制移交清冊，列明移交物品和資料的詳細內(nèi)容。對實行會計電算化后從事該項工作的移交人員，應(yīng)在會計移交清冊中，列明會計軟件及密碼，會計軟件數(shù)據(jù)盤，磁帶等內(nèi)容。會計機構(gòu)負責人，會計主管人員交接時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況向接替人員介紹清楚。五、會計人員臨時離職或因其他原因暫不能工作的，都要辦理臨時交接手續(xù)。因特殊原因不能親自辦理交接手續(xù)的，經(jīng)公司領(lǐng)導批準可委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計帳薄、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。六、一般會計人員的交接由會計主管監(jiān)交，會計主管人員交接由公司領(lǐng)導班子派人員監(jiān)交。移交清冊一式三份，移交人、接交人、監(jiān)交人各執(zhí)一份。七、移交后，如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管的會計業(yè)務(wù)有經(jīng)濟問題，由原經(jīng)管人員