審計(jì)第十二章習(xí)題及答案

6/11第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1、分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（）。

A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例

B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例

C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

D.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（）。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小

B.控制的預(yù)期偏差率越高，對(duì)擬信賴控制實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的

D.信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍

3、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）。

A.有重大缺陷的內(nèi)部控制

B.擬信賴的內(nèi)部控制

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

5、下列關(guān)于控制測(cè)試的說法不正確的是（）。

A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類型

B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

6、審計(jì)甲有限責(zé)任公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司在2018年12月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2018年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)（），并在期末或期末以后檢查此類交易。

A.向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函

B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整

C.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)

D.考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃獲取的保證程序越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣

C.確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

D.確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

8、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

9、進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（）。

A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來(lái)主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的（）。

A.性質(zhì)

B.時(shí)間

C.范圍

D.含義

B.重新計(jì)算

C.詢問和重新執(zhí)行

D.觀察和檢查

15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括（）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.控制測(cè)試

四、綜合題

甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司于2018年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自2018年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)，所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10%。

（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2018年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2018年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2018年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元）：未審數(shù)已審數(shù)2018年2018年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入3234030002044002850018000營(yíng)業(yè)成本2750029201980002720015300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨賬面余額23401804440020304130減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000000賬面價(jià)值23401804440020304130無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）抽取一定數(shù)量的2018年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記錄憑證一致。

（2）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。

（3）對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，通過核對(duì)購(gòu)買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。要求：

1、針對(duì)資料一（1）至（2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表工程（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

2、針對(duì)資料三（1）至（3）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)（或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：A

【答案解讀】：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系；選項(xiàng)CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。2、【正確答案】：A

【答案解讀】：控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大，故選項(xiàng)A不正確。3、【正確答案】：A

【答案解讀】：在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。4、【正確答案】：B

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5、【正確答案】：C

【答案解讀】：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。6、【正確答案】：D

【答案解讀】：選項(xiàng)ABC均為審計(jì)程序，選項(xiàng)D為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。7、【正確答案】：D

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。8、【正確答案】：B

【答案解讀】：剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。9、【正確答案】：A

【答案解讀】：進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。10、【正確答案】：A

【答案解讀】：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對(duì)性質(zhì)的修改。11、【正確答案】：B

【答案解讀】：總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。12、【正確答案】：B

【答案解讀】：選項(xiàng)B中的安排無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：ACD

【答案解讀】：所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無(wú)須執(zhí)行的程序。選項(xiàng)A滿足這一要求；選項(xiàng)B不具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證；選項(xiàng)C具有不可預(yù)見性，因?yàn)橥ǔＧ闆r下，函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款；選項(xiàng)D滿足上述特征，因?yàn)橥ǔＧ闆r下注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤。2、【正確答案】：BD

【答案解讀】：選項(xiàng)A，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用?？刂茰y(cè)試主要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性；選項(xiàng)C，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。3、【正確答案】：BC

【答案解讀】：選項(xiàng)A，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的；選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。4、【正確答案】：ABC

【答案解讀】：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。5、【正確答案】：BCD

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。6、【正確答案】：ABCD

【答案解讀】：評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；剩余期間越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)越多；擬減少的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，說明對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計(jì)證據(jù)加以證實(shí)；內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測(cè)試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論的代表性。7、【正確答案】：ABD

【答案解讀】：對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。8、【正確答案】：ACD

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測(cè)試，并不一定對(duì)所有的內(nèi)部控制均實(shí)施控制測(cè)試，所以選項(xiàng)B不正確。9、【正確答案】：AD

【答案解讀】：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10、【正確答案】：ABD

【答案解讀】：在選項(xiàng)A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；選項(xiàng)C，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用前期獲取的證據(jù)。選項(xiàng)D，執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。11、【正確答案】：ABCD

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；

2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；

3.實(shí)質(zhì)性程序的目的；

4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；

6.針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。12、【正確答案】：ABCD

【答案解讀】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，例如：

1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；

3.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；

4.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。13、【正確答案】：ACD

【答案解讀】：實(shí)質(zhì)性分析程序不是審計(jì)實(shí)施階段必須使用的，尤其在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以全部實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。14、【正確答案】：CD

【答案解讀】：控制測(cè)試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性程序中。15、【正確答案】：ACD

【答案解讀】：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在了解被