審計(jì)學(xué)的資料

一．名詞解釋1.鑒證業(yè)務(wù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)見證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：一種建立在企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的審計(jì)方法。3.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托單位之間確無利害關(guān)系，能夠以客觀、公正、并保持適當(dāng)職業(yè)懷疑的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)職業(yè)判斷。4.認(rèn)定：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。6.重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。8.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。9.檢查風(fēng)險(xiǎn)：某一認(rèn)定存在錯(cuò)誤，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。10.審計(jì)證據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。11.重新執(zhí)行：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。12.分析程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。13.審計(jì)工作底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。14.控制測(cè)試：為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效而實(shí)行的審計(jì)程序。15.管理建議書：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。16.積極的函證方式：采用這種函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。17.消極的函證方式：采用這種函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。18.存貨監(jiān)盤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。19.其后事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。20.或有事項(xiàng)：是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。21.審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，是所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)。22.審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的書面文件。二.單項(xiàng)選擇題與多項(xiàng)選擇題1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。2.審計(jì)的最本質(zhì)特性是獨(dú)立性。3.下列項(xiàng)目中，需要接受被審計(jì)單位委托后才能提供審計(jì)服務(wù)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。4.下列項(xiàng)目中，對(duì)被審計(jì)單位具有處罰權(quán)的是政府審計(jì)。5.下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位（或部門）需要向提供審計(jì)服務(wù)的一方支付審計(jì)費(fèi)用的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。6.獨(dú)立、客觀、公正是職業(yè)道德準(zhǔn)則的核心內(nèi)容。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)當(dāng)請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。8.下列說法中錯(cuò)誤的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入主要來源于某一客戶對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性沒有影響。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)收帳款時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)被審計(jì)單位應(yīng)收帳款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，這是為了證實(shí)管理層的計(jì)劃和分?jǐn)傉J(rèn)定。10.對(duì)于下列項(xiàng)目中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主。11.甲公司將2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則該公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是發(fā)生。12.“存在或發(fā)生”的認(rèn)定和“完整性”的認(rèn)定，分別與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的高估和低估有關(guān)。13.控制測(cè)試的目標(biāo)是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。14.如果利潤(rùn)表的重要性水平為90萬元，資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為150萬元，那么會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為90萬元。15.確定會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用。16.在特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)的關(guān)系。17.實(shí)物證據(jù)對(duì)證明存在認(rèn)定具有很強(qiáng)的說服力。18.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。19.審計(jì)人員通常使用觀察方法取得環(huán)境證據(jù)。20.下列證據(jù)中,不屬于書面證據(jù)的有材料盤點(diǎn)表。21.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中錯(cuò)誤的是復(fù)制證據(jù)比原始證據(jù)可靠。22.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。23.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年2月15日對(duì)A公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)至少保存至2016年2月15日。24.下列各項(xiàng)中，屬于不相容職務(wù)的是登記存貨明細(xì)賬與登記應(yīng)收帳款明細(xì)賬。25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要目的是確定審查范圍和重點(diǎn)。26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之后,主要針對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試.27.應(yīng)收帳款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位簽章。28.應(yīng)收帳款函證的回函應(yīng)當(dāng)寄給被審計(jì)單位，并由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所。29.下列憑證中，不屬于銷售與收款循環(huán)的是存貨盤點(diǎn)表。30.為了確保所有發(fā)出的貨物均已開出發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從被審計(jì)年度的發(fā)貨單中抽取樣本與相關(guān)的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。31.檢查發(fā)貨單、銷售發(fā)票是否事先編號(hào)并按編號(hào)的先后順序使用是為了驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性認(rèn)定。32.對(duì)于年末有大額欠款的顧客，如果第二次積極式函證仍未回函，此時(shí)最佳的審計(jì)程序是審查銷貨業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、訂貨單、發(fā)票副本、發(fā)貨單等資料。33.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)采用積極式函證，并且具體說明應(yīng)付金額。⑴詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；⑵檢查交易和事項(xiàng)的憑證；⑶穿行測(cè)試；⑷重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序。⑴在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；⑵僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。五．案例分析題2.（1）針對(duì)Y公司的陳述，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行徹底調(diào)查，確認(rèn)與這筆收款相對(duì)應(yīng)的賬面錯(cuò)誤記錄（主要關(guān)注錯(cuò)記的貸方賬戶），必要時(shí)應(yīng)對(duì)賬面錯(cuò)記的貸方賬戶進(jìn)行函證。Y公司的陳述也可能說明Z公司存在推遲記錄收款的問題，如經(jīng)調(diào)查屬實(shí)，應(yīng)建議公司改正。（2)復(fù)核11月10日后的銀行存款日記賬，注意是否有收自X公司的款項(xiàng)。在確定銀行存款記錄的可靠性時(shí)，應(yīng)充分考慮到相關(guān)的內(nèi)部控制制度的有效性。（3）審核出庫單、提貨單、發(fā)票等有關(guān)的原始憑證，以確認(rèn)貨物是否發(fā)出。如果貨物確已發(fā)出，應(yīng)將有關(guān)憑證寄給W公司請(qǐng)其重新確認(rèn)；如果貨物確未發(fā)出，應(yīng)建議Z公司編制必要的調(diào)整分錄，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)收賬款并增加庫存商品余額。（4）首先應(yīng)確定預(yù)收的款項(xiàng)是否已經(jīng)入賬，如果賬面無記錄，應(yīng)請(qǐng)有關(guān)人員作出解釋；如果賬面記錄正確，應(yīng)建議Z公司對(duì)19萬元的款項(xiàng)進(jìn)行重分類，即借記“預(yù)收賬款”19萬元，貸記“應(yīng)收賬款”19萬元。3.答案：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性：10萬元（2）借：營(yíng)業(yè)外支出30萬貸：其他應(yīng)付款30萬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11萬貸：在建工程11萬（3）事項(xiàng)二屬于審計(jì)范圍受限，高于報(bào)表層次的重要性水平，應(yīng)出具保留意見。事項(xiàng)三、事項(xiàng)四均屬于未調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理違反了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定且拒絕調(diào)整。但是，事項(xiàng)三調(diào)整后乙公司將變?yōu)樘潛p10萬元。所以，如果乙公司拒絕調(diào)整事項(xiàng)三，應(yīng)出具否定意見；如果拒絕調(diào)整事項(xiàng)四，應(yīng)出具保留意見。(4)參考：三、導(dǎo)致