財稅實務(wù)追繳納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款不征滯納金

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務(wù)追繳納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣稅款不征滯納金編者按：在實務(wù)中，存在納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票，抵扣增值稅，被稅務(wù)機關(guān)查處補繳稅款，但不征稅滯納金，現(xiàn)與各位老師探討。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

案例概況

吉祥酒業(yè)有限公司（以下簡稱“吉祥公司”）是增值稅一般納稅人，2016年7月16日善意取得一張增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票注明稅額100萬元，并在規(guī)定的期限內(nèi)認證抵扣進項稅額。2017年5月20日接主管稅務(wù)機關(guān)通知要求吉祥公司在15個工作日內(nèi)重新取得符合規(guī)定的發(fā)票，否則將作進項稅額轉(zhuǎn)出，補繳增值稅。問吉祥公司被依法追繳的增值稅稅款及附加稅費是否需要征收滯納金？

稅務(wù)分析

一、政策依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）。

二、實務(wù)分析

《中華人民共和國稅收征收管理法》（主席令2013年第5號）第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)以上規(guī)定，未按照法規(guī)期限繳納稅款的納稅人，除稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、案例解析

根據(jù)案例資料：吉祥公司2016年7月16日善意取得一張增值稅專用發(fā)票，，并在規(guī)定的期限內(nèi)認證抵扣進項稅額100萬元。被依法追繳的增值稅稅款是否需要征收滯納金？

吉祥公司應(yīng)斬釘截鐵地說，不需要繳納滯納金。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

一句話：納稅人被稅務(wù)機關(guān)依法追繳其善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額稅款不征滯納金。

思考：納稅人被稅務(wù)機關(guān)依法追繳其善意取得增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額的附加稅費和企業(yè)所得稅，是否應(yīng)按規(guī)定征收滯納金。歡迎你給我留言。

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