審計原理與實務(wù)期中試卷

誠信考試誠信考試告知書上海開大在此提醒每一位考生：誠信為人，誠信考試！為維護(hù)考試的公平、公正，考場內(nèi)的任何違規(guī)行為，學(xué)校都將予以嚴(yán)肅處理，直至開除學(xué)籍。凡考試違規(guī)情況，學(xué)校都將記錄在案。請各位考生珍視自己的每一個記錄。學(xué)生證號姓名密封線內(nèi)不要答題試卷第6頁（共8頁）B卷試卷第5頁（共8頁）B卷座位號試卷代號：7503座位號上海開放大學(xué)二0一四至二0一五學(xué)年第一學(xué)期期中考試審計原理與實務(wù)試題（閉卷）2014年11月題號一二三四總分分?jǐn)?shù)得分一、單項選擇題（每題1分，共20分）1．各項資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費用等要素已被適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計價，列入會計報表的金額正確，這屬于認(rèn)定中的（）。A.存在或發(fā)生B.完整性C.計價和準(zhǔn)確性D.權(quán)利和義務(wù)2．按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）、公允性發(fā)表審計意見。A.合法合規(guī)性B.準(zhǔn)確充分性C.真實合法性D.真實合規(guī)性3．國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計部門對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項審計是（）。A.經(jīng)濟(jì)效益審計B.業(yè)務(wù)經(jīng)營審計C.管理審計D.財經(jīng)法紀(jì)審計4.審計人員察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序?qū)儆冢ǎ?。A.追蹤法B.實驗法C.觀察法D.調(diào)查法5.審計監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但獨立性往往受到限制的是（）。A.立法型國家審計機(jī)關(guān)B.司法型國家審計機(jī)關(guān)C.行政型國家審計機(jī)關(guān)D.國際最高審計6．作為督導(dǎo)人員，還應(yīng)當(dāng)考慮助理人員的（）等因素，合理確定對其工作進(jìn)行指導(dǎo)，監(jiān)督和復(fù)核的方式及程序。A.職業(yè)道德原則B.工作經(jīng)驗C.自身知識水平D.專業(yè)勝任能力7.管理層認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任（）注冊會計師執(zhí)行審計工作至關(guān)重要的前提。A.是B.基本上是C.不是D.基本上不是8．對基本建設(shè)項目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究進(jìn)行的審計屬于（）。A.事中審計B.事后審計C.局部審計D.事前審計9．風(fēng)險評估，是指管理層識別并采取相應(yīng)行動和措施，來管理和控制對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標(biāo)有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險，包括風(fēng)險識別和（）。A.風(fēng)險應(yīng)對B.風(fēng)險控制C.風(fēng)險估計D.風(fēng)險分析10．財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與（）有關(guān)。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動11．可信賴程度是95％，則下列說法正確的是（）。A.抽樣結(jié)果有5％的可能性代表了總體的特征B.抽樣結(jié)果有95％的可能性代表了總體的特征C.AB都不對D.2.5％的可能性沒有代表總體特征12．審計人員采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應(yīng)為（）號。A.155B.235C.200D.19513．注冊會計師出具無保留意見審計報告，如果認(rèn)為必要，可以在（）增加說明段，增加對重要事項的說明。A.意見段之后B.范圍段之后C.意見段或范圍段之后D.審計報告附注14．統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣()。A．兩者都可以用概率論方法評價審計風(fēng)險B．兩者都不可以用概率論方法評價審計風(fēng)險C．前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能D．后者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而前者不能15．下列情形中最不適合由人工控制的情形是（）。A.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤B.大額、異常或偶發(fā)的交易C.監(jiān)督自動化控制的有效性D.大量或重復(fù)發(fā)生的交易16.注冊會計師王某在2012年3月15日完成了對ABC股份有限公司2011年度會計報表的外勤審計工作，該公司于4月5日對外公布了己審會計報表，則審計報告日期為()。A.2011年12月31日B.2012年3月15日C.2012年4月5日D.2012年4月30日17.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項認(rèn)定D.可以直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定18.當(dāng)發(fā)現(xiàn)被審計單位存在嚴(yán)重違反法規(guī)行為時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.向被審計單位的審計委員會報告B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告3．上海立信會計師事務(wù)所于2010年2月15日接受委托對ABC股份有限公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，該公司注冊資本為2000萬元，審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。2010年3月15日注冊會計師完成了外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿撰寫審計報告時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：（1）由于該公司一幢建于1978年的辦公樓出現(xiàn)裂縫，原值200萬元，預(yù)計使用年限50年，已計提折舊專家鑒定后其預(yù)計使用年限由50年改為40年，決定從2009年起改變年折舊率，但該公司同意在09年年報中作相應(yīng)披露。（2）該公司在國外的一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱由67.5萬元的長期投資，投資收益為36.5萬元，這些金額已列入2009年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其它程序查明此項長期投資和投資收益的金額是否屬實。（3）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。（4）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)收到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的100萬元債務(wù)。（5）2009年10月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求授權(quán)專利權(quán)費并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定。要求：逐一分析上述五種情況，分別對每種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型，并簡要說明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號審計報告意見類型簡明原因（1）（2）（3）（4）（5）4.立信會計師事務(wù)所為江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司的2013年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計，注冊會計師2014年4月26日結(jié)束了外勤工作，草擬了應(yīng)發(fā)表無法表示意見的審計報告如下，請代核稿人修改（錯誤的地方劃線并更正）。審計報告信會師報字[2014]第113051號江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司董事會：我們接受委托，審計了后附的江蘇霞客環(huán)保色紡股份有限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表，2013年度的利潤表和合并利潤表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司董事會的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)真實反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。但由于三、導(dǎo)致無法表示意見的事項段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致審計意見的事項（一）截止2013年12月31日，貴公司合并報表凈資產(chǎn)為40,072.07萬元，流動負(fù)債為205,228.35萬元，流動資產(chǎn)為152,325.92萬元，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)52,902.43萬元，2013年度貴公司歸屬于母公司所有者的凈利潤為-34,956.88萬元，可能導(dǎo)致貴公司營運資金維持日常經(jīng)營存在重大不確定性。（二）……（三）……上述這些情況表明，存在可能導(dǎo)致貴公司及控股、全資子公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性。貴公司及控股、全資子公司已對持續(xù)經(jīng)營能力作出了評估，但其與持續(xù)經(jīng)營評估相關(guān)的應(yīng)對措施的可行性與成效缺乏相應(yīng)的證據(jù)支持。因此，我們無法獲取貴公司及控股、全資子公司運用會計分期假設(shè)編制財務(wù)報表的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、無法表示意見由于上面所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以為