財稅實務個人向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票必須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學們學習財稅會計定要踏踏實實把基本功練好！財稅實務個人向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票必須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章導讀:地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票,統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票.第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對;其他聯(lián)次交納稅人.

案例概況

張三2016年8月收取房屋轉(zhuǎn)讓款108萬元,向主管稅務機關(guān)申請開具增值稅普通發(fā)票,發(fā)票加蓋有主管稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章,是否還需要加蓋張三個人印章?

稅務分析

1.政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號).

2.稅務分析

稅總函〔2016〕145號文件第二條第四項規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票.不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),以及其他個人出租不動產(chǎn),可以向地稅局申請代開增值稅普通發(fā)票.地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票,系統(tǒng)自動在發(fā)票上打印”代開”字樣.

地稅局代開發(fā)票部門為納稅人代開的增值稅發(fā)票,統(tǒng)一使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票.第四聯(lián)由代開發(fā)票崗位留存,以備發(fā)票掃描補錄;第五聯(lián)交征收崗位留存,用于代開發(fā)票與征收稅款的定期核對;其他聯(lián)次交納稅人.

代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫增值稅發(fā)票:

1.”稅率”欄填寫增值稅征收率.免稅、其他個人出租其取得的不動產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,”稅率”欄自動打印”***”;

2.”銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱;

3.”銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發(fā)票地稅局代碼;

4.”銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫);

5.備注欄填寫銷售或出租不動產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構(gòu)代碼)、不動產(chǎn)的詳細地址;

6.差額征稅代開發(fā)票,通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和金額,備注欄自動打印”差額征稅”字樣;

7.納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)代開發(fā)票,”貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼,”單位”欄填寫面積單位;

8.按照核定計稅價格征稅的,”金額”欄填寫不含稅計稅價格,備注欄注明”核定計稅價格,實際成交含稅金額×××元”.

其他項目按照增值稅發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫.

地稅局代開發(fā)票部門應在代開增值稅發(fā)票的備注欄上,加蓋地稅代開發(fā)票專用章.

因此,張三向稅務機關(guān)申請代開的發(fā)票必須加蓋稅務機關(guān)代開發(fā)票專用章,不需加蓋其他印章.如下圖所示.

財務會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務會計是一種各個領域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面的知識，而不僅局限于本職工作;堅持一天學一點，然后在學習的過程中找到自己