【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】投資創(chuàng)業(yè)：選個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是有限責(zé)任公司

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】投資創(chuàng)業(yè)：選個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是有限責(zé)任公司對(duì)企業(yè)收入成果進(jìn)行稅收籌劃就是在條件具備的情況下，合理選擇投資企業(yè)的類型。因?yàn)?，不同的投資形式，對(duì)投資者的收益課稅也是不同的。下面就不同投資形式的兩個(gè)規(guī)模相同的企業(yè)，在取得相同的收入成果時(shí)，投資者的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行對(duì)比分析。

甲、乙兩企業(yè)都是糕點(diǎn)食品加工企業(yè)，投入資本金相同，生產(chǎn)規(guī)模相同，產(chǎn)量、利潤(rùn)也都相同。其中甲企業(yè)是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以個(gè)人投資者為納稅人，對(duì)其收入成果（利潤(rùn)）只適用征收個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅的稅后利潤(rùn)也就是投資者的凈收益。乙企業(yè)是由兩人投資的一家有限責(zé)任公司，對(duì)其收入成果也就是企業(yè)的利潤(rùn)征稅，首先要依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》征收企業(yè)所得稅，對(duì)其稅后利潤(rùn)按《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定提取20%的公益金和公積金，剩余的利潤(rùn)分紅還要征收20%的個(gè)人所得稅，這些稅繳納之后才是投資者的凈收益。

下面按照個(gè)人所得稅稅率和企業(yè)所得稅稅率的不同級(jí)次，分析以上兩企業(yè)在利潤(rùn)相同的情況下投資者的稅負(fù)情況：

一、兩企業(yè)利潤(rùn)都不超過(guò)5000元時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×5％。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×18％（應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3萬(wàn)元的，執(zhí)行的18%優(yōu)惠稅率）。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×18％利潤(rùn)×(1－18％)×(1－20％)×20％＝利潤(rùn)×31.12％。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×31.12％－利潤(rùn)×5％＝利潤(rùn)×30.62％。

二、兩企業(yè)利潤(rùn)都在5000元～10000元時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×10％－250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×18%。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×18%利潤(rùn)×(1－18%)×(1－20%)×20%＝利潤(rùn)×31.12%。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×31.12%－(利潤(rùn)×10%－250)＝利潤(rùn)×21.12%250。

三、兩企業(yè)利潤(rùn)都在10000元～30000元時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×20％－1250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×18％。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－18％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×18％利潤(rùn)×(1－18％)×(1－20％)×20％＝利潤(rùn)×31.12％。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×31.12％－(利潤(rùn)×20％－1250)＝利潤(rùn)×11.12％1250。

四、兩企業(yè)的利潤(rùn)都在30000元～50000元時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×30％－4250。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×27％（應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)～10萬(wàn)的，執(zhí)行的27%優(yōu)惠稅率）。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－27％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×27％利潤(rùn)×(1－27％)×(1－20％)×20％＝利潤(rùn)×38.68％。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×38.68％－(利潤(rùn)×30％－4250)＝利潤(rùn)×8.68％4250。

五、兩企業(yè)的利潤(rùn)都在50000元～100000元時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×35％－6750。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×27％。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－27％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×27％利潤(rùn)×(1－27％)×(1－20)％×20％＝利潤(rùn)×38.68％。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×38.68％－(利潤(rùn)×35％－6750)＝利潤(rùn)×3.68％6750。

六、兩企業(yè)的利潤(rùn)都在100000元以上時(shí)：

1．甲企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×35％－6750。

2．乙企業(yè)投資者的稅負(fù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝利潤(rùn)×33％（企業(yè)所得稅稅率為33%）。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝利潤(rùn)×(1－33％)×(1－20％)×20％。

合計(jì)應(yīng)納稅款＝利潤(rùn)×33％利潤(rùn)×(1－33％)×(1－20％)×20％＝利潤(rùn)×47.32％。

對(duì)比顯示：甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳納稅款＝利潤(rùn)×47.32％－(利潤(rùn)×35％－6750)＝利潤(rùn)×12.32％6750。

通過(guò)上面的分析，甲、乙兩企業(yè)在經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)相同時(shí)，稅法對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的課稅與有限公司經(jīng)營(yíng)成果的課稅差不多，而有限責(zé)任公司再加上投資者分紅的個(gè)人所得稅后，投資者的稅收支出就要比個(gè)人獨(dú)資公司投資者的稅收支出要多得多。而且，有限責(zé)任公司在稅后利潤(rùn)中提取的10%的公積金，達(dá)到《公司法》規(guī)定的注冊(cè)資本25%以上轉(zhuǎn)為股本時(shí)，還要征收20%的個(gè)人所得稅。需要說(shuō)明的是，本案例是以現(xiàn)行企業(yè)所得稅法進(jìn)行計(jì)算的，新企業(yè)所得稅實(shí)行了新的企業(yè)所得稅稅率（法定稅率25%，小型微利企業(yè)稅率為20%），有關(guān)分析比較將另文說(shuō)明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以