【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)完善辦法(共4034字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)完善辦法(共4034字)一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位日常工作中起著十分重要的作用，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、連續(xù)、有效、有針對(duì)性地指出存在的問(wèn)題，所以更容易獲得良好的效果。其在事業(yè)單位中的作用主要表現(xiàn)在：一是改善和督促作用。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理較企業(yè)比起來(lái)力量要薄弱很多，很多小的基層事業(yè)單位只設(shè)一名會(huì)計(jì)、一名出納，內(nèi)部缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施指出問(wèn)題，提出合理化建議，提出改進(jìn)措施，并督促被審單位完善內(nèi)部核算制度。二是監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用。通過(guò)正規(guī)的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題和不規(guī)范行為進(jìn)行及時(shí)指出，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整、正確和合法，同時(shí)也可以對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)施實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估、肯定取得的成績(jī)，指出需要改進(jìn)的地方，為更好的工作做好準(zhǔn)備。三是財(cái)務(wù)制度和領(lǐng)導(dǎo)管理相互制約和建議作用。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的處理及其領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理起到監(jiān)督檢查的作用，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)依據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，指出事業(yè)單位存在的不規(guī)范行為，能使事業(yè)單位各項(xiàng)工作更好地完成。再次，由于內(nèi)部審計(jì)在日常審計(jì)中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)容易發(fā)生的問(wèn)題，能夠發(fā)現(xiàn)的較為及時(shí)，能較好地防止錯(cuò)誤事態(tài)的進(jìn)一步發(fā)展并能夠以最小的代價(jià)挽回?fù)p失，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)也起到保駕護(hù)航的作用。四是與外界溝通聯(lián)系作用。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員與政府審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通的機(jī)會(huì)較多，協(xié)助這些部門開展日常審計(jì)監(jiān)督工作，有的內(nèi)審結(jié)果可直接被政府審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)采納；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)、本單位內(nèi)部情況更加了解，能夠有針對(duì)性地對(duì)容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)支出并提出更好的規(guī)范財(cái)務(wù)管理的建議，盡量避免違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

我國(guó)審計(jì)制度實(shí)施較晚，作為事業(yè)單位，作為為社會(huì)服務(wù)的部門，由國(guó)家財(cái)政撥款，按照撥款項(xiàng)目支出，社會(huì)監(jiān)督比較少，逐漸形成了我行我素，自我管理，自己說(shuō)的算的不良習(xí)慣，要使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)真正的發(fā)揮其應(yīng)有的作用實(shí)屬不易，與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。由于受到傳統(tǒng)觀念的影響和束縛，內(nèi)審工作的從屬地位一直得不到根本性的改變，內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒(méi)有真正被認(rèn)識(shí)起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于“自找麻煩”，很多事業(yè)單位認(rèn)為將本單位的財(cái)務(wù)工作做好就夠了，每年的財(cái)務(wù)工作都是差不多的，內(nèi)部審計(jì)不重要，沒(méi)有必要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或者只是形式上設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，實(shí)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)部門沒(méi)有任何作用的事業(yè)單位大量存在，有些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門還是主要履行財(cái)務(wù)審核的職能，對(duì)于財(cái)務(wù)賬務(wù)以外的審計(jì)問(wèn)題無(wú)法給予合理的建議。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)滯后，內(nèi)審人員的整體素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員有很多是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)抽調(diào)來(lái)的，只是熟悉日常賬務(wù)處理，對(duì)管理方面知識(shí)缺乏，很難從單位全局角度審計(jì)財(cái)務(wù)工作是否合理，很難全面的開展審計(jì)工作，對(duì)于日常會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題很難發(fā)現(xiàn)，工作難度大，給內(nèi)審工作造成缺位或漏失，不能完全體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在日常工作中的重要性。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有完善的法律法規(guī)和內(nèi)部制度作為依托，審計(jì)方式、方法單一，不夠規(guī)范，工作思路不夠明確，工作效率較低;內(nèi)部審計(jì)工作只拘泥于日常會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范、單據(jù)報(bào)銷是否合理，使內(nèi)審工作流于形式，無(wú)法與我國(guó)快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)相接軌，無(wú)法吸取先進(jìn)的財(cái)務(wù)制度和管理制度，無(wú)法發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門被上級(jí)單位、本單位領(lǐng)導(dǎo)的控制，成為維護(hù)本單位利益、規(guī)避法律的工具，往往使審計(jì)工作只做表面功夫，使不合理的報(bào)銷表面合理化，使審計(jì)部門成為違法違規(guī)套取國(guó)家資產(chǎn)的工具，使內(nèi)部審計(jì)部門既無(wú)法公正、客觀地反應(yīng)不合理、不合法的問(wèn)題，又為不法行為形成了保護(hù)傘，失去了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的法律作用。一些事業(yè)單位委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)對(duì)企業(yè)的審計(jì)和年報(bào)工作，對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的事業(yè)單位了解不足，一些專業(yè)性的經(jīng)濟(jì)支出是否合理也不能給予肯定，只是對(duì)膚淺的會(huì)計(jì)核算做大概審計(jì)，深層項(xiàng)目支出是否合理規(guī)范并不能給予正確的評(píng)判。內(nèi)部審計(jì)缺乏連續(xù)性，一些事業(yè)單位每隔幾年就會(huì)換審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)重點(diǎn)都不一樣，對(duì)同一個(gè)問(wèn)題的看法也不同，就會(huì)造成審計(jì)意見不一，使單位日常會(huì)計(jì)處理中遇到的問(wèn)題不知道該怎樣處理。事業(yè)單位單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視程度不夠，大多數(shù)人在思想深處還是認(rèn)為事業(yè)單位是國(guó)家撥款，支出項(xiàng)目也是固定的，怎么花也不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的必要，內(nèi)審工作一直處于一種可有可無(wú)的從屬地位，并沒(méi)有真正被重視起來(lái)，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)重要的工作來(lái)抓，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于“自揭傷疤”，沒(méi)有存在必要的思想普遍存在。內(nèi)部審計(jì)的管理體制不健全、不通順。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，獨(dú)立性和權(quán)威性是其充分履行職能的一個(gè)必要條件。但是在現(xiàn)實(shí)的單位管理體系中，內(nèi)部審計(jì)部門并沒(méi)有得到足夠的重視，不能以一個(gè)獨(dú)立的部門充分發(fā)揮作用，這種關(guān)系并未理順。很多事業(yè)單位并沒(méi)有專門的內(nèi)審部門，少數(shù)事業(yè)單位雖然有內(nèi)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，但該機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立、職責(zé)劃分不清、制度不夠完善，是否進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題到底算不算問(wèn)題，能不能改，還是領(lǐng)導(dǎo)一人堂，內(nèi)部審計(jì)工作在開展中“既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員”，監(jiān)督形同虛設(shè)，權(quán)利得不到有效制約。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后懲處力度不夠，不能發(fā)揮應(yīng)有的威懾作用。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要的職責(zé)就是對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后如何處理，特別是除去麻痹思想和習(xí)慣性陋習(xí)，做到預(yù)防和杜絕人為的、主觀的錯(cuò)誤，做到按照規(guī)定嚴(yán)格地進(jìn)行內(nèi)審處罰，責(zé)任到事，責(zé)任到人，但是在實(shí)際操作中，由于內(nèi)部審計(jì)屬于單位內(nèi)部的自查行為，內(nèi)審處罰有時(shí)難以落到實(shí)處。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用能夠得到充分的展現(xiàn)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該改變其從屬地位，做好事業(yè)單位的檢查者和監(jiān)督者。將檢查督促與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，在完善事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，使事業(yè)單位資金做到合理使用、健康發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在嚴(yán)格遵守事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，按照本單位領(lǐng)導(dǎo)的管理制度認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，正確處理好審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作，以及領(lǐng)導(dǎo)工作方針之間的關(guān)系，努力將審計(jì)制度融入會(huì)計(jì)日常工作和領(lǐng)導(dǎo)日常管理思想理念中去，將審計(jì)制度納入單位財(cái)務(wù)制度中去，并將在日常審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)管理問(wèn)題及時(shí)歸納總結(jié)并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并形成建議書，定期向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，做好單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督者和領(lǐng)導(dǎo)的參謀者，使審計(jì)部門的作用得到有效的發(fā)揮。事業(yè)單位應(yīng)該制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作流程及工作任務(wù)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要的工作重點(diǎn)是控制財(cái)務(wù)工作的合理性、規(guī)范性，領(lǐng)導(dǎo)管理的制度性、可行性。實(shí)行事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理有章可循，提高財(cái)務(wù)管理的合法合規(guī)性。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該根據(jù)本單位的實(shí)際情況，把審計(jì)工作同日常的財(cái)務(wù)管理、領(lǐng)導(dǎo)管理結(jié)合起來(lái)，為本單位資金使用合理、合法、合規(guī)把關(guān)。其次，要轉(zhuǎn)變事后審計(jì)的傳統(tǒng)觀念，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合，做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)與決策，事中積極檢查和督促、事后嚴(yán)格監(jiān)督和整改，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并加以督查改進(jìn)。對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作做出系統(tǒng)、客觀、規(guī)范的評(píng)價(jià)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員組成要合理，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員要求有熟練的財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)要對(duì)事業(yè)單位管理體制也有足夠的了解，要求審計(jì)人員在工作中一絲不茍、炳公執(zhí)法、認(rèn)真負(fù)責(zé)。熟悉國(guó)家財(cái)政法規(guī)和事業(yè)單位內(nèi)部的規(guī)章制度。定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核工作，從事業(yè)單位的實(shí)際情況出發(fā)，協(xié)助單位相關(guān)部門制定規(guī)范的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，給予內(nèi)部審計(jì)人員一定的權(quán)利，使各個(gè)部門能全面配合內(nèi)部審計(jì)人員的工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出的審計(jì)意見要嚴(yán)格整改，對(duì)審計(jì)人員從工作待遇、工資待遇方面都給予解決，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，同時(shí)制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)人員的考核制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作勝任能力的培訓(xùn)及考核，從根本上提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要制定嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)程序，從上到下要認(rèn)真對(duì)待內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)地予以糾正。規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能夠正常開展的基本前提，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與事業(yè)單位實(shí)際工作任務(wù)相結(jié)合，制定適合本單位內(nèi)部審計(jì)的工作流程，使內(nèi)部審計(jì)工作能夠做到有章可循、有規(guī)可依，有序可循，有理可講，為內(nèi)部審計(jì)工作能夠很好地開展，為審計(jì)后存在問(wèn)題的及時(shí)處理提供制度保證。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后要出具規(guī)范的審計(jì)結(jié)果，逐級(jí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提交整改建議，單位的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員要認(rèn)真對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究討論，按照審計(jì)提出的整改建議進(jìn)行整改，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真做好后續(xù)對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)整改情況進(jìn)行跟蹤，督促，有必要要請(qǐng)審計(jì)部門對(duì)有問(wèn)題的事件進(jìn)行回訪，檢查有關(guān)部門或所屬單位是否認(rèn)真進(jìn)行了整改。對(duì)整改不合