【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何處理

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何處理源泉稅是什么?源泉扣繳是什么？源泉稅的扣繳人是誰(shuí)?什么情況要交源泉稅?哪些非居民企業(yè)適用源泉扣繳?源泉稅的稅率是什么?扣繳義務(wù)人應(yīng)如何扣繳稅款?等等問(wèn)題，困擾著需要和源泉稅打交道的財(cái)務(wù)人員，現(xiàn)在小編就來(lái)帶大家詳細(xì)了解一下，這個(gè)稅種。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳如何處理網(wǎng)友626116：《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。這條規(guī)定中不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出指的是哪些稅費(fèi)?廖體忠：到目前為止，沒(méi)有任何可以扣除的稅費(fèi)支出，營(yíng)業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費(fèi)支出。網(wǎng)友85283：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為幾種?境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，是否需要開具稅務(wù)證明?廖體忠：技術(shù)轉(zhuǎn)讓分為所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。如果屬于所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，傾向于按照轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益征收企業(yè)所得稅。如果屬于使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)征收企業(yè)所得稅。境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》(匯發(fā)〔2008〕64號(hào))規(guī)定申請(qǐng)開具稅務(wù)證明。網(wǎng)友外企會(huì)計(jì)：我們已將2008年1月1日～2008年12月31日期間的利息匯給境外代付行，代付行已在當(dāng)?shù)乩U稅，是否還要追回?代付地稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還代付行才能匯回我國(guó)境內(nèi)，是否存在雙重征稅行為?廖體忠：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，你行向境外代付行支付利息時(shí)，應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅。沒(méi)有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)《稅收征管法》相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人可以處未扣繳稅款金額0.5倍～3倍的罰款，并追繳納稅人稅款。如果我國(guó)與非居民納稅人所在國(guó)有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙重征稅時(shí)，納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒(méi)有征稅權(quán)的國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請(qǐng)啟動(dòng)相互磋商程序，解決雙重征稅問(wèn)題。網(wǎng)友西瓜995：按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)服務(wù)費(fèi)所得應(yīng)該按照哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定應(yīng)納稅所得額?稅率是多少?廖體忠：對(duì)于非居民企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)、設(shè)備安裝勞務(wù)取得的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，屬于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，據(jù)實(shí)計(jì)算或核定應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25%。對(duì)于適用雙邊稅收協(xié)定的，有些協(xié)定規(guī)定技術(shù)服務(wù)費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)，則應(yīng)由支付人就其收入額按照10%的稅率扣繳非居民的企業(yè)所得稅。適用協(xié)定限制稅率的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。網(wǎng)友心相?。簛?lái)華提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，由其自行進(jìn)行納稅申報(bào)，我公司在對(duì)其付款時(shí)需開具《稅務(wù)證明》。如果沒(méi)有到按季預(yù)繳的時(shí)間，我們應(yīng)提交什么文件?廖體忠：你公司應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào))要求，提供包括合同或協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求的文書復(fù)印件等資料，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如納稅人辦理稅務(wù)登記、以前年度或季度申報(bào)納稅的證明資料等。網(wǎng)友水晶盒子：跨年度來(lái)華提供短期勞務(wù)的非居民雇員，是否要自行申報(bào)納稅?廖體忠：跨年度來(lái)華提供短期勞務(wù)的非居民雇員，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》和國(guó)家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào)《非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，自行申報(bào)納稅或由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定單位扣繳。網(wǎng)友文本文件：非居民企業(yè)在境外提供勞務(wù)的，如何提交申請(qǐng)免稅的文件?廖體忠：外國(guó)企業(yè)在境外提供勞務(wù)，沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定不屬于非居民企業(yè)納稅人，無(wú)須申請(qǐng)免稅。但涉及應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，按營(yíng)業(yè)稅條例等有關(guān)規(guī)定辦理。網(wǎng)友計(jì)芳：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)需要繳納哪種稅?都要辦理稅務(wù)登記嗎?廖體忠：非居民在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)，需要繳納企業(yè)所得稅的，按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定界定勞務(wù)的性質(zhì)。需要繳納營(yíng)業(yè)稅的，按照《營(yíng)業(yè)稅條例》有關(guān)規(guī)定界定勞務(wù)性質(zhì)。凡屬于企業(yè)所得稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人，均應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào)文件的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。網(wǎng)友85712：非居民企業(yè)(有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)該按照企業(yè)所得稅法的哪條規(guī)定納稅?廖體忠：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。比如說(shuō)非居民來(lái)華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。網(wǎng)友85397：關(guān)聯(lián)企業(yè)間的一些代墊費(fèi)用，如代收代付費(fèi)用等，是否要視為關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備同期資料?廖體忠：只要是關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的代收代付行為也屬于關(guān)聯(lián)交易。至于準(zhǔn)備同期資料，只要企業(yè)不符合《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第十五條規(guī)定的免予準(zhǔn)備同期資料的三個(gè)條件，都應(yīng)該準(zhǔn)備同期資料。網(wǎng)友微微安：新頒布的《企業(yè)所得稅法》是否還有預(yù)提所得稅的概念?其稅率是多少?廖體忠：預(yù)提所得稅不是一個(gè)稅種，而是對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳方式征收企業(yè)所得稅。這類源泉扣繳所得的范圍包括股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他所得。這類所得是屬于非居民企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系的所得。適用的基本稅率為20%，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以優(yōu)惠形式將稅率減為10%。網(wǎng)友PHCT2：如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供服務(wù)，且全部在境外提供，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接向非居民企業(yè)追征稅款，在實(shí)際操作中是否會(huì)向境內(nèi)的扣繳義務(wù)人來(lái)追繳稅款?廖體忠：根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款0.5倍～3倍的罰款。網(wǎng)友炒胡豆：我公司在國(guó)外取得了外國(guó)公司為我公司設(shè)計(jì)的方案，但由國(guó)內(nèi)向國(guó)外支付設(shè)計(jì)費(fèi)，我公司應(yīng)憑什么發(fā)票入賬，是否代扣外國(guó)企業(yè)企業(yè)所得稅?廖體忠：應(yīng)憑合法有效的付款憑證入賬。如果設(shè)計(jì)行為全部發(fā)生在境外，則不需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅;如果設(shè)計(jì)行為發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，那么外國(guó)公司應(yīng)就其在境內(nèi)取得的設(shè)計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅，不存在代扣的問(wèn)題。網(wǎng)友向日葵：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》要求非居民企業(yè)在華從事倉(cāng)儲(chǔ)租賃，按國(guó)家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào)文件進(jìn)行稅務(wù)管理。但《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》要求支付境外租金進(jìn)行源泉扣繳。我們要向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金，我們應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅率是多少?廖體忠：?jiǎn)栴}中提到的關(guān)于向境外房屋產(chǎn)權(quán)人支付房屋租金的性質(zhì)問(wèn)題，如該非居民未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所提供倉(cāng)儲(chǔ)租賃服務(wù)，而是委托獨(dú)立代理人管理和交易，則屬于消極所得，對(duì)其租金收入應(yīng)按照10%的稅率代扣代繳所得稅。如果在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的租金收入，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。更多關(guān)于源泉稅的知識(shí)【點(diǎn)擊此處進(jìn)入源泉稅專題】延伸閱讀：國(guó)家科技計(jì)劃及專項(xiàng)資金后補(bǔ)助管理規(guī)定問(wèn)答美國(guó)工資也降了9家銀行手機(jī)跨行異地轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)全免（圖）民政部證嫣然財(cái)務(wù)清白爆料人不服氣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)