工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)十大常見問題及對策

工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)十大常見問題及對策工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)的十大常見問題及對策工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一部分，其中工程預(yù)算審計(jì)屬于事前審計(jì)，項(xiàng)目跟蹤審計(jì)屬于事中審計(jì)，而工程結(jié)算審計(jì)則屬于事后審計(jì)。一般來說，工程結(jié)算審計(jì)是指總包、監(jiān)理、造價(jià)咨詢單位及建設(shè)單位對各承包單位提交的工程結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)活動。對于內(nèi)部審計(jì)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)是當(dāng)前關(guān)注的焦點(diǎn)。要做好工程項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)人員需要堅(jiān)持原則和法律，不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，提高操作能力，提升綜合素質(zhì)。問題一：在按照工程量清單進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目中，結(jié)算審計(jì)時發(fā)現(xiàn)有部分項(xiàng)目的單價(jià)明顯高于市場價(jià)，審計(jì)人員是否可以調(diào)整清單價(jià)格呢?問題二：如何核定工程施工工程量?應(yīng)確?？趶揭恢?。施工圖列出的工程項(xiàng)目必須與計(jì)量規(guī)則中規(guī)定的相應(yīng)工程項(xiàng)目保持一致。工程量計(jì)算除了必須熟悉施工圖紙外，還必須熟悉計(jì)量規(guī)則中每個工程項(xiàng)目所包括的內(nèi)容和范圍，掌握工程計(jì)算規(guī)則，檢查計(jì)算內(nèi)容有無漏算、重算和錯算現(xiàn)象。另外要注意計(jì)量單位是否與定額中的單位一致，小數(shù)點(diǎn)位數(shù)是否正確。定額中根據(jù)不同分項(xiàng)工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件以m，m2，m3等為單位，相應(yīng)工程量應(yīng)按定額規(guī)定的計(jì)量單位，一時疏忽可能導(dǎo)致工程量錯誤放大。問題三：建筑材料的市場價(jià)格隨市場供需狀況不斷波動，同時，票據(jù)管理混亂，實(shí)價(jià)虛報(bào)經(jīng)常發(fā)生，這給工程材料價(jià)格的控制和審核帶來了一定困難。如何審核材料差價(jià)?材料價(jià)格的確定。施工合同有約定的按雙方議定價(jià)格，沒有約定的按地方建設(shè)主管部門發(fā)布的信息價(jià)，再結(jié)合市場價(jià)確定。審核時一定要以合同和招標(biāo)文件為依據(jù)，施工單位出具的購買發(fā)票不能作為定價(jià)的依據(jù)，因?yàn)楹贤驼袠?biāo)文件已有約定。對補(bǔ)充定額的審核要檢查編制的數(shù)據(jù)是否正確，材料價(jià)格是否合理。由于新技術(shù)、新材料、新工藝的推廣，會遇到很多分項(xiàng)工程沒有可以套用的定額子目，需要實(shí)際測算人工、材料、機(jī)械的耗用量，編制補(bǔ)充單位估價(jià)表。審核人員應(yīng)深入市場調(diào)查，掌握材料動態(tài)價(jià)格，與建設(shè)單位和監(jiān)理單位合作，提供施工當(dāng)時定價(jià)的記錄、材料購買合同和監(jiān)理日記，按相關(guān)文件確定材料的實(shí)際價(jià)格。問題四：如何審核工程施工的隱蔽驗(yàn)收記錄?問題五：如何審核工程施工的費(fèi)用計(jì)取?在審查時，應(yīng)審查各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價(jià)差調(diào)整計(jì)算是否符合要求，并在核實(shí)費(fèi)用計(jì)算程序時要注意以下幾點(diǎn)：各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)，如安裝工程間接費(fèi)等是以人工費(fèi)為基數(shù)，這個人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工合調(diào)整部分之和;取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符;取費(fèi)定額是否與采用的預(yù)算定額相配套;按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨(dú)立費(fèi)用中，是否放在定額直接出中取的費(fèi)計(jì)算;有無不該計(jì)取的費(fèi)用;結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計(jì)取費(fèi)用;費(fèi)用計(jì)列是否有漏項(xiàng);材料正負(fù)差調(diào)整是否全面、準(zhǔn)確施工企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)項(xiàng)目有無掛靠高套現(xiàn)象;有無隨意調(diào)整人工費(fèi)單價(jià)。如何做好清單計(jì)價(jià)工程中變更、簽證的結(jié)算如何做好清單計(jì)價(jià)工程中變更、簽證的結(jié)算合同的不同直接影響工程的結(jié)算方式,清單結(jié)算模式下的常用合同的有綜合單價(jià)及固定總價(jià)兩種方式.而不論采用那種結(jié)算方式,工程變更和工程簽證都是過程中比較麻煩且在結(jié)算中容易出現(xiàn)爭議的環(huán)節(jié).甲乙雙方在工程開工之前通常都會在合同中采用某種方式對這兩種情形進(jìn)行約定.但由于工程的復(fù)雜性及單樣性等特征,往往會發(fā)生很多合同約定外的情況,由此造成雙方互相扯皮、翻臉甚至對簿公堂.這個時候要想做好工程結(jié)算就是不大可能的事情了.因此,工程的結(jié)算絕不能把眼光緊緊的盯到結(jié)算上,而是應(yīng)該立足于全過程.本文僅結(jié)合工程實(shí)際,就如何在合同中對施工過程中的變更、簽證進(jìn)行約定才能達(dá)到更好的結(jié)算效果,發(fā)表下自己的看法,不對之處敬請指正.1.清單模式下簽訂了固定總價(jià)合同,僅調(diào)整變更、簽證部分,約定范圍內(nèi)的工程價(jià)格不調(diào)整（任何情況均不調(diào)整）.同時要保證清單報(bào)價(jià)中的單價(jià)的完整性合理性及約定一種獨(dú)立的調(diào)增調(diào)減的辦法,防止以后的調(diào)整變更的時候要重新確定綜合單價(jià).例如,牟個房間的地面做法放生改變,調(diào)整的時候是按照清單量還是按照圖紙重新計(jì)算？如果清單工程量準(zhǔn)確則沒有什么問題,萬一清單工程量與實(shí)際工程量有了較大差異,則這種約定就可以防止變更調(diào)整時的扯皮.對于清單中沒有的項(xiàng)目,可以約定按照當(dāng)?shù)氐亩~、當(dāng)?shù)氐恼笇?dǎo)價(jià)格、當(dāng)?shù)氐娜≠M(fèi)程序、優(yōu)惠率等進(jìn)行調(diào)增及調(diào)減.形式則為承包人對有關(guān)細(xì)目提出的價(jià)格將采用新的價(jià)格,監(jiān)理工程師審查,業(yè)主批準(zhǔn).如監(jiān)理工程師認(rèn)為所報(bào)價(jià)格不合格適,可退回承包人對所提出的新的價(jià)格進(jìn)行修訂.如監(jiān)理工程師與承包人不能就新價(jià)格達(dá)成一致時,可請?jiān)靸r(jià)部門審定；暫定價(jià)的材料、設(shè)備可按經(jīng)業(yè)主或監(jiān)理工程師簽證的發(fā)票價(jià)格取差價(jià),差價(jià)部分只計(jì)稅金.2.清單模式下簽訂了單價(jià)固定合同,條件允許,盡可能的簽訂單價(jià)不調(diào)合同（不因任何情況而改變）.如果簽訂了單價(jià)可調(diào)合同,則要對所有涉及到價(jià)格調(diào)整的因素納入合同,例如:政策、法規(guī)的變化、項(xiàng)目特征描述不清楚、變更導(dǎo)致的工程量增減超出一定的幅度而引起的單價(jià)變化、市場價(jià)格波動超出一定的幅度等等.最好給出詳細(xì)的計(jì)算公式,參考的依據(jù)為官方相關(guān)資料.價(jià)格調(diào)整形式上同總價(jià)固定合同.3.變更、簽證在執(zhí)行的過程中,有如下需要注意的地方:1)要保證乙方對甲方正式發(fā)出的變更、簽證通知單,應(yīng)及時、完整的執(zhí)行,甲方按照合同約定,及時足量的支付變更簽證價(jià)款.如有違約情況出現(xiàn),制定相關(guān)的懲罰或補(bǔ)償措施.僅有約定而沒有相應(yīng)的處罰措施是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,在對方不履行承諾的時候,又為如何懲罰和補(bǔ)償而爭議.2)甲方發(fā)出的變更簽證通知單,必須加蓋指定的印章(或負(fù)責(zé)人簽字）,否則乙方可以不予接受,反之亦然.這種情況在相關(guān)的負(fù)責(zé)人比較復(fù)雜,并且觀點(diǎn)、要求及權(quán)限等差異很大的時候顯得尤為重要.3)辦理的變更、簽證需滿足合同約定下的計(jì)價(jià)方式下的要求,這是進(jìn)行變更、簽證結(jié)算的深圳市一覽網(wǎng)絡(luò)股份有限公司第1/2頁工程結(jié)算通知工程結(jié)算通知范文一致__________：現(xiàn)____________工程已經(jīng)竣工，具備了結(jié)算條件，請貴公司準(zhǔn)備完整的結(jié)算資料，按《____________合同》規(guī)定的計(jì)價(jià)條款、本著實(shí)事求是的原則，于____年____月____日之前將結(jié)算資料報(bào)送至____________工程管理部____________。若結(jié)算延遲報(bào)送，與我司其它工作安排沖突，導(dǎo)致不能按合同約定時間辦理結(jié)算、付款等后果我司不承擔(dān)責(zé)任。報(bào)送的結(jié)算資料必須完整，審價(jià)過程中我司不再另外接受結(jié)算資料，包括圖紙、簽證、設(shè)計(jì)變更單等。審價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的遺漏項(xiàng)目原則上不得增加調(diào)整，特殊無法預(yù)計(jì)的需甲乙雙方協(xié)商同意后方可增補(bǔ)。為方便雙方核對，減少核對時間，報(bào)送的結(jié)算資料內(nèi)容不得弄虛作假、高估冒算。如果貴公司報(bào)送的結(jié)算造價(jià)超出最終審定價(jià)5%，結(jié)算審計(jì)費(fèi)用由貴公司支付，如情節(jié)嚴(yán)重，將取消今后參與我公司工程的投標(biāo)資格。特此通知!____________有限公司____________工程管理部(蓋章)年月日工程結(jié)算通知范文二致XX:現(xiàn)XX工程已經(jīng)竣工,具備了結(jié)算條件,請貴公司準(zhǔn)備完整的結(jié)算資料,按《合同》規(guī)定的計(jì)價(jià)條款、本著實(shí)事求是的原則,于年月日之前報(bào)送結(jié)算資料,報(bào)送的結(jié)算資料內(nèi)容不得弄虛作假、高估冒算。如果貴公司報(bào)送的結(jié)算造價(jià)最終核減額在審核總價(jià)5%以內(nèi)(含5%),則造價(jià)咨詢酬金由我公司支付;若結(jié)算造價(jià)最終核減額超出5%,則因造價(jià)超出部分而引起的造價(jià)咨詢酬金之增加部分由貴公司支付，按超額部分造價(jià)的7%計(jì)取;若貴公司報(bào)送的結(jié)算金額超出最終審定結(jié)算金額10%(含10%)時,貴公司除支付因超出最終核減額5%而增加的造價(jià)咨詢酬金外,我公司將按照工程造價(jià)%的比例收取罰款;如情節(jié)嚴(yán)重,將取消今后參與我公司工程的投標(biāo)資格。特此通知。公司名稱(蓋章)年月日工程結(jié)算通知范文三__________：根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《杭州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》和我局年度國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排，我局?jǐn)M對你單位負(fù)責(zé)建設(shè)管理的項(xiàng)目實(shí)施(竣工/工程價(jià)款)決算審計(jì)，請?jiān)谀暝氯涨跋蛭揖痔峁┫鄳?yīng)的工程技術(shù)資料(詳見附件)和必要的工作條件。審計(jì)期間，你單位仍按規(guī)定負(fù)責(zé)工程款的支付事項(xiàng)，不得以任何形式拖欠支付工程款。若有不明事宜,請及時聯(lián)系。聯(lián)系人：聯(lián)系電話：附件：被審計(jì)單位需先提供工程技術(shù)及前期資料清單杭州市審計(jì)局(蓋章)年月日工程結(jié)算個人小結(jié)工程結(jié)算個人小結(jié)2、開源節(jié)流。如何才能開源呢？工程承包簽訂的是總價(jià)固定的合同，當(dāng)初投標(biāo)時，采取了低價(jià)投標(biāo)的策略，業(yè)內(nèi)流行一句話“低價(jià)中標(biāo)占領(lǐng)市場，工程索賠贏得利潤”?？梢?，在工程進(jìn)行中如何創(chuàng)造盈利點(diǎn)，是工程是否盈利的關(guān)鍵，這就需要各個部門的配合，樹立全員經(jīng)營意識。要每個人明白，我們告別父母，分別妻兒，不僅僅是來這里搞奉獻(xiàn)來了，更重要的是來掙錢來了，如果工程賠了，干的再漂亮，也是不合格工程。3、工程結(jié)束后，要進(jìn)行竣工結(jié)算了，合同內(nèi)不必說。總價(jià)承包，該多少就多少。但是，工程之外的委托、工程量簽證，設(shè)備缺陷處理、索賠證據(jù)等等就該拿上桌面了，如果你沒有文字性的證據(jù)或資料不全，那么，對不起，這部分活算是做義工了。所以，簽證要及時、有效、全面。該要的錢，以分不能少！6、還有一點(diǎn)，等工程結(jié)束了，其他部門的人都走了，只剩下經(jīng)營口的人，所以，補(bǔ)簽證的苦絕對夠嘗的。所以工程進(jìn)行時，經(jīng)營口的人也要主動和工程口的人做好溝通，督促其辦回簽證。當(dāng)然了，大家平級部門，要注意交流方式啦。7、眾所周知，工程承包合同作為民事合同的一種，當(dāng)事人雙方是平等。然而，這只是法律規(guī)定，僅僅是一種理想的狀況。8、法律上平等的雙方，在實(shí)際中會因?yàn)榉N種原因，形成弱勢與強(qiáng)勢之分。在中國，就目前形勢而言，甲方處于強(qiáng)勢地位，乙方處于弱勢地位。所以，對乙方而言，所有涉及利益的條款務(wù)必清晰。比如：涉及施工主材，必須寫明材料的名稱、規(guī)格、材質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及材料乙供還是甲供，費(fèi)用的承擔(dān)方。9、在經(jīng)歷的一次實(shí)際結(jié)算中，除了正式工程之外，還有許多合同之外的零星委托工程。在這些甲方簽字的工程量簽證單，有很多涉及材料的單子，沒有明確材料的供應(yīng)方，結(jié)果工程結(jié)束后結(jié)算時，審計(jì)要求明確所有材料的提供方。這是再找甲方簽字，且不說簽字過程的麻煩，真有點(diǎn)“人為刀俎，我為魚肉”的解決。10、當(dāng)初，工期壓縮了3個月，工程進(jìn)度成了工程的首要問題。工程技術(shù)人員一頭扎進(jìn)工程。哪里管工程量的簽證，他們也的確沒有時間琢磨簽證的質(zhì)量。應(yīng)該設(shè)專門的工程資料員的崗位，就搞各種要錢的簽證。工程結(jié)算個人小結(jié)（2）：目前，施工方大部分都是在最低讓利后中標(biāo)的，這就造成了施工方會在結(jié)算時想盡一切辦法多要一點(diǎn)。作為建設(shè)方預(yù)算人員，通過3年多的實(shí)踐，總結(jié)出了幾條施工方常用的'結(jié)算技巧，供大家參考。①、虛報(bào)工作量。認(rèn)真核對工作量可以避免；②、重復(fù)報(bào)量，重復(fù)報(bào)洽商。同一變更內(nèi)容往往會有兩份以上的洽商變更；③、曲解合同條款；④、含糊洽商部位。偶在施工單位工作時，曾利用洽商含糊不清的部位及建設(shè)單位結(jié)算人員不熟悉工地及工作態(tài)度的不認(rèn)真，通過一份洽商偶多要了600多萬元；⑤、涂改洽商內(nèi)容；⑥、變換定額編號；⑦、對于人工費(fèi)取費(fèi)的工程，更改定額人工費(fèi)含量達(dá)到工程造價(jià)的加大；⑧、更改預(yù)算軟件自動計(jì)算的工作量，如高層建筑超高費(fèi)等；⑨、虛增工作項(xiàng)目；⑩、不光明的手段。做工程預(yù)算本身就是要注意以下：1、投機(jī)；即抓住對方忽略的地方，來爭取提高造價(jià)；2、力爭；即不放過任何一個可以為己方創(chuàng)造利潤的小項(xiàng)目，乃至從一字多解，如做律師一樣；3、抓住對方預(yù)算員的缺點(diǎn)；4、要給對方留一個開始時的好印象，必要時要讓他以為我的能力不如他，也就是要多請教他，把他給捧起來。。1、我經(jīng)歷的這次工程是個比較大的工程。公司成立里項(xiàng)目部。項(xiàng)目部下設(shè)工程、質(zhì)量、安全、綜合、經(jīng)營等五個主要部門，而我所在的自然是經(jīng)營部門了。其他部門就不必說了，就說經(jīng)營部門，無非收支兩條線。對甲方多要錢，對分包隊(duì)伍，別多給錢。2、開源節(jié)流。如何才能開源呢？工程承包簽訂的是總價(jià)固定的合同，當(dāng)初投標(biāo)時，采取了低價(jià)投標(biāo)的策略，業(yè)內(nèi)流行一句話“低價(jià)中標(biāo)占領(lǐng)市場，工程索賠贏得利潤”?？梢?，在工程進(jìn)行中如何創(chuàng)造盈利點(diǎn)，是工程是否盈利的關(guān)鍵，這就需要各個部門的配合，樹立全員經(jīng)營意識。要每個人明白，我們告別父母，分別妻兒，不僅僅是來這里搞奉獻(xiàn)來了，更重要的是來掙錢來了，如果工程賠了，干的再漂亮，也是不合格工程。3、工程結(jié)束后，要進(jìn)行竣工結(jié)算了，合同內(nèi)不必說。總價(jià)承包，該多少就多少。但是，工程之外的委托、工程量簽證，設(shè)備缺陷處理、索賠證據(jù)等等就該拿上桌面了，如果你沒有文字性的證據(jù)或資料不全，那么，對不起，這部分活算是做義工了。4、這些文字性的資料如何寫，寫些什么內(nèi)容？就值得推敲了。就說工程量簽證吧，如果只是敘述一下干了什么工作，那時遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。既然是工程量簽證，那么就必須體現(xiàn)到具體的量上來，要用數(shù)字說話。一些關(guān)鍵性的參數(shù)一定要寫清楚。5、我所在的這個工程，就因?yàn)楣こ踢M(jìn)行過程中沒有能及時簽回簽證，失去了結(jié)算的依據(jù)。盡管后期補(bǔ)了一些，但，一來不可能補(bǔ)全，二來，補(bǔ)簽證的難度很大。因?yàn)楣こ桃呀?jīng)結(jié)束，人家肯定愛理不理的，其間，公關(guān)費(fèi)用自然是少不了的啦??！工程進(jìn)行中，自然就不同了，一方面，合理簽證，甲方?jīng)]有理由不簽，頂多是拖拉一陣。另外，甲方能夠?yàn)榱俗非筮M(jìn)度，多少會照顧一下施工單位的情緒。所以，簽證要及時、有效、全面。該要的錢，一分不能少！6、還有一點(diǎn)，等工程結(jié)束了，其他部門的人都走了，只剩下經(jīng)營部的人，所以，補(bǔ)簽證的苦絕對夠嘗的。所以工程進(jìn)行時，經(jīng)營口的人也要主動和工程口的人做好溝通，督促其辦回簽證。當(dāng)然了，大家平級部門，要注意交流方式啦。7、眾所周知，工程承包合同作為民事合同的一種，當(dāng)事人雙方是平等．然而，這只是法