全面詳細(xì)預(yù)算管理

第10章全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)目的全面預(yù)算以銷售預(yù)測為起點(diǎn)對公司生產(chǎn)成本及鈔票收支等方面進(jìn)行預(yù)測并在預(yù)測基本上按照公司設(shè)定籌劃編制公司將來時(shí)期預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)測利潤表等預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表它反映是公司將來期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果編制全面預(yù)算應(yīng)遵循原則是以明確經(jīng)營目的為前提要做到全面性完整性關(guān)于預(yù)算指標(biāo)之間應(yīng)互相勾稽預(yù)算要積極可靠并留有余地完整全面預(yù)算應(yīng)涉及經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算及資本支出預(yù)算三某些學(xué)習(xí)指引１．學(xué)習(xí)重點(diǎn)掌握全面預(yù)算含義內(nèi)容以及預(yù)算編制各種辦法重點(diǎn)是理解全面預(yù)算編制原理并注意把握好經(jīng)營預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算間勾稽關(guān)系２．學(xué)習(xí)難點(diǎn)由于全面預(yù)算是在預(yù)測基本上進(jìn)行因而要在充分理解第４章經(jīng)營預(yù)測內(nèi)容基本上融會(huì)貫通地學(xué)習(xí)全面預(yù)算有關(guān)內(nèi)容練習(xí)題一名詞解釋１．固定預(yù)算２．彈性預(yù)算管理睬計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)指引書３．零基預(yù)算４．滾動(dòng)預(yù)算５．全面預(yù)算６．制造費(fèi)用預(yù)算７．鈔票預(yù)算８．預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表二判斷題對的劃錯(cuò)誤劃１．預(yù)測生產(chǎn)量＝預(yù)測銷售量＋預(yù)測期末產(chǎn)成品存貨量－預(yù)測期初產(chǎn)成品存貨量２．公司生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算普通是在生產(chǎn)預(yù)測基本上進(jìn)行預(yù)算３．直接人工預(yù)算是以銷售預(yù)算為基本編制４．預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表作用和格式都是類似５．銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算等其她預(yù)算編制要以鈔票預(yù)算編制為基本６．預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表也叫做總預(yù)算７．在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費(fèi)用中扣除８．零基預(yù)算是依照公司上期實(shí)際經(jīng)營狀況考慮本期也許發(fā)生變化編制出預(yù)算９．有效地進(jìn)行尋常業(yè)務(wù)預(yù)算可以反映經(jīng)營業(yè)務(wù)和鈔票收支活動(dòng)１０．生產(chǎn)預(yù)算是以實(shí)物量作為計(jì)量單位預(yù)算１１．彈性預(yù)算只是一種編制費(fèi)用預(yù)算辦法１２．預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序是先編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表再編制預(yù)測利潤表１３．零基預(yù)算編制基本與其她預(yù)算辦法一致１４．概率預(yù)算反映了各預(yù)定指標(biāo)在公司實(shí)際經(jīng)營過程中也許發(fā)生變化三單項(xiàng)選取題１．公司生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算普通是在基本上進(jìn)行Ａ．銷售預(yù)測Ｂ．鈔票預(yù)算Ｃ．生產(chǎn)預(yù)算Ｄ．產(chǎn)品成本預(yù)算２．生產(chǎn)預(yù)算重要內(nèi)容有生產(chǎn)量期初和期末產(chǎn)品存貨及Ａ．資金量Ｂ．工時(shí)量Ｃ．購貨量Ｄ．銷貨量３．直接人工預(yù)算額＝×單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)×小時(shí)工資率第章全面預(yù)算管理Ａ．預(yù)測生產(chǎn)量Ｂ．預(yù)測工時(shí)量Ｃ．預(yù)測材料消耗量Ｄ．預(yù)測銷售量４．是其她預(yù)算起點(diǎn)Ａ．生產(chǎn)預(yù)算Ｂ．銷售預(yù)算Ｃ．鈔票預(yù)算Ｄ．財(cái)務(wù)預(yù)算５．預(yù)測期初存貨５０件期末存貨４０件本期銷售２５０件則本期生產(chǎn)量為件Ａ．２５０Ｂ．２４０Ｃ．２６０Ｄ．２３０６．全面預(yù)算出發(fā)點(diǎn)是Ａ．預(yù)測利潤表Ｂ．銷售預(yù)算Ｃ．生產(chǎn)預(yù)算Ｄ．產(chǎn)品成本預(yù)算７．下列預(yù)算中不涉及鈔票收支內(nèi)容項(xiàng)目為Ａ．銷售預(yù)算Ｂ．生產(chǎn)預(yù)算Ｃ．制造費(fèi)用預(yù)算Ｄ．產(chǎn)品成本預(yù)算８．下列各項(xiàng)中不能直接在鈔票預(yù)算中得到反映是Ａ．期初鈔票余額Ｂ．產(chǎn)銷量狀況Ｃ．鈔票收支狀況Ｄ．鈔票籌措狀況９．公司全面預(yù)算體系終結(jié)為Ａ．鈔票預(yù)算Ｂ．銷售預(yù)算Ｃ．預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表Ｄ．資本支出預(yù)算１０．變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算編制基本為Ａ．生產(chǎn)預(yù)算Ｂ．銷售預(yù)算Ｃ．材料預(yù)算Ｄ．產(chǎn)品成本預(yù)算１１．不屬于業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容是Ａ．生產(chǎn)預(yù)算Ｂ．制造費(fèi)用預(yù)算Ｃ．鈔票預(yù)算Ｄ．銷售預(yù)算四多項(xiàng)選取題１．銷售預(yù)算重要內(nèi)容有Ａ．銷售收入Ｂ．銷售費(fèi)用Ｃ．銷售數(shù)量Ｄ．銷售單價(jià)Ｅ．銷售時(shí)間２．普通完整全面預(yù)算應(yīng)涉及三某些Ａ．營業(yè)預(yù)算Ｂ．財(cái)務(wù)預(yù)算Ｃ．銷售預(yù)算Ｄ．資本支出預(yù)算Ｅ．成本預(yù)算管理睬計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)指引書３．財(cái)務(wù)預(yù)算涉及Ａ．鈔票預(yù)算表Ｂ．資本支出預(yù)算Ｃ．預(yù)測利潤表Ｄ．預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表Ｅ．資本收入預(yù)算４．鈔票預(yù)算是各關(guān)于鈔票收支預(yù)算匯總普通涉及等四個(gè)構(gòu)成某些Ａ．鈔票收入Ｂ．鈔票支出Ｃ．鈔票多余或鈔票局限性Ｄ．資金籌集與應(yīng)用Ｅ．資金分派５．慣用預(yù)算編制辦法涉及Ａ．固定預(yù)算Ｂ．零基預(yù)算Ｃ．全面預(yù)算Ｄ．滾動(dòng)預(yù)算Ｅ．彈性預(yù)算６．影響預(yù)測生產(chǎn)量因素有Ａ．預(yù)測銷售量Ｂ．預(yù)測期末存貨Ｃ．預(yù)測期初存貨Ｄ．預(yù)測采購量Ｅ．預(yù)測費(fèi)用７．鈔票預(yù)算重要內(nèi)容有Ａ．鈔票收入Ｂ．鈔票支出Ｃ．期末鈔票余額Ｄ．鈔票多余或局限性Ｅ．折舊８．全面預(yù)算中營業(yè)預(yù)算涉及Ａ．鈔票預(yù)算Ｂ．銷售預(yù)算Ｃ．生產(chǎn)預(yù)算Ｄ．成本預(yù)算Ｅ．資本支出預(yù)算９．財(cái)務(wù)預(yù)算中預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表涉及Ａ．預(yù)測收入表Ｂ．預(yù)測成本表Ｃ．預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表Ｄ．預(yù)測利潤表Ｅ．鈔票預(yù)算表１０．預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表編制基本涉及Ａ．銷售預(yù)算Ｂ．生產(chǎn)預(yù)算Ｃ．成本預(yù)算Ｄ．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算Ｅ．鈔票預(yù)算五簡答題１．全面預(yù)算作用重要體當(dāng)前哪些方面？第章全面預(yù)算管理２．簡述零基預(yù)算重要優(yōu)缺陷３．簡述滾動(dòng)預(yù)算重要優(yōu)缺陷４．經(jīng)營預(yù)算涉及哪些重要內(nèi)容？為什么說銷售預(yù)算是編制核心？５．為什么要編制彈性預(yù)算？如何編制？六計(jì)算與核算題１．某工廠期初存貨２５０件本期預(yù)測銷售５００件規(guī)定１如果預(yù)測期末存貨３００件本期應(yīng)生產(chǎn)多少件？２如果預(yù)測期末存貨２６０件本期應(yīng)生產(chǎn)多少件？２．假設(shè)Ａ公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品銷售單價(jià)為２００元預(yù)算年度內(nèi)四個(gè)季度銷售量經(jīng)測算分別為２５０件３００件４００件和３５０件依照以往經(jīng)驗(yàn)銷貨款在當(dāng)季可收到６０％下一季度可收到別的４０％預(yù)測預(yù)算年度第一季度可收回上一年第四季度應(yīng)收賬款２００００元規(guī)定計(jì)算本年各季度鈔票收入３．假設(shè)鈔票期末最低余額為５０００元銀行借款起點(diǎn)為１０００元貸款利息每年為５％還本時(shí)付息規(guī)定將下列鈔票預(yù)算空缺數(shù)據(jù)按照其內(nèi)在聯(lián)系彌補(bǔ)齊全見表１０１表單位元項(xiàng)目１季度２季度３季度４季度全年期初鈔票余額４５００６６５００加鈔票收入１０５００２００００可動(dòng)用鈔票共計(jì)減鈔票支出直接材料費(fèi)用３０００４０００４０００１５０００直接人工費(fèi)用１５００間接制造費(fèi)用１２００１２００１２００１２００銷售和管理費(fèi)用１０００１００１０００４０００購買設(shè)備５０００支付所得稅７５００７５００７５００３００００鈔票支出共計(jì)１９０００１５３００６４８００鈔票多余或局限性籌措資金向銀行借款１０００歸還借款５０００５０００支付利息期末鈔票余額５８００４．假定預(yù)算期生產(chǎn)量為５０件每件產(chǎn)品耗費(fèi)人工２５小時(shí)每人工小時(shí)價(jià)格為２０元管理睬計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)指引書規(guī)定計(jì)算直接人工預(yù)算額５．某公司１月２月銷售額分別為１０萬元自３月起月銷售額增長至２０萬元公司當(dāng)月收款２０％次月收款７０％余款在第３個(gè)月收回公司在銷售前一種月購買材料并且在購買后下一種月支付貨款原材料成本占銷售額７０％其她費(fèi)用如表１０２所示表單位元月份工資租金其她費(fèi)用稅金３１５０００５０００２０００４１５０００５０００３０００８００００若該公司２月底鈔票余額為５００００元且每月鈔票余額不少于５００００元規(guī)定依照以上資料編制３月４月鈔票預(yù)算６．某公司年末預(yù)測下一年銷售收入與當(dāng)年銷售收入相似均為２４０萬元全年銷售額均衡請依照如下信息編制預(yù)測利潤表和預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表１最低鈔票余額為１０萬元２銷售額平均收現(xiàn)期為６０天３存貨一年周轉(zhuǎn)８次４應(yīng)付賬款為一種月購買金額５各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)６０萬元６來年末固定資產(chǎn)凈值為５０萬元７長期負(fù)債為３０萬元來年償還７５萬元８當(dāng)前賬面未分派利潤為４０萬元９實(shí)收資本２０萬元１０銷售成本為銷售額６０％１１銷售成本中５０％為外購原材料成本１２公司所得稅稅率為３０％練習(xí)題某些答案一名詞解釋１．固定預(yù)算是一種最基本全面預(yù)算編制辦法該辦法所涉及各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)這種預(yù)算辦法也叫靜態(tài)預(yù)算２．彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)如銷售量售價(jià)及各種變動(dòng)成本費(fèi)用等也許發(fā)生變化進(jìn)而編制出能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化狀況預(yù)算也稱為動(dòng)態(tài)預(yù)算３．零基預(yù)算重要用于對各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算其重要特點(diǎn)是各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算數(shù)完全不受以往費(fèi)用水平影響而是以零為起點(diǎn)依照預(yù)算期公司實(shí)際經(jīng)營情第章全面預(yù)算管理況需要按照各項(xiàng)開支重要限度來編制預(yù)算４．滾動(dòng)預(yù)算也叫永續(xù)預(yù)算或持續(xù)預(yù)算它預(yù)算期普通也是１年但是每執(zhí)行完１個(gè)月后就要將這個(gè)月經(jīng)營成果與預(yù)算數(shù)相對比從中找出差別及因素并據(jù)此對剩余１１個(gè)月預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)同步自動(dòng)增長１個(gè)月預(yù)算使新預(yù)算期仍舊保持為１年５．全面預(yù)算是公司對將來某一特定期期內(nèi)經(jīng)營投資財(cái)務(wù)等與公司價(jià)值流有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體安排是由一系列互相聯(lián)系預(yù)算構(gòu)成綜合預(yù)算體系６．制造費(fèi)用預(yù)算是除直接材料和直接人工以外其她產(chǎn)品成本籌劃這些成本按照其與生產(chǎn)量有關(guān)性普通可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩類即普通所說成本性態(tài)分類７．鈔票預(yù)算是各關(guān)于鈔票收支預(yù)算匯總普通涉及鈔票收入鈔票支出鈔票多余或鈔票局限性以及資金籌集與應(yīng)用等四個(gè)構(gòu)成某些８．預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表反映是公司預(yù)算期末各賬戶預(yù)測余額公司管理層可以據(jù)此理解公司將來期間財(cái)務(wù)狀況以便采用有效辦法防止公司不良財(cái)務(wù)狀況浮現(xiàn)二判斷題１．２．×３．×４．×５．×６．７．８．×９．×１０．１１．×１２．×１３．×１４．三單項(xiàng)選取題１．Ａ２．Ｄ３．Ａ４．Ｂ５．Ｂ６．Ｂ７．Ｂ８．Ｂ９．Ｃ１０．Ａ１１．Ｃ四多項(xiàng)選取題１．ＡＣＤ２．ＡＢＤ３．ＡＣＤ４．ＡＢＣＤ５．ＡＢＤＥ６．ＡＢＣ７．ＡＢＣＤ８．ＢＣＤ９．ＣＤＥ１０．ＡＢＣＤＥ五簡答題１．全面預(yù)算作用重要體當(dāng)前哪些方面？答全面預(yù)算作用重要體當(dāng)前如下幾種方面１明確各部門工作目的和任務(wù)２協(xié)調(diào)各部門工作３控制各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理睬計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)指引書４考核各部門業(yè)績２．簡述零基預(yù)算重要優(yōu)缺陷答零基預(yù)算不是以承認(rèn)現(xiàn)實(shí)基本合理性為出發(fā)點(diǎn)而是以零為起點(diǎn)從而避免了本來不合理費(fèi)用開支對預(yù)算期費(fèi)用影響因而具備可以充分合理有效地配備資源減少資金揮霍長處特別合用于那些較難辨別其產(chǎn)出服務(wù)性部門但是零基預(yù)算方案評級和資源分派具備較大主觀性容易引起部門間矛盾３．簡述滾動(dòng)預(yù)算重要優(yōu)缺陷答滾動(dòng)預(yù)算在執(zhí)行過程中由于隨時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)節(jié)從而可以避免由于預(yù)算期過長導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際無法指引實(shí)際工作也許并且滾動(dòng)預(yù)算長期保持一年預(yù)算期使公司管理層對公司將來有一種較為穩(wěn)定視野有助于保證公司經(jīng)營管理工作穩(wěn)定有序地進(jìn)行但是滾動(dòng)預(yù)算持續(xù)工作將耗費(fèi)大量人力物力代價(jià)較大４．經(jīng)營預(yù)算涉及哪些重要內(nèi)容？為什么說銷售預(yù)算是編制核心？答經(jīng)營預(yù)算重要內(nèi)容涉及銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售成本預(yù)算和銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算等其中生產(chǎn)預(yù)算涉及直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算及期末產(chǎn)成品預(yù)算在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公司被推向市場公司生存不再取決于上級主管部門意志而是取決于市場對公司接納限度取決于公司能否生產(chǎn)出適銷對路質(zhì)量合格滿足市場需要產(chǎn)品市場決定著公司生存和發(fā)展對企業(yè)產(chǎn)品銷售預(yù)測也可以說是對公司生存和發(fā)展預(yù)測在以銷定產(chǎn)方式下關(guān)于公司產(chǎn)品銷售預(yù)算對于其她預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算利潤預(yù)算以及資金需要量預(yù)算等起著決定性作用由于銷售預(yù)算是其她預(yù)算起點(diǎn)并且銷售收入是公司鈔票收入最重要來源因而銷售預(yù)算是制定公司經(jīng)營決策最重要根據(jù)只有在搞好銷售預(yù)算前提下才干互相銜接地開展并搞好其她各項(xiàng)經(jīng)營預(yù)算５．為什么要編制彈性預(yù)算？如何編制？答在公司實(shí)際經(jīng)營過程中由于市場等因素影響預(yù)算期各項(xiàng)指標(biāo)如銷售量售價(jià)及各種變動(dòng)成本費(fèi)用等都也許發(fā)生變化彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下充分考慮到預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)也許發(fā)生變化而編制出能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同狀況預(yù)算從而使得預(yù)算對公司在預(yù)算期實(shí)際狀況更加具備針對性這種預(yù)算辦法也稱為動(dòng)態(tài)預(yù)算在實(shí)際工作中可以依照公司當(dāng)時(shí)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況選取執(zhí)行相應(yīng)預(yù)算并按此預(yù)算評價(jià)與考核各部門預(yù)算執(zhí)行狀況可見彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)別和貫徹責(zé)任彈性預(yù)算普通可按下述辦法進(jìn)行編制第章全面預(yù)算管理１選取或擬定經(jīng)營活動(dòng)計(jì)量原則如產(chǎn)量單位直接人工小時(shí)機(jī)器小時(shí)等２擬定不同狀況下經(jīng)營活動(dòng)水平范疇普通選取在正常生產(chǎn)能力７０％１１０％之間并且間隔距離普通選為５％或１０％３依照成本和產(chǎn)量之間關(guān)系分別計(jì)算擬定變動(dòng)成本固定成本和半變動(dòng)成本以及各種詳細(xì)項(xiàng)目在不同經(jīng)營活動(dòng)水平范疇內(nèi)籌劃成本４通過一定表格形式或其她形式加以匯總編制六計(jì)算與核算題１．解１５５０件２５１０件２．解本年各季度鈔票收入計(jì)算如表１０３所示表單位元項(xiàng)目１季度２季度３季度４季度全年銷售單價(jià)２００２００２００２００２００銷售量件２５０３００４００３５０１３００銷售收入５００００６００００８００００７００００２６００００收到當(dāng)季銷貨款３００００３６０００４８０００４２０００１５６０００收到上季應(yīng)收賬款２００００２００００２４０００３２０００９６０００鈔票收入５００００５６０００７２０００７４０００２５２０００３．解鈔票預(yù)算空缺數(shù)據(jù)彌補(bǔ)成果如表１０４所示表單位元項(xiàng)目１季度２季度３季度４季度全年期初鈔票余額５０００５８００５３１２５４５００加鈔票收入１５０００２１０００可動(dòng)用鈔票共計(jì)１５０００２００００２５８００２６３１２５７１０００減鈔票支出直接材料費(fèi)用４０００直接人工費(fèi)用１３００１６００１６００６０００間接制造費(fèi)用４８００銷售和管理費(fèi)用１０００購買設(shè)備５０００支付所得稅７５００鈔票支出共計(jì)１５２００１５３００管理睬計(jì)學(xué)學(xué)習(xí)指引書續(xù)前表項(xiàng)目１季度２季度３季度４季度全年鈔票多余或局限性－４０００４８００１０５００１１０１２５６２００籌措資金向銀行借款９０００１０００１００００歸還借款５０００５０００１００００支付利息１８７５２３７５４２５期末鈔票余額５０００５３１２５５７７５５７７５４．解直接人工預(yù)算額＝５０×２５×２０＝２５０００元５．解編制３月４月鈔票預(yù)算如表１０５所示表單位元項(xiàng)目３月４月期初鈔票余額５００００５００００加鈔票收入１２００００１９００００減鈔票支出購原材料１４００００１４００００工資１５０００１５０００租金５０００５０００其她費(fèi)用２０００３０００稅金８００００鈔票支出共計(jì)１６２０００２４３０００鈔票多余或局限性８０００－３０００從銀行借款４２０００５３０００期末鈔票余額５００００５００００６．解１編制預(yù)測利潤表如表１０６所示表預(yù)測利潤表單位萬元銷售收入２４０００銷售成本１４４００毛利９６００生產(chǎn)費(fèi)用及其她６０００稅前利潤３６００所得稅１０８０凈利潤２５２０２編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表如表１０７所示第章全面預(yù)算管理表預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表單位萬元鈔票１０００應(yīng)付賬款６００應(yīng)收賬款４０００銀行借款４３０存貨１８００長期負(fù)債２２５０固定資產(chǎn)凈值５０００實(shí)收資本２０００未分派利潤６５２０資產(chǎn)共計(jì)１１８００負(fù)債及所有者權(quán)益共計(jì)１１８００教材習(xí)題解析一思考題１．經(jīng)營預(yù)測與經(jīng)營預(yù)算之間關(guān)系是什么？答經(jīng)營預(yù)測是依照歷史資料和當(dāng)前信息運(yùn)用一定科學(xué)預(yù)測辦法對市場趨勢和公司將來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也