財務(wù)管理專業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究分析一以蘇州凌志軟件股份有限公司為例

摘要隨著信息化和智能化時代的到來，“高新技術(shù)公司”這個術(shù)語也隨之出現(xiàn)，中國公司的發(fā)展方向也從“制造型”轉(zhuǎn)向了“智造型”，而發(fā)展高科技是一個民族的生命線，所以政府出臺了很多針對科技創(chuàng)新的有利政策來鼓勵高新技術(shù)公司的發(fā)展，在國家的大力支持下，這些公司得到更好地成長，但也有很多公司開始懷疑自己的政策是不是正確的，尤其是在稅務(wù)上，如何將各種政策有機地融合在一起，讓公司的稅務(wù)負擔降到最低。公司稅務(wù)籌劃是一種在稅務(wù)法規(guī)規(guī)定的前提下，對自己的納稅義務(wù)進行合理的事先籌劃，從而達到節(jié)稅的效果，使公司獲得利益最大化。本論文是以蘇州凌志軟件有限公司為實例，從金融經(jīng)營角度出發(fā)，并結(jié)合當前的稅務(wù)法規(guī)，對蘇州凌志科技有限公司的各種稅務(wù)籌劃進行了研究，分析了公司目前在稅收籌劃上存在的不足，可以改進的地方。希望為同類的高新技術(shù)公司的稅務(wù)籌劃工作起到了一定的借鑒作用。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)公司；稅收籌劃；增值稅；公司所得稅ABSTRACTWiththeadventoftheeraofinformationandintelligent,theterm"high-techcompany"alsoappeared,thedevelopmentdirectionofChinesecompaniesfrom"manufacturing"to"wisdom",andthedevelopmentofhigh-techisthelifelineofanation,sothegovernmentintroducedalotoffavorablepoliciesforscientificandtechnologicalinnovationtoencouragethedevelopmentofhigh-techcompanies,underthesupportofthecountry,thesecompaniesgetbettergrowth,butalsomanycompaniesbegantodoubttheirpolicyisright,especiallyonthetax,howtointegratevariouspoliciesorganicallytogether,letthecompany'staxburdentoaminimum.Corporatetaxplanningisakindofreasonabletaxobligationplanningunderthepremiseoftaxregulations,soastoachievetheeffectoftaxsaving,soastomaximizethebenefitsofthecompany.ThispapertakesSuzhouLingzhiSoftwareCo,LTD.Asanexample,fromtheperspectiveoffinancialoperation,andcombinedwiththecurrenttaxregulations,SuzhouLingzhiTechnologyCo,Ltd.,analyzedtheshortcomingsinthecurrenttaxplanning,canbeimproved.Itishopedthatitwillplayacertainreferenceroleforthetaxplanningworkofsimilarhigh-techenterprises.Keywords：High-techenterprises;Taxplanning;Valueaddedtax;Corporateincometax目錄TOC\o"1-3"\h\u第1章前言 1第2章稅收籌劃理論概述 12.1高新技術(shù)公司稅收籌劃的相關(guān)概述 12.1.1高新技術(shù)公司概念 12.1.2稅收籌劃的概念 12.1.3影響高新技術(shù)公司稅收籌劃的因素 22.1.4稅收籌劃的優(yōu)化目標 22.2高新技術(shù)公司增值稅及公司所得稅相關(guān)納稅優(yōu)惠政策 3第3章公司稅收籌劃的現(xiàn)狀 43.1公司介紹 43.2公司稅收籌劃的現(xiàn)狀 53.2.1財務(wù)現(xiàn)狀 53.2.2納稅現(xiàn)狀 6第4章公司稅收籌劃存在的問題 74.1制定稅收籌劃策略主動性低 74.2稅收籌劃的財務(wù)管理體系差 74.3研發(fā)費用稅收籌劃不到位問題 7第5章公司稅收籌劃的優(yōu)化措施 85.1加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定 85.2完善財務(wù)管理制度 95.3加強研發(fā)費用的稅收籌劃 9結(jié)論 10參考文獻 11致謝 12第1章前言隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，不斷面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)，大力發(fā)展高新技術(shù)公司，引導我國公司進行科技創(chuàng)新，成為構(gòu)建經(jīng)濟發(fā)展新格局的重點。在這種大的潮流下，我國政府一直密切關(guān)注著高新技術(shù)公司的發(fā)展，尤其是在稅收上，不斷出臺許多對高新技術(shù)公司有利的稅收政策。面對政府的支持高新技術(shù)公司更要積極回應，利用優(yōu)惠的稅收政策加大科技創(chuàng)新的力度，從而實現(xiàn)更好的發(fā)展。高新技術(shù)公司要想獲得更大的發(fā)展，就需要從各個角度去尋求減少成本的途徑。高新技術(shù)公司一般都是由多種稅種組成的，它們都有自己的特色，其中最重要的就是增值稅和公司所得稅，它們的稅制條款也比較復雜，因此，我國的高新技術(shù)公司應該把增值稅和公司所得稅列為重點考慮的目標。然而，部分高技術(shù)的公司在注重技術(shù)革新的時候，卻忽視了自己的經(jīng)營成本，也缺少稅務(wù)籌劃的自覺，所以，高新技術(shù)公司經(jīng)營成本并沒有從稅務(wù)激勵和內(nèi)部的財務(wù)上進行有效的控制。高新技術(shù)公司對其所涉及的稅務(wù)事務(wù)進行適當?shù)氖孪然I劃，在遵守相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)的情況下進行稅務(wù)籌劃，既可以保護自己的權(quán)益，又可以順應國家的方針，為公司減輕稅務(wù)負擔。第2章稅收籌劃理論概述2.1高新技術(shù)公司稅收籌劃的相關(guān)概述2.1.1高新技術(shù)公司概念按照《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》我國的高新技術(shù)公司，是要不斷的進行研究，開發(fā)和技術(shù)之間的成果轉(zhuǎn)化，來加大形成公司核心的競爭力，在中國內(nèi)除港澳臺以外，登記超過一年的民居公司。高新技術(shù)公司一定是代表著領(lǐng)先科技持續(xù)更新的知識密度、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體，主要包括著先進制造與自動化新、能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)等技術(shù)公司和軟件開發(fā)等創(chuàng)新型公司，根據(jù)國家的相關(guān)部門的規(guī)定國家大力支持創(chuàng)新向智造型公司前進，高新技術(shù)公司可以在頒發(fā)證書所在年度獲得相應的稅收優(yōu)惠，該證書有效期為三年。對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠要對符合條件的申報材料要保留，以便稅務(wù)機關(guān)進行核查。2.1.2稅收籌劃的概念稅收籌劃是一種經(jīng)濟活動，在稅務(wù)法律的指導下，通過對公司的投資、財務(wù)等方面的活動預先做好籌劃，以達到最佳的稅負水平，從而實現(xiàn)公司利潤最大化的經(jīng)濟行為。本文對國內(nèi)外有關(guān)稅務(wù)籌劃的理論和實踐進行了分析，得出在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，納稅人可以根據(jù)稅法的要求，對公司的經(jīng)營活動中涉及稅務(wù)部分進行適當?shù)幕I劃，以便公司能夠達到最大的稅后收益。根據(jù)公司的實際情況，在制定納稅計劃時，既要確保不違反國家有關(guān)稅法法規(guī)，又要對國家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策有全面的認識，合理地組織有關(guān)的財政工作，以突出公司自身特點，聚焦創(chuàng)新，進而節(jié)約稅款，使公司有更為充分的資金來增強公司核心競爭力。2.1.3影響高新技術(shù)公司稅收籌劃的因素第一稅收籌劃戰(zhàn)略是否制定，稅收籌劃戰(zhàn)略是以符合相關(guān)法律規(guī)定為前提，要對公司的資質(zhì)認定、經(jīng)營方式、核算基礎(chǔ)、收益分配等進行事先謀劃，加強對公司稅收籌劃的主動性，進而制定合理的稅收籌劃戰(zhàn)略。第二財務(wù)管理體系是否建立，是否建立一個合理的財務(wù)管理體系的直接影響著項目的實施效果，比如：會計人員能否靈活地利用各種不同的收益結(jié)算方法，通過合理的確定來獲得稅款的時間價值，對存貨進行正確的定價以節(jié)省稅款，仔細劃分研發(fā)成本，分類清晰，實現(xiàn)加計扣除的最大化。而財務(wù)會計技術(shù)的發(fā)展與公司的金融經(jīng)營狀況密切相關(guān)，因此，在此基礎(chǔ)上，公司要建立一個具有良好的專業(yè)化、高素質(zhì)的財務(wù)隊伍，提高整個公司的金融服務(wù)能力。第三在年度員工總數(shù)中，公司中納入的技術(shù)創(chuàng)新者的比例不應低于10%；稅收籌劃過程中的成本管控，如果納稅籌劃項目的成本支出超過了未來可能獲得的利潤，則該納稅籌劃項目不具有可行性。要想想要減少公司的稅務(wù)籌劃成本，應該從規(guī)范財務(wù)行為開始，對成本核算進行規(guī)范，強化成本控制。第四納稅政策的改變，國家對于公司增值稅和公司所得稅的稅收政策和優(yōu)惠政策也是對于一個公司的稅收籌劃產(chǎn)生最主要的因素，如果國家對于相關(guān)稅收政策沒有優(yōu)惠政策，對于公司的稅收籌劃過程也會產(chǎn)生極大的阻礙。第五研發(fā)支出的稅收籌劃，創(chuàng)新能夠拓寬公司發(fā)展路徑，是公司發(fā)展的根本動力，高技術(shù)公司的良好發(fā)展能夠推動國民經(jīng)濟的發(fā)展，同時也說明了高新技術(shù)公司必須在技術(shù)上進行更多的投資，實現(xiàn)新的突破，持續(xù)走自主創(chuàng)新和持續(xù)發(fā)展的道路，以確保公司的長期發(fā)展。產(chǎn)品技術(shù)含量高、資金投入量大一直是高科技公司的一個重要特征，經(jīng)過深入的研究，我們可以看到，資金的投資大部分集中在產(chǎn)品的研究和開發(fā)上，并且是成本支出最多的部分。然而，通常高新技術(shù)的研究活動需要較長的時間，所以，為了在短期的競爭中搶占先機，必須要確保產(chǎn)品的品質(zhì)，加快產(chǎn)品的開發(fā)，從而提升產(chǎn)品的競爭能力。所以，高新技術(shù)公司的稅收更應該做好提前籌劃，應將重點放在研究開發(fā)上，并對各種支出進行合理的歸整，為稅前抵扣做好充足的準備，實現(xiàn)公司稅后利潤最大化。2.1.4稅收籌劃的優(yōu)化目標第一個稅收籌劃的優(yōu)化目標是減輕稅收負擔，公司進行稅收籌劃最主要的目的肯定就是為了減輕稅負，通過減輕稅負來降低納稅成本在公司的管理中實現(xiàn)利潤的增長是最重要的目標，而實現(xiàn)這個目標就要操控成本使其最小化，而稅負作為成本之一采用合理的稅收工作來減輕稅負，這也是財務(wù)管理的總體目標。第二個稅收籌劃的優(yōu)化目標是實現(xiàn)零風險涉稅，稅務(wù)籌劃實施的先決條件是：必須嚴格執(zhí)行稅務(wù)法規(guī)，確保帳冊真實、明朗、不作假、如實納稅、不漏稅、不漏稅、不能少納稅、不能漏稅、不能少交、不能逃避稅務(wù)機關(guān)的處罰，規(guī)避有關(guān)風險，將自己的稅務(wù)處在風險極低或零風險中，實現(xiàn)涉稅零風險目標。這個計劃其實是計劃中的一個最低要求，但是它是一個可以達到直接減少稅務(wù)負擔的首要目的，一個好的稅務(wù)計劃必須是合法的，沒有一絲法律的危險，只有這樣就可以制定各種計劃來減少稅務(wù)費用。2.2高新技術(shù)公司增值稅及公司所得稅相關(guān)納稅優(yōu)惠政策第一增值稅優(yōu)惠政策，根據(jù)(財稅〔2011〕100號)規(guī)定，可以申請退稅的部分是獨立研發(fā)和生產(chǎn)銷售的一般納稅人，國內(nèi)根據(jù)稅收征收，稅負超過3%，享受第一個增值稅的軟件產(chǎn)品應該在電子稅務(wù)局備案。相應的退稅額的計算方法如下(設(shè)當期軟件的銷項稅額為X，當期軟件銷售額為Y，當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額為Z，當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額為Q)：即征即退稅額=Z-Y×3%，Z=X-Q，X=Y×13%第二公司所得稅優(yōu)惠政策，對于高新技術(shù)公司的公司所得稅，中國已經(jīng)制定了更多的優(yōu)惠政策。本文選擇了一些條款和政策進行展示，如下表所示2.SEQ表\*ARABIC\s21：表2.1高新技術(shù)公司公司所得稅部分稅收優(yōu)惠政策部分明細政策類別詳細政策內(nèi)容三免三減半1.對主要國有基礎(chǔ)設(shè)施項目（包括港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等）的投資和運營，公司將免除項目第一次生產(chǎn)經(jīng)營收入納稅年度的3減半。2.項目第一次生產(chǎn)經(jīng)營活動后，環(huán)保節(jié)能項目收入自納稅年度起減少。3.環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目主要包括：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。低于500萬元免稅1.公司所得稅法規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)移所得免征、減征公司所得；收入稅，是在一個稅收年度，由居住公司轉(zhuǎn)移的技術(shù)產(chǎn)權(quán)的收入不得高于500對一萬元以上的，免稅；對以上金額以上的，按50%稅率征稅。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容，涉及住宅公司專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上。上述未獨家使用的專利和其它由財政部、國稅局認定的技術(shù)。3.技術(shù)轉(zhuǎn)移收益=技術(shù)轉(zhuǎn)移收益-技術(shù)轉(zhuǎn)移成本-稅收，或技術(shù)轉(zhuǎn)移收益-攤銷費-有關(guān)稅費-應分擔期間費用。稅額抵免增值稅抵扣，是指在《環(huán)保專用裝備制造公司所需的特殊環(huán)保設(shè)施的基礎(chǔ)上，對其進行合理的扣除?！豆?jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能減排專項資金優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能、節(jié)能、環(huán)保、節(jié)能減排、節(jié)能減排等優(yōu)惠政策》?！短厥猱a(chǎn)品制造公司稅收減免政策》中的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保等方面的要求。特殊的設(shè)備，如用于安全和其他特殊的，其投資總額的10%可以由本公司年度提供?？鄢亩愵~；如果該年未抵扣的，可以在今后5個納稅年度內(nèi)予以抵扣。固定資產(chǎn)本公司于2018年1月1日到2020年12月31日新購置的設(shè)備，設(shè)備（指除房屋、建筑物以外的其他固定資產(chǎn)），其單位價值不大于五百萬元的，可以在計算應稅所得時，一次作為一筆列支，而不按年進行折舊；按《公司所得稅法實施條例》計算，單位價值在五百萬以上，可按一般年度扣除。稅率優(yōu)惠高新技術(shù)公司享受15%的公司所得稅稅率。加計扣除根據(jù)(財稅〔2018〕99號)規(guī)定，公司開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。第3章公司稅收籌劃的現(xiàn)狀3.1公司介紹蘇州工業(yè)園區(qū)凌志軟件股份有限公司是2003年1月蘇州工業(yè)園區(qū)一家專注于金融科技的軟件公司，2020年5月在上交所上市。業(yè)務(wù)范圍主要涉及證券保險和銀行、信托、資產(chǎn)管理等金融領(lǐng)域，主要為客戶提供咨詢、設(shè)計、開發(fā)和維護綜合軟件服務(wù)。公司大力發(fā)展金融行業(yè)云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)，在金融科技領(lǐng)域具有較強競爭優(yōu)勢。凌志軟件公司繼續(xù)開展科技創(chuàng)新和商業(yè)創(chuàng)新，依托深厚的產(chǎn)業(yè)積累、先進的科技發(fā)展實力，完善的服務(wù)管理體系，持續(xù)保持研發(fā)投入，按照“誠信負責、成就客戶、創(chuàng)造就員工”的經(jīng)營理念，以“誠信為本、客戶至上、以顧客為中心、服務(wù)于全球”的經(jīng)營方針，引進和培養(yǎng)人才，不斷進行技術(shù)創(chuàng)新，力爭成為中國具有國際先進水平的骨干公司和知名品牌。凌志軟件股份有限公司是國家批準的軟件研發(fā)單位，是國家批準的高技術(shù)公司。凌志軟件公司是一家以軟件開發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的公司，是一家具有普惠性的公司并且公司的科學技術(shù)水平具有先進性與研發(fā)能力具有創(chuàng)新性都領(lǐng)先于行業(yè)的平均水平，可以以其代表來研究稅收籌劃，分析高新技術(shù)公司稅收籌劃方案的科學性，讓積極進行科學技術(shù)研發(fā)和進行科技創(chuàng)新的高新技術(shù)公司獲得更多收益具有非常重大的意義。3.2公司稅收籌劃的現(xiàn)狀3.2.1財務(wù)現(xiàn)狀自2013年營改增以來，公司逐漸意識到稅務(wù)籌劃的重要性，開始逐步加強對收稅政策的利用，取得了一定的成效，但也存在一定的問題。公司作為高新技術(shù)公司，主要的收入來源是對計算機及計算機軟件產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品、通信產(chǎn)品等的銷售及服務(wù)，也為客戶提供咨詢、設(shè)計、開發(fā)、維護等全方位軟件服務(wù)主要包括電子產(chǎn)品的研發(fā)、銷售，從事計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程、信息系統(tǒng)咨詢、設(shè)計、服務(wù)等工作；大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能的在金融行業(yè)的技術(shù)開發(fā)。表3.SEQ表\*ARABIC\s11財務(wù)現(xiàn)狀表單位：億元項目/年份2019年2020年2021年2022年營業(yè)收入5.9666.3016.5276.545凈利潤1.4952.0071.4601.407數(shù)據(jù)來源：東方財富2019年、2020年、2021年、2022年財報由上表3.1可知，2019年至2022年，公司的營業(yè)收入呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長的態(tài)勢，純利潤則有些波動，分析可知可能受到疫情方面的影響，營業(yè)收入在近四年波動雖呈穩(wěn)定上升趨勢，但上升趨勢并不明顯。隨著2022年疫情全面開放公司的業(yè)務(wù)總量也會逐漸擴大，涉稅環(huán)節(jié)和涉稅事項也會增長，也可以看出稅收籌劃也是非常重要的。表3.2公司研發(fā)費用情況統(tǒng)計表項目/年份2019年2020年2021年2022年營業(yè)收入（萬元）59660630106527065450研發(fā)費用（萬元）5407593663576424研發(fā)費用占營業(yè)收入比例(%)11.0310.6110.2710.19數(shù)據(jù)來源：東方財富2019年、2020年、2021年、2022年財報由上表3.2可以看出，研發(fā)費用每年都在增加，且研發(fā)費用占營業(yè)收入比例一直維持在10%左右研發(fā)費用很大，公司在對研發(fā)科學研發(fā)方面投入大量資金。公司作為高新技術(shù)公司對研發(fā)支出的具有一定的籌劃意識，按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)要求與現(xiàn)行的政策，軟件公司會計及其證書基本完整，有相對基本的財務(wù)管理體系，可以按照財政部制定的會計準則和會計制度的要求辦理，并建立相關(guān)的詳細科目計算實際研發(fā)費用同時按照研究與開發(fā)項目建立賬簿，大體上凌志軟件公司符合法律法規(guī)的要求，但由于研發(fā)投入大，還存在一些不完善的問題。3.2.2納稅現(xiàn)狀根據(jù)我國《中華人民共和國稅收征收管理法》《公司所得稅法》等相關(guān)條款，公司的公司所得稅可以按照15%的稅率制定，按照《公司所得稅實施條例》的規(guī)定，對高科技公司的職工教育經(jīng)費上可以按照薪酬總額的2.5%比例準入扣除，對扣除部分之外可以進行年度結(jié)轉(zhuǎn)的方式扣除。2015年1月1日后，按照財政部對高新技術(shù)公司的職工教育經(jīng)費進行了相應的調(diào)整，可以實行工資薪金總額8%的部分進行相應的稅前扣除，對相應的超出部分可以進行年度結(jié)轉(zhuǎn)方式扣除。在蘇州工業(yè)園區(qū)的對于通過高新技術(shù)公司認定的公司一次性獎勵10萬元。表3.SEQ表\*ARABIC\s13公司收入、稅負表項目/年份2019年2020年2021年2022年營業(yè)收入（萬元）59660630106527065450納稅總額（萬元）5081600579846555負稅率（%）8.529.5312.2310.02數(shù)據(jù)來源：東方財富2019年、2020年、2021年、2022年財報由上表3.3可以看出，公司的營業(yè)收入在近四年中整體呈現(xiàn)增長趨勢，而公司的各項稅費也隨之呈現(xiàn)增長的趨勢，通過分析一些公司的綜合負稅率可以得知，公司的稅負率綜合情況在2022年有所下降，主要是由于外部疫情因素影響，國家政策所給的力度較大，還有一些其他原因。稅負率波動并不大但占比較高，因此公司有必要對業(yè)務(wù)進行稅收籌劃且籌劃空間極大。2023年隨著疫情放開經(jīng)濟得到恢復和發(fā)展收入也會持續(xù)加大稅收籌劃的壓力也會隨之而來。公司的發(fā)展方向和管理的重點一直以來都是加強自主創(chuàng)新，但是凌志軟件公司在前期建設(shè)中主要進行了大量的基礎(chǔ)建設(shè)和一些產(chǎn)品的研發(fā)，導致了前期的投入很大，盈利的時間并不長，但是由于產(chǎn)品好受眾廣得到了一些消費者的喜歡，市場盈利的前景比較好，但是由于財務(wù)核算的管理制度并沒有很嚴謹，而且沒有良好的稅收籌劃，財務(wù)管理體系也沒有專門的稅務(wù)管理部門對高新技術(shù)公司的稅收優(yōu)惠政策理解運用的不是非常好，導致了公司稅收籌劃安排的主觀能動性比較弱制定稅收籌劃策略的主動性低，不能及時的調(diào)整策略來積極應對稅收優(yōu)惠，為公司帶來更大的利益，該公司的稅務(wù)成本較高。第4章公司稅收籌劃存在的問題4.1制定稅收籌劃策略主動性低近年來，高新技術(shù)公司不斷加快創(chuàng)新步伐，發(fā)展穩(wěn)定，經(jīng)營業(yè)績呈現(xiàn)出增長態(tài)勢，與此同時相關(guān)稅費也在增加。公司目前采取了稅收籌劃方案大多數(shù)是政策的直接利用，新的組合式稅費支持政策沒有充分發(fā)揮其效力，導致公司沒能進一步降低稅負。伴隨著公司的持續(xù)發(fā)展，公司高層管理人員盡管已經(jīng)對稅務(wù)籌劃有了一定的了解，但是他們對稅務(wù)籌劃的理解還不夠透徹，還停留在能少納稅就是稅收籌劃的那個階段，他們的稅務(wù)籌劃方式和思維都比較簡單粗放。沒有相應的專職人員進行相應的政策的分析，稅收籌劃是一項非常專業(yè)的工作，我們需要專業(yè)人士。公司作為一家大型高新技術(shù)公司，財務(wù)工作分工明確，但缺乏專業(yè)的稅收籌劃專家。這種管理態(tài)度不僅會給公司帶來不規(guī)范的稅收籌劃，還會給公司帶來一定的稅收風險。主要體現(xiàn)出公司管理層對稅收籌劃意識不強，對專業(yè)性知識、政策的理解不到位，不能使公司及時享受到相應的稅收優(yōu)惠政策。4.2稅收籌劃的財務(wù)管理體系差公司正處于擴大市場的發(fā)展成長期，各個環(huán)節(jié)的經(jīng)營狀況良好，公司管理層認為當前的首要任務(wù)是集中在研發(fā)更多新產(chǎn)品以及將產(chǎn)品盡可能推廣到更多市場上，同時開拓線上銷售渠道，最大限度地提高銷售收入獲取更多利潤。然而卻忽視了對公司內(nèi)部流程和財務(wù)核算的管理，也沒有進行合理的稅收籌劃研究，沒有意識到降低公司稅負給公司帶來的經(jīng)濟收益。部分管理人員會單純地將稅收籌劃理解成為少交稅甚至利用旁門左道偷漏稅款企圖降低稅負，同時與稅務(wù)機關(guān)處理好管理就行，而不是合理籌劃安排經(jīng)營活動來減少納稅，充分理解各種稅收政策。未從公司未來發(fā)展戰(zhàn)略的角度上策劃與該公司相契合的納稅籌劃方案。針對此問題，公司的主要原因在于公司尚未對稅收管理引起重視，管理層沒有敦促財務(wù)人員建立健全完善的財務(wù)管理制度，沒有意識到稅收籌劃給公司帶來的經(jīng)濟效益，缺乏對稅款繳納的合理管理，著既不利于公司的長遠發(fā)展，也容易產(chǎn)生納稅風險。公司在進行稅務(wù)籌劃時，缺少統(tǒng)一的、規(guī)范的財務(wù)管理體系。這就導致了一系列的問題，比如：財務(wù)會計核算的不準確、軟件產(chǎn)品生產(chǎn)及其服務(wù)等營業(yè)過程中缺少明確操作規(guī)范。4.3研發(fā)費用稅收籌劃不到位問題蘇州凌志軟件有限公司提供的軟件開發(fā)服務(wù)屬于技術(shù)密集型行業(yè)。公司高度重視科技領(lǐng)域的研發(fā)投資。通過發(fā)展科技創(chuàng)新，形成了具有公司顯著特征的專有核心技術(shù)，這就使之形成了具有公司特征的專有技術(shù)，這些技術(shù)形成了公司業(yè)績增長的主要動力，這些核心技術(shù)主要包括項目實施管控技術(shù)、開發(fā)工具、大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)應用、移動端開發(fā)等通用技術(shù)以及金融領(lǐng)域相關(guān)的解決方案，這些核心技術(shù)都是由公司自主研發(fā)的，也形成了具有公司特點的專有技術(shù)。在此基礎(chǔ)上，部分已經(jīng)獲得了相應的計算機軟件版權(quán)，部分正在申請發(fā)明專利。高新技術(shù)公司具有高投入、技術(shù)密集等特點，這類公司的發(fā)展創(chuàng)新實際上對我國生產(chǎn)力發(fā)展水平具有一定的積極影響，為此國家財稅金融齊發(fā)力，提出了一系列稅惠政策提速高新技術(shù)公司創(chuàng)新步伐，即允許公司研發(fā)費用利用加計扣除的方法在稅前予以扣除。但是在實際操作過程當中，研發(fā)費用的認定和歸集較為復雜，尤其是對研發(fā)期和開發(fā)期的界定上，往往會產(chǎn)生不同的意見，并伴隨著審計問題相關(guān)成本的真實性，上述問題是公司必須在額外扣除問題之前得到解決的問題。公司在研發(fā)方面投入了大量資金，額外扣除研發(fā)費用對公司的財務(wù)人員存在一定的挑戰(zhàn)。從財務(wù)人員的角度來看，由于專業(yè)領(lǐng)域的限制，財務(wù)部門人員無法判斷產(chǎn)品的最新研發(fā)進展及相關(guān)的研發(fā)技術(shù)是否具有一定的可行性，對各期間如何劃分也會產(chǎn)生分歧，這些不確定的因素都會增加核算的難度，從而對加計扣除的精確性產(chǎn)生一定的影響。所以公司要全方面了解最新的稅惠政策，在稅務(wù)部門共同努力下，一起穩(wěn)定迅速的發(fā)展。第5章公司稅收籌劃的優(yōu)化措施5.1加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定當前，公司有了一定的稅收籌劃意識，但依然在對稅收政策、方法、技術(shù)、實現(xiàn)路徑及期望目標等方面還存在一定的差距。因而，有必要及時的進行相應的稅收籌劃。通過稅收籌劃，降低公司的成本費用與公司經(jīng)營風險，公司的公司所得稅在所有的稅種中占據(jù)最大的比例，作為科技公司與公司所得稅的相關(guān)聯(lián)系密切，具有較大的籌劃空間。同時，通過對公司的稅收籌劃，可以提高籌劃意識、現(xiàn)代管理水平，建立一支專業(yè)綜合素質(zhì)較高的財務(wù)隊伍，成立專業(yè)的稅收籌劃部門來加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定。稅收籌劃可助力公司節(jié)約開支、進行資源優(yōu)化、提升市場競爭力。但是稅收籌劃對專業(yè)性要求比較高，且比較復雜，因此成立專門的稅收籌劃部門來加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定是有必要的。一方面，稅收籌劃部門來加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定需要對新政策及時掌握，并以此來更新公司現(xiàn)有的稅收籌劃方案，保證稅收籌劃方案的效性。另一方面，稅收籌劃部門制定稅收籌劃戰(zhàn)略應該與公司內(nèi)部其他部門積極溝通，由于稅收籌劃的發(fā)展涉及到更多的部門和綜合性的部門，需要得到業(yè)務(wù)部門的合作，才可以順利進行下去，因此，積極有效的溝通合作也是很有必要的。稅務(wù)部門會采取如線上學堂，召開宣講會等形式對最新的稅惠政策進行精準宣傳、細致輔導，公司財務(wù)人員要對最新的稅法政策進行認真學習，恪守法律底線。但是也有可能會出現(xiàn)公司人員與稅務(wù)機關(guān)在政策理解上的信息不對稱性，這就要求公司的財務(wù)人員及時、有效地與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，這不僅可以消除雙方之間可能存在的差異，還以使公司通過稅務(wù)機關(guān)掌握最新的政策動向，及時調(diào)整自己的規(guī)劃方案，確保政策不折不扣地落實，讓公司充分享受稅收紅利。同時，稅務(wù)部門擁有對法律法規(guī)的解釋權(quán)，公司的規(guī)劃方案是不是具有法律效力要經(jīng)過稅務(wù)部門的審批，所以在籌劃時要與稅務(wù)機關(guān)保持密切的合作溝通，來確?；I劃方案不折不扣的執(zhí)行。5.2完善財務(wù)管理制度公司應該完善財務(wù)管理制度，提高制定統(tǒng)一標準的財務(wù)管理制度，規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)會計管理。一方面，改革公司財務(wù)管理與設(shè)計流程，制定各個環(huán)節(jié)的標準流程，加強對財務(wù)預算、審批、會計核算等各個環(huán)節(jié)的標準化流程鍛造，完善公司內(nèi)部內(nèi)控管理制度，優(yōu)化公司各個部門相關(guān)的規(guī)章，建立健全內(nèi)部控制管理制度，完善審批制度，制定適當權(quán)益的公司管理制度。另一方面，加強對整個稅收籌劃流程的設(shè)計，制定從政策、會計核算、方法、技術(shù)、風險管控、報稅等環(huán)節(jié)的內(nèi)部流程程序，確保各個環(huán)節(jié)的把關(guān)。財務(wù)籌劃的實施并對金融紀律進行監(jiān)督和檢查。在商品帳目下在此基礎(chǔ)上，嚴格控制開支。在增加收入的同時，還能減少支出。最大程度地提高軟件的營收比例和軟件返銷工作。完善財務(wù)管理制度，很重要的一點是要提高管理層稅收籌劃意識，作為公司的領(lǐng)路人一定要把握好方向。稅收籌劃是公司以不違背法律法規(guī)為前提，理性謀求納稅人利潤的最大化的一種合法行為，具有明確的目的性，稅收籌劃意識水平的高低影響著公司稅收籌劃取得的最終成果。公司目前對稅收籌劃的理解基本停留在理論層面上，相關(guān)意識薄弱，唯有思想破冰才能發(fā)展突圍，以確保后期工作穩(wěn)中求進。首先管理層人員以依法依規(guī)執(zhí)業(yè)，堅持底線思想為前提，對公司在生產(chǎn)、經(jīng)營等情況上的涉稅問題進行提前調(diào)查，并及時與財務(wù)人員溝通，做好公司的領(lǐng)路人，紓困解難，提升公司自身風險防范能力。5.3加強研發(fā)費用的稅收籌劃凌志軟件公司作為一家優(yōu)秀的高新技術(shù)公司，其市場的拓展能力、產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)水平一直在提升，這就意味著公司持續(xù)投入大量的人力、物力、財力來進行研發(fā)，這種長期的投資也存在著一定的風險。國家為了鼓勵高新技術(shù)公司的發(fā)展出臺組合式稅費支持政策，政府已經(jīng)增加了該公司的研發(fā)費用的額外扣除額的比例。根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用，可在實際扣除的基礎(chǔ)上扣除75%；已形成無形資產(chǎn)的則需要在一定時間內(nèi)按照成本的175%進行稅前攤銷。定的付款期限為當期協(xié)議的付款數(shù)額，在這一方法下，無論對方是否提前全額付款，納稅義務(wù)時點都要根據(jù)合同規(guī)定的付款日期來計算。公司在最近4年內(nèi)的研究投入，截止2022年公司的研究經(jīng)費已達到6424萬元，占營業(yè)收入的10.19%，公司可以根據(jù)自己的經(jīng)營范圍和規(guī)模，預判市場走向，適當?shù)臑樾庐a(chǎn)品開發(fā)增加研發(fā)經(jīng)費，公司持續(xù)加大研發(fā)可以充分利用政府提供的加計扣除等稅惠措施來減少公司的稅收負擔。公司研發(fā)項目的背后需要投入大量資金進行技術(shù)創(chuàng)新的升華，需要各個部門的共同努力，實現(xiàn)對研發(fā)項目的把控和管理，研發(fā)費用的加計扣除等稅惠政策也持續(xù)為科技研發(fā)賦能加力。公司在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，研發(fā)人員也會從事一般的非研發(fā)的工作，那么在此中間由此產(chǎn)生的費用與實際研發(fā)費用之間的區(qū)分就變得十分關(guān)鍵，但是主要由于填報數(shù)據(jù)不及時造成的數(shù)據(jù)統(tǒng)計缺失問題，費用加計扣除結(jié)果不準確的問題，這些問題的形成，可以看出，加強研發(fā)費用的稅收籌劃成立核算小組來專門運算，理清每一項的研發(fā)費用為后期申請加計扣除打牢基礎(chǔ)十分必要了。結(jié)論面對日新月異且創(chuàng)新競爭激烈的市場，高新技術(shù)公司在激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，取得一定的競爭優(yōu)勢，開展一系列的稅收籌劃工作，降低稅收費用，就變得尤為重要，本文收集統(tǒng)計了蘇州凌志軟件有限公司在近四年中對財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)進行分析總結(jié)，根據(jù)最新的稅收政策，提出改進建議和優(yōu)化措施，最后得出以下結(jié)論：本文對蘇州凌志軟件公司四年來的稅收負擔狀況進行了考察，對其進行了歸納和總結(jié)，得出結(jié)論：該制度還有待進一步完善。從公司的財務(wù)管理視角出發(fā)，對蘇州凌志軟件有限責任公司進行了深入的剖析，通過對蘇州凌志軟件公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作中的問題進行了剖析和歸納，指出了造成這一問題的主要因素是稅收籌劃不到位。最后，結(jié)合蘇州凌志軟件有限公司的稅務(wù)籌劃目的，對蘇州凌志軟件有限公司的稅收籌劃策略、財務(wù)管理體系、研發(fā)費用等問題進行了稅務(wù)籌劃優(yōu)化設(shè)計。同時，為使蘇州凌志軟件公司的稅務(wù)籌劃得以實施，文章還提出了相對應的優(yōu)化措施：加強稅收籌劃戰(zhàn)略的制定、完善財務(wù)管理制度、加強研發(fā)費用的稅收籌劃。參考文獻[1]鄧薇.高新技術(shù)公司稅收籌劃風險與控制方法[J].中國外資，2020，(06):60-61.[2]孫瑩.公