財會實操-建筑安裝工程投資的賬務(wù)處理

會計實操文庫1/13財會實操-建筑安裝工程投資的賬務(wù)處理在建工程新工會會計制度規(guī)定工會的基本建設(shè)項目納入工會大賬核算，提高工會會計信息的完整性，故而設(shè)置“在建工程”科目，核算工會在建的建設(shè)項目工程的實際成本。工會在建的信息系統(tǒng)項目工程，也是通過本科目核算。本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)出的實際支出。在建工程概述：1.在建工程是指工會已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)項目工程。2.從涵蓋范圍來看，在建工程所涵蓋的建設(shè)項目工程，既包括各種建筑項目工程，設(shè)備安裝項目，也包括信息系統(tǒng)項目工程等。3.從建設(shè)方式來看，建設(shè)項目的新建、改建、擴建、修繕以及技術(shù)改造、設(shè)備更新等所發(fā)生的各種建筑和安裝支出都屬于資本性支出，都屬于在建工程的核算范圍，所形成的資產(chǎn)都屬于固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)。在建工程應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建投資”、“基建轉(zhuǎn)出投資”、“預(yù)付工程款”等明細(xì)科目，并按照具體項目進行明細(xì)核算。制度原文篇幅長，這里將原文梳理出來，以表格的形式展現(xiàn)給大家并以實務(wù)案例加深大家的理解。建筑安裝工程投資核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個明細(xì)科目進行明細(xì)核算。設(shè)備投資核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的各種設(shè)備的實際成本。待攤投資核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項間接費用和稅費支出。其他投資核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投資的軟件購置等支出。工會為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，以及取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本科目核算。待核銷基建支出核算建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目整體報廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。基建轉(zhuǎn)出投資核算為建設(shè)項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施的實際成本。預(yù)付工程款核算工會預(yù)付給施工企業(yè)或者代建單位的工程款。序號業(yè)務(wù)和事項內(nèi)容賬務(wù)處理1建筑安裝工程投資固定資產(chǎn)改建、擴建將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建借：在建工程-建筑安裝工程投資【賬面價值】貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)【賬面價值】累計折舊【已提折舊】貸：固定資產(chǎn)【賬面余額】資產(chǎn)改建、擴建過程中涉及到替換或者拆除原資產(chǎn)的某些部分借：待處理財產(chǎn)損溢貸：在建工程-建筑安裝工程投資發(fā)包建筑安裝工程預(yù)付工程款借：在建工程-預(yù)付工程款貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款、與施工單位結(jié)算工程價款借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：在建工程-預(yù)付工程款涉及補付價款的借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款自行施工小型建筑安裝工程發(fā)生支出時借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款工程竣工驗收并交付使用時借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-建筑安裝工程投資借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)2設(shè)備投資購入設(shè)備借：在建工程-設(shè)備投資貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款安裝完畢，交付使用時借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-設(shè)備投資借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)不需要安裝設(shè)備和達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具交付使用時借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-設(shè)備投資借：固定資產(chǎn)/庫存物品貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/庫存物品3待攤投資發(fā)生構(gòu)成待攤投資的各類費用時借：在建工程-待攤投資貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款構(gòu)成待攤投資的是固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時借：在建工程-待攤投資貸：資產(chǎn)資金-在建工程借：資產(chǎn)基金-固定/無形資產(chǎn)貸：累計折舊/累計攤銷對于建設(shè)過程中試生成、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-待攤投資借：銀行存款貸：資本性支出【沖減工程陳本部分】貸：其他收入【差額】由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損借：在建工程-待攤投資【凈損失】資產(chǎn)基金-在建工程【差額】貸：在建工程-建筑安裝工程投資【報廢或毀損的工程成本】借：銀行存款/其他應(yīng)收款【殘料變價收入、賠款】貸：資本性支出工程交付使用時合理的分配方法分配待攤投資借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：在建工程-待攤投資應(yīng)當(dāng)計入待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資價值的借：在建工程-待核銷基建支出/基建轉(zhuǎn)出投資貸：在建工程-待攤投資4其他投資發(fā)生其他投資支出時借：在建工程-其他投資貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款資產(chǎn)交付使用時借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-其他投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)5待核銷基建支出發(fā)生各類待核銷基建支出時借：在建工程-待核銷基建支出貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款取消的項目發(fā)生的可行性研究費借：在建工程-待核銷基建支出貸：在建工程-待攤投資由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項目整體報廢所形成的凈損失借：在建工程-待核銷基建支出資產(chǎn)基金-在建工程【差額】貸：在建工程-建筑安裝工程投資借：銀行存款/其他應(yīng)收款【殘料變價收入、賠款】貸：資本性支出經(jīng)批準(zhǔn)沖銷待核銷基建支出時借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-待核銷基建支出6基建轉(zhuǎn)出投資為建設(shè)項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施轉(zhuǎn)出時借：在建工程-基建轉(zhuǎn)出投資貸：在建工程-建筑安裝工程投資借：資產(chǎn)基金-在建工程貸：在建工程-基建轉(zhuǎn)出投資7代建制項目撥付代建單位工程款借：在建工程-預(yù)付工程款貸：資產(chǎn)基金-在建工程借：資本性支出貸：銀行存款按照工程進度結(jié)算工程款或年終代建單位對賬確認(rèn)在建工程成本借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：在建工程-預(yù)付工程款確認(rèn)代建管理費借：在建工程-建筑安裝工程投資貸：在建工程-預(yù)付工