山東管理學(xué)院審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題

審計(jì)學(xué)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題 (本大題共 20小題，每小題 1分，共20分)1.如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ 。A．以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B．對報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C．將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D．拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中 ,會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（ 。A．招聘B．職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C．專業(yè)勝任能力D．業(yè)績評價【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮： 招聘；業(yè)績評價；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ 。A.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查， 將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對， 以確定存貨的計(jì)價正確性D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng) A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng) B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng) C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。以下對審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（ 。A．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故 B不對，其余皆正確。以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 ()。根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D．將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。在選項(xiàng) A中，注冊會計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)” ，然后將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較，從而評價利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng) C中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的 “數(shù)據(jù)”比較來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng) D中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但在選項(xiàng) B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（ 。A.在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時，既要考慮錯報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平， 注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。 尚未更正的錯報(bào)包括已識別尚未更正的錯報(bào)和推斷的錯報(bào)， 所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險。在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ 。A.注冊會計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B.應(yīng)收賬款函證的回函C.客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D.應(yīng)付賬款函證的回函【答案】B【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。 從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 .以下選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ()。A.審計(jì)風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷【答案】C【解析】注冊會計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。9.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ 。A．被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B．與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求C．被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D.被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： （一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。10.下列風(fēng)險中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯報(bào)風(fēng)險的是（ 。A．不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險B.不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險C．重大會計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險D.重大會計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報(bào)風(fēng)險包括： （一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險。 非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會計(jì)估計(jì)。11.注冊會計(jì)師針對評估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，可以選擇的總體應(yīng)對措施不包括（ 。A．向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B．分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C．考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D．在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對措施中不包括 C，C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時應(yīng)考慮的內(nèi)容。12．以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是 ()。A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。13．在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（） ）A．在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號B．寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C．有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D．有 10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)。【答案】A【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊會計(jì)師對企業(yè)詢證函的處理。 C、D做法會因影響注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性， 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手， 易被涂改或偽造。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收， B做法有誤。14.應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（） 。A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的原因B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計(jì)算應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 并與以前年度相關(guān)比率對比分析【答案】B【解析】對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時，實(shí)施的審計(jì)程序是 ()。A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時， 主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。 因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)， 檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。16.注冊會計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動， 分析其原因不可能存在 ()情況。A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D存貨核算方法發(fā)生變動【答案】B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。17.注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時，下列提法不正確的是（ 。A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B．對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時最重要的程序C．按照存貨正確截止的要求，對于截止至 12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D．對存貨進(jìn)行計(jì)價審計(jì)，一般采用分層抽樣法【答案】C【解析】對于截止至 12月31日單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。注冊會計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時，做法正確的是（） 。A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C.抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。 A中抽盤范圍注冊會計(jì)師自行確定，不必告知 K公司；C中注冊會計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對， 并形成相應(yīng)記錄， 如果抽查時發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因， 及時提請被審計(jì)單位更正。 D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)一）查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿； （二）審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件； （三）抽查上期存貨交易記錄； （四）運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析。如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的， 為證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)（ 。A．實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B．獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C．向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D．逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄【答案】C【解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的， 注冊會計(jì)師應(yīng)向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是（）。A.由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng) A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。教育聯(lián)展網(wǎng)二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2分，共20分)下列關(guān)于順查法的說法中正確的是 ().A．審計(jì)質(zhì)量高B．工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D．適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E．審計(jì)的目的性針對性比較強(qiáng)【答案】ABD【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。 順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致， 因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（ 。A．鑒證對象只能是財(cái)務(wù)狀況B．審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C．注冊會計(jì)師針對鑒證對象信息提供保證D．標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計(jì)量的基準(zhǔn)當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】ABC【解析】鑒證對象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故 A不對。審計(jì)時所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，故 B不對。注冊會計(jì)師不提供保證，故 C不對。屬于自我評價損害獨(dú)立性的情形主要包括（ 。A．鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B．對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C．為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D．為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄【答案】ACDE【解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形。注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位 （ 人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取審計(jì)證據(jù)。A．內(nèi)部知情人士 B．外部知情人士C．律師 D．財(cái)會人員E.財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】ABCDE【解析】詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向 P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息， 并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。 被審計(jì)單位律師及財(cái)會人員都屬于內(nèi)部知情人員。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（ 。觀察經(jīng)營場所追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄詢問公司有關(guān)人員穿行測試【答案】AD【解析】注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：（一）詢問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。在測試控制運(yùn)行的有效性時， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列 ()方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A.控制是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行E.控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】BCDE【解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時， 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（一）控制在所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的； （二）控制是否得到一貫執(zhí)行三）控制由誰執(zhí)行； （四）控制以何種方式運(yùn)行。注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時， 常用的控制測試程序有（ 。A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 D．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E.檢查對賬單連續(xù)編號的完整性【答案】AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號， 是測試銷貨業(yè)務(wù)完整性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)， 觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。（）措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。A．將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對B．將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對C．詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出D．在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函E.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制： 將被詢證者的名稱、 地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對； 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后， 由注冊會計(jì)師直接發(fā)出； 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函； 將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿； 將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。注冊會計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 下列表述正確的是（ 。A．對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊B．實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理E．注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)， 而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 ()。A．指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B．提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C．指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D．指明審計(jì)報(bào)告的收件人E.指明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段【答案】ABC【解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)， 并包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共 2小題，每小題 2分，共4分）認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。2.控制活動【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序， 包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共 10分）A公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于2008年10月20日至11月20日對A公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。資料：注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對 A公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時其職責(zé)由副處長代為履行副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理， 外出時其職責(zé)由廠長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理， 僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管理。 負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。（2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在 10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批， 金額在10000元以上的用款申請， 應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批； 出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)， 及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后， 應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核， 復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。要求：針對資料第(1)和第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。 如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行， 請簡要說明理由， 并提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）（1）有嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時出差， 則空白支票、簽署支票的個人名章、 財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。 同樣地，如果副處長與財(cái)務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。（2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷。理由：因?yàn)橐皇俏磳ω?cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制， 違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。建議：經(jīng)董事會指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限， 對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)， 實(shí)行集體決策；支付貨幣資金之前， 應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核， 復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、 權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師對 XYZ股份有限公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元） ：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額資產(chǎn)總計(jì) 180000股東權(quán)益合計(jì) 88000營業(yè)收入 240000利潤總額 36000凈利潤 24120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn) （股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別 0.5%1%0.5%和5%，請代注冊會計(jì)師計(jì)算確定 XYZ 股份有限公司 1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請列示計(jì)算過程）。（1）計(jì)算確定 XYZ股份有限公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系；（3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。【答案】略五、論述題（本大題共 1小題，共 10分）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）請問注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？（2）注冊會計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？（3）注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題 (本大題共 3小題，每小題 12分，共36分)下表列示了交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。 請針對每一審計(jì)目標(biāo)， 在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序交易性金融資產(chǎn) (1)交易性金融資產(chǎn)存在性。(2)交易性金融資產(chǎn)計(jì)價的準(zhǔn)確性。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)。 A.檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。B.抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。C.確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價證券。應(yīng)收賬款 (4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6)應(yīng)收賬款總體合理。(7)應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。 A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn) (9)被審計(jì)單位對所審會計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量 A. 實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備。B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險單據(jù)。【答案】略Y注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對 X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：資料一：X公司主要從事 A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為 20天。在 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a原材料成本占重大比重。 a原材料在 20×8年的年初、年末庫存均為零。 A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價采用移動加權(quán)平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需求減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)戶記錄反映：A產(chǎn)品20×7年度和208年度的銷售記錄A產(chǎn)品20×8年度收發(fā)存記錄（3）與銷售 A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動記錄要求：根據(jù)上述資料，運(yùn)用分析程序識別 X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)風(fēng)險，并列示分析過程和分析結(jié)果?！敬鸢浮柯宰詴?jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2008年11月，注冊會計(jì)師對甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測試。資料：通過對甲公司內(nèi)部控制的測試， 注冊會計(jì)師注意到， 除下列情況表明存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能存在缺陷外，其他內(nèi)部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄；（2）甲公司發(fā)出存貨時未全部按順序記錄；（3）甲公司生產(chǎn)存貨所需的零星 C材料由 XYZ 公司代管，但甲公司未對 C材料的變動進(jìn)行會計(jì)記錄；（4）甲公司每年 12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映；（5）甲公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價方法核算的現(xiàn)象；（6）甲公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代 XYZ公司保管的 E材料。要求：（l）注冊會計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由（請?jiān)诖痤}卷的表格中解答） 。根據(jù)資料，對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯誤，請代 A和B注冊會計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程審計(jì)學(xué)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1。審計(jì)的最本質(zhì)特征是（）。A.公正性B。獨(dú)立性C.權(quán)威性D。真實(shí)性2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由(）來進(jìn)行審計(jì)。A。國家審計(jì)B.財(cái)政局C。民間審計(jì)D。監(jiān)事會3.政府審計(jì)的重要特點(diǎn)（）。A。強(qiáng)制性B.獨(dú)立性C。廣泛性D。無償性4。（）不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍。A。驗(yàn)資B。審計(jì)業(yè)務(wù)C.會計(jì)咨詢業(yè)務(wù)D.會計(jì)監(jiān)督5。確定重要性水平是在審計(jì)（)中進(jìn)行.A。準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段C。終結(jié)階段D.后續(xù)階段6.審計(jì)人員對存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督,取得盤點(diǎn)記錄是證明實(shí)物的（）。A。外部證據(jù)B。直接證據(jù)C。間接證據(jù)D。環(huán)境證據(jù)7.(）是指從實(shí)物的外部特征和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財(cái)產(chǎn)物資。A.環(huán)境證據(jù)B。加工證據(jù)C.書面證據(jù)D。實(shí)物證據(jù)8。（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A。會計(jì)和審計(jì)B.推銷員和銷售科長C。技術(shù)員和車間主任D。門衛(wèi)和保衛(wèi)科長9。下列項(xiàng)目中,需要接受被審計(jì)單位委托才能提供審計(jì)服務(wù)的是（）A。政府審計(jì)B。注冊會計(jì)師審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D.內(nèi)部審核10.審計(jì)風(fēng)險模型表述為A．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險B．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*控制風(fēng)險*檢查風(fēng)險C．審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險*＊檢查風(fēng)險D．審計(jì)風(fēng)險=重大錯報(bào)風(fēng)險*檢查風(fēng)險11。（)是建立在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上的審計(jì)方法A。制度基礎(chǔ)審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C。風(fēng)險基礎(chǔ)審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)12。注冊會計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，下列不能成為會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是（）A。審計(jì)結(jié)果的大小B。服務(wù)性質(zhì)C.工作量大小D.參加人員層次的高低13一般來講，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的是（）。A。審計(jì)人員B.審計(jì)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.企業(yè)管理人員D.被委托的第三人14。審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)是（)。A。準(zhǔn)備階段B.實(shí)施階段

C.終結(jié)階段D.審批階段15、如果應(yīng)付賬款所屬明細(xì)科目出現(xiàn)借方余額，審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表的（）項(xiàng)目列示.A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款16、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是(）。A。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完全完整和有效使用B.保證會計(jì)信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性C.保證企業(yè)盈利D.杜絕串通舞弊二、多項(xiàng)選擇題1.由（）和(）進(jìn)行的審查才是審計(jì).A.專職機(jī)構(gòu)B。審計(jì)人員C。會計(jì)人員D.管理人員2.民間審計(jì)人員職業(yè)道德具體包括（）。A.科學(xué)原則B.獨(dú)立原則C。公正原則D?？陀^原則3。我國審計(jì)組織包括（)構(gòu)成。A.政府審計(jì)機(jī)關(guān)B。注冊會計(jì)師審計(jì)組織C。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)4。按審計(jì)的目的和內(nèi)容分為（）.A。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C。合規(guī)性審計(jì)D。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)工作底稿，主要復(fù)核（）。A。所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)B.所編制審計(jì)工作底稿的充分性C.審計(jì)過程中是否存在重大遺漏D。審計(jì)工作是否符合會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量要求6。審計(jì)報(bào)告意見的基本類型（）A。無保留意見B。保留意見C.否定意見D。無法表示意見三、判斷題1.合法性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編報(bào)是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定.（）2。審計(jì)的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展而變化的.（)3。調(diào)節(jié)法只包括對未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)。(）4。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行和財(cái)政決算。（）5.民間審計(jì)組織不得以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。（）6.只要注冊會計(jì)師未查出被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中的錯報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任.（）7審計(jì)程序是審計(jì)人員在審計(jì)工作時所必須遵循的步驟。

（

)8．良好的內(nèi)部控制可完全杜絕串通舞弊.

(

)9.審計(jì)通知書是注冊會計(jì)師與委托人共同簽署的。（）10.在我國審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而注冊會計(jì)師審計(jì)是不可缺少的重要力量.（)11．注冊會計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。(）12。對現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)。（)13。對資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)是驗(yàn)證賬實(shí)是否相符的一種重要方法。(）14審計(jì)報(bào)告均應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名、蓋章。（）15。驗(yàn)資分為設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資（）四、簡答題1.你如何理解審計(jì)的概念？2。簡述審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。3．存貨與倉儲循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對存貨進(jìn)行審計(jì)？4．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)？5.籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)？6．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要涉及哪些會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目？如何對固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)？7．如何對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行審計(jì)?8．注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告的意見類型有哪幾種？各是在什么情況下出具的?9．簡述審計(jì)證據(jù)的特性。五、實(shí)務(wù)題1.審計(jì)人員對某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，有下列客戶被考慮作為函證對象：單位：元客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）從上面客戶中應(yīng)選擇哪兩家最主要的客戶作為函證對象？并說明理由.(2）如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異,審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？2.2010年6月30日某審計(jì)局對某鋼廠勞動服務(wù)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，在檢查現(xiàn)金管理時，發(fā)現(xiàn)該單位現(xiàn)金日記賬余額為5676元。庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額290.00元：另外,有王某借2000元:還有2000元是為其他單位墊付的，經(jīng)手人寫一借條。（要求）編制庫存現(xiàn)金情況表并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？請?zhí)岢鰧徲?jì)意見。庫存現(xiàn)金情況表年月日單位：項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額企業(yè)會計(jì)：出納:制表:復(fù)核：單位公章:3．注冊會計(jì)師李文審計(jì)中興公司2009年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：應(yīng)收賬款項(xiàng)目中有A公司欠款300萬元，經(jīng)查賬齡已在3年以上,且了解到A公司已經(jīng)法院履行法定程序宣布破產(chǎn),中興公司未及時申請債權(quán)權(quán)益。（注：該公司年末壞賬準(zhǔn)備余額200萬元，企業(yè)所得稅率25％）對上述事項(xiàng)注冊李文應(yīng)如何處理？4．審計(jì)人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料6000千克，單價32元，計(jì)價款192000元，外地運(yùn)雜費(fèi)4500元。財(cái)會部門把材料價款計(jì)入原材料成本，外地運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。待材料驗(yàn)收入庫后，業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺18千克，查明是運(yùn)輸途中的合理損耗，財(cái)會部門將其計(jì)入管理費(fèi)用。要求：指出企業(yè)財(cái)會部門的會計(jì)處理是否正確，如有錯誤如何進(jìn)行調(diào)整？并指出企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。5．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量4600千克，金額為7360元，本月購入甲材料數(shù)量8350千克，金額為14396元。本月基本生產(chǎn)車間耗料4900千克,結(jié)轉(zhuǎn)材料成本11200元。要求:說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見.6．審計(jì)人員在審查某企業(yè)利潤總額時,審閱有關(guān)會計(jì)資料，本年已實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元.但在審計(jì)過程中卻發(fā)現(xiàn)如下情況：①企業(yè)用于分配給投資者投資利潤的產(chǎn)品一批，價值為22.5萬元，已計(jì)入產(chǎn)品銷售收入②產(chǎn)品價格上浮5％,取得價格上浮收12萬元，已計(jì)入營業(yè)外收入。③企業(yè)將提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)凈損失15萬元，作為補(bǔ)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。④企業(yè)出售設(shè)備一臺凈收益7.5萬元,已計(jì)入營業(yè)外收入。⑤企業(yè)勞動保險費(fèi)用30萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。⑥專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收入13。5萬元,已計(jì)入管理費(fèi)用。⑦新產(chǎn)品試制失敗損失15萬元,已計(jì)入管理費(fèi)用。⑧年末“產(chǎn)品銷售成本"賬戶有貸方余額50萬元。⑨駕駛員違章罰款3250元,已計(jì)入“管理費(fèi)用"。該企業(yè)增值稅稅率為17％，營業(yè)稅稅率為5%.要求:根據(jù)上述資料，說明賬務(wù)處理是否正確，如有錯誤應(yīng)提出糾正辦法,并調(diào)整計(jì)算實(shí)際利潤總額。7、（1）經(jīng)查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1,000件，給甲企業(yè)每件售價為1，000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2％—3％的銷售折扣。其財(cái)務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款-—甲企業(yè)950,000財(cái)務(wù)費(fèi)用50，000貸:產(chǎn)品銷售收入1,000,000（2)上題中該企業(yè)上述貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款921,500產(chǎn)品銷售費(fèi)用28，500貸：應(yīng)收賬款-—甲企業(yè)950，000要求：對該單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其賬戶進(jìn)行審計(jì),如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤,分析其對相關(guān)成本費(fèi)用和利稅指標(biāo)的影響,提出相應(yīng)處理意見.（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％）8、審計(jì)人員于2010年3月審計(jì)A企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)2009年12月份應(yīng)付賬款中有一筆會計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用20萬貸：應(yīng)付賬款—-B工程公司20萬經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn):B工程公司并不存在，A企業(yè)當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益較好,年終以車間修理為名,虛列提供勞務(wù)單位,列支勞務(wù)費(fèi)用20萬元，作為應(yīng)付款項(xiàng)處理，從而使當(dāng)年12月份的產(chǎn)品成本增加了20萬元。假定12月份的產(chǎn)品已全部完工入庫,并且已銷售了80%.要求：請根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3。C4。D5。A6。B7。D8.A9.B10.D11.A12.A13。C14.B15.D16。A二、多項(xiàng)選擇題1.AB2。BCD3.ABC4。BCD5。ABCD6。ABCD三、判斷題1.×2。√3.×4.×5.√6?！?。√8。√9?！?0?！?1.√12.√13.×14。√15?！趟摹⒑喆痤}略。五、實(shí)務(wù)題1。答:(1）應(yīng)選擇C、E兩個公司作為函證對象.函證的主要目的是驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。C公司的銷貨雖然只有80000,但應(yīng)收賬款年末與年初沒有變化，仍為220000元，有可能是有爭議的貨款，金額較大。E公司的應(yīng)收賬款由年初的70000元增加到年未的350000元,增幅大而且金額也較大.（2）當(dāng)函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異時，審計(jì)人員應(yīng)查明原因,如果屬于錯報(bào)和漏報(bào)和就應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯，并判斷是否應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。2.答：（1)根據(jù)庫存現(xiàn)金的清查結(jié)果，審計(jì)人員編制該單位庫存現(xiàn)金情況表如下：

庫存現(xiàn)金情況表盤點(diǎn)日：2007年6月30日單位：元項(xiàng)目金額備注庫存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)額加：已付訖未入賬的支出作證加:白條抵庫數(shù)庫存現(xiàn)金實(shí)際占用額庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存額290。002000.002000.004290.005676。00

缺1386.00企業(yè)會計(jì):XX出納員：XX被審計(jì)單位公章編制:XX復(fù)核：XX（2）該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在以下問題：A.現(xiàn)金賬實(shí)不符。審查目賬面結(jié)存額5,676.00元,而實(shí)際庫存現(xiàn)金4,290。00元，短缺現(xiàn)金1,386.00元。B。白條抵庫.出納員以白條借給職工王XX，并為其他單位墊付現(xiàn)金。C.審批手續(xù)不健全.出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借現(xiàn)金，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。審計(jì)意見：A.應(yīng)查明現(xiàn)金短缺的原因，并追究出納員的責(zé)任.B.立即催收出借墊付的現(xiàn)金，及時收回交庫.C。應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù),強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員法制觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自覺遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)的意識。3．應(yīng)收賬款的可收回性直接影響審計(jì)年度的損益狀況，因此，注冊會計(jì)師在審計(jì)時要關(guān)注由于應(yīng)收賬款的不可收回，對財(cái)產(chǎn)損失確認(rèn)的影響，通過審閱相關(guān)的原始材料評價應(yīng)收賬款不可收回性及其對本年度損益的影響，提請被審計(jì)單位及時做出會計(jì)處理.注冊會計(jì)師也要對此處理和影響在審計(jì)工作底稿中充分披露,并考慮如何在審計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)披露.會計(jì)處理如下：（1）沖銷壞賬借：壞帳準(zhǔn)備300萬貸：應(yīng)收賬款300萬（2）補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備100萬元借:以前年度損益調(diào)整100萬貸：壞賬準(zhǔn)備100萬（3）沖銷所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅25萬貸：以前年度損益調(diào)整25萬（4）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配-未分配利潤75萬貸:以前年度損益調(diào)整75萬4.解：企業(yè)財(cái)會部門對材料采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸途中的合理損耗的會計(jì)處理是不正確的,應(yīng)將采購過程中的外地運(yùn)雜費(fèi)和途中的合理損耗計(jì)入材料采購成本中，應(yīng)做如下調(diào)整：借:原材料5076貸:管理費(fèi)用5076企業(yè)的材料采購業(yè)務(wù)，財(cái)會部門記帳前，倉庫驗(yàn)收在后，