會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-政府補(bǔ)助所得稅_第1頁(yè)
會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-政府補(bǔ)助所得稅_第2頁(yè)
會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-政府補(bǔ)助所得稅_第3頁(yè)
會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-政府補(bǔ)助所得稅_第4頁(yè)
會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)習(xí)題精析-政府補(bǔ)助所得稅_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩3頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

第十四章政府補(bǔ)助

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.即征即退增值稅

B.增值稅出口退稅

C.減免的所得稅

D.政府對(duì)企業(yè)注資

【答案】A

【解析】政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),但不包括政府作為企業(yè)所有者投入

的資本。對(duì)于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。

2.甲企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè),2019年銷售A產(chǎn)品100萬(wàn)臺(tái),每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)1萬(wàn)元。A產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,

根據(jù)規(guī)定企業(yè)以0.8萬(wàn)元/臺(tái)的價(jià)格出售給消費(fèi)者,政府給予補(bǔ)助0.2萬(wàn)元/臺(tái)。則甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理正確的

是()。

A.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)其他收益20萬(wàn)元

B.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元

C.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延收益20萬(wàn)元

D.企業(yè)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元

【答案】B

【解析】因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)密切相關(guān),應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)

原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,所以甲企業(yè)收到的20萬(wàn)元不屬于政府補(bǔ)助,在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入,故

甲企業(yè)該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元[(0.8+0.2)X100]o

3.甲公司為增值稅一般納稅人,2X18年12月31日取得財(cái)政撥款1200萬(wàn)元,用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備。同日

購(gòu)入設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1000萬(wàn)元,增值稅稅額160萬(wàn)元,支付安裝人員工資100萬(wàn)元。甲

公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2義21年12月31日甲

公司將該設(shè)備對(duì)外出售,取得處置價(jià)款719.2萬(wàn)元(含增值稅,稅率為16%)。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)

助,不考慮其他因素,則2義21年12月份甲公司因處置該固定資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.600

B.620

C.480

D.500

【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)影響損益的事項(xiàng)包括處置固定資產(chǎn)損益和剩余未分?jǐn)偟倪f延收益結(jié)轉(zhuǎn)至損益兩個(gè)因

素。因處置該固定資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=719.2/(1+16%)-[1100-(1100-100)/5X3]+1200/5X2=600(萬(wàn)

元)。

4.2019年3月,甲公司開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施,建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。預(yù)計(jì)總成本為7000萬(wàn)元,

因資金不足,甲公司按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門提出補(bǔ)助2160萬(wàn)元的申請(qǐng)。2019年5月,政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲

公司的申請(qǐng)并撥付給甲公司2160萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)。2019年9月8日,商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài),共發(fā)生建造成本6150萬(wàn)元,該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元,采用年限平均法

計(jì)提折舊。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行核算,則2019年甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為()萬(wàn)元。

A.-144

B.-48

C.0

D.81

【答案】B

【解析】2019年甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額=-(6150-150)/20X3/12+2160/20X3/12=-48(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中,不考慮其他相關(guān)因素,關(guān)于政府補(bǔ)助分類的說(shuō)法正確的有()。

A.企業(yè)取得政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得的財(cái)政貼息屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得綜合補(bǔ)助款項(xiàng)應(yīng)區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難

以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【答案】ABC

【解析】對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

2.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的說(shuō)法正確的有()。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,收到時(shí)暫無(wú)法確定是否滿足政府補(bǔ)助條件的,應(yīng)當(dāng)先

作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的應(yīng)

確認(rèn)遞延收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用

【答案】ABCD

三、判斷題

1.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,在收到時(shí)一定會(huì)影響當(dāng)期損益。()

【答案】X

【解析】補(bǔ)償以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失(滿足政府補(bǔ)助所附條件),在取得時(shí)計(jì)入遞延收益,以后期間攤

銷計(jì)入當(dāng)期損益。

2.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助并采用總額法核算,如果購(gòu)入資產(chǎn)采用加速折舊方法,相應(yīng)的政府補(bǔ)助

也應(yīng)按資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行加速攤銷。()

【答案】X

【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傔f延收益,計(jì)入其他收益。

四、計(jì)算分析題

1.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下:

資料一,2017年4月1日,根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策,甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼

申請(qǐng),2017年5月20日,甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬(wàn)元并存入銀行。

資料二,2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬(wàn)元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為

5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。

資料三,2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無(wú)殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無(wú)需退回。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2017年6月20日購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

(1)2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款

借:銀行存款12

貸:遞延收益12

(2)2017年6月20日,購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備

借:固定資產(chǎn)60

貸:銀行存款60

(3)2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1(萬(wàn)元)。

借:制造費(fèi)用1

貸:累計(jì)折舊1

(4)2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2(萬(wàn)元)。

借:遞延收益0.2

貸:其他收益0.2

(5)2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢

借:固定資產(chǎn)清理48

累計(jì)折舊12(60/5)

貸:固定資產(chǎn)60

借:遞延收益9.6(12-12/5)

貸:固定資產(chǎn)清理9.6

借:營(yíng)業(yè)外支出38.4

貸:固定資產(chǎn)清理38.4

第十五章所得稅

【手寫板】

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

un

應(yīng)納稅所得額X稅率

廠所得稅費(fèi)用資產(chǎn)賬>計(jì),負(fù)債賬〈計(jì)=>應(yīng)納稅

遞資、遞負(fù)

其他綜合收益資產(chǎn)賬<計(jì),負(fù)債賬>計(jì)匚=>可抵扣

才“14資本公積匚〉

留存收益

I商譽(yù)

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司適用的所得稅稅率為15%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間將保持不變,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,2018

年8月7日購(gòu)入某公司股票將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,初始入賬成本為1200萬(wàn)元,2018年12月31日

其公允價(jià)值為1290萬(wàn)元,2019年12月31日其公允價(jià)值為1360萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允

價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素,則2019年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)10.5萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)17.5萬(wàn)元

C.遞延所得稅負(fù)債10.5萬(wàn)元

D.遞延所得稅負(fù)債17.5萬(wàn)元

【答案】C

【解析】2018年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1290萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)

納稅暫時(shí)性差異90萬(wàn)元,2019年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1360萬(wàn)元,其計(jì)稅基礎(chǔ)為1200

萬(wàn)元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額160萬(wàn)元,當(dāng)年新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=160-90=70(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所

得稅負(fù)債=70X15%=10.5(萬(wàn)元)。

2.2019年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬(wàn)股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100%的凈資產(chǎn),股票公

允價(jià)值為3.5元/股,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元,公允價(jià)值為26000萬(wàn)元(即符合免稅條

件),乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理(即免稅合并),

假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理,雙方適用的所得稅稅率均為25%,則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)

的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

A.0

B.750

C.500

D.250

【答案】A

【解析】按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下(教材說(shuō)法,實(shí)則為特殊的稅務(wù)處理,稅法中并未將此項(xiàng)合并作

為免稅處理,各位考生不必深究,按教材說(shuō)法掌握即可)所產(chǎn)生的商譽(yù)其計(jì)稅基礎(chǔ)為零,因賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

3.2019年8月1日甲公司購(gòu)入乙公司股票1200萬(wàn)股作為其他權(quán)益工具投資核算,每股購(gòu)買價(jià)款為8元,

共支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。12月31日乙公司股票收盤價(jià)格為9.2元/股。甲公司2019年適用的所得稅稅率為25%,

2020年開(kāi)始執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%,稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所

得額。則甲公司2019年12月31日因其他權(quán)益工具投資應(yīng)確認(rèn)()。

A.所得稅費(fèi)用1430萬(wàn)元

B.所得稅費(fèi)用1072.5萬(wàn)元

C.其他綜合收益1224萬(wàn)元

D.其他綜合收益1215.5萬(wàn)元

【答案】D

【解析】其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,由于公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入其

他綜合收益,所以甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=[9.2X1200-(8X1200+10)]X(1-15%)

=1215.5(萬(wàn)元)。

4.2019年1月1日甲公司控股合并非關(guān)聯(lián)方乙公司,擁有乙公司80%的表決權(quán)。2019年甲公司將一批商品

出售給乙公司,售價(jià)為1200萬(wàn)元(不含稅),成本為1000萬(wàn)元,至年末乙公司將該批存貨出售40%,剩余存

貨也未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,且未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。根據(jù)稅法規(guī)定,

存貨應(yīng)以歷史成本計(jì)價(jià)。則2019年12月31日合并報(bào)表中該存貨應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

A.18

B.30

C.90

D.120

【答案】B

【解析】合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1000X(1-40%)=600(萬(wàn)元),其計(jì)稅基礎(chǔ)=1200X(1-40%)=720

(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(720-600)X25%=30(萬(wàn)元)。

【手寫板】

存貨、固定、無(wú)形

「賬:銷售方成本

合并報(bào)表

Iit:購(gòu)貨方成本

5.2019年甲公司適用的所得稅稅率為25%,年初遞延所得稅資產(chǎn)余額120萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債余額10

萬(wàn)元,當(dāng)年利潤(rùn)總額為580萬(wàn)元,以前年度未彌補(bǔ)虧損180萬(wàn)元,交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降100萬(wàn)元,

超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元,超標(biāo)廣告費(fèi)40萬(wàn)元。從2020年開(kāi)始甲公司適用的所得稅稅率為15%。則2019年度

甲公司所得稅費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)()萬(wàn)元。

A.187.5

B.137.5

C.147.5

D.82.5

【答案】A

【解析】應(yīng)交所得稅=(580-180+100+10+40)X25%=137.5(萬(wàn)元),遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)年發(fā)生額=(1204-

25%-180+40+100)X15%-120=-54(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債當(dāng)年發(fā)生額=10?25%*15%-10=-4(萬(wàn)元)。所得

稅費(fèi)用=137.5+54-4=187.5(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

L企業(yè)發(fā)生下列事項(xiàng)中會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

A.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)

C.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值上升

D.支付稅收滯納金

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)A和B資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基

礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D形成永久性差異。

2.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。

A.對(duì)子公司投資,投資單位能夠控制應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回

B.內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)

C.免稅合并形成的商譽(yù)

D.某項(xiàng)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,但資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)所產(chǎn)生的

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,但不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

3.甲公司2019年度利潤(rùn)總額為1300萬(wàn)元,當(dāng)年因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬(wàn)元,

因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬(wàn)元,因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。甲公司

適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說(shuō)法正確的有()。

A.甲公司2019年度凈利潤(rùn)為1150萬(wàn)元

B.甲公司2019年度應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元

C.因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會(huì)減少所得稅費(fèi)用

D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會(huì)減少所得稅費(fèi)用

【答案】BD

【解析】應(yīng)交所得稅=1300X25%+125+50=500(萬(wàn)元),遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175(萬(wàn)元),所得稅

費(fèi)用=500-175=325(萬(wàn)元),凈利潤(rùn)=1300-325=975(萬(wàn)元),甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:所得稅費(fèi)用325

遞延所得稅資產(chǎn)125

遞延所得稅負(fù)債50

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500

借:遞延所得稅資產(chǎn)25

貸:其他綜合收益25

4.甲公司2018年10月19日購(gòu)入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,其入賬成本1200萬(wàn)元,2018年

12月31日股票的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元,2019年12月31日股票的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。甲公司適用的所

得稅稅率為25%,根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素,

則下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

B.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

C.2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.2019年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】2018年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債=(1400-1200)X25%=50(萬(wàn)元);2019年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬(wàn)

元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(1200-1100)X25%=25(萬(wàn)元),同時(shí)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。

三、判斷題

1.企業(yè)持有的國(guó)債投資取得的實(shí)際利息收益免稅,所以其不涉及納稅調(diào)整。()

【答案】X

【解析】國(guó)債利息收入免稅,應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)減。

2.無(wú)論可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間為何時(shí),遞延所得稅資產(chǎn)均無(wú)須折現(xiàn)。()

【答案】V

3.企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)以當(dāng)年企業(yè)適用的所得稅稅率計(jì)算確定。

()

【答案】X

【解析】企業(yè)在滿足條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí),應(yīng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)企業(yè)適用的所得稅稅率

計(jì)算確定。

4.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利時(shí),可以將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所

得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。()

【答案】V

四、計(jì)算分析題

1.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2019年1月成立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所

得稅稅率為25%。該公司2019年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在

差異的項(xiàng)目如下:

(1)2019年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元,采用預(yù)期信用損失法對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500

萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金稅前不得扣除,發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2019年銷售的X產(chǎn)品

預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元,已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)

際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2019年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)甲公司2019年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資,甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式

和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,

甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入,當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元,計(jì)入債權(quán)投資賬面價(jià)值,該國(guó)債投

資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免稅。

(4)2019年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元,根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備400萬(wàn)元,計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)2019年4月,甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬(wàn)元;2019

年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金

未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)

納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料:

(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化;且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在

期初余額。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求:

(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ),同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)

稅基礎(chǔ),計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。

(2)計(jì)算甲公司2019年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

(3)編制甲公司2019年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬(wàn)元);

應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為5000萬(wàn)元;

應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500(萬(wàn)元)。

②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為400萬(wàn)元;

預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0;

預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元。

③債權(quán)投資賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元;

計(jì)稅基礎(chǔ)為4200萬(wàn)元;

不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200(萬(wàn)元);

存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為2600萬(wàn)元;

存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異為400萬(wàn)元。

⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為4100萬(wàn)元;

交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元;

交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬(wàn)元)。

(2)

①應(yīng)納稅所得額=6000+500+400+400-200-2100=5000(萬(wàn)元)。

②應(yīng)交所得稅=5000X25%=1250(萬(wàn)元)。

③遞延所得稅資產(chǎn)=(500+400+400)X25%=325(萬(wàn)元);

遞延所得稅負(fù)債=2100X25%=525(萬(wàn)元);

遞延所得稅費(fèi)用=525-325=200(萬(wàn)元)。

④所得稅費(fèi)用=1250+200=1450(萬(wàn)元)。

(3)會(huì)計(jì)分錄:

借:所得稅費(fèi)用1450

遞延所得稅資產(chǎn)325

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1250

遞延所得稅負(fù)債525

五、綜合題

1.甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零,遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元(系2018年年末應(yīng)收

賬款的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2019年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:

資料一:2019年1月1日,購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品,成本為200萬(wàn)元,因無(wú)法合理預(yù)

計(jì)其帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限,作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)核算。2019年12月31日,對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減

值測(cè)試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)在計(jì)稅時(shí),對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限采用直線法攤銷,有關(guān)

攤銷額允許稅前扣除。

資料二:2019年1月1日,按面值購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的三年期國(guó)債1000萬(wàn)元,甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)

務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將其作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,

到期償還本金。2019年12月31日,甲公司確認(rèn)了50萬(wàn)元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免征企

業(yè)所得稅。

資料三:2019年12月31日,應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬(wàn)元,當(dāng)年采用預(yù)

期信用損失法補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。

資料四:2019年度,甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10070萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為15%;預(yù)計(jì)從2020年開(kāi)

始適用的所得稅稅率為2

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論