小企業(yè)會計教程 課件 第十一章 小企業(yè)內(nèi)部控制

第十一章小企業(yè)內(nèi)部控制目錄01小企業(yè)內(nèi)部控制基礎02小企業(yè)內(nèi)部控制活動03小企業(yè)風險管理

本章主要介紹小企業(yè)內(nèi)部控制的概念、要素、目標、基本原則、方法和手段,小企業(yè)內(nèi)部控制的構建原則,小企業(yè)風險管理等內(nèi)容。通過本章的學習,應當了解小企業(yè)內(nèi)部控制的特點,小企業(yè)內(nèi)部控制存在的風險;掌握小企業(yè)內(nèi)部控制的方法、內(nèi)容及小企業(yè)內(nèi)部控制的構建。學習目的與要求第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎一、內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的準確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性,在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的程序、政策和措施的總稱。二、內(nèi)部控制的要素(一)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構,塑造企業(yè)文化并影響著企業(yè)員工的控制意識,是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎。內(nèi)部控制環(huán)境的因素具體包括:誠信的原則和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學和企業(yè)文化、組織結構、責任的分配與授權、人力資源政策及實務。(二)風險評估

企業(yè)風險評估是對所收集的風險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務管理及其重要業(yè)務流程進行的風險評估,具體包括風險識別、風險分析和風險評價三個步驟,其目的在于查找和描述企業(yè)風險,評價所識別出的各種風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度和風險價值,給出風險控制的優(yōu)先次序等。第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(三)控制活動

企業(yè)管理層根據(jù)風險評估的結果,結合風險應對策略發(fā)出必要的指令?？刂苹顒邮谴_保企業(yè)管理層的指令得以執(zhí)行的政策及程序,如核準、授權、驗證、調(diào)節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務分工等?？刂苹顒又饕?職責分工控制、授權審批控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、經(jīng)濟活動分析控制和績效指標的考評控制等。(四)信息與溝通

企業(yè)在其經(jīng)營過程中需按某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通,以使員工能夠履行其責任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息,同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理層清楚地獲取承擔控制責任的信息,而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法,并對外部客戶、供應商、政府主管機關和股東等做有效的溝通。(五)內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當?shù)娜藛T在適當?shù)幕A下評估控制的設計和運作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估組成,其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。具體包括:持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷等。第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎三、內(nèi)部控制的目標和原則(一)內(nèi)部控制的目標

(1)建立和完善內(nèi)部組織結構,形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制,確保小企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。(2)建立符合小企業(yè)實際需求的風險控制系統(tǒng),強化風險管理,確保小企業(yè)各項業(yè)務活動正常運行。(3)及時發(fā)現(xiàn)和糾正小企業(yè)的各種欺詐、舞弊行為,堵塞漏洞、消除隱患,保護財產(chǎn)的安全完整。(4)規(guī)范小企業(yè)會計行為,保證會計資料真實、完整,提高會計信息質(zhì)量。(5)確保法律法規(guī)和單位內(nèi)部各項規(guī)章制度在小企業(yè)中貫徹執(zhí)行。第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(二)內(nèi)部控制的原則1.全面性與重要性相結合2.成本效益原則3.制衡性原則4.合法性原則5.適應性原則第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎四、小企業(yè)內(nèi)部控制風險(一)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境風險1.治理結構及權責分配方面的風險2.人力資源管理方面的風險3.企業(yè)文化建設方面的風險(二)控制活動中存在的風險

控制活動主要表現(xiàn)為對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制與約束。在小企業(yè)中,因為內(nèi)部控制執(zhí)行不到位產(chǎn)生的風險有兩點。一是控制過程不完整。二是傾向于對實物的控制,對具體業(yè)務流程的控制重視不夠。第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎五、小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構建(一)建立內(nèi)部控制制度(1)要加大內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度,提高員工尤其是管理者的認識,建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。(2)要堅持以人為本,加強企業(yè)文化建設,注重人力資源的管理和控制,完善內(nèi)部控制環(huán)境。(3)以《會計法》為基本依據(jù)和準繩,強化會計控制制度的構建。(4)建立和完善公司內(nèi)部治理結構,設置科學合理的組織機構,實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內(nèi)部管理制度以及考核獎懲制度。(5)強化內(nèi)部監(jiān)控,加強內(nèi)部審計制度建設。第一節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制基礎(二)執(zhí)行內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能,執(zhí)行是關鍵,因此需要重視和著力提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。(三)評價內(nèi)部控制制度

企業(yè)對內(nèi)部控制評價應當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則,圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面開展評價。(四)健全內(nèi)部控制制度

完善小企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先需要規(guī)范法人治理結構,從所有者的立場出發(fā),不但要將企業(yè)最高管理者行使權力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍,而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象。第二節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制活動第二節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制活動一、控制活動的方法和手段(一)職責分工控制

職責分工控制也稱崗位分工控制,是指企業(yè)要盡可能詳細地將經(jīng)濟業(yè)務的處理過程劃分為若干相對獨立的職務,將不同職務特別是不相容職務分配給不同的人或部門來執(zhí)行,并通過組織機構設立或崗位設置相對穩(wěn)定地固定下來,個人或部門的工作必須和其他個人或部門的工作相聯(lián)系,以便形成相互關聯(lián)、相互制約的機制。(二)授權審批控制

授權審批控制,是指在職務不相容控制的基礎上,由企業(yè)權力機構或上級管理者明確規(guī)定有關業(yè)務經(jīng)辦人員的職責范圍和業(yè)務處理權限,使所有業(yè)務經(jīng)辦人員在辦理每項經(jīng)濟業(yè)務時都能事先得到適當?shù)氖跈?并在授權范圍內(nèi)辦理有關經(jīng)濟業(yè)務,承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任。(三)預算控制

預算控制也叫全面預算控制,是企業(yè)根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。第二節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制活動(四)財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護控制,是指企業(yè)限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸和處置,采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施,確保財產(chǎn)的安全完整。(五)會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制,是指通過會計的核算和監(jiān)督系統(tǒng)所進行的控制,主要包括會計憑證控制、復式記賬控制、會計賬簿控制、會計報表控制及財務成果控制。(六)績效考核控制

績效考核控制,是指企業(yè)對照工作目標和績效標準,采用科學的考核方式,評定企業(yè)職工的工作完成情況、職工的工作職責履行程度和職工的發(fā)展情況,并將評定結果反饋給職工的過程。第二節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制活動二、控制活動的內(nèi)容(一)貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制

貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制通常包括收支分離控制、收支程序控制、人員分工控制、賬務處理控制、盤點控制和清查控制等內(nèi)容。(二)實物資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制

實物資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制通常包括實物資產(chǎn)的取得控制、使用控制、處置控制和期末計價控制等內(nèi)容。(三)采購業(yè)務內(nèi)部控制

采購業(yè)務內(nèi)部控制通常包括人員分工控制、采購預算控制、請購與審批控制、驗收與入庫控制、款項支付控制和賬務處理控制等。(四)銷售業(yè)務內(nèi)部控制

企業(yè)進行銷售業(yè)務內(nèi)部控制,一是要建立以成本會計為基礎的定價、收款決策系統(tǒng),按照收支兩條線的原則,合理確定商品或勞務的價格,以保證銷售的實現(xiàn);二是要制定科學合理的信用政策、信用條件,以減少壞賬發(fā)生的可能性,及時收回款項。第二節(jié)小企業(yè)內(nèi)部控制活動(五)籌資業(yè)務內(nèi)部控制

籌資業(yè)務內(nèi)部控制通常包括籌資計劃審批控制、籌資合同控制、債券或股票發(fā)行控制、債券或股票保管控制、利息或股利支付控制、資金使用控制和會計核算控制等內(nèi)容。(六)投資業(yè)務內(nèi)部控制

投資業(yè)務內(nèi)部控制通常包括投資預算控制、投資計劃控制、投資可行性分析控制、投資取得控制、投資收益與分配控制、投資處置控制等內(nèi)容。(七)成本費用業(yè)務內(nèi)部控制

成本費用業(yè)務內(nèi)部控制通常包括成本預測與預算控制、責任劃分控制、成本費用發(fā)生與核算控制、成本費用分析與考核控制等內(nèi)容。(八)擔保業(yè)務內(nèi)部控制

擔保業(yè)務內(nèi)部控制通常包括擔保業(yè)務受理控制、調(diào)查評估控制、審核控制、擔保合同的簽署與履行控制、墊付款的催收控制等內(nèi)容。第三節(jié)小企業(yè)風險管理第三節(jié)小企業(yè)風險管理一、小企業(yè)風險管理(一)風險的含義

企業(yè)風險,是指某一對企業(yè)目標的實現(xiàn)可能造成負面影響的事項發(fā)生的可能性。每個企業(yè)都是在風險中經(jīng)營的,小企業(yè)也不例外。小企業(yè)更應了解在經(jīng)營中可能遇到的風險,以求未雨綢繆,防患于未然。(二)風險管理

企業(yè)風險管理就是通過分析企業(yè)的內(nèi)外風險,制定系統(tǒng)的管理策略來處理這些風險,從而提高企業(yè)的盈利能力和實現(xiàn)企業(yè)的目標。風險管理的基本程序是風險識別、風險分析和風險應對。(三)風險管理的要素

小企業(yè)風險管理框架要素包括:內(nèi)部環(huán)境、目標制定、風險識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。第三節(jié)小企業(yè)風險管理二、小企業(yè)風險管理流程(一)風險識別

風險識別,是指在風險事故發(fā)生之前,運用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地認識所面臨的各種風險以及分析風險事故發(fā)生的潛在原因。風險識別過程包含感知風險和分析風險兩個環(huán)節(jié)。(二)風險分析

當企業(yè)識別出各個層次的重大風險后,還需要對風險的嚴重程度和發(fā)生的可能性做進一步分析,以確定該如何應對風險。風險分析過程包括估計風險的嚴重程度、評估風險發(fā)生的可能性和如何采取行動三個基本環(huán)節(jié)。(三)風險應對

風險應對,是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風險,并分析出風險概率及其風險影響程度的基礎上,根據(jù)風險性質(zhì)和決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應防范