會(huì)計(jì)職稱中級(jí)實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)-第九章 金融工具

第九章金融工具

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲股份有限公司于2X18年4月1日購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為以攤余成本

計(jì)量的金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20

萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)債投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。

A、1510

B、1490

C、1500

D、1520

2、2義18年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款

2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2X18年1月1日，系分期付息、到

期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,次年1月10日支付上年利息。甲

公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，該債權(quán)投資2X18年12

月31日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元，則2義19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬(wàn)

yLo

A、76

B、172.54

C、2072.54

D、2083.43

3、企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬(wàn)元，其

中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）

萬(wàn)元。

A、206

B、200

C、204

D、210

4、企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)時(shí)，將其直接

指定為（）。

A、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

5、甲公司2X19年1月1日，購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券，支付價(jià)款為104萬(wàn)元

（含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬(wàn)元），另外支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X19年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的

利息4萬(wàn)元；2義19年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2X20年1月5日，收到A債券

2X19年度的利息4萬(wàn)元；2X20年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司出售A

債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A、2

B、6

C、8

D、1.5

6、甲公司2X18年12月25日支付價(jià)款2060萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取

得一項(xiàng)債券投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的

金融資產(chǎn)。2X18年12月28日，收到利息60萬(wàn)元。2X18年12月31日，該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)

值為2105萬(wàn)元。假定債券票面利率與實(shí)際利率相等，不考慮所得稅等其他因素。甲公司2X18年

因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。

A、95

B、105

C、115

D、125

7、2X18年6月1日，企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為680萬(wàn)元；2X18年6月20日，企業(yè)將該其他債權(quán)投資出售，所得價(jià)款為

730萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A、30

B、20

C、50

D、80

8、最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金

額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。其中，交易費(fèi)用是指（）。

A、未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)

B、將一臺(tái)設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場(chǎng)支付的運(yùn)費(fèi)

C、企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用

D、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金

9、甲公司于2X18年2月10日購(gòu)入某上市公司股票10萬(wàn)股，每股價(jià)格為15元（其中包含已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元），甲公司購(gòu)入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，直接指定為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，甲公司購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬(wàn)元，則甲

公司該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、145

B、150

C、155

D、160

10、資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下跌，賬務(wù)處理時(shí)，貸記“其他權(quán)益

工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，應(yīng)借記的科目是（）。

A、營(yíng)業(yè)外支出

B、信用減值損失

C、其他綜合收益

D、投資收益

11、出售其他權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，

貸記“其他權(quán)益工具投資”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記

“其他綜合收益”科目，按其差額，計(jì)入（）。

A、留存收益

B、資本公積

C、投資收益

D、營(yíng)業(yè)外收入

12、2X18年12月11日甲股份有限公司購(gòu)入某股票20萬(wàn)股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)

計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬(wàn)

元。2義18年末賬面價(jià)值為408萬(wàn)元，包括成本342.8萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬(wàn)元，企業(yè)于2X19

年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)每年6月30

日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。則該業(yè)務(wù)對(duì)2X19年半年度中

期報(bào)表留存收益的影響是（）萬(wàn)元。

A、35.2

B、67.2

C、30

D、65.2

13、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是（）。

A、該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量

B、該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

C、收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止

D、該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

14、下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的是（）。

A、將未到期的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

B、將未到期的票據(jù)貼現(xiàn)將應(yīng)收款項(xiàng)向第三方出售

C、對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D、出售應(yīng)收款項(xiàng)

二、多項(xiàng)選擇題

1、公允價(jià)值計(jì)量所使用的第二層次輸入值，主要包括（）。

A、活躍市場(chǎng)中類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

B、非活躍市場(chǎng)中相同或類似金融資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

C、除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線、隱含波

動(dòng)率和信用利差等

D、市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等

2、企業(yè)將金融資產(chǎn)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，需要符合的條件有（）。

A、企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

B、企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

C、企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

D、該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基

礎(chǔ)的利息的支付

3、下列各項(xiàng)中，關(guān)于債權(quán)投資處置的說(shuō)法正確的有（）。

A、處置時(shí)要將原確認(rèn)的信用減值損失沖減

B、按照處置價(jià)款與處置時(shí)點(diǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入利息收入

C、處置時(shí)點(diǎn)要結(jié)轉(zhuǎn)持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備

D、攤余成本與賬面價(jià)值相等

4、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)表述正確的有

（）O

A、應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

B、持有期間確認(rèn)的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益

C、支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為

應(yīng)收項(xiàng)目

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

5,下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始入賬價(jià)值的有（）。

A、其他權(quán)益工具投資

B、交易性金融資產(chǎn)

C、債權(quán)投資

D、其他債權(quán)投資

6、處置金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A、處置其他債權(quán)投資時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額不再調(diào)整

B、企業(yè)收回或處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投

資收益

C、處置債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

D、處置以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，不需要調(diào)整原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額

7、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)

整其他綜合收益

B、將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資的，應(yīng)將重分類日該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)

入其他綜合收益

C、因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，其遞延所得稅影響也應(yīng)該計(jì)

入其他綜合收益

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，則其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A、金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

B、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額

C、債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用

D、其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額

9、金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量包括（）。

A、已償付本金計(jì)算的利息

B、本金的支付

C、以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

D、額外的損失

10、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)影響“投資收益”科目金額的有（）。

A、交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的現(xiàn)金股利

B、交易性金融資產(chǎn)在期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C、處置權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，持有期間發(fā)生的其他權(quán)益變動(dòng)金額

D、取得其他債權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用

11、對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有（）。

A、已償還的本金

B、初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

C、已計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備

D、取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

12、關(guān)于金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量，下列表述正確的有（）。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，除特殊規(guī)定外，應(yīng)按攤余成

本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D、企業(yè)對(duì)其金融負(fù)債，可以自行選擇后續(xù)計(jì)量方法

13、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A、無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”

明細(xì)科目

B、實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，應(yīng)記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目

C、對(duì)于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)選用實(shí)際利率法或直線法進(jìn)行攤銷

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的面值和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用

三、判斷題

1、在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債

應(yīng)當(dāng)按照以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債處理。（）

2、企業(yè)對(duì)債權(quán)投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額既可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，也可

采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

3、企業(yè)購(gòu)入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘以票面利率計(jì)

算的利息確認(rèn)投資收益。（）

4、處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收

益。（）

5、企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的對(duì)價(jià)中包含的已

宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。（）

6、如果企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出售的動(dòng)機(jī)，同時(shí)該

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為本金及利息，則通常是將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

7、處置其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按取得的價(jià)款與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處

置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。（）

8、其他債權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)不能隨意重分類，但在滿足一定條件下，可以重分類。（）

9、如果企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出售的動(dòng)機(jī)，同時(shí)該

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為本金及利息，則通常是將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（）

10、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)（或其現(xiàn)金流量）讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)

行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。（）

11、無(wú)論是否按面值發(fā)行一般公司債券，均應(yīng)該按照實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券”科目的“面

值”明細(xì)科目。()

四、計(jì)算分析題

1、A公司于2X19年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2X18年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期,

票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2X23年1月1日，到期日一次歸還

本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另

外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，購(gòu)入債券實(shí)

際利率為6%,假定按年計(jì)提利息。

2X19年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不

屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。

2X20年1月2日，A公司將該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。

2X20年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。

其他資料：A公司按10%提取盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

<1>、編制2X19年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

<2>、編制2X19年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

<3>、編制2X19年12月31日確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄。

<4>、計(jì)算2X19年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

<5>、編制2X20年1月2日以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

<6>、編制2X20年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。

2,甲企業(yè)系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)有關(guān)金融資產(chǎn)投資資料如下：

(1)2X18年3月6日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的X公司股票100萬(wàn)股，直接指定

為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為5.2元，每股含已

宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。

(2)2X18年3月16日收到購(gòu)買價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。

(3)2X18年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股4.5元。

(4)2X19年2月21日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元。

(5)2義19年3月21日，收到現(xiàn)金股利。

(6)2X19年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股5.3元。

(7)2義20年3月16日，將該股票全部處置，每股5.1元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元。

要求：

<1>、編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】債權(quán)投資的初始入賬金額=1500—20+10=1490(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】A

【答案解析】2義18年利息調(diào)整攤銷額=2000X5%—2088.98X4%=16.44（萬(wàn)元）,2X18年12

月31日攤余成本=2088.98-16.44=2072.54（萬(wàn)元）。2X18年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備=2

072.54-1900=172.54（萬(wàn)元）。2X19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=1900X4%=76（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】B

【答案解析】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購(gòu)買價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利

息。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=206—6=200（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】D

【答案解析】如果能夠消除或顯著減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配，企業(yè)可以在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，將其直接指定

為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

5、

【正確答案】A

【答案解析】2X20年4月20日出售分錄：

借：銀行存款108

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本100

——公允價(jià)值變動(dòng)6

投資收益2

故處置時(shí)確認(rèn)的投資收益為2萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】A

【答案解析】甲公司2X18年因該項(xiàng)債券投資應(yīng)直接計(jì)入其他綜合收益的金額=2105-（2060

+10—60）=95（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

7、

【正確答案】C

【答案解析】本題涉及到的分錄：

借：銀行存款730

貸：其他債權(quán)投資700

投資收益30

借：其他綜合收益20

貸：投資收益20

所以，出售時(shí)確認(rèn)的投資收益50（30+20）萬(wàn)元；其中，結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益20是重分類時(shí)確認(rèn)

的其他綜合收益。

【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】C

【答案解析】交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。交易費(fèi)用在進(jìn)行

相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易時(shí)不可避免。交易費(fèi)用直接由交易引起，并且是企業(yè)進(jìn)行交易所必需的，如果

企業(yè)未決定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債，該費(fèi)用將不會(huì)產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)交易費(fèi)用

進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】C

【答案解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，

交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；但價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債

券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，甲公司購(gòu)入該股票投資的初始

入賬金額=10X（15—0.5）+10=155（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的初始計(jì)

量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“其他權(quán)

益工具投資”科目，貸記“其他綜合收益”科目；低于其賬面余額的差額，如屬于暫時(shí)性下跌，應(yīng)

借記“其他綜合收益”科目，貸記“其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目。

【該題針對(duì)“指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的后續(xù)計(jì)

量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】A

【答案解析】將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

【該題針對(duì)“指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的處置”

知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】A

【答案解析】該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表的留存收益的影響額=（19.5X20-12）-342.8=35.2（萬(wàn)

元）。

出售時(shí)的分錄為：

借：銀行存款378（19.5X20-12）

盈余公積3

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)27

貸：其他權(quán)益工具投資一一成本342.8

——公允價(jià)值變動(dòng)65.2

借：其他綜合收益65.2

貸：盈余公積6.52

利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn)58.68

【該題針對(duì)“指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的核算

（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD,是企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)部分金融資產(chǎn)的條件。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，是正常事項(xiàng)，不是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【該題針對(duì)“公允價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】BD

【答案解析】金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為

基礎(chǔ)的利息的支付。

【該題針對(duì)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,處置時(shí)不需要將原確認(rèn)的信用減值損失沖減，直接結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值即可；處

置時(shí)處置價(jià)款與處置時(shí)點(diǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入利息收入。

【該題針對(duì)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)

入當(dāng)期損益(投資收益)。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】ACD

【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，其他幾項(xiàng)涉及的相關(guān)交易費(fèi)

用均計(jì)入其初始入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

6、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A,處置其他債權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，

計(jì)入投資收益；同時(shí)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)

入投資收益；選項(xiàng)B,處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，其公允價(jià)值與處置時(shí)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入

留存收益，同時(shí)將原公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額轉(zhuǎn)入留存收益。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】ABC

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)

值變動(dòng)損益，所以選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

8、

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,債權(quán)投資取得時(shí)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,

其他債權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的初始計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】BC

【答案解析】金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量?jī)H包括兩種：（1）本金的支付；（2）以未償付本金金額為

基礎(chǔ)的利息的支付

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)B,應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D,其他債權(quán)投資取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)

計(jì)入初始入賬金額，作為其他債權(quán)投資的入賬價(jià)值。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】ABC

【答案解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

（1）扣除已償還的本金；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤

銷額；

（3）扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入

當(dāng)期損益，不是所有者權(quán)益。

【該題針對(duì)“金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】AB

【答案解析】利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；資產(chǎn)負(fù)債表日,

對(duì)于應(yīng)付債券，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該

金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【該題針對(duì)“金融負(fù)債的分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】正常情況下，債權(quán)投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額只能采用實(shí)際利率法進(jìn)

行攤銷，不得采用直線法攤銷。

【該題針對(duì)“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】對(duì)

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)在持有期間按照面值乘票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，

貸記“投資收益”科目。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】對(duì)

【答案解析】收到取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)所支付的對(duì)價(jià)中包

含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

核】

6、

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】如果企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又有出售的動(dòng)機(jī),

同時(shí)該金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量為本金及利息，則通常是將該金融資產(chǎn)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的定義和核算范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

行考核】

7、

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】對(duì)

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)與債權(quán)投資、其他債權(quán)投資滿足一定條件時(shí)，可以互相進(jìn)行重分類。

【該題針對(duì)“不同類金融資產(chǎn)之間的重分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】對(duì)

【答案解析】金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額

為基礎(chǔ)的利息的支付。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的核算（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】對(duì)

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】無(wú)論是否是按面值發(fā)行一般公司債券，均應(yīng)該按照債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的

“面值”明細(xì)科目。

【該題針對(duì)“金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

四、計(jì)算分析題

1、

【正確答案】2義19年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)：

借：債權(quán)投資一一成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

債權(quán)投資一一利息調(diào)整34.65

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】2X19年1月5日收到利息時(shí)：

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】2X19年12月31日：：

利息收入=期初攤余成本義實(shí)際利率=（1000-34.65）X6%=57.92（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收利息50

債權(quán)投資一一利息調(diào)整7.92

貸：利息收入57.92

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的分類（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【正確答案】2X