記賬實操-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理分錄

會計實操文庫6/6記賬實操-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理分錄甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購方式購入并于當(dāng)日投入行政管理用的一臺設(shè)備尚未入賬。該設(shè)備的購買價款為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設(shè)備準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時未扣除該折舊費用。資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設(shè)備的財政補(bǔ)貼資金300萬元直接計入了其他收益。至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財政補(bǔ)貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補(bǔ)貼資金。資料三：2×21年2月10日。甲公司收到法院關(guān)于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公司賠償500萬元。甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認(rèn)了400萬元的預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認(rèn)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預(yù)計負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。本題涉及的差錯均為重要前期差錯。不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司對其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正的會計分錄。（2）編制甲公司對其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正的會計分錄。（3）判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。【答案解析】（1）相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)600貸：應(yīng)付賬款600借：以前年度損益調(diào)整——管理費用60貸：累計折舊60借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15（60×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：盈余公積4.5利潤分配——未分配利潤40.5貸：以前年度損益調(diào)整45（2）相關(guān)會計分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——其他收益300貸：遞延收益300注：財政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，甲公司計入了其他收益，交稅的時候進(jìn)行了納稅調(diào)減，最終沒有交稅，這里不用調(diào)整應(yīng)交所得稅！借：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270貸：以前年度損益調(diào)整300（3）甲公司2×21年2月10日收到法院判決屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。相關(guān)會計分錄如下：借：預(yù)計負(fù)債400以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100貸：其他應(yīng)付款500借：其他應(yīng)付款500貸：銀行存款500借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100（400×25%）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用125注：實際賠償了500萬元，可以少交500*25%=125萬元企業(yè)所得稅。借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整75問：遞延所得稅資產(chǎn)？遞延所得稅負(fù)債？應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅？如何區(qū)分？①存壞魚：對應(yīng)的是遞延所得稅資產(chǎn)。②正常的折舊費、收入和費用、實際發(fā)生的虧損等：對應(yīng)的是應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（注意研發(fā)費用要加計扣除）。③特殊情況：使用壽命不確定的無形資