《財經(jīng)法規(guī)》考點歸納 稅收征管

稅收征管★★★(一)稅務登記1、開業(yè)登記(設立登記)：(1)稅務登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。除此以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記。(2)登記時間：①自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記★★②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明,帶稅務登記證副本和《外管證》到經(jīng)營地辦理稅務。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本;(3)辦理稅務登記應提供證件和資料——工商營業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機構(gòu)代碼證(4)辦理下列事項必須攜帶稅務登記證(多選)①開立銀行賬戶;②領購發(fā)票。③申請減稅、免稅、退稅;④申請辦理延期申報、延期繳納稅款;⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;⑥辦理停業(yè)、歇業(yè);(5)納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。2、變更、注銷登記(1)情形：注銷——企業(yè)沒了;企業(yè)搬了需要改變主管稅務機關。★★(2)辦理時間：變更——30天;注銷——15天(3)辦理程序：變更——先工商后稅務;注銷——先稅務后工商3、停業(yè)、復業(yè)登記(1)實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。(2)納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。4、外出經(jīng)營報驗登記①納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。②外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。5、法律責任未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。(二)發(fā)票管理1、發(fā)票的種類(1)增值稅專用發(fā)票?！蓢叶悇湛偩忠?guī)定。①增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。②下列情形不得開具專用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化妝品;銷售免稅項目;小規(guī)模納稅人。(2)普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。(3)專業(yè)發(fā)票。(國有的三類行業(yè)使用：金融保險、郵電、運輸)2、發(fā)票的開具要求★★(1)單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票。(2)開具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。(3)填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。(4)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！?、發(fā)票的保管(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。(2)發(fā)票遺失的應在當日書面報告主管稅務機關。并登報聲明作廢。(三)納稅申報1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。2、納稅申報的方式(1)直接申報(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報(4)簡易申報(定期定額的納稅人適應)(5)其他申報方式3、法律責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。(四)稅款征收1、稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)★★(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(經(jīng)營地點不固定的小企業(yè))(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他2、稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán);欠稅在前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3、滯納金：每天按萬分之五。(計算)4、核定應納稅款的情形(多選)(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。(3)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的?！?6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。(五)稅務代理范圍——涉稅;建賬辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;辦理發(fā)票領購手續(xù);辦理納稅申報或扣繳稅款報告;辦理繳納稅款和申請退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務;開展稅務咨詢、受聘稅務顧問;申請稅務行政復議或稅務行政訴訟;國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。(六)稅收檢查及法律責任1、保全措施和強制執(zhí)行措施：(1)保全——凍結(jié)、扣押、查封;強制——扣繳、變賣、拍賣★★(2)稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價5000元以下的財物也不再保全和強制執(zhí)行的范圍內(nèi)。2、法律責任(1)稅收違法行政處罰稅務行政處罰的種類應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒收財產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票。★(2)稅務行政復議★★稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關作出的稅務具體行政行為。先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務機關的情形或議后訴：納稅人對稅務機關的罰款、保全、強制執(zhí)行不服的情形行政復議對象是上一級行政部門。但對國家稅務總局的行政復議