注冊會計師考試《審計》臨考真題卷一

注冊會計師考試《審計》臨考真題卷一1.【單選題】下列有關銷售與收款循環(huán)的內部控制中，存在控制缺陷的是（）。A.某長期客戶臨時申請延長信用期需由銷售部經(jīng)理批準B.每季度末，財務部向客戶寄發(fā)對賬單C.（江南博哥）企業(yè)定期對應收賬款的信用風險進行評估，并根據(jù)預期信用損失計提壞賬準備D.企業(yè)在批準客戶訂購單之后，簽訂銷售合同，并編制一式多聯(lián)的銷售單正確答案：A參考解析：本題考查銷售與收款循環(huán)相關的內部控制。A存在缺陷：賒銷批準職能應當與銷售職能分離，否則可能因銷售人員盲目追求高銷售額而放松信用審批，進而導致壞賬風險上升；BCD正確：均屬于信用管理相關內部控制健全的表現(xiàn)。綜上所述，本題選A。2.【單選題】如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列各項中，通常能夠有效應對該風險的是（）A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟鶥.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由C.檢查交易是否按照適用的財務報告編制基礎進行會計處理和披露D.就交易事項向關聯(lián)方函證正確答案：B參考解析：對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，注冊會計師應當：①檢查相關合同或協(xié)議（如有)。（其中包含，評價交易的商業(yè)理由）②獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)。ACD錯誤：通常情況下，第①②種方法，應對“超重關”可能都是有效的，但是本題題干提及“舞弊風險”二字，當涉及到舞弊性質的時候，授權和批準本身不足以就是否不存在舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的。即第②種涉及的方式可能是無效的。綜上所述，本題選B。3.【單選題】下列有關注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。A.如僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，注冊會計師應當采用綜合性方案設計進一步審計程序B.注冊會計師出于成本效益的考慮通?？梢圆捎镁C合性方案設計進一步審計程序C.如注冊會計師的風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為采用實質性方案設計進一步審計程序是適當?shù)腄.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，注冊會計師僅實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：D參考解析：本題考查擬實施進一步審計程序的總體審計方案的選擇。A說法正確：總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案，實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主，如果僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，注冊會計師應當采用綜合性方案設計進一步審計程序。B說法正確：采用綜合性方案時，當注冊會計師獲取控制運行有效性的結論，可能可以據(jù)此減少實施實質性程序的實施范同，滿足成本效益的原則。C說法正確：綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用，如注冊會計師的風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，注冊會計師可能認為采用實質性方案設計進一步審計程序是適當?shù)?。D說法錯誤：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，注冊會計師僅實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選D。4.【單選題】下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(??)。A.注冊會計師應當對被審計單位存貨實施監(jiān)盤B.在某些情況下，注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤可以替代被審計單位實施盤點C.存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或實質性程序D.注冊會計師應當在資產(chǎn)負債表日實施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：A錯誤：如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤(除非不可行)；B錯誤：盤點是被審計單位管理層的責任，監(jiān)盤是注冊會計師的責任，注冊會計師不能代替管理層盤點存貨，否則影響其獨立性；D錯誤：注冊會計師可以在資產(chǎn)負債表日或非資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。5.【單選題】下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設計和運行直接影響的是(??)。A.財務報表審計目標的制定B.審計內容C.注冊會計師對被審計單位內部控制的了解D.注冊會計師采取的審計手段正確答案：A參考解析：A不受影響：信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、實施風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。B受影響：對審計內容的影響，在信息化環(huán)境下，由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化。C受影響：對內部控制的影響，現(xiàn)代審計技術中，注冊會計師會對被審計單位的內部控制進行了解與評價，以此作為制定審計方案和決定抽樣范圍的依據(jù)。D受影響：對審計技術手段的影響，過去，注冊會計師的審計都是人工進行的，但隨著信息技術的廣泛應用，若仍以人工方式進行審計，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達到審計的目的。因此，注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有用的審計工具。綜上所述，本題選A。6.【單選題】在完成審計工作前，如果被審計單位要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，下列各項中。注冊會計師認為合理的理由是（）。A.環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響B(tài).注冊會計師與管理層就審計工作的開展存在爭議C.注冊會計師可獲取信息的可靠性存在重大疑慮D.注冊會計師審計范圍受到被審計單位的人為限制正確答案：A參考解析：A正確：審計業(yè)務變更為保證程度較低的業(yè)務，通常認為合理的理由包括：(1)環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；(2)對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。BCD錯誤：是人為施加限制或注冊會計師工作不充分導致的后果，不屬于審計業(yè)務變更的合理理由。7.【單選題】下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統(tǒng)的復雜度的說法中，錯誤的是（）。A.信息技術環(huán)境復雜，意味著信息系統(tǒng)也是復雜的B.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評估信息系統(tǒng)的復雜度，需要考慮系統(tǒng)中進行的復雜計算的數(shù)量D.對信息系統(tǒng)復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統(tǒng)類型的影響正確答案：A參考解析：A錯誤：信息技術環(huán)境復雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復雜的，反之亦然。8.【單選題】下列有關財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是（）。A.財務報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B.財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱C.財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D.財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同正確答案：B參考解析：本題考查財務報表審計和財務報表審閱的概念辨析。A正確：財務報表審閱保證程度低于審計業(yè)務，故其所需證據(jù)的數(shù)量也少于審計業(yè)務。B錯誤：財務報表審計采用的證據(jù)收集程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等，而財務報表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。因此，財務報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱。C正確：財務報表審計提供合理保證，財務報表審閱提供有限保證，其保證程度低于審計業(yè)務。D正確：財務報表審計以積極方式提出結論，而財務報表審閱以消極方式提出結論。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選B。9.【單選題】下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序獲取的信息C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑獲取的審計證據(jù)并鑒別其真?zhèn)蜠.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系正確答案：D參考解析：本題考查對審計證據(jù)充分性和適當性的特殊考慮。A錯誤：外部證據(jù)與內部證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質的證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，應當追加必要的審計程序，而不能直接決定采取外部證據(jù)；B錯誤：審計證據(jù)包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序獲取的信息；C錯誤：注冊會計師不是鑒別真?zhèn)蔚膶＜遥ǔ２簧婕拌b定文件記錄的真?zhèn)巍?0.【單選題】下列措施中可以提高函證程序的不可預見性的是(??)。A.向重要的客戶寄發(fā)詢證函B.向余額大的客戶寄發(fā)詢證函C.以11月30日為截止日對應收賬款實施函證D.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間正確答案：C參考解析：ABD錯誤：均是函證程序中的常規(guī)操作，不能增加不可預見性。C正確：注冊會計師可以通過以下方法，提高審計程序的不可預見性。①對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序。②調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期。注冊會計師可以考慮調整實施審計程序時測試項目的時間，從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目。③采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。④選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。11.【單選題】下列有關與財務報表編制相關的內部環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.有效的內部環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報B.內部環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響C.有效的內部環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于內部環(huán)境存在缺陷正確答案：A參考解析：本題考查內部環(huán)境。A錯誤：注冊會計師在評估重大錯報風險時，存在令人滿意的內部環(huán)境是一個積極因素，但內部環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。BCD正確：內部環(huán)境影響財務報表層次重大錯報風險，良好的內部環(huán)境可以有效降低舞弊風險。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選A。12.【單選題】下列各項中，注冊會計師認為不屬于控制活動的是（）。A.授權B.批準C.風險評估D.職責分離正確答案：C參考解析：控制活動要素中的控制可能與下列事項相關：(1)授權和批準；（選項AB）(2)調節(jié)；(3)驗證；(4)實物或邏輯控制；(5)職責分離(選項D)；C不屬于：風險評估與控制活動同屬于內部控制五要素，而非控制活動的內容。綜上所述，本題選C。13.【單選題】針對資產(chǎn)負債表日前已償付的應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)及其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付，與此程序最相關的認定是（）。A.完整性B.準確性、計價和分攤C.存在D.截止正確答案：A參考解析：A正確：檢查已經(jīng)償付的應付賬款是否是真實償付了，可以檢查應付賬款是否少計了，因此與完整性相關。14.【單選題】關于對特定項目實施函證程序的下列說法中，錯誤的是(??)。A.除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，否則應當實施函證B.除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要且函證很可能無效，否則應當實施函證C.如果不對應收賬款實施函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由D.如果不對某一銀行存款賬戶實施函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由正確答案：B參考解析：AD正確：注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。B錯誤：對應收賬款的要求是：除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，否則應當實施函證。C正確：如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。本題選錯誤是，綜上所述，本題選B。15.【單選題】下列各項中，屬于注冊會計師進行實際數(shù)據(jù)分析工作的起點的是（）。A.制定數(shù)據(jù)分析的計劃B.校驗數(shù)據(jù)的準確性和完整性C.評價所使用數(shù)據(jù)的相關性和可靠性D.獲取和整理數(shù)據(jù)正確答案：B參考解析：B正確：在許多情況下，對數(shù)據(jù)進行有意義的分析之前，需要先整理數(shù)據(jù)。整理數(shù)據(jù)主要是為了識別數(shù)據(jù)中的錯誤，以及校驗所采集數(shù)據(jù)的準確性和完整性(該工作為進行實際數(shù)據(jù)分析工作的起點)，包括數(shù)據(jù)的一致性校驗、處理無效值和缺失值等方面的工作。ACD錯誤：屬于數(shù)據(jù)分析的基本步驟。序等。數(shù)據(jù)分析可總結為計劃數(shù)據(jù)分析、獲取和整理數(shù)據(jù)、評價所用數(shù)據(jù)的相關性和可靠性、具體執(zhí)行數(shù)據(jù)分析、評價和應對數(shù)據(jù)分析結果五個步驟。16.【單選題】確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，下列各項中，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計單位所處行業(yè)的相關性D.與數(shù)據(jù)編制相關的控制正確答案：B參考解析：B錯誤：數(shù)據(jù)的可分解程度是評價預期值的準確程度的考慮因素，而非確定數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素?！咎崾尽吭诖_定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，下列因素是相關的；①可獲得信息的來源。（A）②可獲得信息的可比性。③可獲得信息的性質和相關性。（C）④與信息編制相關的控制，用以確保信息完整、準確和有效。（D）在評價作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮下列主要因素:①對實質性分析程序的預期結果作出預測的準確性。②信息可分解的程度。（B）③財務和非財務信息的可獲得性。17.【單選題】由于不可預見原因導致注冊會計師無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列應對措施中正確的是(??)。A.另擇日期進行監(jiān)盤，并對間隔期內的交易實施審計程序B.實施替代程序，如果替代程序無法獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則考慮是否發(fā)表非無保留意見C.評價被審計單位有關存貨盤點的內部控制，判斷是否信賴被審計單位的存貨盤點結果D.在審計報告中說明審計范圍因不可預見的情況受到限制正確答案：A參考解析：A正確：由于不可預見的情況導致無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。18.【單選題】下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期B.審計報告日不應早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期正確答案：D參考解析：A說法正確：注冊會計師簽署審計報告的日期可能與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，也可能晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。B說法正確：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。C說法正確：對于知悉的第二時段期后事項，在準則未禁止的情況下，注冊會計師選擇修改審計報告，針對財務報表修改部分增加補充報告日期(雙重日期)，從而表明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務報表相關附注所述的修改。D說法錯誤：審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。本題選錯誤是，綜上所述，本題選D。19.【單選題】下列有關了解被審計單位內部控制的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對內部環(huán)境作出初步了解和評價B.內部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報風險C.注冊會計師應當評價被審計單位的業(yè)務流程是否與財務報告相關的信息系統(tǒng)相適應D.注冊會計師通常僅針對每一年的變化修改記錄重要交易流程的工作底稿正確答案：C參考解析：本題考查了解被審計單位的內部控制。A說法正確：注冊會計師應當在業(yè)務承接階段對內部環(huán)境作出初步了解和評價。B說法正確：內部環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報風險，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將內部環(huán)境連同其他內部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。C說法錯誤：注冊會計師應當評價被審計單位與財務報告相關的信息系統(tǒng)是否與業(yè)務流程相適應，選項說法“本末倒置”。D說法正確：注冊會計師通常只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大變化。本題選錯誤的是，綜上所述，本題選C。20.【單選題】注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定審計范圍．下列各項中，不屬于確定審計范圍的考慮因素的是（）。A.財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎B.對個別財務報表進行法定審計的需求C.與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數(shù)據(jù)的可獲得性D.項目組成員之間溝通的預期性質和時間安排正確答案：D參考解析：本題考查確定審計范圍的考慮因素。A屬于：采用不同財務報告編制基礎對于審計的宏觀工作內容會產(chǎn)生較大影響。針對同一家被審計單位，采用持續(xù)經(jīng)營假設和采用終止經(jīng)營假設，所涉及的審計范圍會存在明顯差異。B屬于：在集團審計中，如法律法規(guī)要求對于某一組成部分進行審計(例如組成部分為上市公司)，會進一步擴大被審計整體的審計范圍。C屬于：與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數(shù)據(jù)的可獲得性，屬于確定審計范圍時的考慮因素。例如，在時間不易協(xié)調或相關數(shù)據(jù)不可獲得時，注冊會計師可能需要通過改變審計范圍以滿足審計中獲取證據(jù)的需求。D不屬于：項目組成員之間溝通的預期性質和時間安排是計劃報告目標、時間安排及所需溝通的重要內容，不屬于確定審計范圍的考慮因素。本題選不屬于的，綜上所述，本題選D。21.【多選題】下列有關實質性程序的說法中，正確的有（）。A.針對特別風險，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.實質性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試和實質性分析程序C.無論評估的重大錯報風險結果如何．注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序D.如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施細節(jié)測試正確答案：A,B,C參考解析：D錯誤：如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。22.【多選題】下列有關政府審計和注冊會計師審計的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師審計是國家維護市場經(jīng)濟秩序的有力手段，其收費列入財政預算B.政府審計是行政行為，注冊會計師審計是市場行為C.注冊會計師審計對被審計單位及相關單位均不具備行政強制力D.政府審汁的對象是政府部門的財政收支，但不包括國有企業(yè)的財務收支正確答案：A,D參考解析：A說法錯誤：注冊會計師審計本質上是市場化的行為，收費是與審計客戶協(xié)商確定的，而非由財政預算保障；BC說法正確：政府審計具備行政強制力，而注冊會計師審計是市場行為，不具備行政強制力。D說法錯誤：政府審計的對象也包括國有企業(yè)的財務收支；本題選說法錯誤的，綜上所述，本題選AD。23.【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師的專家的有（）。A.審計項目組就疑難會計問題進行咨詢的會計專家B.參與境外組成部分審計工作的境外網(wǎng)絡所的精算專家C.就復雜的法律問題為審計項目組提供專業(yè)意見的律師事務所合伙人D.向被審計單位提供用于財務報表編制目的的評估服務的資產(chǎn)評估師正確答案：B,C參考解析：A錯誤、BC正確：注冊會計師的專家，是指在會計或審計以外的某一領域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D錯誤：資產(chǎn)評估師服務于被審計單位，屬于被審計單位的專家，而非注冊會計師的專家。24.【多選題】下列有關注冊會計師對管理層以前期間會計估計實施追溯復核的說法中，正確的有（）。A.追溯復核可以支持對本期重大錯報風險的識別和評估B.注冊會計師僅可以針對上期財務報表實施追溯復核C.注冊會計師可以運用分析程序實施追溯復核D.追溯復核的目的是驗證以前期間依據(jù)當時可獲得的信息作出的判斷是否存在重大錯報正確答案：A,C參考解析：A正確、D錯誤：注冊會計師應當復核以前期間會計估計的結果，或者復核管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計（追溯復核)，這有助于識別和評估本期的重大錯報風險。在確定復核的性質和范圍時，注冊會計師應當考慮會計估計的特征。注冊會計師復核的目的不是質疑以前期間依據(jù)當時可獲得的信息作出的適當判斷。B錯誤：注冊會計師可以針對上期財務報表做出的會計估計實施追溯復核，也可以針對若干期間或更短的期間(如每半年或每季度)實施追溯復核。C正確：對因記錄常規(guī)和重復發(fā)生交易而產(chǎn)生的會計估計，注冊會計師可能認為運用分析程序作為風險評估程序足以實現(xiàn)復核目的。25.【多選題】下列選項中，可以由集團項目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊會計師執(zhí)行的有(??)。A.對重要組成部分執(zhí)行相應的審計工作B.已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，選擇某些不重要的組成部分執(zhí)行相應的審計工作C.制定組成部分實際執(zhí)行的重要性D.制定組成部分的重要性正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：下列事項既可以由集團項目組執(zhí)行，也可以由組成部分注冊會計師執(zhí)行：(1)制定組成部分實際執(zhí)行的重要性；(2)對重要組成部分執(zhí)行相應的審計工作；(3)已執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組選擇了某些不重要的組成部分執(zhí)行相應的審計工作。D錯誤：應當由集團項目組確定。綜上所述，本題選ABC。26.【多選題】下列關于信息技術一般控制的說法中，正確的有（）。A.信息技術一般控制可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻B.信息技術一般控制通常要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)C.信息技術一般控制的有效性直接影響信息處理控制的有效性D.注冊會計師需要了解并測試信息技術一般控制正確答案：A,C參考解析：本題考查信息技術的一般控制的概念。A正確：信息系統(tǒng)一般控制通常會對部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，某些情況下，也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻。B錯誤：信息處理控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。C正確：信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息處理控制的有效性是否能夠信任。D錯誤：注冊會計師需要了解的是與審計相關的信息技術一般控制，若計劃依賴自動化信息處理控制、系統(tǒng)生成的信息，則需要對信息技術一般控制進行測試。綜上所述，本題選AC。27.【多選題】下列各項中，受被審計單位信息技術的應用影響的有（）：A.審計線索B.審計內容C.審計目標D.審計技術手段正確答案：A,B,D參考解析：本題考查信息技術的應用對審計的影響。A正確：在信息技術環(huán)境下，從業(yè)務數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在存儲介質上，從而會影響到審計線索。C錯誤：信息技術在企業(yè)中的應用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內部控制的原則性要求，審計準則和財務報告審計目標在所有情況下都適用。B正確：在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動化處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內容。D正確：隨著信息技術的廣泛應用，以手工方式進行審計現(xiàn)已難以達到審計的目的，應逐步將信息技術作為一種有力的審計工具。28.【多選題】下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。A.穿行測試B.控制測試C.實質性分析程序D.細節(jié)測試正確答案：A,C參考解析：AC正確：審計抽樣不適用于風險評估程序(包括穿行測試)和實質性分析程序。29.【多選題】下列各項程序中，屬于注冊會計師在業(yè)務承接階段開展的有（）。A.實施質量管理程序B.簽訂或修改審計業(yè)務約定書C.與前任注冊會計師溝通D.初步了解和評價控制環(huán)境正確答案：A,B,C,D參考解析：AB正確：注冊會計師在業(yè)務承接階段實施程序旨在確定是否接受委托。針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量管理程序，評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況以確認是否具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力，從而得出是否可以接受委托的結論。C正確：后任注冊會計師應當在接受委托前與前任注冊會計師進行必要溝通，根據(jù)溝通結果以確定是否接受委托。D正確：通常，對新的審計業(yè)務，注冊會計師應在業(yè)務承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個初步的了解，以確定是否承接該業(yè)務。而對連續(xù)審計業(yè)務，也應在每年的續(xù)約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果，以確定是否續(xù)約。綜上所述，本題全選。30.【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施的有（）。A.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告C.考慮人員的適當分派和督導D.改變擬實施審計程序的性質正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：在針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當:①在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮舞弊導致的重大錯報風險的評估結果;（C）②評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告;（B）③在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。（A）D錯誤：改變擬實施審計程序的性質，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。31.【多選題】下列各項中，通常屬于注冊會計師在審計工作底稿中記錄的重大事項的有（）。A.引起特別風險的事項B.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形C.可能導致在審計報告中增加強調事項段的事項D.可能導致在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落的事項正確答案：A,B,C參考解析：ABC正確：重大事項通常包括:①引起特別風險的事項;（A）②實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;③導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;（B）④可能導致在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強調事項段的事項。（C）D錯誤：可能導致在審計報告中發(fā)表非無保留意見或者增加強調事項段的事項屬于重大事項，而通常不包括在審計報告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”段落的事項。32.【多選題】在作出是否有必要實施函證的決策時，下列各項因素中，注冊會計師應當考慮的有（）。A.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿B.評估的認定層次重大錯報風險C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)D.函證程序針對的認定正確答案：B,C,D參考解析：A錯誤：被審計單位管理層是否愿意協(xié)助注冊會計師實施函證程序不屬于注冊會計師決定是否實施函證的考慮因素，當管理層要求不實施函證時，注冊會計師應當考慮該項要求是否合理，若理由不合理，應當視為審計范圍受限，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。BCD正確：本題考查作出函證決策時的考慮因素。注冊會計師應當確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，注冊會計師應當考慮以下三個因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險；(2)函證程序針對的認定；(3)實施除函證以外的其他審計程序。33.【多選題】下列有關注冊會計師了解被審計單位組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式的說法中，正確的有（）。A.了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經(jīng)營能力B.了解被審計單位所有權結構，有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程C.了解被審計單位治理結構，有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化D.了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露正確答案：A,B,D參考解析：本題考查了解被審計單位組織結構、所有權和治理結構、業(yè)務模式。A正確：了解被審計單位籌資活動，有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，進而考慮持續(xù)經(jīng)營能力。B正確：了解被審計單位所有權結構，有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系和交易，并了解被審計單位的決策過程。C錯誤：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，這是由于投資活動往往能反映出被審計單位的發(fā)展戰(zhàn)略、投資方向、業(yè)務開拓領域等方面的情況。D正確：了解被審計單位經(jīng)營活動，有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露。34.【多選題】下列各項中，屬于注冊會計師執(zhí)行穿行測試后可能得出的結論的有（）。A.控制的設計是無效的B.缺乏必要的控制C.控制的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行D.控制的執(zhí)行是無效的正確答案：A,B,C參考解析：本題考查實施穿行測試與控制測試所獲取證據(jù)的辨析：注冊會計師執(zhí)行穿行測試對控制的評價結論是：(1)控制設計的合理性；(2)控制是否得到執(zhí)行。故選項ABC當選。選項D，控制是否有效執(zhí)行是實施控制測試可得到的結論，而非穿行測試，故不當選。35.【多選題】下列各項中，可以用作確定財務報表整體重要性的基準的財務數(shù)據(jù)來源有（）。A.前期財務數(shù)據(jù)B.本期財務數(shù)據(jù)C.本期預算數(shù)據(jù)D.本期預測數(shù)據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類收益（如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權益或凈資產(chǎn)。就選定的基準而言，相關的財務數(shù)據(jù)通常包括：①前期財務成果和財務狀況；（A）②本期最新的財務成果和財務狀況；（B）③本期的預算和預測結果，（CD）36.【簡答題】ABC會計師事務所的質量管理制度部分內容摘錄如下：(1)事務所每年對業(yè)務收入考核排名前十位的合伙人獎勵60萬元，對業(yè)務質量考核排名后十位的合伙人罰款10萬元。(2)事務所每三年至少一次向所有需要按照相關職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。(3)對新晉升合伙人，事務所每年選取其已完成的一項業(yè)務進行質量檢查。如連續(xù)五年合格，之后以三年為周期進行業(yè)務質量檢查；如連續(xù)兩個周期合格，之后以五年為周期進行業(yè)務質量檢查。(4)為確?？陀^性，項目質量復核人員不得為其復核的審計項目提供咨詢。(5)如果審計工作底稿中的紙質記錄經(jīng)掃描后以電子形式歸檔，原紙質記錄應銷毀，以確保對客戶信息的保密。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務所的質量管理制度的內容是否違反《會計師事務所質量管理準則第5101號——業(yè)務質量管理》和《會計師事務所質量管理準則第5102號——項目質量復核》的相關規(guī)定。如違反，簡要說明理由。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)違反。事務所的獎懲制度沒有體現(xiàn)以質量為導向。(2)違反。對事務所中所有需要按照職業(yè)道德要求保持獨立性的人員，須每年至少一次獲得這些人員遵守獨立性政策和程序的書面確認函(3)違反。對承接上市實體審計業(yè)務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年。(4)不違反。(5)違反。原紙質記錄應當予以保留。37.【簡答題】ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：(1)甲公司與賬齡分析相關的信息處理控制在2022年度審計中測試結果滿意，且在2023年未發(fā)生變化，A注冊會計師僅對信息技術一般控制實施測試。(2)甲公司內部審計部門對銷售傭金系統(tǒng)進行測試的結果表明運行有效，A注冊會計師評價認為利用內部審計人員的工作足以實現(xiàn)審計目的，不再另行測試。(3)甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購和報銷流程，A注冊會計師據(jù)此認為無須在每個重要組成部分選取一筆交易或事項實施穿行測試。(4)甲公司存在未經(jīng)授權調整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導致財務報表潛在錯報的金額大于實際執(zhí)行的重要性水平，A注冊會計師據(jù)此將其直接認定為重大缺陷。(5)甲公司將本期新收購的子公司包括在內部控制評價范圍內，A注冊會計師認為按照相關豁免規(guī)定，無須將該子公司的財務報告內部控制包括在審計范圍內，擬在強調事項段中指明以提醒內部控制審計報告使用者關注。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。注冊會計師還應評價內部審計的工作并實施審計程序。(3)恰當。(4)不恰當。注冊會計師還應評價補償性控制的影響：(5)不恰當。注冊會計師應將子公司的財務報告內部控制包括在內部控制審計范圍內，不應增加強調事項段。38.【簡答題】甲乙丙會計師事務所負責多家上市公司的2023年年度審計工作，該事務所2023年審計工作底稿中與確定重要性相關的部分內容摘錄如下：(1)由于2022年A公司處于盈虧臨界點，甲注冊會計師以過去三年稅前利潤的平均值作為基準確定2023年財務報表整體的重要性。(2)B公司2022年度審計中乙注冊會計師提出了多項審計調整，2022年底相關主管部門對B公司所在行業(yè)下發(fā)了較為嚴格的監(jiān)管規(guī)定，乙注冊會計師確定2023年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75％，與2022年度保持一致。(3)丙注冊會計師今年首次接受c公司的委托對其進行審計，C公司是一家互聯(lián)網(wǎng)初創(chuàng)公司，近兩年的主要目標是搶占市場份額，丙注冊會計師將總資產(chǎn)作為基準確定2023年財務報表整體的重要性。(4)由于上一任注冊會計師2022年對C公司出具了標準無保留意見的審計報告，丙注冊會計師確定2023年度實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的75％。(5)丁注冊會計師在對D公司進行年度審計的過程中，發(fā)現(xiàn)該公司2023年經(jīng)常性稅前利潤實際應為5億元，而非財務報表上顯示的50億元，據(jù)此丁注冊會計師將D公司2023年審計的重要性水平由2．5億元調整為2500萬元。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。連續(xù)審計項目以前年度審計調整較多時，注冊會計師應考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。(3)不恰當。處于新興行業(yè)側重于搶占市場份額的輕資產(chǎn)公司，基準用營業(yè)收入更為合適。(4)不恰當。首次接受委托的審計項目，注冊會計師應考慮選擇較低的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性。(5)恰當。39.【簡答題】ABC會計師事務所負責審計甲公司2023年度財務報表，審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個為員工繳納社保公積金的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務關系，審計項目組認為，該賬戶余額不重大且重大錯報風險很低，未對該賬戶實施函證程序。(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2023年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，2023年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務員填寫的信封后，僅將部分被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，然后直接到郵局將詢證函寄出。(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所，審計項目組認為該解釋合理，無須實施進一步審計程序。(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”，審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組據(jù)此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)恰當。(2)不恰當。注冊會計師還應對間隔期／剩余期間的應收賬款變動實施審計程序／期末余額無重大變動可能是相反方向的大額交易抵銷后的結果，注冊會計師應針對剩余期間實施審計程序。(3)恰當。(4)不恰當。注冊會計師未對函證的全過程保持控制。(5)不恰當。該限制條款影響了回函的可靠性／審計項目組需要實施額外或替代審計程序。40.【簡答題】ABC會計師事務所負責審計甲公司2023年度財務報表，審計工作底稿中與進一步審計程序相關的部分內容摘錄如下：(1)審計項目組對銀行存款實施了實質性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，據(jù)此認為甲公司與銀行存款相關的內部控制運行有效。(2)甲公司內部控制制度規(guī)定，財務經(jīng)理每月應復核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常應當進行調查并處理，復核完成后簽字存檔，審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務經(jīng)理的簽字，據(jù)此認為該控制運行有效。(3)審計項目組對差旅費的發(fā)生認定實施細節(jié)測試，從差旅費明細賬中選取樣本，檢查了費用審批記錄，核對了報銷金額與發(fā)票等原始憑證記載的金額，結果滿意。(4)甲公司使用自主開發(fā)的網(wǎng)上平臺對供應商供貨進行全程管理，審計項目組登錄網(wǎng)上平臺選取樣本，核對了供貨數(shù)量，據(jù)此認為甲公司與供應商供貨相關的內部控制運行有效。(5)審計項目組對甲公司產(chǎn)品成本核算進行測試，將成本計算單中產(chǎn)量和標準成本數(shù)據(jù)與生產(chǎn)部門的產(chǎn)量記錄和標準成本清單進行了核對，檢查了成本差異的計算、分配與賬務處理，結果滿意。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)不恰當。通過實質性測試未能發(fā)現(xiàn)錯報，并不能證明與所測試認定相關的內部控制是有效的／注冊會計師不能以實質性測試的結果推斷內部控制的有效性。(2)不恰當。只檢查財務經(jīng)理的簽字不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應當檢查財務經(jīng)理是否按規(guī)定完整實施了該控制。(3)恰當。(4)不恰當。還應對系統(tǒng)的一般控制運行有效性進行測試。(5)不恰當：還應測試成本計算單中產(chǎn)量和標準成本數(shù)據(jù)的完整性和準確性。41.【簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2023年度財務報表審計中遇到下列事項：(1)A注冊會計師2016年度至2018年度擔任甲公司審計項目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2020年度和2021年度擔任甲公司審計項目合伙人，2019年度和2022年度未參與審計，也未以任何方式影響審計結果。。(2)審計項目組成員B將其股票賬戶借給妹妹使用，在期中審計期間知悉妹妹通過該賬戶購買了甲公司股票8000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。(3)審計項目組成員C于2021年7月加入ABC會計師事務所。其父親曾擔任甲公司某子公司的董事，于2023年4月離任。(4)甲公司是乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。2023年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。(5)丙公司是甲公司不重要的子公司。2023年11月至12月，丙公司的會計主管休產(chǎn)假。應丙公司要求。XYZ公司的D高級經(jīng)理臨時借調至丙公司負責該會計主管的相關工作。D不是甲公司審計項目團隊成員。(6)甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2023年12月上市。甲公司在ABC會計師事務所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應的表格內。事項序號是否違反（違反/不違反）理由

請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：事項序號是否違反（違反/不違反）理由1違反甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人任職時間不得超過5年。2023年尚在冷卻期內，A注冊會計師不能參與2023年的財務報表的審計工作2違反審計項目組成員的妹妹，在審計業(yè)務期間擁有被審計單位的直接經(jīng)濟利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響3違反項目團隊成員的主要近親屬在財務報表涵蓋期間曾擔任審計客戶的董事，因自身利益、密切關系和外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響4不違反對乙公司投資標的的評估結果不會對甲公司財務報表產(chǎn)生影響/不構成實施審計程序的對象，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響5違反丙公司是甲公司的關聯(lián)實體，臨時借調員工至丙公司，其職位承擔管理層職責，將因自我評價、過度推介、密切關系影響獨立性6違反該試駕活動被視為ABC會計師事務所向其員工推銷甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關系，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響42.【綜合題】甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為600萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：(1)2022年12月31日，甲公司取得常年合作電商平臺乙公司20％股權，對其具有重大影響。乙公司2023年接受委托對甲公司自有電子商務平臺進行升級改造。乙公司2023年度凈利潤為3億元。(2)2023年1月起，甲公司將智能家電產(chǎn)品的質保期由一年延長至三年，產(chǎn)品銷量因此有所增長。(3)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水對環(huán)境造成一定影響。周圍居民要求給予補償。為積極承擔社會責任，甲公司董事會于2023年12月29日決定對居民給予總額為80萬元的一次性補償。2024年2月，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。(4)甲公司2023年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)按通用商業(yè)條款以公允市場價銷售給母公司，該固定資產(chǎn)原值250萬元，已計提折舊220萬元，銷售價格為50萬元。(5)2023年9月，甲公司委托丁公司研發(fā)一項新技術，甲公司承擔研發(fā)過程中的風險并享有研發(fā)成果，委托合同總價款5000萬元，合同生效日預付40％，成果交付日支付剩余款項。該研發(fā)項目2023年末的完工進度約為30％。資料二：項目2023年年未審數(shù)（萬元）2022年已審數(shù)（萬元）預付款項——丁公司研發(fā)費用20005長期股權投資——乙公司5600050000預計負債——智能家電產(chǎn)品質量保證60005000預計負債——居民補償800資產(chǎn)處置收益200資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分事項如下：(1)A注冊會計師閱讀了甲公司內審部門出具的應收賬款專項檢查報告，擬在應收賬款審計中利用參與該專項檢查的內部審計人員提供直接協(xié)助。(2)在制定存貨監(jiān)盤計劃時，A注冊會計師從甲公司信息系統(tǒng)中導出存貨存放地點清單，與管理層存貨盤點計劃中的信息進行了核對，從中選取了擬執(zhí)行存貨監(jiān)盤的地點。(3)A注冊