記賬實操-倉儲公司的賬務處理分錄

會計實操文庫1/25記賬實操-倉儲公司的賬務處理分錄（1）倉儲成本的核算1、倉儲作業(yè)人員工資的核算借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬2、倉庫租賃費①一次性支付時借：預付賬款貸：銀行存款②按期攤銷時借：主營業(yè)務成本貸：預付賬款3、倉儲設備的折舊計提借：主營業(yè)務成本貸：累計折舊4、倉儲設備維修費及水電費等借：主營業(yè)務成本貸：銀行存款（2）倉儲收入的核算借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅注：倉儲業(yè)務收入包括貨物進出庫的裝卸費、貨物存儲費、貨物加工費與代辦費、集裝箱輔助作業(yè)費等。（3）期末結轉損益1、結轉收入類賬戶借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤2、結轉費用類賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用財務費用稅金及附加等3、結轉本期實現(xiàn)的凈利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤注：虧損做反向分錄倉儲費用包括：倉庫管理人員工資及其職工福利，倉庫折舊費，應當分配的低值易耗品攤銷，倉庫修理費、租賃費（租賃倉庫），倉庫內消耗的材料、燃料、動力及照明費，保管維護費，勞動保護費，轉庫搬運費，消防警衛(wèi)費，保險費，管理費及其他倉儲中消耗的費用。在會計實務中，商品的儲藏費用一般記入“管理費用—倉儲費”；特殊情況，如在銷售過程中的倉儲費用記入“銷售費用”、生產過程中，必須要經過發(fā)酵等倉儲程序的倉儲費用記入“生產成本”。1、獨立倉庫兼營對外出租時成本核算倉儲費用=庫存占用資金×相關收益率+庫存服務成本+存儲空間面積×空間占用單價+庫存風險成本倉儲成本=資金成本+庫存服務成本+存儲空間成本+庫存風險成本存儲空間成本=存儲空間×空間占用單價2、倉儲費用的分配方式①按銷售額分配倉儲費用某商品分配率=當期某商品銷售收入÷當期總銷售收入（需要倉儲的）×100%某商品（物資）應攤倉儲費=當期倉儲費×該商品分配比率②按產品（物資）的儲存量分配A商品分配率=（A商品期初量+A商品期末量）÷（倉庫商品期初總量+倉庫商品期末總量）×100%A商品應攤倉儲費=當期倉儲費×A商品分配率3、分錄（1）專門商品倉庫借：管理費用—倉儲費貸：銀行存款應付職工薪酬固定資產折舊等用于中轉貨物或儲存貨物的倉庫，發(fā)生維修時?？梢再Y本話的記入固定資產，不可以資本話的記入當期損益，“管理費用——倉儲費”中。倉庫內發(fā)生的搬運費、水電費、保險費等直接支出也記入“管理費用—倉儲費”（2）用于銷售過程中的倉儲費銷售過程中的倉儲費，包括未銷售出現(xiàn)的倉儲費，如柜臺、展柜、銷售門店發(fā)生的倉儲費；與已銷售商品出現(xiàn)的倉儲費如為方便異地客戶提貨而開設的異地存貨倉庫。①柜臺展品倉儲費用分錄借：銷售費用—宣傳費貸：長期待攤費用銀行存款實務中，由于很難區(qū)分門店房租那些是展柜宣傳的費用，那些是其他銷售費用。加之廣宣費在稅前扣除上有限額，所以，會計處理時，常用下面的分錄來處理。②銷售門店的倉儲費用借：銷售費用——倉儲費貸：長期待攤費用銀行存款③銷售過程中發(fā)生的倉儲費分錄如上（3）倉儲過程中發(fā)生的損耗①正常損耗倉儲過程中的正常損耗，不必進行分錄處理。但需要把現(xiàn)有庫存商品進行的單價進行重新計算，計算公式如下：商品單價=入庫總額÷（原商品數(shù)量-正常損耗商品數(shù)量）②倉儲過程中非正常損耗——因管理不善因管理不善導致產品的被盜、損毀、變質（不含因銷售不掉導致過期）等原因造成的商品損耗，應當記入管理費用，并轉出對于的進項稅。借：管理費用——非常損失貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出如果可以向責任人追償或有保險理賠借：其他應收款——XX人/公司貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出③倉儲過程中的非正常損耗——非人為管理原因非管理原因的非正常損耗，記入“營業(yè)外支出——非常損失”。商品對應的進項稅不必轉出。發(fā)生時分錄如下：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：庫存商品延伸閱讀：如何區(qū)分倉儲和租賃服務，稅率有何不同相信網購過的小伙伴都知道，自營平臺的物流配送速度特別快。一般只要當天早上11點前發(fā)貨，下午下班回家說不定自己網購的“寶貝”就已經躺在快遞柜里了。為什么快遞小哥的配送速效率如此高呢?這得益于自營平臺在全國各地搭建了十分便捷的物流網，特別是各大區(qū)自建的倉儲中心，可以將貨物提前入庫保管，一旦片區(qū)內的客戶下單就可以第一時間從鄰近的倉儲中心安排配送。倉儲中心不僅負擔了保管貨物的職能，同時，也為后續(xù)物流配送服務提供收退換貨支持，更是整個物聯(lián)網的分支管理點，提升了顧客在自營平臺的購物綜合體驗。業(yè)務區(qū)分如今，倉儲服務早已突破人們的傳統(tǒng)地想象，它不僅是提供場地堆放貨品，頂多配備幾名保管人員那么簡單。倉儲服務方還需對《倉儲保管合同》中約定的物資及其相關設施設備進行物品的入庫、儲存、出庫、庫存預警、的物流綜合管理，同時可能還需要配合物流配送做好貨物的后續(xù)調換，驗收等服務。同樣涉及場地占用，不動產租賃業(yè)務相信大家都不陌生，如果是承租方租入場地后用于堆放物品或設備等，很多人就容易將倉儲服務與不動產場地租賃混為一談。這里要注意區(qū)分，不動產(場地)租賃則是指出租人將不動產出租給承租人使用，由承租人向出租人支付租金的一種，雙方需簽訂《不動產租賃合同》?？梢娕c不動產租賃相比，倉儲服務具有以下特質：倉儲的貨物所有權不發(fā)生轉移;倉儲保管的對象必須是動產;倉儲業(yè)務必須具備資格，必須取得專門從事或者兼營倉儲業(yè)務的營業(yè)許可;但兩種業(yè)務最核心的區(qū)別，筆者認為應是不動產租賃服務期內出租人無需對場地內的物品承擔保管義務，而倉儲服務不同，如果服務期內發(fā)生物品的損毀或滅失，保管人需要承擔相應的賠償責任。增值稅1、稅率差異倉儲服務屬于增值稅現(xiàn)代服務-物流輔助服務，增值稅稅率為3%或6%(可選擇簡易計稅);注：倉儲服務一般納稅人如果選用簡易計稅，按3%繳納增值稅，則不能抵扣進項稅額。不動產租賃增值稅稅率為5%或9%，增值稅處理相對復雜：1)一般納稅人：出租房于營改增之前取得的不動產用于出租，可以選擇按簡易計稅5%繳納增值稅;反之，則需要按照9%繳納增值稅。注：若不動產與出租方機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的需要在不動產所在地繳納增值稅。依據(jù)國家稅務總局公告2016年第16號，關于發(fā)布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告?！暗谌龡l一般納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行?！弊鳛檗D租方，營改增之前簽訂的轉租協(xié)議可按5%繳納增值稅，但再續(xù)租時就應按照9%的稅率繳納增值稅了，因為續(xù)租時取得房屋使用權的時點已更新到營改增時間點之后。2)小規(guī)模納稅人：a、出租住房自然人、個體工商戶都可按1.5%繳納增值稅;b、出租非住房按5%的征收率繳納增值稅;“第四條小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管稅務機關申報納稅。(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管稅務機關申報納稅?！币罁?jù)國家稅務總局公告2016年第23號，關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告。開具不動產租賃發(fā)票時還應注意：“(五)出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。”印花稅《倉儲保管合同》按倉儲、保管合同繳納印花稅，依據(jù)倉儲保管費用千分之一貼花;《不動產租賃合同》按財產租賃合同繳納印花稅，依據(jù)租賃金額的千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。印花稅所涉稅率雖然相同，但是兩種業(yè)務所涉稅目并不相同。注：印花稅的計稅依據(jù)為不含增值稅的合同價款，因此合同簽訂時一定要價稅分離，列明不含稅金額。城鎮(zhèn)土地使用稅物流企業(yè)提供倉儲服務或可使用城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的政策，但適用前提是倉儲占地需達到6000㎡以上，而且必須儲存“農產品和農業(yè)生產資料“或”礦產品和工業(yè)原材料”，儲藏保管其他物品是不適用政策的。依據(jù)財政部稅務總局公告2020年第16號，關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅?！弊ⅲ何锪髌髽I(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所得稅無論是簽訂不動產租賃合同或是倉儲保管合同，都會引起場地使用權在一定時間段內的轉移，因此出租方(保管方)在經營租賃(倉儲服務期)內收取的租金(服務費)都應當在租賃期(服務期)內的各個期間按直線法確認為收入。如果其他分攤方法更加合理，也可以采用其他方法。在提供免租期(免費服務期)的情況下，應將租金(服務費)的總額在整個租賃期(倉儲期)內，而不是在租賃期(倉儲期)扣除免租期(免費服務期)后的期間內分攤。在出租人承擔了承租人的某些費用的情況下，應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在整個租賃期內進行分攤。簡單地理解，租金(倉儲)收入在收到時即已觸發(fā)增值稅納稅義務，而企業(yè)所得稅及財務賬務處理應將租金(倉儲)收入的總額按月分攤計入各所屬期間內。過去我們也許很難區(qū)分不動產(場地)租賃與倉儲服務，但伴隨著線上零售業(yè)的爆發(fā)式增長，倉儲服務也迎來了春天。倉儲的自動化甚至不再讓我們感到新鮮，伴隨著5G、人工智能以及傳感技術對產業(yè)物聯(lián)網的革新，倉儲行業(yè)早已不再只是提供場地保管那么單一化的服務，在不遠的將來我們都將一起見證傳統(tǒng)行業(yè)的又一波自我突破。01什么是云倉庫云倉庫是時下電商較為流行的一種儲存貨物方式，有點像共享倉庫的意思。云倉庫運營者，在多地租下倉庫。使用企業(yè)從云倉庫運營者手中云倉庫。云倉庫除提供倉儲服務外，還會提供質檢服務、發(fā)貨服務。也就是說，云倉儲的費用，不僅僅是倉儲費用。實務中還會涉及到入庫費用與出庫費用。02云倉庫會產生哪些費用1、倉儲費用：這是云倉庫的必要費用，收費標準根據(jù)倉儲物及倉儲地大小有關系。對于使用企業(yè)來說，該費用直接入“管理費用倉儲費”。2、庫內操作費：也就是我們通常說的入庫（卸貨、清點、分類、上架）、管理、訂單處理（打單、分揀、復核、打包、貼單、稱重、出庫）等服務費用。畢竟是云倉庫，企業(yè)不能直接派人出入庫與清點，所以只能委托管理方代為操作。產生的費用要根據(jù)實際情況分別進行賬務處理。3、進出庫的運輸費用。有些貨物，可能需要云倉庫人員代取，代取就會產生運輸費。而使用云倉庫最大的便利即是發(fā)貨，而代為發(fā)貨，云倉庫是收費的。（不過企業(yè)也因此省去快遞費）4、二次包裝費。如果所售物品，需要云倉庫人員二次包裝，則包裝耗材費用與包裝手工費需要企業(yè)單獨支付。03云倉庫入庫與出庫認定特點“云倉庫”的管理權并不在企業(yè)手中，所以對應的權利與義務，以及權利義務產生的時間會有所不同。1、產品的入庫時間。如果云倉庫接貨發(fā)票與倉儲發(fā)票分開開具，則入庫時間為云倉庫完成入庫的時間，前期發(fā)生的搬運費，整理費、入庫費都應計入“商品成本”；云倉庫統(tǒng)一提供倉儲發(fā)票，則云倉儲人員確認接到貨時記做入庫，而支付給云倉儲的運輸成本、入庫成本計入“管理費用—倉儲費”。2、產品的歸屬權。很多企業(yè)使用云倉儲后，一直是看不到商品的。不過即時看不到商品，上游企業(yè)將云商品交付給代收貨的云倉儲人員后，即視為企業(yè)簽收，產品所有權歸屬企業(yè)。3、出庫。云倉儲提供出庫單后，即認為該商品已經出庫。01云倉儲的入庫分錄1、向供應商下單并支付費用借：預付賬款貸：銀行存款會計實操說重點：一般情況下，使用云倉儲的電商，以云倉儲接到貨物，并驗收完畢后，才視作交易完成。我們向供應商下單后，無論運往云倉儲的運費誰來承擔。由于云倉儲未簽收，該筆交易都不算完成。2、云倉儲簽收（檢驗完畢）借：庫存商品貸：預付賬款3、云倉儲向企業(yè)發(fā)送入庫費用、搬運費用等借：庫存商品貸：應付賬款由于商貿企業(yè)的采購費用（采購運輸費、入庫挑揀費、搬運費等）可以不計入商品成本，直接計入銷售費用。為了簡化會計處理一般