會計職稱中級經(jīng)濟(jì)法章節(jié)練習(xí)-第六章 增值稅法律制度

第六章增值稅法律制度

一、單項選擇題

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物，適用10%稅率的是（）。

A、筆記本電腦

B、化肥

C、小汽車

D、淀粉

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不適用簡易方法計征增值

稅的是（）。

A、地鐵公司提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)

B、快遞公司提供的收派服務(wù)

C、搬家公司提供的搬運(yùn)服務(wù)

D、廣告公司提供的廣告制作服務(wù)

3、（改）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司，收取

了不含稅租金10萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為（）萬元。

A、1.6

B、1.3

C、1.0

D、0.6

4、某超市為一般納稅人，2018年10月份銷售商品的零售額為100萬元，另外收取包裝費(fèi)16萬元。

則該超市10月份的銷項稅額為（）萬元。

A、14.79

B、16

C、19.47

D、19.89

5、某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，由于天氣突然變冷，某批發(fā)商一次購進(jìn)200件羊絨大衣,

由于購買數(shù)量多，該企業(yè)給予了統(tǒng)一不含稅售價（550元/件）10%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一

張發(fā)票金額欄上分別注明。對該筆業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)納增值稅是（）元。

A、14300

B、15840

C、18700

D、12870

6、某酒業(yè)公司（增值稅一般納稅人）2018年10月向某農(nóng)場購買釀酒用小麥1000公斤，支付價款

2000元。根據(jù)規(guī)定，該酒業(yè)公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）元。

A、220

B、260

C、240

D、510

7、根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目中，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）o

A、正常報廢產(chǎn)品耗用的原材料

B、企業(yè)因自然災(zāi)害損失的原材料

C、生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)

8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月初，外購貨物一批，支付價款29萬元（含稅），3月

下旬，因管理不善，造成3月初購進(jìn)的該批貨物一部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，經(jīng)核實(shí)造成1/4損失。已知

該貨物適用增值稅率為16%,則該企業(yè)3月份可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。

A、1

B、3

C、4

D、4.97

9、乙企業(yè)為生產(chǎn)水泥混凝土的增值稅一般納稅人，銷售混凝土其選擇按照簡易辦法納稅，2014年

12月取得含增值稅銷售額550萬元。購進(jìn)水泥等材料的增值稅進(jìn)項稅額36萬元（均有專用發(fā)票）。

則乙企業(yè)2014年12月應(yīng)繳增值稅為（）萬元。

A、79.91

B、0

C、16.02

D、31.13

10、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是

（）O

A、來料加工復(fù)出口的貨物

B、生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

C、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

D、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口的貨物

11、甲生產(chǎn)企業(yè)有進(jìn)出口貨物經(jīng)營權(quán)，其既向國內(nèi)銷售自產(chǎn)貨物，又向國外出口適用不同退稅率的

貨物，2017年1月，甲企業(yè)當(dāng)月出口貨物未分別核算和申報，不能劃分清楚不同退稅率的貨物出口

銷售額，下列關(guān)于甲企業(yè)出口退稅的說法中，正確的是（）。

A、由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不同出口貨物的數(shù)量，分別確定各自的退稅率

B、從高適用退稅率

C、從低適用退稅率

D、甲企業(yè)當(dāng)月所有貨物均不得辦理退稅

12、下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的說法中，正確的是（）。

A、增值稅電子發(fā)票可以是專用發(fā)票也可以是普通發(fā)票

B、增值稅電子發(fā)票是電子版的，不可以自行打印版式文件

C、增值稅電子發(fā)票的發(fā)票代碼是11位

D、發(fā)票號碼是8位

13、某貿(mào)易公司進(jìn)口產(chǎn)品一批，關(guān)稅完稅價格140萬元，關(guān)稅70萬元，該商品消費(fèi)稅稅率30%,增

值稅稅率為16%,則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅為（）萬元。

A、90

B、48

C、63

D、35.7

14、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值

640元，支付運(yùn)輸費(fèi)60元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

A、480

B、597.6

C、872.6

D、960

15、以下有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人，且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

B、小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅

C、小規(guī)模納稅人的銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅

D、小規(guī)模納稅人的銷售額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅

16、下列選項中，適用增值稅零稅率優(yōu)惠的是（）。

A、離岸外包服務(wù)

B、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

C、個人銷售自建自用住房

D、殯葬服務(wù)

17、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3

日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款

45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為（）。

A、5月8日

B、6月3日

C、6月10日

D、6月25日

18、下列選項中，屬于適用免退稅辦法的情形的是（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物

B、不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)

C、對外提供加工修理修配勞務(wù)

D、列名生產(chǎn)企業(yè)（稅法對具體范圍有規(guī)定）出口非自產(chǎn)貨物

19、下列選項中，不屬于按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅的是（）。

A、提供語音通話服務(wù)

B、提供短信彩信服務(wù)

C、出租帶寬、波長

D、出售帶寬、波長

20、下列選項中，不屬于建筑服務(wù)的是（）。

A、安裝服務(wù)

B、修繕服務(wù)

C、裝飾服務(wù)

D、工程勘察勘探服務(wù)

21、下列選項中不屬于陸路運(yùn)輸?shù)氖牵ǎ?/p>

A、管道運(yùn)輸

B、高鐵運(yùn)輸

C、大巴運(yùn)輸

D、地鐵運(yùn)輸

22、下列不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。

A、收派服務(wù)

B、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

C、裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)

23、下列關(guān)于商務(wù)輔助服務(wù)的表述中，不正確的是（）。

A、商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)和安全保護(hù)服務(wù)

B、代理報關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)

C、代理記賬屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

D、拍賣不屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

24、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項，不按照“物流輔助服務(wù)”征收增值稅的是（）。

A、倉儲服務(wù)

B、打撈救助服務(wù)

C、收派服務(wù)

D、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

25、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不需要繳納增值稅的是（）。

A、外商投資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備

B、農(nóng)民銷售自己種植的玉米

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售舊電腦

D、空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)銷售空調(diào)

26、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票

的是（）。

A、啤酒

B、食品

C、計算器

D、遮陽帽

27、一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、向消費(fèi)者個人銷售貨物

B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

C、向消費(fèi)者個人提供餐飲服務(wù)

D、向一般納稅人提供修理修配勞務(wù)

二、多項選擇題

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用10%稅率的有（）o

A、提供動產(chǎn)租賃服務(wù)

B、提供增值電信服務(wù)

C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D、提供建筑服務(wù)

2、下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

B、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的貨物中，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。

A、縣及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）

D、實(shí)木地板

4、納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的或者有視同銷售貨物行為而

無銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定銷售額的依據(jù)有（）。

A、按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

B、按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

C、組成計稅價格

D、按納稅人最近時期同類貨物的最高銷售價格確定

5、下列各項業(yè)務(wù)中，涉及增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣的有（）。

A、甲公司因違法經(jīng)營被強(qiáng)令銷毀一批貨物造成的損失

B、乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司

C、丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)

D、丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

6、企業(yè)外購的下列經(jīng)營性貨物中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有（）。

A、用于簡易計稅項目

B、用于對外投資

C、用于生產(chǎn)免稅項目

D、用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

7,以下情形中，享受增值稅免稅優(yōu)惠的有（）。

A、航天運(yùn)輸服務(wù)

B、會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)

C、存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

D、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

8、下列出口的貨物勞務(wù)中，適用免稅不退稅政策的有（）。

A、出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物

C、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)

D、避孕藥品和用具，古舊圖書

9、出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅的有（）。

A、非出口企業(yè)委托出口的貨物

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C、國家計劃內(nèi)出口的卷煙

D、以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

10、下列項目中，免征增值稅的有（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B、古舊圖書

C、殘疾人個人提供的加工勞務(wù)

D、避孕藥品

11、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2017年10月，甲企業(yè)銷售自己使用過1年的舊摩托車10輛，

共取得含稅銷售額30900元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額10300元。下列計算中，

正確的有（）。

A、甲企業(yè)銷售舊摩托車應(yīng)納稅額=30900+（1+3%）X2%=600元

B、甲企業(yè)銷售舊摩托車應(yīng)納稅額=30900+（1+3%）X3%=900元

C、甲企業(yè)銷售包裝物應(yīng)納稅額=10300+（1+3%）X2%=200元

D、甲企業(yè)銷售包裝物應(yīng)納稅額=10300+（1+3%）X3%=300元

12、A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)

后又委托B公司進(jìn)行深加工，支付加工費(fèi)1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加

工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根

據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有（）。

A、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅320元

B、B公司應(yīng)該繳納增值稅160元

C、A公司應(yīng)當(dāng)繳納增值稅480元

D、B公司不須繳納增值稅

13、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于非經(jīng)營活動的有（）。

A、行政單位收取的全部上繳財政的行政事業(yè)性收費(fèi)

B、單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)

C、個體工商戶聘用的員工為雇主提供取得工資的服務(wù)

D、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)

14、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，適用零稅率的有（）。

A、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)

B、在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境的國際運(yùn)輸服務(wù)

C、納稅人提供的直接國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)

15、下列有關(guān)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，符合我國稅法規(guī)定的有（）。

A、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天

C、采取分期付款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售貨物的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)

天

16、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于出口退（免）稅政策的表述中，正確的有（）。

A、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免抵退稅辦法

B、適用增值稅免稅政策的出口貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅

C、出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，不予退免稅

D、在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額

中轉(zhuǎn)出

17、根據(jù)出口退（免）稅制度的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于出口退（免）稅的表述中，正確的有（）。

A、避孕藥品和用具出口只免稅但不退稅

B、出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物免稅并退稅

C、除另有規(guī)定外，生產(chǎn)企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物給予免稅并退稅

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品給予免稅但不退稅

18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中說法錯誤的有（）。

A、語音通話服務(wù)和出租帶寬業(yè)務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

B、納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

C、納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)

傳輸服務(wù)屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)

D、納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿）及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提供的塔類站址管理業(yè)務(wù)屬于

增值電信服務(wù)

19、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于金融服務(wù)的有（）。

A、貸款服務(wù)

B、直接收費(fèi)金融服務(wù)

C、保險服務(wù)

D、融資租賃服務(wù)

20、下列選項中，屬于郵政普遍服務(wù)的有（）。

A、郵冊的銷售

B、郵政匯兌

C、郵政儲蓄

D、郵票發(fā)行

21、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人有下列情形的不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票（）。

A、有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的

B、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

C、借用他人專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

D、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的

22、下列情形中，不得自行開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A、一般納稅人向消費(fèi)者個人銷售貨物的

B、一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的

C、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的

D、一般納稅人向一般納稅人提供加工勞務(wù)的

三、判斷題

1、增值稅納稅人中的非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居

住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（）

2、小規(guī)模納稅人（其他個人除外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率征收增值稅。（）

3、納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額無論是否另開發(fā)票，均不得從銷售額中扣除。（）

4、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)

放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。（）

5、增值稅納稅人適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額：

銷售額=含稅銷售額+（1+2%）o（）

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物既不免稅也不退稅。

（）

7、工程項目在境外的建筑服務(wù)適用零稅率的稅收優(yōu)惠。（）

8,境外合格投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)免征增值稅。（）

9、進(jìn)口貨物的納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)不得抵扣進(jìn)項稅額，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)可以抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的所納的

增值稅。（）

10、增值稅零稅率，是指貨物在出口時整體稅負(fù)為零，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以

前環(huán)節(jié)已納稅款。（）

11、對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配，適用增值稅退（免）稅政

策。（）

12、增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服

務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的比例。（）

13、會計師事務(wù)所提供的財務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代服務(wù)中商務(wù)輔助服務(wù)繳納增值稅。（）

14、現(xiàn)行增值稅法律制度規(guī)定，銷售額沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征增值稅；超過起征點(diǎn)的，應(yīng)就超過

起征點(diǎn)的部分銷售額依法計算繳納增值稅。（）

15、航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，并且適用零稅率。（）

16、增值稅納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

（）

17、金融商品持有期間的利息收入按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。（）

18、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。（）

19、煤氣公司銷售煤氣，不屬于增值稅的征稅范圍。（）

20、增值稅一般納稅人將委托加工的貨物無償贈送他人，不征收增值稅。（）

四、簡答題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，位于廣州，專門從事服裝生產(chǎn)和銷售。2018年10月發(fā)生如下事項:

（1）將自產(chǎn)的服裝移送到深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，含稅售價為232萬元。該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。

（2）將自產(chǎn)的一部分服裝作為集體福利發(fā)給公司職工，該批服裝市場售價3.48萬元（含稅）。

（3）將自產(chǎn)的一部分服裝贈送給邊遠(yuǎn)山區(qū)，該批服裝市場售價23.2萬元（含稅）。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

<1>、事項（1）中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如

果不需要，簡要說明理由。

<2>、事項（2）中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如

果不需要，簡要說明理由。

<3>、事項（3）中，甲公司是否需要繳納增值稅？如果需要，簡要說明理由并計算銷項稅額；如

果不需要，簡要說明理由。

答案部分

一、單項選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】選項ACD適用16%稅率征收增值稅。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人及一般納稅人的特定項目，如公共交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派

服務(wù)適用簡易方法計稅。

【該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】A

【答案解析】有形動產(chǎn)租賃的稅率為16%,該筆租金收入的銷項稅額為10X16%=1.6萬元。

【該題針對“一般納稅人銷項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】B

【答案解析】包裝費(fèi)屬于價外費(fèi)用，并入銷售額計算征稅。該超市10月份的銷項稅額=(100+16)

4-(1+16%)X16%=16(萬元)。

【該題針對“一般納稅人銷項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可

按折扣后的銷售額征收增值稅。因此該企業(yè)應(yīng)納增值稅=550X200X(1-10%)X16%=15840(元)。

【該題針對“一般納稅人銷項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】C

【答案解析】納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算

進(jìn)項稅額。即：2000X12%=240(元)。

【該題針對“一般納稅人進(jìn)項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】D

【答案解析】用于免稅項目的購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額是不得抵扣的。對于正常報廢產(chǎn)品

所耗用的原材料，不屬于非正常損失，因此其進(jìn)項稅可以從銷項稅額中抵扣。

【該題針對“一般納稅人進(jìn)項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】B

【答案解析】因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣，因此可以抵扣

的進(jìn)項稅額=29+(1+16%)X16%X(1-1/4)=3(萬元)。

【該題針對“一般納稅人進(jìn)項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，可選擇按簡易辦法依3%

的征收率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)繳增值稅=550+(1+3%)X3%=16.02(萬元)。

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】A

【答案解析】來料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

【該題針對“不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報，未分開報關(guān)、核算或劃分

不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。

【該題針對“出口退稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】D

【答案解析】增值稅電子發(fā)票是普通發(fā)票，選項A錯誤。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需

要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，選項B錯誤。增值稅電子普通發(fā)票

的發(fā)票代碼為12位，選項C錯誤。

【該題針對“電子發(fā)票”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】B

【答案解析】(140+70)+(1-30%)X16%=48(萬元)。

【點(diǎn)評】掌握進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算公式關(guān)鍵在于掌握組成計稅價格的公式，組成計稅價格包括

3部分：關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費(fèi)稅。

【該題針對“進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算、扣繳計稅方法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅額不得抵扣；應(yīng)納增值稅額=32960+(1+3%)義3%=960(元)。

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，

則應(yīng)就其銷售全額納稅。

【該題針對“增值稅的起征點(diǎn)和其他減免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】A

【答案解析】BCD均屬于適用免稅優(yōu)惠的項目。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取

得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。本題中，6月3日，甲公司就80萬元貨

款全額開具了增值稅專用發(fā)票，所以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為6月3日。

【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】B

【答案解析】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免退稅辦法。

【該題針對“增值稅退（免）稅辦法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】B

【答案解析】基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活

動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。提供短信彩信服務(wù)屬于增值電信服務(wù)，

因此B選項不正確。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】D

【答案解析】工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)一一研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】A

【答案解析】陸路運(yùn)輸包括鐵路運(yùn)輸和其他陸路運(yùn)輸。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)最新規(guī)定，貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服

務(wù)。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、

【正確答案】D

【答案解析】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨

物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。因此

D選項不正確。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

24、

【正確答案】D

【答案解析】貨物運(yùn)輸代理服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。

【點(diǎn)評】物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、客運(yùn)貨運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸

搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

25、

【正確答案】B

【答案解析】選項B,農(nóng)民銷售種植的玉米免征增值稅。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售貨物、勞務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

26、

【正確答案】C

【答案解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專

用發(fā)票。

【點(diǎn)評】零售企業(yè)一般面對的個人消費(fèi)者，零售的煙、酒、食品、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品一般情況

是用于個人的消費(fèi)，用于個人消費(fèi)的外購產(chǎn)品是不能抵扣進(jìn)項的，所以是不能開具增值稅專用發(fā)票

的。而計算器可以作為企業(yè)的辦公用品，如果商店零售計算器給企業(yè)的話，是可以開具增值稅專用

發(fā)票的。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

27、

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，一般納稅人向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用

發(fā)票。向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，不能開具增值稅專用發(fā)票。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】CD

【答案解析】提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使

用權(quán)，稅率為10%。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率16%,提供增值電信服務(wù)稅率是6%。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】ABCD

【該題針對“增值稅的納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D不適用3%征收率，應(yīng)適用16%的稅率。

【該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行

為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確

定；②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；③組成計稅價格，公式：組成計稅價

格=成本X（1+成本利潤率）。

【該題針對“一般納稅人銷項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】ACD

【答案解析】用于簡易方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利、個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修

理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。因管理不善造成的非正常損失以及

被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物其進(jìn)項稅額不得抵扣。選項B屬于視同銷售的情形。

【該題針對“一般納稅人進(jìn)項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】AC

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，外購貨物用于簡易計稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進(jìn)項稅額均不得抵扣。

【該題針對“一般納稅人進(jìn)項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】BCD

【答案解析】航天運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

【該題針對“跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】CD

【答案解析】選項A適用的是“不免稅也不退稅”政策；選項B適用的是“免稅并退稅”政策。

【該題針對“適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】四個選項均正確。

【該題針對“適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上項目均免征增值稅。

【該題針對“《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】AD

【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%征收率征收增值稅，30900-

（1+3%）X2%=600（元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品，應(yīng)按

3%的征收率征收增值稅，10300+（1+3%）X3%=300（元）。

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】AB

【答案解析】A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=8000X16%-5000X16%-1000X16%=320（元）；B應(yīng)當(dāng)繳納增值

稅=1000X16%=160（元）。

【該題針對“一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】ABCD

【答案解析】四個選項均屬于非經(jīng)營活動。

【該題針對“征稅范圍的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】AB

【答案解析】下列適用零稅率：國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)

的下列服務(wù)：（1）研發(fā)服務(wù)。（2）合同能源管理服務(wù)。（3）設(shè)計服務(wù)。（4）廣播影視節(jié)目（作

品）的制作和發(fā)行服務(wù)。（5）軟件服務(wù)。（6）電路設(shè)計及測試服務(wù)。（7）信息系統(tǒng)服務(wù)。（8）

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。（9）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（10）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。選項CD免稅。

【該題針對“增值稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】ACD

【答案解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C：適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開

報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

【該題針對“增值稅退（免）稅辦法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】ABCD

【答案解析】四個選項均表述正確。

【該題針對“增值稅退（免）稅辦法”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】CD

【答案解析】納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信

號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)屬于增值電信服務(wù)，因此C選項錯誤。納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔（桿）

及配套設(shè)施，為電信企業(yè)提供的塔類站址管理業(yè)務(wù)屬于信息技術(shù)服務(wù)，因此D選項錯誤。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】ABC

【答案解析】金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險

服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)一一租賃服務(wù)。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】BD

【答案解析】郵冊的銷售屬于其他郵政服務(wù)，因此A選項不正確；郵政儲蓄屬于金融服務(wù)，因此C

選項不正確。

【該題針對“增值稅征收范圍之銷售服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】ABCD

【答案解析】一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（1）會計核算不健全，不

能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開增值稅專用發(fā)票；②私自印制專用發(fā)票；③向稅務(wù)

機(jī)關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票；④借用他人專用發(fā)票；⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票；⑥未按規(guī)

定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)

關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項ABC,均屬于不得自行開具增值稅專用發(fā)票的情形。

【該題針對“增值稅專用發(fā)票概述”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

三、判斷題

1、

【正確答案】對

【答案解析】本題表述正確。

【該題針對“增值稅的納稅地點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】對

【答案解析】本題表述是正確的。

【該題針對“增值稅征收率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】錯

【答案解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可

按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額

中減除折扣額。

【該題針對“一般納稅人銷項稅額的確定及其計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】對

【該題針對“營改增試點(diǎn)過渡政策的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】錯

【答案解析】銷售額=含稅銷售額+(1+3%)o

【該題針對“簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、

【正