綜合模擬2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及答案（12）含答案

2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及

答案（12）含答案

2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及答案（12）

一、單項選擇題

1、下列各項中與A公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)

的是（）o

A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、A公司控制環(huán)境薄弱

C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

2、下面與認定相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A、被審計單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名

單單獨列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類與可理解性錯報

B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表

中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性錯報

C、被審計單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營業(yè)務(wù)收入賬戶，則會

導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認定的錯報

D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末

賬戶余額相關(guān)的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認定也可能會

出現(xiàn)錯報

3、下列關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，正確的是（）o

A、注冊會計師不需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷

B、注冊會計師具有的技能、知識和經(jīng)驗有助于形成必要的勝任

能力以作出合理的判斷

C、注冊會計師需要具有專業(yè)勝任能力，不能就疑難問題向項目

組內(nèi)部人員進行咨詢

D、如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以成

為作出決策的正當(dāng)理由

4、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的

是（）°

A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，

將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，

并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，

并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D、檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，包

括審慎評價審計證據(jù)，加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核等

5、ABC會計師事務(wù)所接受委托，審閱ABC公司2015年度財務(wù)報

表，下列各項中，屬于其在報告中提出的結(jié)論的是（）。

A、我們認為，ABC公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)

規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制

B、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司沒有按照《企

業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報

告內(nèi)部控制

C、我們認為，ABC公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計

準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2015年12月31日的財務(wù)狀

況以及2015年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D、我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC公司財務(wù)報表沒

有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC

公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

6、下面關(guān)于審計要素的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。

A、如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行了其他

報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在"注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任”中反映

B、是否存在三方關(guān)系人是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)的重

要標(biāo)準(zhǔn)之一

C、審計報告是審計要素之一

D、審計證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)

2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及答案（11）

（一）單選題

L注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列

報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及

其相關(guān)認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬

戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定

重大錯報的可能來源

『正確答案』C

『答案解析』在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時一，注冊會計

師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制

的有效性。

2.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時一，下列有關(guān)評價控制缺陷的說

法中，錯誤的是（）。

A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制

缺陷評價為重大缺陷

B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報

發(fā)生的概率

C.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時一，應(yīng)當(dāng)

考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的

交易量

D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無需考慮錯報是否已

經(jīng)發(fā)生

『正確答案』A

『答案解析』即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可

能評估為重大缺陷。

3.下列關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在執(zhí)行穿行測試時，針對重要處理程序發(fā)生的環(huán)節(jié)，注冊會計

師可以詢問被審計單位員工對規(guī)定程序及控制的了解程度

B.實施詢問程序連同穿行測試中的其他程序，可以幫助注冊會計

師充分了解業(yè)務(wù)流程，識別必要控制設(shè)計無效或出現(xiàn)缺失的重要環(huán)節(jié)

C.注冊會計師關(guān)注穿行測試所選定的單筆交易進行詢問即可

D.注冊會計師在執(zhí)行穿行測試時、通常需要綜合運用詢問、觀察、

檢查相關(guān)文件及重新執(zhí)行等程序

『正確答案』C

『答案解析』在實施穿行測試時，針對選定的某項控制，僅實施

詢問是不夠的。

4.注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時，下列關(guān)于識別和了解相關(guān)

控制的說法中，錯誤的是（）o

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行程序以識別和了解相關(guān)控制，不能以

對提供直接幫助的人員的工作進行督導(dǎo)的形式進行

B.穿行測試通常是了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)的控制的最

有效的方式

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與相關(guān)認定有關(guān)的交易的處理流程，包括

這些交易如何生成、批準(zhǔn)、處理和記錄

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯

報的控制

『正確答案』A

『答案解析』選項A,注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行程序以識別和了

解相關(guān)控制，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進行督導(dǎo)。

（二）多選題

L下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正

確的有（）。

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

B.兩者的審計報告意見類型相同

C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型

相同

D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

『正確答案』AC

『答案解析』選項B,企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定

和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D,在財務(wù)報表審計

中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)

部控制的有效性;在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應(yīng)當(dāng)針對所有重要賬

戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計運行有效性的審計證據(jù)，以

便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

2.下列事項中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊

B.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于舞弊或錯誤

導(dǎo)致的重大錯報

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而被審計單位內(nèi)

部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報

D.審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效

『正確答案』ABCD

『答案解析』如果注冊會計師確定發(fā)現(xiàn)的一項控制缺陷或多項控

制缺陷的組合將導(dǎo)致審慎的管理人員在執(zhí)行工作時.，認為自身無法合

理保證按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)記錄交易，應(yīng)當(dāng)將這一項控制缺

陷或多項控制缺陷的組合視為存在重大缺陷的跡象。上述都屬于這類

跡象。

3.下列關(guān)于整改后控制運行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說

法中，正確的有（）o

A.對于運行頻率為每季1次的控制，整改后控制運行的最短期間

為1個季度，且最少測試2個

B.對于運行頻率為每月1次的控制，整改后控制運行的最短期間

為2個月，且最少測試2個

C.對于運行頻率為每周1次的控制，整改后控制運行的最短期間

為2周，且最少測試2個

D.對于運行頻率為每天1次的控制，整改后控制運行的最短期間

為20天，且最少測試20個

『正確答案』BD

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中，正確的有（）o

A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后，應(yīng)當(dāng)分別

對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告，并簽署相同的日期

B.只要內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)

部控制發(fā)表否定意見

C.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所

需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可

對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告

D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定

該意見對財務(wù)報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說

明

『正確答案』AD

『答案解析』選項B,未排除審計范圍受到限制的情況;選項C,

注冊會計師應(yīng)出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。

2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及答案(10)

一、單項選擇題

1.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是

()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯

微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

C.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的

所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報

對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

2.下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是（）。

A.注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報

B.如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計

單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見的

審計報告

C.確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需要進行定性評估

D.注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所

有的錯報

3.針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師以下做法不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()°

A.審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層進行溝通

B.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大

的且尚未更正的錯報的累積影響而導(dǎo)致未來期間財務(wù)報表出現(xiàn)重大

錯報的風(fēng)險

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實

際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

4.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()o

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對項目組所有工作的復(fù)核

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具報告前，對項目組作出的重大判斷

和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對審計工作結(jié)果實施的最后的質(zhì)量控制

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除妨礙注冊會計師判斷的偏見，得出

符合事實的審計結(jié)論

5.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是

()。

A.注冊會計師有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告

日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后知悉的事實，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計

程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報

表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的

事實，沒有責(zé)任采取措施

6.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，錯誤的是()。

A.在財務(wù)報表報出后，如果被審計單位管理層修改了財務(wù)報表,

且注冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段予

以說明

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審

計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實

C.在設(shè)計用以識別期后事項的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

風(fēng)險評估的結(jié)果，但無須考慮對之前已實施審計程序并已得出滿意結(jié)

論的事項執(zhí)行追加的審計程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，以確定所有在財務(wù)報表

日至審計報告日之間發(fā)生的事項均已得到識別

7.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了

需要修改財務(wù)報表的事實，并且管理層在審計報告日后修改了財務(wù)報

表。在檢查修改后的財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層對財務(wù)報表

的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、

管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準(zhǔn)，那么注冊會計師下列做

法中錯誤的是（）。

A.針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，修改審計報告的日

期，不在任何事項段說明該事項

B.僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的

審計報告日

C.出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中

說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附

注所述的修改

D.修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期

8.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明能為所涉及的事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.注冊會計師獲取的書面聲明，影響其就管理層責(zé)任履行情況或

具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果在審計報告的所有期間內(nèi)被審計單位的管理層發(fā)生了變

動，注冊會計師需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋變更后整個期間的書面聲

明

D.管理層有時需要再次確認以前期間作出的書面聲明是否依然

適當(dāng)

9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。

A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計

報告針對的所有財務(wù)報表和期間

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層

責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面

聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無

法表示意見

D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管

理層修改書面聲明

10.下列關(guān)于書面聲明的日期和涵蓋的期間的說法中，正確的是

()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，如果現(xiàn)任管理層均尚未就任,

該事實能減輕現(xiàn)任管理層對財務(wù)報表整體的責(zé)任

C.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師可以發(fā)表審計意見

1L如果注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或

勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲

明可能產(chǎn)生的影響

B.審計證據(jù)的可靠性可能受到影響

C.鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計師可能會發(fā)表非無保留意

見

D.注冊會計師可能認為管理層在財務(wù)報表中作出不實陳述的風(fēng)

險很大，以至于審計工作無法進行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊會計師要

與被審計單位解除業(yè)務(wù)約定

12.如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲

明，注冊會計師的下列做法中，錯誤的是()o

A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性

C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

13.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是

()。

A.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面

聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B.如果被審計單位管理層已就某事項提供

書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任C.書面聲明提供的

審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他

審計證據(jù)

14.下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是

()。

A.明細賬簿

B.股東會會議記錄

C.財務(wù)報表

D.被審計單位管理層提供的確認其責(zé)任的聲明

15.在審計甲公司某項重要的金融資產(chǎn)時一，A注冊會計師就管理層

持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書

面聲明與其他審計證據(jù)不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是

()。

A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

16.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯誤的是（）o

A.書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事

項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺

2019年注冊會計師考試《審計》提分試題及答案（9）

一、單項選擇題

L以下關(guān)于審計含義的理解，正確的是（）。

A.審計可以用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

B.審計的目的是為如何利用信息提供建議

C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是財務(wù)報表

2.下列各項中，不屬于審計方法的是（）o

A.賬項基礎(chǔ)審計

B.政府審計

C.制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

3.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下

列做法中，不正確的是（）。

A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在

其他領(lǐng)域減少審計資源

B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計領(lǐng)域，減少審計程序的范圍

D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，不正確的是（）。

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定

5.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而

實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.注冊會計師可以通過實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降低至適

當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割的交織在一起，無法單獨進行評

估

6.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險〃的

理解中不正確的是（）o

A.如果重大錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險一定高

B.如果重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將實施實質(zhì)性程

序的時間從期中移至期末

7.下列各項有關(guān)職業(yè)責(zé)任和期望差距的說法，正確的是（）。

A.注冊會計師的職業(yè)責(zé)任在很大程度上反映財務(wù)報表使用人的

期望

B.財務(wù)報表使用人期望注冊會計師判斷財務(wù)報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業(yè)屆普遍接受的責(zé)任是，通過審計以評價被審計

單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務(wù)報表是否不存在重大

錯報

D.注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報是整個

注冊會計師行業(yè)不斷走向成熟的標(biāo)志

8.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，

注冊會計師認為錯誤的是（）。

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能

包括部分或全部的治理層

D.責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任

9.下列各項關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）。

A.審計報告是注冊會計師與財務(wù)報表使用者溝通審計事項的主

要手段

B.審計報告是財務(wù)信息生成鏈條上關(guān)鍵的一環(huán)

C.標(biāo)準(zhǔn)化的審計報告模式存在著信息量低、相關(guān)性差等缺陷

D.財務(wù)報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息、，與他們

從審計報告和已審計財務(wù)報表中得到的信息之間存在的較大的差距

不影響資本市場的效率和資本的成本

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量

B.審計對象的載體是財務(wù)報表

C.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)

D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有

適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，因此不需要運用職業(yè)判斷

11.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計

證據(jù)的具體環(huán)境

12.下列各項中，有關(guān)審計準(zhǔn)則的說法正確的是（）□

A.在執(zhí)行審計工作時、注冊會計師僅遵守審計準(zhǔn)則即可

B.每項審計準(zhǔn)則通常包括總則、細則、目標(biāo)和要求

C.審計準(zhǔn)則為注冊會計師執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標(biāo)提供了

標(biāo)準(zhǔn)

D.應(yīng)用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

13.被審計單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產(chǎn)

的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時

賬上記錄了該筆銷售，確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司的營業(yè)收入違反了

()認定。

A.準(zhǔn)確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類

14.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提

高到10%這一情況,注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目()

認定的重大錯報風(fēng)險。

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準(zhǔn)確性

15.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全

新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進行實物檢查后，注冊會計師

可能最需要關(guān)注（）的重大錯報風(fēng)險。

A.應(yīng)付賬款的完整性

B.固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

C.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性

D.固定資產(chǎn)的存在

16.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導(dǎo)

致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司（）的重大錯報風(fēng)

險。

A.存貨項目的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J定

B.營業(yè)成本項目的準(zhǔn)確性認定

C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定

D.應(yīng)收賬款的完整性認定

17.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）。

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發(fā)票賬單一

直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務(wù)處理

B.乙公司賒銷一批產(chǎn)品給A公司，但由于財務(wù)人員請假，至12

月31日尚未登記收入明細賬

C.丙公司2017年12月29日從銀行提取現(xiàn)金1萬元，但截止12

月31日尚未登記銀行存款明細賬（已登記現(xiàn)金日記賬）

D.丁公司2017年12月份發(fā)生銷售商品退回，12月15日收到退

回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

18.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計

目標(biāo)最相關(guān)的是（）o

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定

銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核

對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額

的正確性

19.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的相關(guān)理解，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據(jù)，就應(yīng)該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時、需要在審計成本與信息的可靠性之間

進行權(quán)衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適

當(dāng)降低保持職業(yè)懷疑的要求

20.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝

任能力的核心

B.職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的

C.如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為

不恰當(dāng)決策的理由

D.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?/p>

21.在審計風(fēng)險模型中，“重大錯報風(fēng)險〃是指（）o

A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險

B.評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險

D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險

22.下列各項中，對職業(yè)懷疑的理解不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求主觀的評價管理層和治理層

B.職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺

C.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)

23.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

24.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的

是（）°

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將

重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,

并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，

并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在

完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意

見

25.關(guān)于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的審計固有限制，以下理解不恰當(dāng)

的是（）o

A.管理層編制財務(wù)報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用

適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制

相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

26.一般來說，實施風(fēng)險評估程序不包括（）o

A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風(fēng)險

D.僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

2019年注冊會計師考試《審計?》提分試題及答案（8）

（一）單選題

下列各項中，不能實現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認定審計目標(biāo)的是（）o

A.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

B.選擇應(yīng)付賬款的重要項目函證其余額和交易條款

C.檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因

D.從應(yīng)付賬款明細賬追查至相關(guān)原始憑證

『正確答案』A

『答案解析』選項A與完整性認定相關(guān)。通過檢查資產(chǎn)負債表日

后應(yīng)付賬款明細賬的貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證，只能有兩種可能：一種

情況是這筆應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)記錄在審計年度，這就說明應(yīng)付

賬款完整性認定有錯;另一種情況是這筆應(yīng)付賬款本來就應(yīng)該記錄在

資產(chǎn)負債表日后，這就證明應(yīng)付賬款在審計年度中的完整性沒有錯。

可見，"檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的有關(guān)憑證〃與應(yīng)付

賬款完整性有關(guān)。

(二)多選題

L以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)應(yīng)付賬款完整性審計目標(biāo)的有

()。

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材

料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

B.抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的

購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確

C.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬

時間是否正確

D.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額

的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確

『正確答案』AC

『答案解析』從應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗

收單據(jù)是驗證已記錄在賬上的"應(yīng)付賬款〃的真實性，所以選項B與完

整性目標(biāo)無關(guān);檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相

應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否應(yīng)在資產(chǎn)負債表日前，是查找未入賬的

應(yīng)付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項D