個(gè)稅改革思路和要點(diǎn)

個(gè)人所得稅作為典型的直接稅，對(duì)其進(jìn)行改革勢(shì)在必行。自2019年的個(gè)稅改革以來，我國(guó)的個(gè)稅征收已經(jīng)取得了較為顯著的進(jìn)步，但是仍然存在一些問題。本文通過對(duì)當(dāng)前個(gè)稅改革存在的問題以及問題背后的原因進(jìn)行分析，探討個(gè)稅改革的思路和要點(diǎn)，從誠(chéng)信納稅意識(shí)的構(gòu)建以及改革宣傳等方面入手，以推動(dòng)稅收制度的科學(xué)構(gòu)建以及經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。個(gè)稅改革的重要性組織財(cái)政收入對(duì)任何國(guó)家而言，科學(xué)的個(gè)稅制度，是保證財(cái)政收入穩(wěn)定的重要基石。我國(guó)從1980年開始征收個(gè)人所得稅，2019年進(jìn)行了個(gè)稅改革，個(gè)人所得稅的稅收收入也從最初的0.0016億元增長(zhǎng)到2018年的13871億元，占國(guó)內(nèi)稅收總收入的8．87％，從增長(zhǎng)速度來看，個(gè)稅是所有稅種中增長(zhǎng)最迅速的一類。個(gè)稅收入成為我國(guó)稅收的重要部分，也是我國(guó)組織財(cái)政收入的重要組成。然而，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及社會(huì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，在個(gè)稅改革方面仍任重道遠(yuǎn)，雖然從增長(zhǎng)幅度上來說，個(gè)稅已經(jīng)呈現(xiàn)出較高的趨勢(shì)，但是從個(gè)稅在整體稅收中的比例來看，相較于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)的個(gè)稅在總稅收的比重仍然較低，還有廣闊的成長(zhǎng)空間。因此，進(jìn)行個(gè)稅改革能夠提升直接稅的比重，提升個(gè)人所得稅的地位，優(yōu)化當(dāng)前的稅制結(jié)構(gòu)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。調(diào)節(jié)收入分配經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在推動(dòng)社會(huì)公眾收入提升的同時(shí)，帶來了收入兩極分化嚴(yán)重的問題，貧富差距問題成為社會(huì)難題?？茖W(xué)的收入分配體系是民生之源，我國(guó)作為社會(huì)主義國(guó)家，最終的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共同富裕，因此，調(diào)整收入分配，切實(shí)保障人民權(quán)益十分重要，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人曾提出，要實(shí)現(xiàn)人民共享發(fā)展的成果，收入分配是重要的方式。我國(guó)目前的分配制度是在市場(chǎng)的基礎(chǔ)上，采取按勞分配為主體，多種分配方式并存的方式，同時(shí)結(jié)合社會(huì)保障、稅收等手段來進(jìn)行調(diào)控。個(gè)稅是稅收當(dāng)中直接稅的一種，其具備不易轉(zhuǎn)嫁的特征，同時(shí)，超額累進(jìn)稅率可以有效推進(jìn)再分配，以減少收入分配中的不公正問題。對(duì)個(gè)稅進(jìn)行調(diào)整，能夠充分貫徹量能課稅原則，針對(duì)不同收入群體，采取相應(yīng)的稅收政策，能夠有效維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，避免給較低收入人群造成過大的稅收負(fù)擔(dān)，以調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的作用，素有“自動(dòng)穩(wěn)定器”的稱號(hào)，能夠有效穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面，個(gè)稅作為稅收的一種，和其他稅種一樣，具備稅收的基本功能，即保障經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過快時(shí)，通過調(diào)整稅收政策，能夠有效防止經(jīng)濟(jì)過度繁榮；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展乏力時(shí)，通過采取減稅等向好的稅收政策，能夠有效拉動(dòng)內(nèi)需、促進(jìn)生產(chǎn)和消費(fèi)。另一方面，個(gè)稅因其獨(dú)特的超額累進(jìn)稅率，可以對(duì)不同收入水平的人群進(jìn)行有效調(diào)整，當(dāng)其收入水平下降時(shí)，其所納入個(gè)稅的部分相應(yīng)減少，通過降低稅收負(fù)擔(dān)來減少收入下降帶來的影響，防止通貨緊縮；反之，當(dāng)個(gè)人收入增加時(shí)，個(gè)稅調(diào)整能緩沖過熱的經(jīng)濟(jì)，使得經(jīng)濟(jì)健康高質(zhì)量發(fā)展。個(gè)稅改革過程中存在的問題改革的考慮因素有待完善個(gè)稅改革之后，稅收的起征點(diǎn)從此前的每月3500元提升到5000元，同時(shí)配套六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，這在一定程度上促進(jìn)了社會(huì)公平，但是在考慮因素方面，仍有待調(diào)整。首先，在免征額的設(shè)定上，未考慮地區(qū)的發(fā)展差異以及通貨膨脹的部分。我國(guó)地域遼闊，地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是不爭(zhēng)的事實(shí)，在全國(guó)實(shí)行統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)，不利于經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，同時(shí)，固定的起征點(diǎn)，也未能結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)整，如在疫情影響的當(dāng)下，再以此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行個(gè)稅征收，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。其次，專項(xiàng)附加扣除部分，在扣除標(biāo)準(zhǔn)上仍有待完善，主要體現(xiàn)在享受條件的界定上，比如在住房貸款利息中，何為“首套房”，并未進(jìn)行明確，這容易導(dǎo)致在執(zhí)行過程中理解和執(zhí)行的困難。最后，以個(gè)人為單位申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的問題，專項(xiàng)附加扣除，是個(gè)稅改革的特色之處，也是實(shí)踐中的難題，它與免征額的固定額度不同，涉及了自然人的子女、父母、住房等方面的內(nèi)容。這些問題不僅是個(gè)人的問題，還涉及整個(gè)家庭成員，當(dāng)下以個(gè)人為申報(bào)主體，具有操作難度低、易于實(shí)踐等優(yōu)點(diǎn)，但是要實(shí)現(xiàn)個(gè)稅的功能，還需要進(jìn)一步探討其改革的路徑。個(gè)稅改革配套征管措施不夠完善新稅制實(shí)行每月預(yù)扣預(yù)繳年終匯算清繳，這對(duì)納稅義務(wù)人和稅收管理部門而言，都增加了工作量，也使得征納成本上升。對(duì)于扣繳義務(wù)人而言，需要學(xué)習(xí)了解新政策中的專有名詞，并每月對(duì)員工的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，對(duì)于稅收管理部門而言，其培訓(xùn)、審核的工作也會(huì)增加，在這樣的改革背景下，對(duì)于部門也提出了較高的要求。首先，在大量的匯算清繳工作下，需要稅務(wù)部門人員之間的配合，同時(shí)涉及國(guó)庫(kù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的問題，這些配套制度的不完善，也使得個(gè)稅改革要發(fā)揮其效用，仍然任重道遠(yuǎn)。其次，在專項(xiàng)附加扣除部分，要對(duì)填報(bào)的信息進(jìn)行審核，是存在較大的核驗(yàn)困難的，做好扣除政策的事后檢查，對(duì)完善落實(shí)個(gè)稅減免具有重要意義。最后，在個(gè)稅改革之后，對(duì)六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除部分，需要納稅人自主判斷，并進(jìn)行信息填報(bào)，專項(xiàng)附加扣除的部分，涉及的信息量巨大，因此，對(duì)信息的核對(duì)方面需要面臨較大的困難，也使得個(gè)稅改革的有序開展成為難題。相關(guān)信息化程度不夠隨著信息技術(shù)的發(fā)展，個(gè)稅改革之后，要想實(shí)現(xiàn)改革政策的落實(shí)，需要納稅人、扣繳義務(wù)人以及稅務(wù)征收部門，充分掌握相關(guān)軟件的操作，從而保證個(gè)稅征納的平衡，因此，從本質(zhì)上來說，個(gè)稅改革中的信息化水平，決定了改革的效率和質(zhì)量，若個(gè)稅征收系統(tǒng)的信息化程度不夠，難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)申報(bào)和管理。在當(dāng)前的改革下，有部分基層稅務(wù)單位，存在無法在管理系統(tǒng)中查詢?cè)敿?xì)數(shù)據(jù)的問題，這使得基層對(duì)個(gè)稅改革的情況分析缺乏數(shù)據(jù)支撐，同時(shí)，決策支持系統(tǒng)的穩(wěn)定性上，需要進(jìn)行優(yōu)化，以提升其系統(tǒng)的流暢度，從而保證工作開展的效率。在自然人稅收管理系統(tǒng)中，存在數(shù)據(jù)更新不及時(shí)的問題，稅務(wù)部門對(duì)自然人專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn)，在獲取外部數(shù)據(jù)用于補(bǔ)充時(shí)，完全依靠稅務(wù)干部的人工判斷，信息化程度不高。個(gè)稅改革存在問題原因剖析尚未建立誠(chéng)信納稅意識(shí)在個(gè)稅改革中，實(shí)行六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，這一新政策是將納稅申報(bào)的責(zé)任進(jìn)一步進(jìn)行明確，將其完全回歸到納稅人本身。在專項(xiàng)附加扣除部分，只能由自然人進(jìn)行操作，扣繳義務(wù)人是不能對(duì)這些信息進(jìn)行獲取的，因此關(guān)于是否進(jìn)行信息填報(bào)，以及填報(bào)信息的真實(shí)性，就涉及自然人的納稅意識(shí)。此前的個(gè)稅征收，主要由扣繳義務(wù)人代扣代收，個(gè)人對(duì)個(gè)稅的繳納，整體的參與度是較低的，因此在誠(chéng)信申報(bào)方面，缺乏申報(bào)的責(zé)任感基礎(chǔ)。同時(shí)，當(dāng)下我國(guó)缺乏自然人信息交換平臺(tái)，對(duì)信息管理部門而言，相互之間難以實(shí)現(xiàn)信息的互通，仍存在信息壁壘，這對(duì)自然人的誠(chéng)信申報(bào)提出了較高的要求，而當(dāng)下的誠(chéng)信意識(shí)還不足以支撐信息申報(bào)需求。個(gè)稅改革的宣傳培訓(xùn)難度較大要充分落實(shí)個(gè)稅改革的目的，需要參與人即納稅人對(duì)改革政策進(jìn)行充分了解，然而結(jié)合我國(guó)的社會(huì)情況可以發(fā)現(xiàn)，納稅自然人數(shù)量龐大，同時(shí)存在流動(dòng)性較強(qiáng)的特點(diǎn)，對(duì)于稅收的相關(guān)政策以及法律法規(guī)的理解能力也有所不同。因此，對(duì)扣繳義務(wù)人而言，一般是單位，對(duì)其進(jìn)行宣傳教育可以做到全覆蓋，而受制于自然人個(gè)體的特點(diǎn)，難以設(shè)定滿足每一個(gè)個(gè)體具體情況的培訓(xùn)，在培訓(xùn)范圍上也無法實(shí)現(xiàn)全覆蓋，因此，如何保障公眾對(duì)個(gè)稅政策的理解成為難題，短時(shí)間之內(nèi)難以做到，需要通過長(zhǎng)時(shí)間的宣傳教育才能達(dá)到目的。深化個(gè)稅改革的思路和要點(diǎn)優(yōu)化納稅主體和制度設(shè)計(jì)要更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人信息的整理與分析，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的源頭控制，保證全員全額進(jìn)行扣繳申報(bào)，根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，進(jìn)行個(gè)稅改革，其根本目標(biāo)就是要建立一個(gè)新的稅制模式，即實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合，因此，需要對(duì)納稅主體以及制度設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化。當(dāng)前我國(guó)個(gè)稅的納稅主體是自然人，從管理上來說，這樣方便了稅收管理，但是也會(huì)影響稅收公平，探索將家庭作為個(gè)稅的申報(bào)單位，同時(shí)以個(gè)人為單位進(jìn)行保留。在稅率級(jí)次上，達(dá)到5級(jí)以上的納稅人占極小部分，因此，可以對(duì)稅率級(jí)次進(jìn)行減少，從而獲取更高的累進(jìn)效果。根據(jù)最優(yōu)所得稅理論，追求累進(jìn)稅率，雖然可以縮小收入分配之間的差距，但是也要考慮其是否會(huì)影響勞動(dòng)積極性的問題。因此，應(yīng)當(dāng)盡量避免稅收的負(fù)面影響，出臺(tái)個(gè)稅反避稅納稅調(diào)整管理辦法，以減少政策空白或模糊表述，從而充分發(fā)揮個(gè)稅調(diào)控職能，以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。完善信用體系和稅收共治首先，就納稅人的身份識(shí)別進(jìn)行完善，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅源的精準(zhǔn)定位。具體而言，要鼓勵(lì)非現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)現(xiàn)金交易進(jìn)行控制，并推行非現(xiàn)金交易報(bào)告制度，不論是銀行或者單位，都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向有關(guān)部門報(bào)告。其次，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)自然人信息共享平臺(tái)的建設(shè)，加強(qiáng)政府部門之間信息的共享與聯(lián)通，尤其是針對(duì)稅務(wù)部門與工商、車管等方面的聯(lián)動(dòng)，從而保證其有效掌握自然人的信息。再次，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)構(gòu)建一人式信息歸集平臺(tái)，該平臺(tái)要涵蓋公安、教育、醫(yī)保、民政、人民銀行等多部門涉稅信息，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)采集口徑進(jìn)一步規(guī)范。最后，要加快全民納稅信用體系建設(shè)，對(duì)違反承諾，不正當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的納稅人，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，對(duì)誠(chéng)信納稅的自然