華財會計有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理研究

本科論文摘要如果企業(yè)想要實現(xiàn)其長期發(fā)展，就必須加強財務(wù)管理并面對稅務(wù)風(fēng)險。作為財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)必須重點關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險的識別、分析和防范等問題。本文主要闡述了稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，并從幾個方面分析研究了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，進而提出了如何防范稅務(wù)風(fēng)險的建議及做法。最近幾年來，企業(yè)的管理層發(fā)現(xiàn)，在公司的會議中納稅方面的麻煩問題被提及的頻率越來越高。納稅中的偷稅漏稅問題也被社會公眾廣泛關(guān)注，如果企業(yè)存在偷稅漏稅的情況也會受到社會公眾輿論的譴責(zé)，投資者在投資一家企業(yè)時更會把重點放在企業(yè)是否存在偷稅漏稅的情況，用來確保自己的投資的安全。在安然事件后，美國通過了薩班斯-奧克斯利（sarbanes-oxley）法案，針對上市公司去制定了很多嚴厲的法律措施。國際上越來越多的國家開始效仿，國際的經(jīng)濟市場上治理越來越嚴格，致使國內(nèi)外企業(yè)為了順應(yīng)這種趨勢，開始逐步加強納稅風(fēng)險管理以及企業(yè)內(nèi)部控制。本文選擇近年來發(fā)展速度較快、涉稅風(fēng)險較高的服務(wù)業(yè)公司-華財會計有限公司作為主要研究對象。首先通過對稅務(wù)風(fēng)險管理基本概念的研究，在同時對比同類型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論，對華財會計有限公司情況進行簡要介紹后，發(fā)現(xiàn)華財會計有限公司存在的稅務(wù)風(fēng)險管理的問題。最后深入分析了華財會計有限公司稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀，從納稅計劃、納稅管理、會計專業(yè)人員的管理等問題進行分析，再提出相關(guān)的解決措施。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；華財會計有限公司

AbstractIfabusinesswantstogrowinthelongrun,wemuststrengthenfinancialmanagementandfaceuptotaxrisks,asanimportantpartoffinancialmanagement,enterprisesmustfocusontheidentification,analysisandpreventionoftaxrisks.Thisarticlemainlyelaboratedthetaxaffairsriskcontent,andfromseveralaspectsoftaxriskanalysisofthereasons,andthenputforwardhowtopreventthetaxriskoftheproposalandpractice.Inrecentyears,corporatemanagementhasfoundthat,Thetaxheadachecomesupmoreandmoreincompanymeetings.Theproblemoftaxevasionandevasionintaxpaymenthasalsobeenwidelyconcernedbythepublic,Iftheenterpriseexiststhetaxevasionsituationwillalsoreceivethesocialpublicopinioncondemnation,Wheninvestorsinvestinabusiness,Whetherthereisanycaseoftaxevasionorevasionbyenterprises,tokeephisinvestmentssafe.AfterEnron,thesarbanes-oxleysarbanes-oxleyactwaspassedintheUS,therearealotoftoughlawsagainstpubliccompanies.Moreandmorecountriesaroundtheworldarestartingtofollowsuit,theinternationaleconomicmarketisbeinggovernedmoreandmorestrictly,thatdomesticandforeignenterprises,inordertoconformtothistrend,begintograduallystrengthentaxriskmanagementandenterpriseinternalcontrol.Inthispaper,thechoiceofrecentyears,thedevelopmentrateisrelativelyfast,ChinaFinanceAccountingCo.Ltd.,aservicecompanywithhightaxrisk,isthemainresearchobject.Firstofall,throughthestudyofthebasicconceptoftaxriskmanagement,atthesametime,comparedwiththetaxriskmanagementtheoryofthesametypeofenterprises,afterabriefintroductionofthesituationofHuaCaiAccountingCo.,Ltd.FindouttheproblemsoftaxriskmanagementinHuacaiAccountingCo.,Ltd.Finally,thepaperanalyzesthecurrentsituationoftaxriskinHuaCaiAccountingCo.,Ltd.

Fromthetaxplanning,taxmanagement,themanagementofaccountingprofessionalsandotherissues,andthencomeupwithsolutions.Keywords:

financialcontrol;taxrisks;huacai.引言近幾年，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”管理以及電子發(fā)票的普及，我國的稅務(wù)征管環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。稅收征管制度更加健全，稅收法律法規(guī)更加規(guī)范。金稅三期系統(tǒng)全面更新了最新的征收方式，致使我國進入到稅收征管的新時代。企業(yè)納稅風(fēng)險的大小會因企業(yè)的狀況不同而出現(xiàn)不同，納稅風(fēng)險即取決于企業(yè)周圍的宏觀因素又取決于企業(yè)內(nèi)部的管理因素。所謂稅收風(fēng)險，主要是指企業(yè)由于不能正確有效地遵守稅法規(guī)定而產(chǎn)生的稅收行為，導(dǎo)致企業(yè)未來的收入遭受損失，具體業(yè)績是不確定因素，即企業(yè)的納稅行為會影響納稅的準確性。他的結(jié)果將直接導(dǎo)致企業(yè)繳納或多或少的稅款，甚至錯過繳納的稅款額。國內(nèi)外很多稅務(wù)風(fēng)險研究者針對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因提出許多探討。SimSegal認為“基于全面風(fēng)險管理的稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)的一種管理模式，是企業(yè)文化的內(nèi)在組成部分，會影響企業(yè)的決策[1]。”TomNeubig在文章中全面的對了稅務(wù)風(fēng)險管理進行了定義“稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)在發(fā)生納稅義務(wù)之前，系統(tǒng)的對企業(yè)日常經(jīng)營和投資管理活動進行檢查，找出最容易引起稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的事項，爭取在被關(guān)注之前采取合理的措施，達到盡量少繳稅的目的[2]?！盓rnstandYoung等人認為“企業(yè)能夠通過在內(nèi)部審計程序當中充分考慮稅務(wù)風(fēng)險，從而進行合理的稅務(wù)籌劃，正確審查企業(yè)運營當中的一切涉稅事務(wù)，構(gòu)建完善的稅務(wù)審計體系、稅務(wù)糾紛處理程序體系以及稅務(wù)風(fēng)險管理框架等，從而降低風(fēng)險發(fā)生概率[3]。”從中可以看出許多學(xué)者普遍認為稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性。沈峰認為“要從三個層面來設(shè)計管理體系。第一層面首先要分析稅務(wù)風(fēng)險管理所處的環(huán)境并設(shè)定目標；第二個層面要做好辨識與評估，整理化解抵御風(fēng)險的辦法，改善控制路徑等；第三個層面，要積極推進信息化吸收，著力解決稅務(wù)部門與企業(yè)之間信息不對稱造成的稅務(wù)風(fēng)險[4]。”蔡昌表明“系統(tǒng)地論述了稅務(wù)風(fēng)險防范、化解和控制，并提出了許多具體的稅務(wù)風(fēng)險管理的方法[5]。”于珊珊認為“企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險情況可以和業(yè)務(wù)評價關(guān)聯(lián)，通過構(gòu)建以指標為基礎(chǔ)的辨別、評級體系，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論依據(jù)[6]?！眹鴥?nèi)外的學(xué)者都認同企業(yè)應(yīng)該建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且企業(yè)想要長遠發(fā)展必須根據(jù)企業(yè)自身的特點建立適合的稅務(wù)風(fēng)險管理體系是十分重要的。本篇論文主要講述華財會計有限公司如何合理規(guī)避納稅時帶來的風(fēng)險問題，同時也介紹了我們國家主要征收的幾個稅種，讓企業(yè)和其他納稅人能更好的認識和了解如何能正確并及時的完成納稅義務(wù)。本文主要研究北京華財會計股份有限公司的稅務(wù)風(fēng)險管理的問題，再通過對北京華財會計股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理基本概念的研究，同時借鑒其他同類型的大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論，在簡要介紹了北京華財會計有限公司的情況后，發(fā)現(xiàn)了北京華財會計有限公司存在的稅收風(fēng)險管理問題。剖析北京華財股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)北京華財會計股份有限公司存在從缺乏科學(xué)的納稅計劃、管理機制不健全、缺乏合理的納稅風(fēng)險規(guī)避方法以及納稅時間長等問題，并提出解決措施。1稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論1.1稅務(wù)風(fēng)險的概念稅務(wù)風(fēng)險的主要包括兩類，一類是從國家征稅機構(gòu)的角度出發(fā)的“稅收風(fēng)險”，另一類是從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的和納稅相關(guān)的風(fēng)險。本文研究的是從企業(yè)角度出發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。本文研究的對象是一家提供會計服務(wù)的企業(yè)，所以涉及到的稅務(wù)風(fēng)險主要是納稅管理相關(guān)的風(fēng)險。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險包括企業(yè)沒有按照稅法所規(guī)定的內(nèi)容承擔納稅義務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)或者潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險，以及企業(yè)沒有按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)，完成相應(yīng)的納稅流程，導(dǎo)致企業(yè)失去或者喪失享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。企業(yè)如面臨這些稅務(wù)風(fēng)險可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行稅務(wù)處罰，嚴重的可能會使企業(yè)的信用等級下降，從而影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響。稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性，這種不確定性主要分為兩種，一種是由于公司納稅時不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)應(yīng)該繳納稅額時出現(xiàn)未繳納或者少繳納的問題，導(dǎo)致公司會面臨稅務(wù)機關(guān)的補繳納稅款、繳納罰款、加收滯納金、甚至刑事處罰以及影響信用等級等處罰。第二種是公司在日常經(jīng)營中選擇錯誤的適用稅法，沒有能夠完全享受到稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致公司多繳納稅款，增加公司營業(yè)成本及稅收負擔。1.2稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因1.2.1合同管理不當產(chǎn)生的納稅風(fēng)險主要來自企業(yè)在簽訂合同時對合同中的支付時間、支付方式和付款金額等相關(guān)條款的簽訂方式不同，就導(dǎo)致雙方的稅收利益產(chǎn)生一定的影響。合同中的一些條款也會影響納稅義務(wù)發(fā)生的時間和收入確認的時間，同時對企業(yè)需要繳納的稅種和稅款產(chǎn)生影響，合同條款不清晰還會容易引起涉稅爭議等問題。1.2.2相關(guān)業(yè)務(wù)人員的能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險一方面是企業(yè)的財務(wù)人員能力不足、缺少相關(guān)的專業(yè)知識和技能會引起稅務(wù)風(fēng)險，另一方面當企業(yè)財務(wù)人員提出可能會出現(xiàn)納稅風(fēng)險時企業(yè)其他部門的人員理解和配合不當也會引起納稅風(fēng)險。具體包括以下幾點：會計人員對稅法的理解不到位會導(dǎo)致很多納稅風(fēng)險；會計人員在進行會計核算過程中出現(xiàn)紕漏和失誤，就會出現(xiàn)重復(fù)繳稅或者漏稅的情況；企業(yè)內(nèi)部控制不健全、財務(wù)流程不明確會出現(xiàn)企業(yè)發(fā)生納稅風(fēng)險時發(fā)現(xiàn)不及時等問題；企業(yè)各部門之間配合不當也會導(dǎo)致納稅的金額不明確等問題。1.2.3沒有按照稅法規(guī)定進行納稅操作導(dǎo)致的納稅風(fēng)險沒有按照稅務(wù)機關(guān)的要求辦理審批手續(xù)或者備案手續(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能或者錯過本應(yīng)該享受的納稅利益；沒有能夠及時申報納稅或者繳納稅款會使企業(yè)面臨沒有按時納稅帶來的滯納金和罰款等問題。1.2.4外部因素企業(yè)面臨的外部因素包括政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、制度環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、文化環(huán)境、投資環(huán)境和其他因素。我國的稅法法規(guī)隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化也在不斷地變化中，不斷的進行修改和補充，甚至廢止。我國的稅務(wù)行政管理體系多元和復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)的各個執(zhí)行部門的處理方式不同會導(dǎo)致企業(yè)不能及時完成納稅義務(wù)，從而形成稅收風(fēng)險。

我們國家目前的稅收法率體系還在不斷地完善過程中，稅法還需要進一步完善。近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展速度較快，經(jīng)濟模式發(fā)展多樣化，但是稅收法律存在部分滯后性，變化速度快。這些原因?qū)е缕髽I(yè)不能及時了解和理解相關(guān)稅法的內(nèi)容，從而形成稅收風(fēng)險。1.3稅務(wù)風(fēng)險管理的概念稅務(wù)風(fēng)險管理主要包括涉稅活動管理和企業(yè)納稅事實務(wù)管理兩個方面，在企業(yè)風(fēng)險中與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險就是稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過稅務(wù)風(fēng)險管理用來降低甚至消除稅務(wù)管理中出現(xiàn)的不確定因素。企業(yè)通過分析自身稅務(wù)管理的情況發(fā)現(xiàn)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，尋找相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險來源，合理使用相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避方法。稅務(wù)風(fēng)險管理主要采取內(nèi)部管理理論和風(fēng)險管理理論兩種理論，第一種內(nèi)部管理理論，是在1992年，COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制-整合框架》，現(xiàn)在的內(nèi)部控制整合框架仍然使用1994年發(fā)布的框架下廣為認可的COSO的五要素理論以及內(nèi)部控制核心定義，COSO的五要素理論分別為：風(fēng)險評估、控制環(huán)境、控制活動、監(jiān)督活動以及信息與溝通。第二個風(fēng)險管理理論，是從20世紀中期開始，一共分為兩個階段，第一階段為傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論階段，是一種被動型風(fēng)險管理，主要是利用內(nèi)部合規(guī)和損失控制去實現(xiàn)風(fēng)險成本的最小化；第二個階段為全面風(fēng)險管理理論階段，當前，最流行的全面風(fēng)險管理理論分為兩種，一種是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險標準化度量的全面風(fēng)險管理方法，一種是基于風(fēng)險決策因素的全面風(fēng)險管理理論。1.4稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性稅務(wù)風(fēng)險通常來說被分為兩個大類稅務(wù)風(fēng)險，第一類是從國家財政或者稅務(wù)機關(guān)的角度出發(fā)的“稅務(wù)風(fēng)險”；第二個大類是企業(yè)角度的稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)在日常經(jīng)營中會遇到各個方面的風(fēng)險及問題，而稅務(wù)風(fēng)險就存在于企業(yè)日常經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中。稅務(wù)風(fēng)險管理的提出最早來自于西方的學(xué)者，他們認為企業(yè)一旦產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險就會給企業(yè)帶來很多負面的影響。所以企業(yè)要針對這些不確定的因進行管理，用來降低企業(yè)的負面影響，使其能夠控制在一個可以控制的范圍內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險在國外學(xué)者的研究下是基于企業(yè)內(nèi)控管理理論級風(fēng)險管理理論來展開討論的。內(nèi)控管理理論：COSO委員會主要發(fā)布于1992年，發(fā)布在《內(nèi)部控制-整合框架》中，其中COSO的五要素理論被大家廣為認可。COSO五要素分別為：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督活動；風(fēng)險管理理論：學(xué)術(shù)界從20世紀中期開始，就把風(fēng)險管理納入到企業(yè)管理活動的范圍內(nèi)。由于管理理念及技術(shù)的不同風(fēng)險管理出現(xiàn)了兩個階段，第一個階段為傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論階段，它是一種被動性的風(fēng)險管理，主要強調(diào)利用損失控制和內(nèi)部合規(guī)來實現(xiàn)減少風(fēng)險的成本。第二個階段為全面風(fēng)險管理理論階段，目前最流行及應(yīng)用最廣泛的全面風(fēng)險管理理論主要分為兩種，一種是基于組織結(jié)構(gòu)體系全面風(fēng)險標準化度量的全面風(fēng)險管理方法（ERM），另一種是基于風(fēng)險決策因素的全面風(fēng)險管理理論（TRM）。2華財會計有限公司納稅管理現(xiàn)狀2.1華財會計有限公司簡介北京華財會計股份有限公司（簡稱：華財會計）于1996年創(chuàng)立，2014年6月成功掛牌新三板（股票代碼830769），是首家登陸新三板的財稅服務(wù)機構(gòu)，國內(nèi)領(lǐng)先的一站式專業(yè)財稅服務(wù)平臺。華財會計整合了創(chuàng)業(yè)服務(wù)、代理記賬、財稅咨詢、稅收籌劃、財務(wù)外包、融資財稅、上市咨詢等一站式財稅服務(wù)，成功服務(wù)于信息技術(shù)、電子商務(wù)、生物醫(yī)藥、文化創(chuàng)意、金融、能源、制造、化工、航空、房地產(chǎn)等行業(yè)客戶，建立了以北京為中心、輻射全國的財稅服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，在上海、天津、重慶、沈陽、杭州、南京、廣州等全國主要城市建立了17家直屬分支機構(gòu)。2.2華財會計有限公司納稅管理現(xiàn)狀財務(wù)部是華財會計有限公司最重要的部門之一，北京華財會計股份有限公司針對稅務(wù)的工作及與稅務(wù)部門的溝通全部都屬于財務(wù)部管理。北京華財會計股份有限公司最高的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)為股東大會，董事會下面設(shè)總經(jīng)辦、銷售部、商務(wù)部、業(yè)務(wù)部、法務(wù)部、人力資源部、技術(shù)部、后勤部、財務(wù)部，財務(wù)部作為北京華財會計股份有限公司最大的部門，負責(zé)本公司大部分的工作。圖2.1公司主要組織機構(gòu)華財會計有限公司主要發(fā)展的業(yè)務(wù)是記賬報稅，所以公司內(nèi)部以財務(wù)部為主。財務(wù)部主要職責(zé)是稅款計算、納稅申報、發(fā)票管理與開具、稅務(wù)檔案管理及日常稅務(wù)局對接等工作。同時，一部分財務(wù)部員工還負責(zé)收取發(fā)票、發(fā)票信息核對與真?zhèn)尾轵灥裙ぷ?。華財會計有限公司的工作流程為首先與客戶簽訂委托代理記賬的合同，其次整理從客戶辦公處取得的原始單據(jù)進行整理與區(qū)分，在填寫原始記賬憑證，最后生成總賬、明細賬、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表，通過這些報表填報各種稅務(wù)申報表，完成納稅義務(wù)。華財會計有限公司自成立以來，華財會計有限公司簽訂的公司經(jīng)營范圍非常廣泛，涉及到商貿(mào)、科技、醫(yī)藥、物流、進出口等業(yè)務(wù)，從而會涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、財務(wù)報表、印花稅、通用申報、文建費、房產(chǎn)稅及個人所得稅等稅種的申報繳納。又因華財會計有限公司近年來發(fā)展迅速擴大，公司經(jīng)過十幾年的發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)發(fā)展的相對完善，公司設(shè)立到現(xiàn)在已經(jīng)與上千家一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)以及個體工商戶簽訂代理記賬報稅的合同，為上千家大中小企業(yè)提供記賬報稅的服務(wù)，鑒于公司提供的業(yè)務(wù)性質(zhì)，所以本文所討論的稅務(wù)風(fēng)險主要指華財會計有限公司在為客戶記賬報稅過程中所涉及的稅務(wù)風(fēng)險。隨著營改增及稅務(wù)局征管方式的改變，以及企業(yè)自身的發(fā)展，北京華財會計股份有限公司近年來多次收到不同程度的稅務(wù)自查、檢查以及稽查。這些情況的出現(xiàn)致使公司的管理層開始關(guān)注到稅務(wù)管理對公司的重要性，北京華財會計股份有限公司急需加強自身的稅務(wù)管理體系。華財會計有限公司的業(yè)務(wù)隨年增長，其稅務(wù)成本也隨年增加。由于華財會計有限公司享受一部分稅務(wù)優(yōu)惠稅率，但通過稅務(wù)系統(tǒng)并未查詢到北京華財會計股份有限公司有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠的申報材料，所以公司管理部門應(yīng)該著重檢查這一部分的納稅申報情況，避免稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。通過對華財會計有限公司基本概況、經(jīng)營情況、稅務(wù)管理現(xiàn)狀以及稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)問題的介紹，以及對華財會計有限公司的具體分析，歸納華財會計有限公司在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險問題以及產(chǎn)生原因，將稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因歸納為缺乏科學(xué)的納稅計劃、缺乏合理的納稅規(guī)避方法、會計人員知識水平不夠等問題。下面主要闡述了華財會計有限公司存在納稅管理的問題以及針對這些問題做出的解決措施。3華財會計有限公司納稅管理存在的問題3.1缺乏科學(xué)的納稅計劃華財會計有限公司對員工的培訓(xùn)不到位，導(dǎo)致財務(wù)人員對稅法和政策的理解不透徹，導(dǎo)致納稅時不能使客戶享受足夠的納稅優(yōu)惠利益，各個財務(wù)人員之間的配合不明確，這些問題都會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生納稅風(fēng)險。華財會計有限公司采用的是財務(wù)人員跟客戶一對一直接交流，這就導(dǎo)致企業(yè)管理人員不能監(jiān)管到財務(wù)人員的納稅狀況與進度等問題。也無法針對財務(wù)人員和客戶直接出現(xiàn)的納稅問題提出解決方案。華財會計有限公司擁有上千家的一般納稅人和小規(guī)模企業(yè)，每月、每季度申報納稅時工作量極大，不僅增加了企業(yè)員工工資的支出成本，而且增加了會漏報錯報的風(fēng)險。會計部門人員之間職責(zé)劃分不清，營改增后，發(fā)票管理變得尤為重要，發(fā)票能否報銷或者發(fā)票是否真實成為考驗會計人員的水平能力之一。由于華財會計有限公司每月需要先從客戶手中取得原始票據(jù)，在整理、識別，最后才能制定原始憑證，就導(dǎo)致納稅過程時間耗費過長，就會引起不能及時完成申報納稅的義務(wù)。企業(yè)采取的是人工做賬，信息系統(tǒng)更新速度緩慢，做賬時間長，賬簿及憑證填寫、整理時間延緩。由于本企業(yè)擁有客戶群體龐大以及經(jīng)營范圍廣泛，所需要的票據(jù)種類繁雜，原始單據(jù)的整理工作就變得繁重，增加人工時間成本，延長納稅時間，這就很容易出現(xiàn)錯過報稅時間，嚴重的可能會面臨稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行處罰，降低企業(yè)的信用等級。會計人員沒有時間仔細研究納稅政策，導(dǎo)致會計人員無法正確理解納稅稅法，使企業(yè)不能正確享受納稅優(yōu)惠政策，增加納稅稅額。3.2缺乏合理的納稅風(fēng)險規(guī)避方法華財會計有限公司的客戶大多數(shù)是小規(guī)模企業(yè)，這些企業(yè)尋求公司進行代理記賬，目的之一是想偷稅漏稅，或者提供一些不真實的財務(wù)數(shù)據(jù)，把偷稅漏稅的主要責(zé)任轉(zhuǎn)移給華財會計有限公司，這給公司的發(fā)展會帶來很大的風(fēng)險。華財會計有限公司在納稅時沒有建立防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，風(fēng)險識別能力不夠，對于客戶提供的涉稅信息難辨真假，不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險。有的時候華財會計有限公司雖然意識到納稅風(fēng)險，但是缺乏相應(yīng)的制度體系和執(zhí)行設(shè)計來化解風(fēng)險，所以公司在納稅風(fēng)險規(guī)避方面還有所欠缺，缺乏制度體系的支撐。3.3會計人員知識水平不夠由于華財會計股份有限公司發(fā)展速度較快，然而一些老員工的學(xué)習(xí)能力的速度較企業(yè)的成長速度緩慢，會計專業(yè)人員在企業(yè)的日常經(jīng)營和納稅時由于專業(yè)知識水平不夠全部全面，就會導(dǎo)致對稅法的理解不準確及了解的不全面，從而增加華財會計有限公司的稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。華財會計有限公司擁有會計專業(yè)人員超過400名，然而會計專業(yè)人員之間的學(xué)歷差距較大。圖3.1會計專業(yè)人員的學(xué)歷配比隨著經(jīng)濟發(fā)展，我國稅制的不斷被改革，華財會計有限公司沒有定期對會計人員進行培訓(xùn)，會計專業(yè)人員無法及時更新稅務(wù)政策，例如：華財會計有限公司在申報加計扣除時，由于會計人員沒有了解到最新的稅務(wù)政策，所以在計算加計扣除時沒有按照最新的方法計算，導(dǎo)致華財會計有限公司的扣除成本過高，增加稅務(wù)費用。這就暴露出華財會計有限公司由于會計人員水平過低為企業(yè)增加了沒有必要的稅務(wù)成本。3.4管理職責(zé)不明確華財會計有限公司雖然目前已經(jīng)逐步開始設(shè)立具有稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)的公司稅務(wù)組，但是由于公司稅務(wù)組的相關(guān)職能沒有明確規(guī)定，所以僅僅只是從以前的專業(yè)組中抽調(diào)幾名員工，并且公司稅務(wù)組沒有與專業(yè)組做出明確的職責(zé)劃分，這就導(dǎo)致華財會計有限公司實際上并沒有稅務(wù)風(fēng)險管理部門。管理職能不明確不僅表現(xiàn)在稅務(wù)部之間的職責(zé)劃分不清晰，還有專業(yè)部與稅務(wù)部之間之間劃分也不明確。萬一公司一但出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的問題發(fā)生，公司內(nèi)部之間就會互相推卸責(zé)任等內(nèi)部問題。專業(yè)部和稅務(wù)部職責(zé)劃分不清，票據(jù)管理沒有明確職責(zé)分工。在營改增后稅務(wù)機關(guān)對票據(jù)的管理要求加大，華財會計有限公司也出現(xiàn)過員工報銷費用中出現(xiàn)過走逃發(fā)票案件協(xié)查的情況，最終公司在內(nèi)部審查時發(fā)現(xiàn)公司員工存在虛假發(fā)票報銷等問題。這個情況的出現(xiàn)一方面反映出公司內(nèi)部審查制度的不嚴格，另一方面也說明公司在稅務(wù)票據(jù)管理中出現(xiàn)問題。此外，公司在向稅務(wù)機關(guān)報送稅務(wù)數(shù)據(jù)時沒有明確指出最終審查是專業(yè)部還是稅務(wù)部負責(zé)。4防范華財會計有限公司稅務(wù)風(fēng)險的建議4.1制定科學(xué)合理的納稅計劃目前大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要來自日常經(jīng)營活動中，所以企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)該從經(jīng)營業(yè)務(wù)流程中出發(fā)。現(xiàn)在市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境逐漸透明化，這就讓企業(yè)必須保證合規(guī)經(jīng)營，判斷企業(yè)是否合規(guī)經(jīng)營的一個重要因素就是稅務(wù)等級，他也是構(gòu)建企業(yè)信用等級的重要因素之一。明確并理解納稅人需要納稅的各個稅種的特征及納稅方式；了解企業(yè)哪些收入是屬于應(yīng)稅收入和計算稅金的方式；計算企業(yè)的員工需要繳納的個人所得稅。華財會計有限公司稅務(wù)成本包括企業(yè)按照稅法規(guī)定的正常稅金的繳納外，還包括產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險時帶來的罰金以及滯納金，其次由于不同企業(yè)能享受的稅收政策不同而造成的稅金也屬于稅務(wù)成本。近年來，我國在不斷地減少稅收并頒布很多相應(yīng)稅法，在全面減稅的情況下，稅務(wù)機關(guān)在不斷加大企業(yè)納稅狀況的檢查力度。所以企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理，建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理體系是對企業(yè)內(nèi)部管理的重要措施，能夠幫助企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，并及早地發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，盡快解決，而不是等到稅務(wù)稽查部門對企業(yè)進行處罰時才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。4.2制定合理的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避方法完善企業(yè)內(nèi)控制度，近年來我國的企業(yè)會計準則和會計制度不斷地完善，企業(yè)應(yīng)該充分理解納稅準則，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)水平和對納稅風(fēng)險意識的增強，建立一套完整的操作性強的、便于控制的內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)。建立完善的供應(yīng)商選擇流程，對于不符合要求的供應(yīng)商，不能與公司進行交易，不能按照稅務(wù)局的要求開具合法的票據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)納稅時的金額不能確定。建立稅務(wù)風(fēng)險體系，通過建立一套完整的信息化體系，實現(xiàn)全面的信息化手段可以簡化流程，同時可以實現(xiàn)節(jié)約公司成本，大大提高了工作效率。建立會計部門考核制度，考核會計人員的完成質(zhì)量、完成速度、完成工作的時效性、以及對待工作的積極主動性。針對員工的表現(xiàn)優(yōu)良程度，合理安排員工升遷和員工獎金的發(fā)放。華財會計有限公司應(yīng)增強各部門人員之間的合作以及縮短各部門人員之間的流程時間，合理并有效的使用財務(wù)軟件，在保證真實準確的情況下最大化的縮短記錄原始憑證和制作各種報表的時間，完整填寫稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的納稅申報表，及時繳納各個稅種的稅費，做到不漏稅不欠稅。稅務(wù)局已經(jīng)開發(fā)稅務(wù)申報數(shù)據(jù)自動帶入系統(tǒng)，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)會產(chǎn)生緊密聯(lián)系，信息化變得越來越重要。企業(yè)的技術(shù)部門應(yīng)該把重點放在數(shù)據(jù)維護的安全上，同時，應(yīng)該設(shè)置會計人員的查看權(quán)限，保證數(shù)據(jù)的私密性，杜絕泄露客戶的信息。信息化會大大減少工作時間，同時會增加數(shù)據(jù)計算的準確性，減少繳納稅額時錯繳或者少繳的問題，以及漏報少報稅務(wù)的問題。4.3增加會計人員的知識水平華財會計有限公司應(yīng)該定期對會計專業(yè)人員進行培訓(xùn)，讓他們及時了解到最新的稅務(wù)政策級稅務(wù)知識，提高會計人員的專業(yè)性。定期進行會計人員考核，針對最新的稅務(wù)政策對會計人員進行考察，確保每位會計人員都能足夠的了解并熟練的掌握與應(yīng)用稅務(wù)政策以及納稅計算方法，用來減少不必要產(chǎn)生的稅務(wù)成本。確保每位客戶都能最大的享受到稅務(wù)政策帶來的優(yōu)惠條件。華財會計有限公司中專業(yè)會計人員的學(xué)歷在專科的人數(shù)較多，所以在以后招聘會計人員時應(yīng)該多考慮本科及以上的員工，在員工轉(zhuǎn)正之前，做好充分的培訓(xùn)，提高員工的會計水平，確保公司的專業(yè)部整體水平的統(tǒng)一。4.4明確管理職責(zé)華財會計有限公司應(yīng)該建立專業(yè)的稅務(wù)部門，明確稅務(wù)部門的職責(zé)范圍，協(xié)調(diào)好專業(yè)部與稅務(wù)部門之間的職責(zé)劃分，加強稅務(wù)部員工的專業(yè)知識能力。及時學(xué)習(xí)稅務(wù)機關(guān)對票據(jù)管理的要求，仔細分辨票據(jù)的真?zhèn)涡裕沤^虛假票據(jù)過度報銷等問題的發(fā)生。再向稅務(wù)機關(guān)報送稅務(wù)數(shù)據(jù)時，稅務(wù)部應(yīng)該最后審核稅務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和準確性，避免發(fā)生繳納稅額時出現(xiàn)多繳或少繳甚至錯繳的情況。華財會計有限公司的專業(yè)部主要的工作流程為日常采購、員工報銷、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票開具、進項發(fā)票的認證等幾個方面。稅務(wù)部主要工作流程為采購審批、票據(jù)報銷審核、稅務(wù)數(shù)據(jù)校驗等幾個方面。華財會計有限公司應(yīng)該在每月納稅期限前讓專業(yè)部與稅務(wù)部門得到充分的交流，使其配合更加融洽，及時并準確完成納稅整體工作，避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。結(jié)論通過以上分析依法納稅是每個企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)的管理者和所有員工都應(yīng)當有一個正確的納稅意識，同時每個企業(yè)都應(yīng)該制定合理的并能夠長遠發(fā)展的稅務(wù)籌劃，在我國稅法允許的前提下，爭取企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。本文以案例華財會計有限公司為例，來分析稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)的重要性，并研究華財會計有限公司處在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代下稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀。本篇論文主要討論華財會計有限公司在納稅時會產(chǎn)生的風(fēng)險以及出現(xiàn)風(fēng)險時如何規(guī)避，企業(yè)要想平穩(wěn)并長遠的發(fā)展就要重視稅務(wù)風(fēng)險管理的問題，優(yōu)秀的管理體系離不開日常的管理及維護。建立合理的管理措施及體系是企業(yè)發(fā)展的重中之重，而建立信息化體系又是企業(yè)管理措施中的重點，企業(yè)必須保證數(shù)據(jù)的安全及準確。本文主要分析了稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因，通過國內(nèi)外納稅現(xiàn)狀以及稅務(wù)風(fēng)險自身概念，提出華財會計有限公司會出現(xiàn)合同管理不當、相關(guān)人員配合不當以及宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響的稅務(wù)風(fēng)險問題。本文總結(jié)了華財會計有限公司的經(jīng)營現(xiàn)狀，找到公司稅務(wù)管理出現(xiàn)的相關(guān)問題。引入華財會計有限公司的案例，對華財會計有限公司經(jīng)營情況以及稅務(wù)情況進行了簡要介紹。從納稅計劃、納稅管理、公司會計專業(yè)人員的能力等問題對華財會計有限公司目前的稅務(wù)情況進行闡述。通過本文的研究，公司應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識，及時關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對公司當前的業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進行稅務(wù)籌劃，比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來考慮，從稅收成本的角度考慮公司是當一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果公司選擇為一般納稅人，在確定供應(yīng)商的時候應(yīng)保證整個抵扣鏈條的完整，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。依法納稅是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，對于企業(yè)的稅收，企業(yè)的管理者和全體職工應(yīng)當有一個正確的認識，既需要在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的整體流程中控制稅收風(fēng)險點，需要從公司的長遠發(fā)展做一個稅務(wù)籌劃，在稅法允許的前提下，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，爭取公司利益最大化，實現(xiàn)公司自身的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]葉羽，高校稅務(wù)風(fēng)險管理模式研究[J].中外企業(yè)家,2020(10):65.[2]QingguoBai,JiantengXu,SatyaveerS.Chauhan.Effectsofsustainabilityinvestmentandriskaversiononatwo-stagesupplychaincoordinationunderacarbontaxpolicy[J].Computers&IndustrialEngineering,2020,142.[3]Elgood,Tony,paroissien.TaxRiskManagement[M].PricewaterhouseCoopersLLP,2019,42.[4]JeffreyD,WeiliG,SarahMV.Determinantsofweaknessesinternalcontroloverfinancialreporting[J].JournalofAccountingandEconomics,,2020(09):56.[5]許偉，新能源發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及防范措施研究[J].財會學(xué)習(xí),2020(09):176+178.[6]黃健華，淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管控[J].中國市場,2020(09):155-156.[7]許胡寅，企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃與稅務(wù)風(fēng)險[J].財會學(xué)習(xí),2020(08):215+217.[8]曾祥興，“一帶一路”財務(wù)管理風(fēng)險研究——以汽車行業(yè)為例[J].財會學(xué)習(xí),2020(08):263+267.[9]陸桂林，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析與管控探討[J].時代經(jīng)貿(mào),2019(34):82-83.[10]王雪榮，淺議新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險及管控措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(23):165-166.[11]朱壽權(quán)，新常態(tài)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題探討[J].財經(jīng)界,2019(12):240-241.[12]王靜，企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險來源及管控策略研究[J].財經(jīng)界,2019(12):243.[13]周華，法律制度與會計準則：關(guān)于會計理論的反思[J].財經(jīng)界，2019（25）：84.[14]龍子午，羅紹明，企業(yè)會計[M].北京：中國人民出版社，2019.5：95.[15]居爾寧，張鳳英，國際會計[M].北京：中國人民出版社，2019.28：102.[16]楊洪濤，中級財務(wù)會計[M].北京：中國人民出版社，2019.3：213.[17]焦建平，納稅會計[M].北京：中國人民出版社，2019.11：88.[18]蔡昌，稅務(wù)風(fēng)險—防范、化解與控制[M].北京：機械工業(yè)出版社，2019：47-98.[19]JohnH,RiskasanEconomicFactor[J].TheQuarterlyJournalofEconomics,2018:409-449.[20]CiconteW,DonohoeMP,etal,PredictableUncertainty:TheRelationbetweenUnrecognizedTaxBenefitsandFutureIncomeTaxCashOutflows[J].SocialScienceElectronicPublishing,2019(6):21-22.致謝在這次畢業(yè)設(shè)計中，感謝校內(nèi)指導(dǎo)教師和校外指導(dǎo)教師的教導(dǎo)和幫助，讓我在這次實習(xí)中學(xué)到更多的專業(yè)知識并且增強社會實踐能力，同時對完成畢業(yè)設(shè)計有著重大幫助和專業(yè)數(shù)據(jù)的積累。誠摯感謝王艷老師對我的畢業(yè)設(shè)計選題、開題報告以及內(nèi)容中出現(xiàn)的各種問題的幫助，我才能順利并準確的解決了畢業(yè)設(shè)計中出現(xiàn)的問題，讓我能順利的完成畢業(yè)設(shè)計。大學(xué)四年的生活美好而短暫，伴隨著本次畢業(yè)設(shè)計的完成，我的大學(xué)生活也面臨著結(jié)束，同時我們也將于昔日共同生活的同學(xué)和室友進行告別，但是我們也將面臨充滿未知和刺激的社會生活，開啟我們新的征程。最后我也相信在綠島的這四年將會成為我人生中最美好的時光。

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可