綜合模擬2019年注冊會計師考試《審計》第十章預(yù)習(xí)試題及答案含答案

2019年注冊會計師考試《審計》第十章預(yù)習(xí)

試題及答案含答案

2019年注冊會計師考試《審計》第十章預(yù)習(xí)試題及答案

2019年注冊會計師考試《審計》第十章預(yù)習(xí)試題及答案

一、單項選擇題

1.下列屬于誤拒風(fēng)險是（）o

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重

大錯誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重

大錯誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程

度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程

度

2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是

()。

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.非抽樣風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險

3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致

其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險

B.誤拒風(fēng)險

C.信賴不足風(fēng)險

D.誤受風(fēng)險

4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)

果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，

注冊會計師承受了（）o

A.誤拒風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

5.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是（）。

A.審計的效率

B.審計的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計風(fēng)險水平

6.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀

事實不符，這種可能性屬于（）。

A.非抽樣風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險

C.誤拒風(fēng)險

D.信賴過度風(fēng)險

7.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以

接受的是（）o

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

8.在可容忍誤差率為5%,預(yù)計誤差率為3%,允許的抽樣風(fēng)險為

2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔

有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是()。

A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允

許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率

B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差

率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允

許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減

去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率

9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在

確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是()。

A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平

B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風(fēng)險的高低

10.PPS抽樣中，預(yù)計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍

錯報為10000元，誤受風(fēng)險是7%,計算的選樣間距是3000元。如

果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模則是（）o

A.10000

B.700

C.600

D.3000

11.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣

本結(jié)果的說法中正確的是（）o

A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能

接受

B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不

能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存

在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以

接受

12.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額

的20%,同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率

法得出的總體錯報最佳估計值是（）元。

A.320

B.1500

C.280

D.15000

13.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（）。

A.預(yù)計總體誤差

B.總體變異性

C.總體規(guī)模

D.可接受的抽樣風(fēng)險

14.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列（）項目屬于變量抽樣。

A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

15.注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：

風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施

的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖牵ǎ?。

A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試

B.實質(zhì)性分析程序

C.風(fēng)險評估程序

D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試

16.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，貝1）（）o

A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差

B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險

C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率

D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計總體偏差率

17.關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是（）。

A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性

C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮

D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前

開始選取樣本

18.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000000元的存

貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重

新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審

定金額加總后除以200,確定樣本項目的平均審定金額為980元。那

么，運用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是（）元。

A.980

B.980000

C.40000

D.20000

2019年注冊會計師考試《審計》第九章預(yù)習(xí)試題及答案

一、單項選擇題

L下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用

作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序

各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證

據(jù)可靠

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的

審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而

不執(zhí)行該程序

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）o

A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)

部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作

為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計

證據(jù)的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成

了審計證據(jù)，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強

的是（）。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發(fā)票

C.產(chǎn)品入庫單

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師

實施控制測試時采用的審計程序有（）o

A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相

應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進行明細(xì)核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

D.實施重新執(zhí)行程序

5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不

可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)

債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計

抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是（）o

A.長期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）o

A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債

表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施

函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動

實施實質(zhì)性程序

D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會

計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保

管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證

B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證

C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證

D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證

9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運

用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收

集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進

行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈

利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能

力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是

否可靠時所考慮的因素是（）。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

C.可獲得信息的數(shù)量

D.與信息編制相關(guān)的控制

2019年注冊會計師考試《審計?》第八章預(yù)習(xí)試題及答案

一、單項選擇題

1.一般在本期審計開始時進行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于

初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是()o

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

D.實施風(fēng)險評估程序

2.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)

行審計工作的注冊會計師具備()的要求。

A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M

B.對客戶的商業(yè)機密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用專家工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于（）。

A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B.審計業(yè)務(wù)的特征

C.為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗

D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不

包括（）o

A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影

響

D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高

審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審

計單位治理層和管理層進行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的

是()。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是()。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定,

無需進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人

審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

7.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，

以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）o

A.重大的行業(yè)發(fā)展情況

B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度

C.信息技術(shù)對審計程序的影響

D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

8.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高

B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正

向關(guān)系

C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反

向關(guān)系

9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總

數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯

報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風(fēng)險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表

10.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（）o

A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越

高，可接受的審計風(fēng)險越高

B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計

證據(jù)越多

C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

11.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能

幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務(wù)報表

C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷

D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量

12.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說法中不正確的是（）。

A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會

計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估

B.在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險,

可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情

況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審

計程序是否充分

C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運

行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時一，注冊會計師可能有意地規(guī)定

計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，以保證能

夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可

能性

13.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)

險的說法中，不正確的是（）o

A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他

因素有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可

能影響多項認(rèn)定

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、

列報的具體認(rèn)定

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，

與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)

14.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的

是（）°

A.重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系

B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

2019年注冊會計師考試《審計》第七章預(yù)習(xí)試題及答案

一、單項選擇題

L在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰

當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

2.以下說法中不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但

也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證

據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水

平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收

賬款一一A公司100,貸：營業(yè)收入100〃，通過函證A公司，檢查該

筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先

認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的

是（）。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完

整性目標(biāo)的是（）。

A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款〃余額時，下列屬于管理層明示性

認(rèn)定的是（）o

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一

筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實

A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理

層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價和分?jǐn)?/p>

8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的

“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表,

則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是（）。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財

務(wù)報表進行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信

賴程度

B.財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允

性表示意見

C.財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注

冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

1L在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）o

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

2019年注冊會計師考試《審計?》第六章預(yù)習(xí)試題及答案

一、單項選擇題

L下列描述中，屬于或有收費的是（）。

A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的

審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ),

確定收取的費用

2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正

確的是（）o

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行

納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)

生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大

影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影

響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或

累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取

防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生

的不利影響

3.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公

司（非公眾利益實體）2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不

利影響的是（）o

A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的

內(nèi)部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)

任

4.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)

約定的是（）□

A.審計項目組成員擬加入審計客戶

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的

董事或高級管理人員

C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系

D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日

常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）。

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)

報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還

為其編制財務(wù)報表

6.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)

上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是（）o

A.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)

B.在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性

C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師

D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求

7.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是（）o

A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司,A

公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20x9年度財務(wù)報表

B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計

服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20x9年度財務(wù)報表

C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公

司，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20x9年度財務(wù)報表

D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市公司的20x9年度財務(wù)報表，D

公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20x9年度財務(wù)報表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為

親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的

財務(wù)報表。下列說法中，正確的是（）。

A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)

核

C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)

所可以承接該業(yè)務(wù)

D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的

9.下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。

A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控

制系統(tǒng)

B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年

內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱

C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共

同的品牌

D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的

所有權(quán)

二、多項選擇題

1.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委

托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008

年度審計費用仍未支付，此時（）o

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清

2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度

審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度,

并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因

自身利益產(chǎn)生不利影響

2.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下

說法正確的有（）o

A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法

律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服

務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其

特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)

期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計財務(wù)報表

具有重大影響的會計分錄

D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其

影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

3.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲嬁蛻籼?/p>

供（）o

A.與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表

D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息

4.XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2009年度財務(wù)報表,

項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，

此時可能因（）產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.過度推介

C.自我評價

D.密切關(guān)系

5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計

師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影

響存在與否及其重要程度如何主要取決于（）o

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位

D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短

6.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有

A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2000元

B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管

C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶

D.H助理的大學(xué)校友（不經(jīng)常聯(lián)系）在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計

7.在確定項目負(fù)責(zé)人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有

（）。

A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程

序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計

師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)

8.獨立性概念框架用以指導(dǎo)注冊會計師（）。

A.識別對獨立性的不利影響

B.評價不利影響的嚴(yán)重程度

C.保持專業(yè)勝任能力

D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/p>

9.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有（）o

A.上市公司

B.銀行

C.保險公司

D.電信公司

10.下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有（）o

A.共享收益、共擔(dān)成本

B.共享重要的專業(yè)資源

C.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

D.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費

用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)

行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一

項收費由法院或政府公共管理機構(gòu)規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。

2.

【正確答案】：D

【答案解析工選項A,如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評

估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估

的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;

選項B,如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大

影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利

影響降至可接受水平;選項C,在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下,

如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表

具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平,

沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A會計師事務(wù)所與被審計單位有直接經(jīng)濟利

益，因此影響?yīng)毩⑿?選項B,如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評

估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估

的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

6.

【正確答案】：B

【答案解析】：在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。

7.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A,該事項對雙方均重大，沒有防范措施將

不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計業(yè)務(wù);選項B,在審計

客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計

控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù);選項C,該種情況可

以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托;選項D,針對

上市公司，是不允許同時承接審計業(yè)務(wù)和代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然

已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計業(yè)務(wù)了。

8.

【正確答案】：A

【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或

將其降至可接受水平，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托。