綜合模擬2020年注冊會計師考試《稅法》第八章備考習題含答案

2020年注冊會計師考試《稅法》第八章備考

習題含答案

2020年注冊會計師考試《稅法》第八章備考習題

單項選擇題

1.某油田（增值稅一般納稅人）2018年12月共計開采8000噸原油，

當月銷售6000噸原油，取得銷售收入（不含增值稅）18000000元，同

時還向購買方收取違約金23200元、優(yōu)質費5800元;支付運輸費用

20000元。已知原油的資源稅稅率為6%,則該油田12月應繳納的資

源稅為（）元。

A.1080300

B.1080000

C.1084914

D.1081500

答案：D

解析：原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額

乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅

產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。

運費是該油田支付出去的，不計入計稅銷售額中。該油田12月應繳

納的資源稅=[18000000+(23200+5800)+(1+16%)卜6%=1081500(元)。

2.2019年2月，某深水油氣田開采50萬噸原油，當月銷售30

萬噸，每噸不含增值稅售價5000元，加熱、修井用了2萬噸。已知

原油的資源稅稅率為10%,該油氣田當月應繳納的資源稅為()萬元。

A.10500

B.11200

C.16000

D.25000

答案：A

解析：開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅;深水油氣

田資源稅減征30%o該油氣田當月應繳納的資源稅

=30X5000X10%X(1-30%)=10506(T77G)。

3.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家

和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按()征收環(huán)境保護稅。

A.30%

B.50%

C.15%

D.85%

答案：B

解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于

國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

4.納稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷售的，

下列說法正確的是()。

A.不再繳納資源稅

B.繳納資源稅的同時可以抵扣已納資源稅

C.繳納資源稅的同時不可以抵扣已納資源稅。

D.減半征收資源稅

答案：A

解析：納稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷

售的，不再繳納資源稅。(體現單一環(huán)節(jié)征收)

5.某砂石廠2019年1月開采6000立方米砂石，對外銷售4000

立方米，另將500立方米砂石用于廠房建造，已知當地砂石資源稅稅

率為2元/立方米，則該廠當月應納資源稅()萬元。

A.0.9

B.1.2

C.0.8

D.0.1

答案：A

解析：⑴試點范圍內的水資源、粘土、砂石、部分未列舉名稱

的其他非金屬礦產品，從量計征資源稅;⑵納稅人以自采砂石用于廠

房建造，視同銷售繳納資源稅。該廠應納資源稅

=(4000+500)x2910000=0.9(萬元)。

6.企業(yè)生產或開采的下列資源產品中，不應當征收資源稅的是()。

A.人造石油

B.深水油氣田開采的天然氣

C.衰竭期礦山開采的礦產資源

D.充填開采置換出來的煤炭

答案：A

解析：選項A:人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;

選項B:深水油氣田開采的天然氣征收資源稅，但有資源稅減征30%

的優(yōu)惠;選項C:實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資

源征收資源稅，但有資源稅減征30%的優(yōu)惠;選項D:依法在建筑物下、

鐵路下、水體下通過充填開采置換出來的煤炭，應征收資源稅，但有

資源稅減征50%的優(yōu)惠。

7.下列收購未稅礦產品的單位或個人中，不能作為資源稅扣繳義

務人的是()。

A.獨立礦山

B.聯(lián)合企業(yè)

C.其他收購單位

D.自然人

答案：D

解析：收購未稅礦產品的單位(包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他

單位)為資源稅的扣繳義務人，但不包括自然人。

8.根據資源稅的相關規(guī)定，下列表述中不正確的是()。

A.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳

納

B.水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為取用水資源的當日

C.跨省調度的水資源，由調入區(qū)域所在地的稅務機關征收水資源

稅

D.納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單

位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，

一律在核算單位所在地納稅

答案：D

解析：選項D:納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產

單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產

的應稅產品，一律在開采地或者生產地納稅。

9.資源稅納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品，未分別核算或

者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，應()。

A.從圖適用稅率

B.從低適用稅率

C.由主管稅務機關核定不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數

量，按各自的稅率分別計算納稅

D.上報財政部決定

答案：A

解析：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核

算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準

確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

10.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是()。

A.出口鋁土礦的外貿公司

B.進口原油的石油進出口公司

C.開采煤炭并銷售的煤礦公司

D.外購煤炭并銷售的商貿公司

答案：C

解析：選項A:在我國領域及管轄海域從事應稅礦產品開采或生

產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人，只出口不開采鋁土礦的外貿

公司，不是資源稅納稅人;選項B:資源稅強調境內開采或生產，進口

不征，進口原油的石油進出口公司不是資源稅的納稅人;選項D:資源

稅納稅人是指在我國領域及管轄海域開采應稅礦產品或生產鹽的單

位和個人，不包括外購后銷售的商貿公司。

1L下列各項中，應計算繳納環(huán)境保護稅的是()。

A.畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄進行綜合利用和無害化處理

的

B.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜

禽養(yǎng)殖場直接向環(huán)境排放畜禽養(yǎng)殖廢棄物且未進行無害化處理的

C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護

標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的

D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

答案：B

解析：選項AC:不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染

物的環(huán)境保護稅;選項D:暫予免征環(huán)境保護稅。

12.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品，按照()標準，依據收購

的數量代扣代繳資源稅。

A.稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率

B.被收購單位應稅產品適用稅額、稅率

C.本單位應稅產品適用稅額、稅率

D.同類單位應稅產品適用稅額、稅率

答案：C

解析：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品，按照本單位應稅

產品適用稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅;其他收

購單位收購未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準,

依據收購的數量代扣代繳資源稅。

13.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放氮氧化物，2019年2月，直接向

環(huán)境排放的氮氧化物經自動監(jiān)測設備監(jiān)測的排放量為3800千克，濃

度值低于規(guī)定排放標準30%,已知氮氧化物污染當量值為95,當地

大氣污染物稅額標準為2元/污染當量。該企業(yè)當月應向稅務機關繳

納環(huán)境保護稅()元。

A.5415

B.6000

C.7220

D.8000

答案：B

解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于

國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

該企業(yè)當月應向稅務機關繳納環(huán)境保護稅

=3800+0.95x2x75%=6000（元）。

14.甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且

直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物

自動監(jiān)測設備。檢測數據顯示，該排放口2019年2月共排放污水2

萬噸（折合2萬立方米），應稅污染物為總鉛，濃度為總鉛0.6mg/L。

已知該廠所在省的水污染物稅率為3.6元/污染當量，總鉛的污染當量

值為0.025。該化工廠2月應繳納環(huán)境保護稅（）元。

A.2880

B.1728

C.480

D.240

答案：B

解析：已知污水排放量，應先進行換算，得出應稅污染物的排

放數量。總鉛污染當量數=污水排放總量X濃度值+當量值

=20000000x0.6^-1000000^-0.025=480,應納稅額=480x3.6=1728(元)。

15.扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，納稅義務發(fā)生時間為()。

A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天

B.發(fā)出應稅產品的當天

C.收訖銷售款的當天

D.支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天

答案：D

解析：扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，納稅義務發(fā)生時間

為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

16.某天然氣公司為增值稅一般納稅人，2019年1月，將開采的

100萬立方米天然氣出口，其離岸價格《不含增值稅)150萬元，假設

天然氣的資源稅稅率為6%,該公司出口天然氣應繳納的資源稅為()

萬元。

A.O

B.6

C.9

D.9.9

答案：C

解析：納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格

（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。該公司出口天然氣應繳納的資

源稅=150x6%=9（萬元）。

（）

2020年注冊會計師考試《稅法》第七章備考習題

單項選擇題

L某進出口公司2019年2月陸運進口一批貨物，海關審定的進

口貨物成交價格為100萬元(折合人民幣，下同)，貨物運抵我國境內

輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定。已知該進口貨

物適用的關稅稅率為20%,則該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅

0萬元。

A.22

B.22.4

C.22.47

D.22.07

答案：D

解析：如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應

當按照“貨價加運費〃兩者總額的3%。計算保險費。該進出口公司進口

該批貨物應繳納關稅=(100+10)x(l+3%°)x20%=22.07(萬元)。

2.某企業(yè)2018年12月20日從境外進口一批設備，設備價款折

合人民幣300000元，運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費、保險

費合計20000元。該企業(yè)于12月24日向海關申報繳納關稅，海關當

日填發(fā)了稅款繳款書。假設企業(yè)于2019年1月18日繳納關稅，已知

該設備關稅稅率為10%,則該企業(yè)應繳納關稅滯納金()元。

A.176

B.192

C.208

D.224

答案：A

解析：納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指

定銀行繳納關稅稅款;滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納

稅人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。本題中，

2019年1月7日為關稅繳納期限屆滿之日，滯納期間為2019年1月

8日至2019年1月18日，共滯納11天，則該企業(yè)應繳納關稅滯納

金=(300000+20000)xl0%x0.5%ox||=176(元)。

3.小李從境外郵遞化妝品給小張，并委托小張交給小王，小王又

將化妝品賣給了小孫，則關稅納稅義務人為()。

A.小李

B.小張

C.小王

D.小孫

答案：B

解析：進出境物品的所有人和推定所有人為關稅的納稅義務人。

一般情況下，對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。本

題中，小張為收件人，是關稅納稅義務人。

4.下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的是()。

A.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載此儀

器的運輸工具申報進境之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款

計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口

之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日

實施的稅率

答案：C

解析：選項C:出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該

貨物申報出口之日實施的稅率。

5.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款30萬元(折合人民幣，

下同)，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費1

萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元，支付賣方傭

金2萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%,則該企業(yè)進口該批貨物

時應繳納關稅()萬元。

A.3.5

B.3.7

C.3.75

D.3.65

答案：B

解析：企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨

物關稅完稅價格，但支付的賣方傭金應計入關稅完稅價格。該企業(yè)進

口該批貨物時應繳納關稅=(30+4+l+2)xl0%3.7(萬元)。

6.2019年3月，A國某運輸公司的一艘拖船駛入我國某港口，該

拖船發(fā)動機功率為52000千瓦，拖船負責人已向我國海關領取了噸稅

執(zhí)照，在港口停留期限為30天，A國未與我國簽訂含有相互給予船

舶稅費最惠國待遇條款的條約，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不

超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠

稅率為3.3元/凈噸;超過50000凈噸，執(zhí)照期限為30日的普通稅率為

5.3元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.8元/凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳

納的船舶噸稅為()元。

A.57486

B.80132

C.160264

D.137800

答案：B

解析：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸，拖船

應按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納

船舶噸稅=52000x0.67x4.6x50%=80132(元)。

7.2019年2月，A國某運輸公司的一艘貨輪駛入我國某港口，該

貨輪凈噸位為40000噸，貨輪負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照,

在港口停留期限為30天，A國已與我國簽訂含有相互給予船舶稅費

最惠國待遇條款的條約，已知船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過

50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率

為3.3元/凈噸。該貨輪負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅為()元。

A.66000

B.92000

C.132000

D.184000

答案：C

解析：該貨輪負責人應繳納船舶噸稅=40000x3.3=132000（元）。

8.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為

30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝

品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.1萬元,

支付中介傭金0」萬元;另外委托運輸公司將此批化妝品從海關運往

公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.1萬元。已

知該批化妝品進口關稅稅率為10%,則該公司進口此批化妝品應繳納

關稅（）萬元。

A.3.72

B.3.31

C.3.22

D.3.21

答案：C

解析：進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我

國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運

費;進口貨物在境內的復制權費單獨列明的，不得計入關稅完稅價格。

該公司進口此批化妝品應繳納關稅=(30+2+0」+0.1)xl0%=3.22(萬元)。

9.對于原聲于我國境內的進口貨物，適用()。

A.零稅率

B.最惠國稅率

C.普通稅率

D.特惠權率

答案：B

解析：原產于我國境內的進口貨物適用最惠國稅率。

10.發(fā)生納稅爭議的，納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款書之日起()

內，向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。

A.15日

B.60日

C.3個月

D.6個月

答案：B

解析：納稅爭議的申訴程序：納稅義務人自海關填發(fā)稅款繳款

書之日起60日內，向原征稅海關的上一級海關提出復議申請。逾期

申請復議的，海關不予受理。

11.如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當

按照貨價加運費兩者總額的()計算保險費。

A.3%o

B.3%

C.1%

D.l%o

答案：A

解析：如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關

應當按照貨價加運費兩者總額的3%。計算保險費。

12.關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計

征關稅的方法稱為()。

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

答案：D

解析：關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這

種計征關稅的方法稱為滑準稅。關于滑準稅的知識點以往考查過三次,

考生要高度重視。

13.進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報()明確。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.海關總署

D.國務院

答案：C

解析：進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明

確。

14.如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起的一定時間仍未繳

納稅款，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以

采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。該規(guī)定時間是()。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.1年

答案：B

解析：如納稅義務人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳

納稅款，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以

采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

15.暫時進境或者暫時出境的規(guī)定貨物，在進境或者出境時納稅

義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保的，可

以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起()內復運出境或者復

運進境。

A.1個月

B.3個月

C.6個月

D.1年

答案：C

解析：暫時進境或者暫時出境的規(guī)定貨物，在進境或者出境時

納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金或者提供其他擔保

的，可以暫不繳納關稅，并應當自進境或者出境之日起6個月內復運

出境或者復運進境。

16.海關采用相同或類似貨物成交價格估價方法進行估價時，如

果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以()為基礎，審查確定

進口貨物的完稅價格。

A.最高的成交價格

B.最低的成交價格

C.平均的成交價格

D.加平均價格

答案：B

解析：海關采用相同或類似貨物成交價格估價方法估價時，如

果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以"最低的成交價格"為

基礎，審查確定進口貨物的完稅價格。

17.我國某公司2019年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外,

貨物成交價格160萬元(不含出口關稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝

載前的運輸費、保險費共計10萬元。另支付甲港口到國外目的地港

口之間的運輸保險費15萬元。鋅錠出口關稅稅率為20%。該公司出，

口鋅錠應繳納的出口關稅為()萬元。

A.35

B.34

C.32

D.30

答案：C

解析：出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基

礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其

相關費用、保險費。不包括如下內容：（1）出口關稅稅額乂2）在貨物價

款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關

費用、保險費。出口貨物完稅價格160萬元，應納出口關稅

=160x20%=32（萬元）。

18.g2019年1月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次交

易限值為人民幣（）元，個人年度交易限值為人民幣（）元。

A.2000;20000

B.5000;20000

C.2000;26000

D.5000;26000

答案：D

解析：自2019年月1日起，跨境電子商務零售進口商品的單次

交易限值為人民幣5000元，個人年度交易服值為人民幣26000元。

19.根據船舶噸稅法的規(guī)定，下列關于自境外港口進入境內港口

的中國籍船舶的說法中，正確的是()。

A.無須繳納船舶噸稅

B.適用優(yōu)惠稅率

C.適用普通稅率

D.按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款

答案：B

解析：自境外港口進入境內港口的中國籍船舶，適用優(yōu)惠稅率。

20.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口

貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45

日內在境內銷售，可以將在境內銷售的時間延長至接受貨物申報之日

前后的一定時間之內，該時間是()。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

答案：C

解析：按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果

進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后

45日內在境內銷售，可以將在境內銷售的時間延長至接受貨物申報

之日前后90日內。

2019年注冊會計師查分季購買注冊會計師

2020年注冊會計師考試《稅法》第六章備考習題

L下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據的是()。

A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金

B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款

C.納稅人被稅務機關查補的增值稅稅款

D.根據有關稅法規(guī)定予以免征的增值稅

答案：C

解析：選項AB:城市維護建設稅以實際繳納的“兩稅”稅額為計稅

依據，不包括被加收的滯納金和罰款;選項D:稅法規(guī)定對納稅人減免

"兩稅〃時，相應也減免了城市維護建設稅。

2.某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2019年1月向煙農收購

烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當月將

收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售,取得不含稅銷售收入200萬元;

將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。已知:

煙絲的消費稅稅率為30%o下列對于甲煙草公司2019年1月的稅務

處理不正確的是()。

A.本月應納煙葉稅為44萬元

B.本月可抵扣的增值稅進項稅額為29.04萬元

C.本月應納增值稅為17.96萬元

D.本月應納城建稅為1.34萬元

答案：D

解析：⑴應納煙葉稅=200x(l+10%)x20%=44(萬元)乂2)可抵扣的

增值稅進項稅額

=200x50%x(l+10%)x(l+20%)x|2%+200x50%x(l+10%)x(l+20%)xl0%=29

.04（萬元）⑶應納增值稅=200xl6%+150xl0%-29.04;17.96（萬元）;⑷銷

售煙絲應納消費稅=200x30%=60（萬元），應納城建稅

=（17.96+60）x5%=3.9（萬元）。

3.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的是（）。

A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費稅的，其城建稅的納

稅地點為委托方所在地

B.跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的,

各油井應納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納

C.跨地區(qū)提供建筑服務應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預

繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅

適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅

D.流動經營無固定納稅地點的個人，在其住所所在地繳納城建稅

答案：C

解析：選項A:代收代繳、代扣代繳"兩稅"的單位和個人，同時

也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務人，其城建稅的納稅地點為代

收代扣地;選項B:跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一

個省內的，各油井應納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D:對流動

經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“兩稅〃在經營地按適用

稅率繳納城建稅。

4.某縣自營出口的生產企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征

稅率為16%,退稅率為13%。2019年2月發(fā)生如下經營業(yè)務：購進

貨物可抵扣的進項稅額為24萬元;本月內銷貨物取得不含稅銷售額

100萬元;本月期初留抵稅額為10萬元;本月出口貨物取得銷售額折合

人民幣200萬元，已收取全部款項并存入銀行。該生產企業(yè)當月應納

城建稅、教育費附加和地方教育附加合計為()萬元。

A.1.9

B.1.4

C.1.68

D.2.4

答案：B

解析：當月增值稅應納稅額

=100X16%-[24-200X(16%-13%)]-10.=-12(萬元)，免抵退稅額

=200xl3%=26(萬元)口2萬元5.位于A鎮(zhèn)的某舊貨經營單位為增值

稅一般納稅人，2019年2月銷售舊貨取得價稅合計銷售額204000元;

出租于2011年購置的廠房，取得含稅收入80000元，選擇簡易計稅

方法計稅。則該舊貨經營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方

教育附加合計為()元。

A.396.12

B.629.13

C.777.07

D.955.3

答案：C

解析：增值稅一般納稅人銷售舊貨，應按照簡易辦法依照3%征

收率減按2%征收增值稅;出租廠房取得收入應按不動產租賃服務繳納

增值稅。則該舊貨經營單位當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教

育附加合計

=[204000/(1+3%)X2%+80000/(1+5%)X5%]X(5%+3%+2%)=777.07(7C)O

6.某縣A企業(yè)2019年3月進口一批應稅消費品，向海關繳納增

值稅10萬元、消費稅6萬元;向當地主管稅務機關實際繳納增值稅80

萬元、消費稅5萬元、資源稅3萬元、土地增值稅10萬元。A企業(yè)

當月應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計為()萬元。

A.8.5

B.10.1

C.10.2

D.12.12

答案：A

解析：城建稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據是納稅

人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅稅額;海關對進口產品代征

的增值稅、消費稅，不征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。所

以A企業(yè)2019年3月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加合計

=(80+5)x(5%+3%+2%)=8.5(萬元)。

7.某市甲外資企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年10月購進木材取

得增值稅專用發(fā)票上注明的價款200萬元，委托本市乙公司加工實木

地板，支付不含稅加工費80萬元，乙公司11月完工交付50%的實木

地板，12月完工交付剩余部分。已知乙公司無同類實木地板的銷售

價格，實木地板消費稅稅率為5%,則乙公司2018年12月應代收代

繳城建稅()萬元。

A.0.37

B.0.52

C.1.03

D.0.74

答案：B

解析：⑴乙公司針對上述加工業(yè)務共應代收代繳消費稅

=(200+80)/(l-5%)x5%=14.74(萬元);(2)自2010年12月1日起，對外商

投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城建稅，所以甲外資企業(yè)屬于城

建稅的納稅人，并由乙公司代收代繳城建稅=14.74x7%x50%=0.52(萬

元)。

8.下列單位和個人不屬于城建稅納稅人的是()。

A.轉讓境內一處房產取得收益的外籍個人

B.從事卷煙批發(fā)銷售的批發(fā)商

C.無償提供航空運輸服務但用于公益事業(yè)的企業(yè)

D.在境內銷售貨物的外商投資企業(yè)

答案：C

解析：選項AD:對實際繳納“兩稅〃的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及

外籍個人征收城市維護建設稅;選項B:從事卷煙批發(fā)銷售的批發(fā)商，

需計算繳納增值稅、消費稅，也需一并計算繳納城建稅，屬于城建稅

的納稅人。

9.下列關于城建稅的說法中，不正確的是()。

A.城建稅稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護

和建設

B.城建稅是一種附加稅，其本身沒有特定的征稅對象

C.城建稅是根據納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設計不同

的比例稅率

D.城建稅實行差別比例稅率，分別適用7%、5%、3%、的稅率

答案：D

解析：選項D:城建稅實行差別比例稅率，適用稅率為7%、5%、

1%三種。

10.某縣城一生產企業(yè)2019年2月被查補增值稅30000元、消費

稅50000元、土地增值稅10000元、房產稅20000元、企業(yè)所得稅

40000元，被加收滯納金7500元，被處罰款6000元。該企業(yè)當月應

補繳城市維護建設稅()元。

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

答案：c

解析：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的"增值稅、消費稅〃

稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當月應補繳城

市維護建設稅=(30000+50000)x5%=4000(元)。

2019年注冊會計師查分季購買注冊會計師

2020年注冊會計師考試《稅法》第五章備考習題

一、單項選擇題

1.下列各項中，屬于個人所得稅"工資、薪金所得"應稅項目的是

)°

A.勞動分紅

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

2.股份制企業(yè)的個人投資者向企業(yè)借款為自己購買住房，并且該

借款在納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產經營的，應按照

()項目計征個人所得稅。

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.經營所得

D.利息、股息、紅利所得

3.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“稿酬所

得"應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權轉讓給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

4.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用超額累進

稅率的項目是（）o

A.居民個人綜合所得

B.財產轉讓所得

C.財產租賃所得

D.偶然所得

5.商品營銷活動中，企業(yè)對營銷業(yè)績突出的雇員甲某以工作考察

的名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對其實行營銷業(yè)績獎

勵，則企業(yè)應根據所發(fā)生的費用按照（）項目代扣代繳甲某的個人

所得稅。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.偶然所得

D.利息、股息、紅利所得

6.根據個人所得稅法的規(guī)定，下列關于每次收入的確定，說法不

正確的是（）o

A.勞務報酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得

的收入為一次

B.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次計征個人所得稅

C.稿酬所得，屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一年內取得的收入

為一次

D.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收

入為一次

7.居民個人取得下列各項所得中，在計算個人所得稅應納稅所得

額時，可以定額減除800元或者定率減除20%費用的是()o

A.偶然所得

B.經營所得

C.財產租賃所得

D.財產轉讓所得

8.中國公民吳某在2019年3月因購買一張體育彩票而中了50000

元獎金，當即拿出16000元通過國家機關捐贈給遭受嚴重自然災害的

地區(qū)。則吳某2019年3月取得的中獎收入應繳納的個人所得稅為

()元。

A.5500

B.6800

C.7000

D.10000

9.下列關于繼續(xù)教育專項附加扣除的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學

位）教育期間按照每月400元定額扣除

B.同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月

C.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證

書之后，每年按照3600元定額扣除

D.個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件

的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

10.下列關于贍養(yǎng)老人專項附加扣除的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除

B.納稅人為非獨生子女的，每人分別按照每月2000元的標準定

額扣除

C.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60

歲的祖父母、外祖父母

D.一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除

11.根據個人所得稅法的相關規(guī)定，居民個人取得下列所得時，

適用累計預扣法預扣預繳個人所得稅的是（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

12.美國公民約翰在中國無住所也不居住。2019年3月將其一項

特許權提供給中國甲企業(yè)使用，甲企業(yè)向約翰支付特許權使用費20

萬元，則甲企業(yè)應該代扣代繳個人所得稅（）元。

A.15080

B.29840

C.32000

D.56840

13.中國公民王先生2019年12月份取得當月工資4800元，另取

得當年全年一次性含稅獎金28000元。針對全年一次性獎金王先生選

擇單獨計稅，則王先生就全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。

A.834

B.840

C.984

D.4340

14.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月

度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;

在取得所得的次年（）辦理匯算清繳。

A.3月31日前

B.6月30日前

C.3月1日至6月30日內

D.1月1日至6月30日內

15.我國公民王先生于2019年1月與甲公司解除勞動關系，取得

一次性補償收入200000元。甲公司所在地上年職工平均工資為28000

元。王先生取得的補償收入應繳納個人所得稅（）元。

A.9080

B.11390

C.23080

D.38590

()

2020年注冊會計師考試《稅法》第四章備考習題

一、單項選擇題

1、某居民企業(yè)2018年實現會計利潤總額1200萬元，轉讓專利

技術收入為500萬元，其賬面成本為300萬元，另外在當年生產經營

活動中發(fā)生了公益性捐贈支出200萬元，向投資者支付股息紅利20

萬元。假設當年無其他納稅調整項目，2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所

得稅（）萬元。

A、189

B、194

C、269

D、264

2、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊

年限的（）。

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

3、2017年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網卡的業(yè)務中，向經紀

人和代辦商支付手續(xù)費及傭金100萬元，該企業(yè)當年取得營業(yè)收入

1000萬元，該企業(yè)在計算2017年企業(yè)所得稅時，可以稅前扣除的傭

金和手續(xù)費是（）萬元。

A、0

B、50

C、80

D、100

4、某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500

萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收

入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬

元。2016年超標廣告費90萬元.則2017年稅前準予扣除的業(yè)務招待

費和廣告費的金額合計（）萬元。

A、152

B、62

C、15

D、90

5、2008年股權分置改革時，李某個人出資購買由乙企業(yè)代為持

有甲公司的限售股，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2018年12

月乙企業(yè)轉讓代個人持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原

值憑證;相關款項已經交付給李某。該轉讓業(yè)務李某和乙企業(yè)合計應

納所得稅（）萬元。

A、0

B、106.25

C、123.16

D、125

6、某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，會計核算健全,從業(yè)人員20人，

資產總額200萬元。該企業(yè)2018年收入總額190萬元，成本費用支

出額165萬元，因管理不善導致存貨發(fā)生凈損失為18.2萬元，其當

年應納企業(yè)所得稅是（）萬元。

A、2.5

B、0.68

C、1.7

D、0.28

7、2018年期間符合條件的小型微利企業(yè)享有所得稅優(yōu)惠的表述

中不正確的是（）o

A、核定征收方式下不得適用減半征收優(yōu)惠

B、統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅

C、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小

型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款

D、定率征收所得稅的企業(yè)，上一納稅年度為符合條件的小型微

利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半

征稅政策

8、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅扣除項目的

說法中不正確的是（）o

A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，準予扣除

B、企業(yè)經營租賃方式租入機器設備的租賃費，按照租賃期限均

勻扣除

C、工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工

會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費

D、企業(yè)轉讓固定資產發(fā)生的費用，允許扣除

二、多項選擇題

1、下列項目中，不得稅前扣除的有（）o

A、銀行罰息

B、向投資者分配的股息紅利

C、對某體育比賽冠名的贊助支出

D、稅務機關征收的滯納金

2、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產可以計提折舊，不

得在稅前扣除的有（）o

A、以融資租賃方式租出的固定資產

B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

C、以經營租賃方式租入的固定資產

D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

3、下列企業(yè)于2018年1月1日后購進的固定資產，在計算企業(yè)

所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（）o

A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器

B、某飲料廠購進價值450萬的辦公樓

C、集成電路生產企業(yè)購進價值為120萬的分析儀器

D、信息技術服務公司購進價值為70萬元的服務器群組

4、根據企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列借款費用應資本化的有（）。

A、為購置固定資產發(fā)生借款的，在該資產購置期間發(fā)生的合理

的借款費用

B、為建造固定資產發(fā)生的借款，在該資產建造期間發(fā)生的合理

的借款費用

C、為經過6個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生

借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費用

D、為經過12個月以上建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生

借款的，該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費用

5、下列關于企業(yè)所得稅所得來源的確定，表述正確的有（）o

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C、不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定

D、股息、紅利等權益性投資所得，按照被分配所得的企業(yè)所在

地確定

6、下列各項中，符合公益性捐贈支出稅前扣除規(guī)定的有（）o

A、公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予以后

三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除

B、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予

向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發(fā)生年度的當年起計算最長

不得超過三年

C、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房

的，視同公益性捐贈

D、被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內

不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

7、下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準的表述，正確的有（）o

A、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對化妝品制

造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和

業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除

B、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方

發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)

務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分

攤協(xié)議歸集至另一方扣除

C、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可以在計算應納

稅所得額時按照限額扣除

D、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)

生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除

8、下列各項中，符合一般企業(yè)研究開發(fā)費加計扣除規(guī)定的有（）。

A、企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方

法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加

計扣除金額

B、企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等

特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時一，應從已歸集

研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計

算

C、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，

其資本化的時點與會計處理保持一致

D、失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用不得享受稅前加計扣除政

策

9、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有（）o

A、國債利息收入應以國債發(fā)行時約定應付利息的日期確認利息

收入的實現

B、企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實

現

C、企業(yè)將國債持有至到期，企業(yè)取得的國債利息收入全額免征

企業(yè)所得稅

D、企業(yè)將轉讓國債的價款全額作為企業(yè)轉讓國債收益計稅

10、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有()。

A、權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入

的實現

B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入

的實現

C、租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許

權使用費的日期確認收入的實現

綜合題

1、某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2017年起被認定為高新

技術企業(yè)，其2018年度的生產經營情況如下：

(1)當年銷售貨物實現銷售收入8000萬元，對應成本為5100萬

JIAo

(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設備，取得增值稅普通發(fā)票上注

明的金額為600萬元，當月投入使用，會計上作為固定資產核算并按

照5年計提折舊。

(3)通過其他業(yè)務收入核算轉讓5年以上非獨占許可使用權收入

700萬元，與之相應的成本及稅費為100萬元。

(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產品研究開發(fā)費用300

萬元(已獨立核算管理)。業(yè)務招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

(6)當年發(fā)生財務費用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職

工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經費33

萬元，撥繳工會經費18萬元。

(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收

滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦

理必要手續(xù))。

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需

計算出合計數。

、判斷12月份購進新設備的成本能否一次性稅前列支并說明理

由。

、計算當年會計利潤。

、計算業(yè)務⑶中轉讓非獨占許可使用權應納稅所得額調整金額。

、計算業(yè)務⑷中研究開發(fā)費及業(yè)務招待費應納稅所得額調整金

額。

、計算業(yè)務⑸中廣告費應納稅所得額調整金額。

、計算業(yè)務⑺中涉及的應納稅所得額調整金額。

、計算業(yè)務⑻中工資、職工福利費、工會經費、職工教育經費

應納稅所得額調整金額。

、計算業(yè)務（9）涉及的應納稅所得額調整金額。

、計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

、計算當年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案:

一、單項選擇題

1>

【正確答案】D

【答案解析】專利轉讓，所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)

所得稅，超過的部分減半計稅。技術轉讓所得額=500-300=200（萬元）

企業(yè)應納稅所得額=1200（會計利潤卜200（技術轉讓所得免稅）+56（捐贈

調增）=1056（萬元）。

應納所得稅額=1056x25%=264（萬元）。

2、

【正確答案】D

【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低

于規(guī)定折舊年限的60%。

3、

【正確答案】B

【答案解析】傭金手續(xù)費的準扣比例：1、財產保險企業(yè)按當年

全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算傭金及手續(xù)費扣除限

額;2、人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%

計算限額;3、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經營資格中介服務機構

或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議

或合同確認的收入金額的5%計算限額。

可扣除的傭金和手續(xù)費=1000x5%=50（萬元）。

4、

【正確答案】A

【答案解析】轉讓房屋的收入、接受捐贈收入和政府補助的收

入屬于營業(yè)外收入，都不是生產經營銷售收入的范圍。

2017年業(yè)務招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%,

20x60%=12（萬元）;標準二是最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%o,

（1500+500*5%。=10（萬元），兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務招待費

為10萬元。2017年廣告費稅前扣除限額=（1500+500）xl5%=300（萬元），

實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2015年超標的廣

告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則

2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142（萬元）。合計扣除

=10+142=152（萬元）。

5、

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不

能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照該限售股轉讓收

入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。依照上述規(guī)定完成納稅

義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，所以李

某納稅為0。

乙企業(yè)應納稅額=500x（l-15%）x25%=106.25（萬元）

李某和乙企業(yè)共繳納稅額=0+106.25=106.25（萬元）。

6、

【正確答案】B

【答案解析】2018年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）

的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅。當年該企業(yè)應納企業(yè)所得稅

=（190-165-18.2）x50%x20%=0.68（萬元）。

7、

【正確答案】A

【答案解析】2018年期間符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取

查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含

100萬元）的，均可以享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%

的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

8、

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得

扣除。但是，企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全

保險費可以稅前扣除。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】BD

【答案解析】選項A,銀行罰息不屬于行政性罰金，可以稅前

扣除;選項C,屬于廣告性質的贊助支出，可以稅前扣除。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物

以外未投入使用的固定資產;以經營租賃方式租入的固定資產;以融資

租賃方式租出的固定資產;已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;與

經營活動無關的固定資產;單獨估價作為固定資產入賬的土地;其他不

得計算折舊扣除的固定資產。

3、

【正確答案】ACD

【答案解析】根據財稅【2018】54號文規(guī)定，企業(yè)在2018年