【個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除探究文獻(xiàn)綜述2500字】

個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國(guó)外研究現(xiàn)狀從18世紀(jì)起，亞當(dāng)·斯密就提出了納稅人應(yīng)按其實(shí)際承受能力納稅，而納稅人的基本生活費(fèi)用又不能從納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力中減除的觀點(diǎn)，國(guó)外有關(guān)扣除理論的研究成果起源于[1]。Haigrm（1921）認(rèn)為稅收優(yōu)惠應(yīng)以綜合分類計(jì)稅[2]。根據(jù)Simons（1938）的觀點(diǎn)可以看出，凈資產(chǎn)的增長(zhǎng)值和實(shí)際消費(fèi)金額是個(gè)人的收入，它是潛在的收入，并不是稅收的基礎(chǔ)，而真正的稅收基礎(chǔ)是實(shí)際的收入[3]。Roger（2014）的研究認(rèn)為，個(gè)人稅應(yīng)從家庭的角度出發(fā)，根據(jù)家庭共同收入向夫婦征稅，并允許他們扣除家庭的必要生活開支[4]。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀關(guān)于個(gè)稅改革的國(guó)內(nèi)研究，根據(jù)2019年1月1日正式推行個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策，分為兩個(gè)陣營(yíng)。此前的學(xué)者大多對(duì)改革的建議進(jìn)行研究；此后由于有了具體的法案，學(xué)者們轉(zhuǎn)而研究政策的實(shí)施情況，并提出完善建議。（1）個(gè)稅改革前對(duì)改革的建議研究個(gè)人所得稅改革前，孫健夫(2018)提出了一種想法是以自行申報(bào)為主，代扣代繳為輔[5]。楊瀾（2018）對(duì)比美國(guó)的稅收政策，認(rèn)為我國(guó)也可以實(shí)行在以婚姻狀況為基礎(chǔ)下的稅前扣除法[6]。李旭紅(2018)認(rèn)為，稅收的專項(xiàng)扣除是對(duì)基本生活扣除的補(bǔ)充，它的征收管理和執(zhí)行都必須利用先進(jìn)的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的手段[7]。錢穩(wěn)穩(wěn)等（2018）指出我國(guó)應(yīng)對(duì)綜合收入進(jìn)行征稅，不斷地去升級(jí)和改善個(gè)稅的征收機(jī)制，努力讓個(gè)稅表現(xiàn)出公平與正義[8]。王澤瑩（2018）認(rèn)為房屋消費(fèi)專項(xiàng)附加扣除影響房?jī)r(jià)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促就業(yè)，減輕繳稅壓力[9]。（2）個(gè)稅改革后對(duì)政策的討論自2019年1月1日新個(gè)稅實(shí)施以來，許多學(xué)者都提出了自己的觀點(diǎn)。宋春霞(2020)認(rèn)為在稅改時(shí)，雖然想到了納稅人負(fù)擔(dān)和納稅的人性化，為個(gè)稅增加了專項(xiàng)扣除，但對(duì)中國(guó)國(guó)內(nèi)情況考慮的并不充分，改革還存在著一些不足需待完善[10]。楊廣莉等人將改革后的專項(xiàng)扣除與國(guó)外的政策進(jìn)行對(duì)比，做出了改善嬰幼兒兒童教育和撫養(yǎng)的扣除方法、擴(kuò)大專項(xiàng)附加扣除的范圍等建議[11]。梁燕瑜、龍鳳好（2019）認(rèn)為，我國(guó)目前的專項(xiàng)扣除政策由于在制定與實(shí)施時(shí)沒有全面的考慮到大都市與鄉(xiāng)村之間存在的經(jīng)濟(jì)上的差距，也沒有考慮到收入水平不同的人們所面臨的的實(shí)際情況，所以在政策上顯得存在不公[12]。谷彥芳、孫伊凡（2019）認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，比如出現(xiàn)一些特別狀況的時(shí)候人代會(huì)和審議相配合的方法等，使其可以采用動(dòng)態(tài)地調(diào)整需要扣除的費(fèi)用[13]。陳奕帆（2019）認(rèn)為一部分的專項(xiàng)扣除規(guī)定不符合公平原則，無法體現(xiàn)納稅人真實(shí)的負(fù)擔(dān)能力[14]。吳捷（2019）提出在以家庭計(jì)稅時(shí)，應(yīng)從各方面減少納稅負(fù)擔(dān)，增加家庭稅后凈收入[15]。王陸（2019）提出為了減少收集的成本，加強(qiáng)各部門間的信息共享，應(yīng)該去加強(qiáng)各部門在信息上的互聯(lián)互通，提高納稅人的合規(guī)度[16]。石羽茜（2020）認(rèn)為改革后的個(gè)稅更加科學(xué)，符合了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，提高了一些個(gè)人福利，但在收入的再分配上還有一些不足[17]。（3）個(gè)稅子女教育專項(xiàng)的研究李丹妮認(rèn)為在降低教育和養(yǎng)育孩子的成本上，我國(guó)政策中還存在著幾個(gè)缺點(diǎn)，如項(xiàng)目覆蓋的受眾群體不全面，不同年齡的扣除標(biāo)準(zhǔn)區(qū)別不大[18]。張萌以子女教育和贍養(yǎng)老人作為例子，分別闡述了它們各自的扣除方式和扣除標(biāo)準(zhǔn)等方面，并對(duì)其存在的缺點(diǎn)和問題進(jìn)行了分析，同時(shí)參考國(guó)外較為先進(jìn)、成熟的規(guī)定，做出了改善現(xiàn)行制度的建議[19]。夏楊嵐首分別講述了制定子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的重要性以及扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)想法，然后從三個(gè)不同的方面展開論證[20]。以子女教育專項(xiàng)扣除為例，汪資淵分析了當(dāng)前條例的缺點(diǎn)，并討論了將來改革的建議[21]。鄭巧做出了3種有實(shí)施可能性的方案，并參考有關(guān)的理論知識(shí)對(duì)這3個(gè)方案從3個(gè)不同的方面進(jìn)行分析，然后對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的退稅方式進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)了子女教育專項(xiàng)扣除對(duì)課外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的投資和發(fā)展有積極的作用[22]。本文從稅收政策的覆蓋范圍、實(shí)施時(shí)的實(shí)際情況和稅負(fù)是否公平三個(gè)角度進(jìn)行了分析，并基于國(guó)際對(duì)比，就如何設(shè)置適合我國(guó)國(guó)情的子女教育費(fèi)這一政策提出了一些建議。3.研究綜述綜上所述，關(guān)于個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除改革的研究一直以來都是研究的熱點(diǎn)，很多國(guó)內(nèi)外的學(xué)者都在研究，希望能研究出具有廣泛適用性的模型，而國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)其的研究則是基于我國(guó)具體的國(guó)情，在政策實(shí)施之前我國(guó)學(xué)者就提出了許多改革建議，諸如自行申報(bào)、合并計(jì)稅等，有些在政策中有體現(xiàn)，有些則沒有體現(xiàn)；在政策實(shí)施之后，我國(guó)學(xué)者則針對(duì)該政策具體問題提出了大量的改革意見，包括扣除標(biāo)準(zhǔn)、范圍、方式等。筆者對(duì)專項(xiàng)扣除政策的研究主要是集中在子女教育這一項(xiàng)上，較其他學(xué)者來說研究范圍更窄，更集中，對(duì)學(xué)者們的諸多建議，筆者也存在取舍，下文將以此對(duì)個(gè)稅子女教育專項(xiàng)扣除政策進(jìn)行研究。參考文獻(xiàn)[1]斯密.國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究：下卷[M].北京：商務(wù)印書館，1974:384.[2]Haigrm,Theconceptofincome-econonicandlegalaspects.Thefederalincometax[M].NewYork:ColumbiaUniversityPress,1921:1-28.[3]Simons,PersonalIncomeTaxation:TheDefinitionofIncomeasaProblemofFisicalPolicy[M].Chicago:UniversityofChicagoPress,1938:49[4]RogerH.Gordon,WojciechKopczuk.Thechoiceofthepersonalincometaxbase[J],PublicEconomics,2014,V118:97-110.[5]孫健夫,舒飛.論面向新時(shí)代的個(gè)人所得稅綜合改革[J].河北大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2019,44(01):26-33.[6]楊瀾.探索我國(guó)個(gè)人所得稅改革中的特殊扣除制度——以香港個(gè)稅制度為研究背景[J].智庫(kù)時(shí)代，2018（35）:62+67.[7]李旭紅.個(gè)稅“專項(xiàng)附加扣除”如何精準(zhǔn)施策[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào),2018-09-11(006).[8]錢穩(wěn)穩(wěn),李啟平.新時(shí)代個(gè)人所得稅改革的價(jià)值取向及實(shí)現(xiàn)路徑研究[J].常州大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版）2018,19(06):24-30.[9]王澤瑩.以住房支出為例試析個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2019(11):94+93.[10]宋春霞.淺論個(gè)人所得稅改革[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào),2020(09):230-232.[11]楊廣莉,劉穎婷.個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除及稅務(wù)處理研究——基于比較分析法[J].會(huì)計(jì)之友,2019(19):134-138.[12]龍鳳好,梁燕瑜.淺談新個(gè)人所得稅法專項(xiàng)附加扣除[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(27):181-182.[13]谷彥芳，孫伊凡.個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配功能及其在中國(guó)的新突破[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2019(04):68-72.[14]陳奕帆.基于公平視角下的個(gè)人所得稅改革[J].納稅，2019（1）：30.[15]吳捷.新個(gè)人所得稅法實(shí)施后稅收籌劃可行性探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019,40(32):119-121.[16]王陸選.新《個(gè)人所得稅法》實(shí)施的意義及優(yōu)化建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(19):311-313+324.[17]石羽茜.信息化背景下個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除研究[J].山西農(nóng)經(jīng),2020(15):145-146.[18]李丹妮,史悅微.個(gè)稅子女教育專項(xiàng)附加扣除問題及對(duì)策研究——基于降低育兒成本調(diào)研數(shù)據(jù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