綜合模擬2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案（十）含答案

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案

（十）含答案

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案（十）

一、單項選擇題

1、由于創(chuàng)建錯誤的公式從而生成了錯誤的結果,這種錯誤是（）o

A、輸入錯誤

B、其他錯誤

C、接口錯誤

D、邏輯錯誤

2、下列關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者

之間的關系的說法中不正確的是（）0

A、公司層面信息技術控制情況代表了該公司的信息技術控制的

整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術一般控制和信息技術應用控制的

部署和落實

B、根據目前信息技術審計的業(yè)內最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行

信息技術一般控制和信息技術應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的

公司層面信息技術控制審計

C、一般控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處

理目標的控制

D、公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定

了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調

3、注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工

控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有

效性。下列說法中不正確的是（）o

A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估

B、需要驗證手工控制

C、需要驗證應用控制

D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

4、下列關于信息技術系統(tǒng)的說法中，錯誤的是（）o

A、信息技術一般控制環(huán)境影響應用控制的運行

B、信息技術一般控制通常與全部或部分財務報表認定相關

C、編輯檢查可以實現應用控制審計的準確性目標

D、編輯檢查不能實現應用控制的完整性目標

5、下列關于信息系統(tǒng)對財務報告產生影響的說法中，不正確的

是（）°

A、衡量和審查企業(yè)資產的財務業(yè)績

B、創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易

C、持續(xù)記錄資產、負債及所有者權益

D、使財務報告的整個編制過程完全實現自動化

、下列選項中屬于面向數據的計算機輔助審計技術的是（）

6o

A、程序編碼審查

B、審計抽樣

C、快照

D、程序代碼比較和跟蹤

二、多項選擇題

1、下列有關信息技術對審計目標的影響中，不正確的有（）。

A、無效的應用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現并糾正認定

層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設計

B、在信息技術不對傳統(tǒng)的審計線索產生重大影響的情況下，注

冊會計師需要“穿過計算機進行審計"

C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關

的控制和缺陷，在此基礎上，對每個相關審計目標評估初步控制風險

D、如果針對某一具體審計?目標，注冊會計師能夠識別出有效的

應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質

性程序

2、隨著信息技術在企業(yè)中的廣泛應用，對審計過程產生的重大

影響有（）o

A、由于信息化的特點，審計內容發(fā)生了相應的變化

B、內部控制在形式及內涵方面發(fā)生了變化，內部控制的目標也

發(fā)生了改變

C、注冊會計師需要掌握相關信息技術，把信息技術當作一種有

力的審計工具

D、并不影響審計線索

3、下面關于計算機輔助審計的說法中，正確的是（）。

A、計算機輔助審計技術可以使審閱工作更具效果

B、計算機輔助審計技術能夠提高審閱大量交易的效率

C、注冊會計師僅可以在統(tǒng)計抽樣方法中使用計算機輔助審計技

術選取樣本

D、計算機輔助審計使得人們有可能對每筆交易進行測試

4、在信息技術控制下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多的被自動控制

所替代的原因有（）o

A、自動控制可以處理大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B、自動控制能夠有效處理大流量交易及數據

C、自動信息系統(tǒng)能夠提高信息的及時性、準確性

D、自動控制信息系統(tǒng)能夠提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政

策的監(jiān)督水平

5、下列有關信息系統(tǒng)審計范圍的說法中，不正確的有（）。

A、信息系統(tǒng)經常運行出錯，應該擴大對信息系統(tǒng)的審計范圍

B、信息系統(tǒng)越復雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

C、信息技術環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

D、某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越

6、信息技術的一般控制通常包括的有（）。

A、輸入控制

B、處理控制

C、程序開發(fā)

D、程序和數據訪問

7、下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應用控制存在缺陷的有（）o

A、未經授權人員對錄入數據進行修改

B、系統(tǒng)登錄密碼未設置失敗重復次數的限制

C、系統(tǒng)防火墻過期失效

D、根據訂購單系統(tǒng)自動生成未連續(xù)編號的銷售單

8、信息系統(tǒng)形成的信息質量對企業(yè)的影響方面有（）。

A、編制財務報表

B、管理企業(yè)活動

C、做出恰當的管理決策

D、提高職工素質

9、信息技術可能對內部控制產生特定風險，了解信息技術對內

部控制產生的特定風險時，注冊會計師需要考慮的有（）。

A、不恰當的人為干預

B、未經授權改變主文檔的數據

C、不具有一貫性

D、數據丟失的風險或不能訪問所需要的數據

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案(九)

一、單項選擇題

1、在制定總體審計策略時，注冊會計師應當考慮的主要因素是

()°

A、推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B、推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C、潛在的重大錯報風險

D、推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

2、在編制審計計劃時，甲注冊會計師應當對重要性水平作出初

步判斷，以便確定（）o

A、所需審計證據的數量

B、可容忍誤差

C、初步審計策略

D、審計意見類型

3、關于審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。

A、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導

具體審計計劃的制定

B、確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核

心

C、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程

D、總體審計策略一經制定，不得修改，但具體審計計劃可以根

據情況的變化進行適當修改

4、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A、重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財

務報表使用者產生的影響

C、重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎

確定的

D、不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

5、關于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說

法中，錯誤的是（）。

A、只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或

披露的重要性水平

B、確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將

與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

C、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報

表整體的重要性

D、不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要

性

6、下列關于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確

的是（）o

A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據實際執(zhí)行的重要性確

定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序

B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表

項目

C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報

表項目不實施進一步審計程序

D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序

的性質、時間安排和范圍

7、在下列描述中，需要運用重要性水平的是（）。

A、編寫管理建議書

B、接受業(yè)務委托

C、評價審計結果

D、簽訂審計業(yè)務約定書

8、下列不屬于審計業(yè)務約定書的基本內容的是（）o

A、財務報表審計的目標與范圍

B、注冊會計師的責任

C、管理層的責任

D、審計報告意見類型

9、下列關于變更審計業(yè)務約定條款的說法中，錯誤的是（）。

A、在完成審計業(yè)務前，如果被審計單位或委托人要求將審計業(yè)

務變更為保證程度較低的業(yè)務，注冊會計師應當確定是否存在合理理

由予以變更

B、審計范圍受限，通常被認為是變更業(yè)務的合理理由

C、如果沒有合理的理由，注冊會計師不應同意變更業(yè)務

D、如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務約定條款，而管理層又

不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務，注冊會計師應當在適用的法律法規(guī)允許

的情況下，解除審計業(yè)務約定

10、關于審計業(yè)務約定書的說法中不正確的是（）o

A、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應與被審計單位簽訂審

計業(yè)務約定書

B、在連續(xù)審計中，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審

計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議

C、審計業(yè)務約定書中可能涉及對審計業(yè)務結果的溝通形式

D、收費的計算基礎和收費安排是審計業(yè)務約定書的主要內容

11.下列有關審計過程中修改重要性的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師可以通過調高重要性水平以降低審計風險

B、審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改重

要性

C、審計過程中獲取新信息、，可能導致注冊會計師修改重要性

D、注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財

務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在著很大差

異，則需要修改重要性

12、下列關于特殊目的編制基礎的說法，不正確的是（）o

A、注冊會計師對特殊目的財務報表出具的審計報告應當增加強

調事項段，以提醒審計報告使用者關注財務報表按照特殊目的編制基

礎編制

B、對于特殊目的財務報表，預期財務報表使用者對財務信息的

需求，決定使用的財務報告編制基礎

C、特殊目的編制基礎包括公允列報編制基礎和遵循性編制基礎

D、特殊目的的財務報表編制基礎旨在滿足廣大財務報表使用者

共同的財務信息需求

13、關于錯報，下列說法中正確的是（）。

A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注

冊會計師可以不要求管理層更正

B、錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報

告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額

C、超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報

D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報

14、推斷錯報通常是指（）。

A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經

識別的具體錯報

B、毋庸置疑的錯報

C、通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

D、由于注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或

不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

15、下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）o

A、一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃

B、具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取

充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的高水平而設計的審

計程序

C、具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排

和范圍的決策，一經確定，不得修改

D、總體審計策略和具體審計計劃具有內在緊密聯系，對其中一

項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定

16、ABC會計師事務所接受甲公司年度財務報表審計業(yè)務，A注

冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。

A、為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調，在編制審計計劃時、A

注冊會計師同甲公司的財務經理就總體審計策略的要點和某些審計

程序進行了討論

B、A注冊會計師在總體審計策略中制定了風險評估計劃

C、A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應及時反饋對

審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進行修改、補充

D、A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進度、時間預算和費

用預算等內容

17、被審計單位要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，下列理由中，

注冊會計師通常認為不合理的是（）。

A、業(yè)務環(huán)境發(fā)生變化導致需求變化

B、法律法規(guī)發(fā)生重大變化，導致不再需求原鑒證業(yè)務

C、對原來要求的業(yè)務性質存在誤解

D、無法提供注冊會計師要求的所有信息

18、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計

甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的基準是()。

A、經常性業(yè)務的稅前利潤

B、總資產

C、營業(yè)收入

D、凈資產

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案(A)

一、單項選擇題

1、注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細節(jié)測試的是（）o

A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入

的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性

B、觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，

驗收標準是否明確

C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經過具有恰當權限的人

員審批

D、根據審定的當期應納營業(yè)稅的主營業(yè)務收入，按規(guī)定的稅率，

分項計算、復核本期應納營業(yè)稅稅額

2、注冊會計師的下列做法中，正確的是（）-

A、獲取相關可靠的審計證據，消除財務報表中存在的重大錯報

的風險

B、在應對認定層次重大錯報風險時，重點考慮合理確定審計程

序的時間

C、如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制

測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序

D、不因獲取審計證據的困難和成本高低減少不可替代的審計程

序

3、下列有關實質性程序的表述中不恰當的是（）o

A、細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測

試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報

B、實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通

過研究數據間關系評價信息，只是將該技術方法用作實質性程序，即

用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報

C、細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，

尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試;對在一段時期內存在可預期

關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序

D、注冊會計師需要根據不同的認定層次的重大錯報風險設計有

針對性的細節(jié)測試，針對完整性認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應

該選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關審計證據

4、注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列說法

中不恰當的是（）。

A、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考

慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施

B、如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定

的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性

程序

C、如果實施實質性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯

困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序

D、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期

中實施實質性程序

5、下列有關注冊會計師對以前審計獲取的審計證據的考慮中，

錯誤的是（）o

A、如果本期信息系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位重新獲取報告，

這種變化并不影響以前審計證據的相關性，可以信賴以前審計中獲取

的有關控制運行有效性的審計證據

B、無論控制在本期是否發(fā)生變化，對于旨在減輕特別風險的控

制，不應當依賴以前期間獲得的控制運行有效性的審計證據

C、以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何

實質性進展，以前獲取的審計證據不可以用做本期的有效審計證據

D、如果擬利用以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，應

當確定這些證據在本期是否具有持續(xù)相關性

6、關于實質性程序的時間安排，下列說法中正確的是（）。

A、注冊會計師應當在執(zhí)行控制測試后執(zhí)行實質性程序

B、對于任何認定，注冊會計師都不能夠利用以前審計中實施實

質性程序獲取的審計證據

C、對于收入截止認定，注冊會計師應當在期末（或接近期末）實施

實質性程序

D、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越應當考慮

在期中實施實質性程序

7、下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期

中實施實質性程序

B、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考

慮將實質性程序集中在期末或接近期末實施

C、如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會

計師應考慮在期中實施實質性程序

D、如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期

間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末

二、多項選擇題

1、如果注冊會計師針對特別風險僅實施實質性程序，則應當采

取的進一步審計程序有（）o

A、細節(jié)測試

B、實質性分析程序

C、將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用

D、穿行測試

2、細節(jié)測試適用于各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤

其針對的認定有（）o

A、存在

B、發(fā)生

C、完整性

D、計價和分攤

3、以下有關實質性程序的說法中正確的有（）o

A、如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以單獨

使用細節(jié)測試或實質性分析程序，以獲取充分、適當的審計證據

B、如果僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的

審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效

性的審計證據

C、無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師均應當針對

所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，以獲取充分、

適當的審計證據

D、當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期中實施實質性

程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程

序

4、下列有關實質性程序的表述正確的有（）。

A、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風

險降低至可接受的水平時.，分析程序可以用作實質性程序

B、當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的審計

證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性

的審計證據

C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認

定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越低，注冊會計師越應

當考慮將實質性程序集中于期中實施

D、如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師

可能認為僅實施實質性程序就是適當的

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案（七）

一、單項選擇題

1、注冊會計師在控制測試中可以將總體定義為整個審計期間的

交易，下列關于估計總體規(guī)模的表述中，不正確的是（）o

A、注冊會計師需要考慮上年同期的實際情況、變化趨勢以及經

營性質等因素

B、注冊會計師只有等到被審計期間結束，才能得出關于控制運

行有效性是否支持計劃評估的重大錯報風險水平的結論

C、注冊會計師如果高估剩余項目的數量，可以用其他交易代替

D、注冊會計師如果低估剩余項目的數量，需要重新定義總體

2、下列關于統(tǒng)計抽樣運用于控制測試的相關說法中，不恰當的

是（）°

A、控制偏差可能并不會導致財務報表中的金額錯報

B、樣本偏差率是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，所以注

冊會計師無須再考慮抽樣風險

C、如果總體偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率仍有

可能大于可容忍偏差率

D、樣本偏差率就是總體偏差率，所以無須另外推斷總體偏差率

3、在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣對總體進行評價時，下列情形中，

注冊會計師可以接受總體的是（）o

A、計算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D、調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

4、下列關于對樣本實施審計程序的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應當針對選取的每個項目，實施適合具體目的的

審計程序

B、如果審計程序不適用于選取的項目，注冊會計師應當針對替

代項目實施該審計程序

C、注冊會計師不需對未檢查項目進行檢查

D、如果未能對某個選取的項目實施設計的審計程序或替代程序,

注冊會計師應將該項目視為一項誤差

5、下列各項中，不直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素是（）o

A、可容忍偏差率

B、注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

C、控制所影響賬戶的可容忍錯報

D、擬測試總體的預期偏差率

6、下列關于簡單隨機選樣的說法中，不正確的是（）。

A、簡單隨機選樣可以使總體中每個抽樣單元被選取的概率相等

B、簡單隨機選樣可以使相同數量的抽樣單元組成的每種組合被

選取的概率相等

C、簡單隨機選樣在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均適用

D、簡單隨機選樣尤其適合于非統(tǒng)計抽樣

二、多項選擇題

1、在對選取的樣本項目實施審計程序時出現的下列情況中，注

冊會計師的處理正確的有（）o

A、對無效的但不構成控制偏差的單據用另外的收據替代

B、注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，所以用另外的收據

替代

C、注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，所以用額外的隨機

數代替這些數字，以確定對應的適當單據

D、注冊會計師在測試了一部分樣本后發(fā)現了大量的偏差，足以

得出樣本不支持計劃的重大錯報風險評估水平的結論，此時可能無需

再對剩余樣本進行測試

2、在控制測試中使用審計抽樣時，下列各項中，注冊會計師通

常在審計工作底稿中記錄的有（）。

A、對測試的設定控制的描述

B、與抽樣相關的控制目標

C、注冊會計師如何考慮總體的完整性

D、選樣方法

3、下列關于審計抽樣在控制測試應用的相關說法中，正確的有

)°

A、抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據的一份文件資料、

個記錄或其中一行

B、如果定義抽樣單元的方法都適合測試目標，則將發(fā)票定義為

抽樣單元不如將每一行的項目作為抽樣單元效率高

C、在定義總體時，注冊會計師無需考慮總體的同質性

D、注冊會計師在界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性

4、被審計單位20x3年發(fā)生了500筆采購交易，注冊會計師擬采

用非統(tǒng)計抽樣方法對采購交易進行控制有效性的測試，初步評估該控

制運行有效，所需的樣本數量至少為25個。下列說法中，正確的有（）o

A、如果25個樣本中沒有發(fā)現偏差，那么控制測試的樣本結果支

持計劃的控制運行有效性和重大錯報風險的評估水平

B、如果25個樣本中發(fā)現了1個偏差，注冊會計師可能認為控制

沒有有效運行

C、如果25個樣本中發(fā)現了1個偏差，注冊會計師可能再測試

25個樣本

D、如果25個樣本中發(fā)現了1個偏差，注冊會計師可能提高重大

錯報風險評估水平

5、在對內部控制進行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方

法對抽樣結果進行評價時，下列判斷不正確的有（）o

A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總

體可以接受

6、下列關于整群選樣的說法中，正確的有（）o

A、注冊會計師從總體中選取一群或多群連續(xù)的項目

B、注冊會計師極少將整群選樣作為適當的選樣方法

C、整群選樣通常不能在審計抽樣中使用

D、整群選樣不是選取樣本的基本方法

2020注冊會計師考試《審計》預習題及答案（六）

一、單項選擇題

1、審計證據是否相關必須結合具體審計目標來考慮，在確定審

計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮的內容不包括（）o

A、用作審計證據的信息的相關性可能受到測試方向的影響

B、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而

與其他認定無關

C、從原件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D、有關某一特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相

關的審計證據

2、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提

情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當,

打算對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是（）o

A、甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄

B、甲公司保存的此項固定資產的購買發(fā)票

C、甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明

D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函

3、下列審計證據中證明力最弱的是（）o

A、債務人詢證函的回函

B、被審計單位提供的領料單

C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表

D、銀行對賬單

4、下列有關審計證據的表述中，正確的是()o

A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮

用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程

序均可獲取與內部控制相關的審計證據

C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計

程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而

不執(zhí)行該程序

D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會

計師確定的樣本量有關

5、下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是

()。

A、審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量

B、審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量

C、錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

D、審計證據的數量可以彌補質量上的不足

6、下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的是（）。

A、審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

B、可靠的審計證據是高質量的審計證據

C、從獨立的外部來源獲得的審計證據可能是不可靠的

D、內部控制薄弱時內部生成的審計證據是不可靠的

7、審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關

表述中不恰當的是（）o

A、作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會

計師有必要從其他來源獲取的信息

B、會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發(fā)表審計意

見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息

C、如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會

計記錄的真實性、準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注

D、如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作

將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重

大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降

至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎

8、下列關于審計證據充分性的說法中，不正確的是（）。

A、審計抽樣的樣本規(guī)模可作為審計證據的充分性的數量界定

B、要求的保證程度越高，所需要的審計證據越多

C、審計證據的充分性直接影響進一步審計程序范圍的確定

D、初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證

據就越少

9、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）o

A、重新計算

B、函證

C、分析程序

D、重新執(zhí)行

10、在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是（）。

A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B、用作實質性程序，識別重大錯報

C、執(zhí)行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D、對舞弊等特別風險實施的程序

1K下面有關分析程序的表述不正確的是（）。

A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的

程序

B、實質性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅僅依

靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據

C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時，可實施實質性分析程序

D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也

可以利用非財務信息

12、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施

分析程序的階段是（）o

A、初步業(yè)務活動

B、實質性程序

C、風險評估程序

D、總體復核階段

13、在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總

體復核的目的是（）。

A、確定實質性分析程序對特定認定的適用性

B、再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險

C、針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據

D、確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

14、下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）o

A、實質性分析程序中，某一分析程序的適用性，取決于注冊會

計師評價該分析程序在發(fā)現某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起

財務報表存在重大錯報時的有效性

B、對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注

冊會計師對重大錯報風險評估的影響

C、在風險評估過程中使用的分析程序獲取的審計證據，通常能

提供較高的保證水平

D、注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無

需作進一步調查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響

15、下列有關分析程序的說法中，正確的是（）o

A、注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估

程序、實質性程序和總體復核

B、對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實

施實質性分析程序，還應當實施細節(jié)測試

C、細節(jié)測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大

錯報風險

D、注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據

建立預期

16、下列有關審計證據的表述中，錯誤的是（）o

A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮

用作審計證據的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及詢問、重新計算和分析程序等各

方法均可獲取與內部控制運行有效性相關的審計證據

C、審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷

D、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程

序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行

該程序

二、多項選擇題

1＞下列選項中關于分析程序的說法中正確的有（）。

A、在實質性程序中必須執(zhí)行分析程序

B、在總體復核階段必須執(zhí)行分析程序

C、風險評估階段實施分析程序有助于了解被審計單位及其環(huán)境

D、在不同的階段運用分析程序的目的不同

2、注冊會計師在獲取和評價審計證據的充分性和適當性時，應

當特別考慮的因素有（）。

A、文件記錄的可靠性

B、使用被審計單位生成信息時的考慮

C、證據相互矛盾時的考慮

D、獲取審計證據對成本的考慮

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】選項C為注冊會計師在評價審計證據的可靠性時

考慮的內容。

2、

【正確答案】D

【答案解析】律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據,

但它與非訴訟事項毫無關聯，故選項D中審計證據的相關性最低。

3、

【正確答案】B

【答案解析】選項AD屬于外部來源的證據;選項C是注冊會計

師親自取得的證據，證明力都較強廣被審計單位提供的領料單"屬于被

審計單位內部提供，證明力最弱。

4、

【正確答案】A

【答案解析】選項B,函證、重新計算均是實質性程序中所運

用的具體審計程序，分析程序一般用于風險評估程序和實質性程序,

一般不可以用于獲取與內部控制相關的審計證據;選項C,在某些情況

下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認定的重要審計程序，注冊會計師在

審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序;選項D,審

計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與注冊會計師確定的

樣本量有關，審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量。

5、

【正確答案】D

【答案解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據來彌

補其質量上的缺陷。

6、

【正確答案】C

【答案解析】選項A,審計證據可靠性受其來源和性質的影響，

并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境，不受審計證據的充分性的影響;

選項B,只有相關且可靠的審計證據才是高質量的;選項D,內部控制

薄弱時內部生成的審計證據可能不可靠，但不是一定不可靠，選項D

描述太絕對。

7、

【正確答案】B

【答案解析