保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的問題及對策研究

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的長足穩(wěn)定發(fā)展，金融保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展也非常迅速。近年來隨著大型國有保險(xiǎn)企業(yè)的上市、兼并、重組，形成了一批集團(tuán)性保險(xiǎn)公司。同時(shí)國家對外資保險(xiǎn)公司的引進(jìn)與政策逐步開放，國內(nèi)保險(xiǎn)企業(yè)間的市場競爭也愈加激烈。如何在激烈競爭環(huán)境中既保持市場份額，同時(shí)又獲取盈利，是各家保險(xiǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。全面預(yù)算管理作為一種可以調(diào)節(jié)、控制、考核的管理工具，在保險(xiǎn)企業(yè)的日常經(jīng)營管理中就愈加顯得重要。一、保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的意義（一）全面預(yù)算管理有助于推動公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，利用全面預(yù)算的編制，企業(yè)將未來戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃通過指標(biāo)細(xì)化分解為各執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和年度工作計(jì)劃。通過逐步實(shí)現(xiàn)具體工作目標(biāo)和年度計(jì)劃，最終為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，提高了企業(yè)資源的配置效率。（二）全面預(yù)算管理有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作溝通和協(xié)調(diào)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)部門，需要各部門間相互配合，甚至影響到企業(yè)的各個(gè)層級。通過編制預(yù)算，加強(qiáng)了各個(gè)部門、層級間的聯(lián)系和溝通，并能及時(shí)、正確地評估其他部門的工作計(jì)劃及需求及對本部門的工作計(jì)劃和需求的影響。通過全面預(yù)算的編制，能更好地協(xié)調(diào)各部門的工作計(jì)劃，明確各部門的工作目標(biāo)，促進(jìn)各部門各層級間工作相互理解，相互支持。（三）全面預(yù)算管理有助于對經(jīng)營活動狀況的控制與監(jiān)督將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)具體分解為各年度預(yù)算指標(biāo)，并通過全面預(yù)算管理將年度預(yù)算指標(biāo)同時(shí)分解至各部門層級，推動全體員工參與到企業(yè)預(yù)算編制工作中，有助于全員對企業(yè)發(fā)展的了解，提升全員的管理意識和管理水平，提高員工的歸屬感。同時(shí)通過預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)，定期或不定期地對某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較與分析，可以發(fā)現(xiàn)或明確經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營計(jì)劃或?qū)δ承┙?jīng)營活動加以控制，以實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長。（四）全面預(yù)算管理推動了員工的績效考核與評價(jià)全面預(yù)算的實(shí)行，預(yù)算指標(biāo)的確立為員工的績效評估和考核提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)預(yù)算目標(biāo)確立后，各級員工就需要承擔(dān)與其預(yù)算指標(biāo)相應(yīng)的責(zé)任。通過對一定時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的比較和分析，開展員工的績效考核，作為獎懲依據(jù)。從而起到激勵員工，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。二、保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題（一）全面預(yù)算管理實(shí)施中意識淡薄保險(xiǎn)企業(yè)在全面預(yù)算具體實(shí)施過程中，管理者通常認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，或者只將預(yù)算實(shí)施重點(diǎn)放在預(yù)算編制上，預(yù)算編制工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這樣就在企業(yè)內(nèi)部形成一種風(fēng)氣——涉及預(yù)算方面的工作都是財(cái)務(wù)部門的事，導(dǎo)致其他部門員工對預(yù)算工作普遍不重視，工作中不積極配合，甚至有抵觸情緒。（二）全面預(yù)算管理與保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)在實(shí)施全面預(yù)算前，應(yīng)按照企業(yè)戰(zhàn)略布局和發(fā)展方向，明確企業(yè)各個(gè)階段的發(fā)展目標(biāo)，以此確定預(yù)算管理所要達(dá)到的目標(biāo)。但在實(shí)際運(yùn)行中，多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)用全面預(yù)算管理時(shí)并沒有從戰(zhàn)略角度出發(fā)，沒有在快速多變的市場環(huán)境下結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)規(guī)劃建立起適合本企業(yè)自身發(fā)展需要的全面預(yù)算管理制度。僅僅把預(yù)算作為一項(xiàng)常規(guī)性年度工作，作為事后監(jiān)督、業(yè)績考核的工具，沒有發(fā)揮預(yù)算的事前規(guī)劃、事中控制、事后分析的動態(tài)管理作用。其次，保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃不清晰、業(yè)務(wù)計(jì)劃不明確、目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)等也是預(yù)算管理工作得不到有效發(fā)揮的關(guān)鍵。（三）缺乏相應(yīng)的全面預(yù)算管理組織體系和制度保障企業(yè)的預(yù)算管理工作能否順利實(shí)施，預(yù)算管理目標(biāo)能否最終達(dá)成，強(qiáng)有力的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度保障是關(guān)鍵?，F(xiàn)階段我國大多數(shù)的保險(xiǎn)企業(yè)都沒有成立專門的全面預(yù)算編制與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，也沒有建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度。往往把預(yù)算工作交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，這不僅造成了預(yù)算工作的權(quán)威性下降，使預(yù)算的編制和執(zhí)行工作增加了難度，同時(shí)也易造成預(yù)算工作職責(zé)不清等，使預(yù)算管理的作用得不到有效發(fā)揮。（四）全面預(yù)算管理的編制工作不科學(xué)預(yù)算編制工作是實(shí)行全面預(yù)算管理的起點(diǎn)。目前多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)在編制環(huán)節(jié)和方法上仍存在不科學(xué)、不規(guī)范的情況。首先，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算管理責(zé)權(quán)利不匹配，預(yù)算編制不合理。其次，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不科學(xué)，往往采用以前年度的相關(guān)數(shù)據(jù)作為預(yù)算目標(biāo)，沒有經(jīng)過相關(guān)調(diào)研和論證，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確性降低。最后，預(yù)算編制方法過于單一，采用固定預(yù)算或增量預(yù)算等編制方式，忽略了企業(yè)業(yè)務(wù)波動帶來的變化，導(dǎo)致預(yù)算松弛、資源浪費(fèi)或預(yù)算不足等現(xiàn)象。（五）預(yù)算的考核和評價(jià)功能不健全全面預(yù)算考核和評價(jià)是通過對預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況和結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)、分析、評價(jià)，對預(yù)算管理發(fā)揮的作用提出建議和意見，是預(yù)算管理的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。目前，多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算考評制度，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中存在諸多不利：更多地關(guān)注對預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況的考核，忽略了對預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)時(shí)跟蹤，及時(shí)對產(chǎn)生的差異和問題進(jìn)行剖析，分析原因，并相應(yīng)地調(diào)整和解決問題等步驟的考核，從而導(dǎo)致預(yù)算考核未起到預(yù)算管理效果。其次，預(yù)算考核更多的是依據(jù)預(yù)算結(jié)果對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，沒有將預(yù)算考核納入全員的績效考核中去，導(dǎo)致預(yù)算管理實(shí)施中缺乏動力。三、保險(xiǎn)企業(yè)優(yōu)化全年預(yù)算管理的對策（一）加強(qiáng)全面預(yù)算管理理念，提高全員預(yù)算管理的認(rèn)識保險(xiǎn)企業(yè)高層應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，在企業(yè)內(nèi)部采取多種方式對全面預(yù)算工作進(jìn)行宣導(dǎo)，讓全體員工領(lǐng)會實(shí)施全面預(yù)算的意義和作用，使全面預(yù)算管理深入人心。同時(shí)對管理層和普通員工分別開設(shè)相關(guān)預(yù)算管理知識的培訓(xùn)，提高全員預(yù)算管理意識，營造全員參與預(yù)算管理的文化，將預(yù)算管理理念深入到企業(yè)管理的每一環(huán)節(jié)。（二）從公司戰(zhàn)略出發(fā)，制定與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)代表著企業(yè)發(fā)展的方向，是企業(yè)發(fā)展的動力。同時(shí)也是確立預(yù)算管理方向和確定預(yù)算指標(biāo)的重要依據(jù)。保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，將預(yù)算指標(biāo)密切與戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，通過細(xì)分戰(zhàn)略目標(biāo)，將其分解成多個(gè)短期的具體目標(biāo)和任務(wù)，使其具有實(shí)際可操作性，同時(shí)制定與具體目標(biāo)相適應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，從而最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（三）建立與完善預(yù)算管理組織體系保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模大小、組織架構(gòu)框架等因素，充分考慮各部門的職責(zé)權(quán)限及業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，以此統(tǒng)領(lǐng)預(yù)算管理工作。同時(shí)根據(jù)公司內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任單位的劃分遵循分級分層、設(shè)立相應(yīng)的責(zé)權(quán)利。并建立健全全面預(yù)算管理制度和流程，使全面預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依、有章可循。（四）科學(xué)、系統(tǒng)、全面地編制預(yù)算保險(xiǎn)企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循量入為出，實(shí)事求是的原則，在編制方式上采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的編制方式，具體包括下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，下級上報(bào)預(yù)算草案、上級審查平衡、審議批準(zhǔn)后最終下達(dá)執(zhí)行等流程。在編制方法上充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平，日常經(jīng)營管理需要，以經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，設(shè)立預(yù)算主要指標(biāo)和輔助指標(biāo)，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，使預(yù)算目標(biāo)具有可操作性。（五）健全預(yù)算監(jiān)督體系，完善績效考核等激勵機(jī)制保險(xiǎn)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，達(dá)到預(yù)算管理目的。通過成立的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后全方位的管理。其次，預(yù)算方案一旦通過，預(yù)算目標(biāo)確定后，應(yīng)每月對預(yù)算實(shí)際發(fā)生、預(yù)算結(jié)余情況進(jìn)行分析，對產(chǎn)生的差異問題具體分析，做出分析報(bào)告，上報(bào)公司管理層。再次，通過制定預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責(zé)任部門、各層級的預(yù)算發(fā)生情況，實(shí)行績效考核，將具體預(yù)算執(zhí)行情況與員工的績效考核緊密地結(jié)合起來。具體實(shí)施中需對每個(gè)崗位設(shè)立科學(xué)的預(yù)算考核KPI指標(biāo)體系，對不同崗位承擔(dān)的責(zé)任制定不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立考核指標(biāo)及獎懲機(jī)制，將員工的預(yù)算考核結(jié)果與其績效工資掛鉤，通過考核，充分調(diào)動員工的積極性，從而保證了全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行。四、結(jié)束語保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展越迅猛，競爭就愈加激烈。保險(xiǎn)企業(yè)高層的智慧和決策決定企業(yè)未來發(fā)展趨勢和方向。保險(xiǎn)業(yè)的歷史數(shù)據(jù)仍展現(xiàn)出多數(shù)企業(yè)只注重規(guī)模而忽視質(zhì)量的情況。近年來隨著監(jiān)管部門對風(fēng)險(xiǎn)控制償付能力的嚴(yán)監(jiān)管，償二代制度的具體實(shí)施，多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)已經(jīng)將經(jīng)營方向從要保費(fèi)規(guī)模向注重效益和利潤轉(zhuǎn)變，開源節(jié)流已成為每家保險(xiǎn)企