步步高集團企業(yè)內(nèi)部控制研

目錄TOC\o"1-2"\h\u摘要 1關(guān)鍵詞 11.引言 21.1研究的目的及意義 21.2國內(nèi)外研究文獻綜述 22內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 32.1內(nèi)部控制的概念 32.2內(nèi)部控制的目標 42.3內(nèi)部控制的要素 43.步步高集團內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及問題分析 43.1步步高集團簡介 43.2步步高集團內(nèi)部控制環(huán)境分析 44.完善步步高集團企業(yè)內(nèi)部控制的建議 94.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu) 94.2進行全面的風險評估 94.3強化信息與溝通 94.4完善企業(yè)控制活動 104.5加強內(nèi)部監(jiān)督 105總結(jié) 10參考文獻 10致謝 10步步高集團企業(yè)內(nèi)部控制研究摘要有效的內(nèi)部控制可以通過有效監(jiān)管企業(yè)財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程等，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動，暴露以及規(guī)避企業(yè)發(fā)展時產(chǎn)生的欺詐和違法行為，在企業(yè)發(fā)展中扮演者著重要角色，一直以來的實踐也證明了“得控則強、失控則弱、無控則亂”的觀點。筆者將步步高集團置于內(nèi)部控制五要素之內(nèi)，研析企業(yè)的控制環(huán)境、風險評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制監(jiān)督，并對該企業(yè)內(nèi)部控制的短板進行說明，提出優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、進行全面的風險評估、強化信息與溝通、完善企業(yè)控制活動、加強內(nèi)部控制監(jiān)督的建議，為企業(yè)強化管理、規(guī)避風險出謀劃策。，使企業(yè)能在經(jīng)濟發(fā)展的廣闊天空不斷乘勢而上，不斷發(fā)展壯大。關(guān)鍵詞：風險管理；措施；內(nèi)部控制ResearchontheinternalcontrolofBubugaogroupAbstractEffectiveinternalcontrolcanregulatetheoperationandmanagementactivitiesofenterprises,exposeandavoidthefraudandillegalbehaviorsinthedevelopmentofenterprisesbyeffectivelysupervisingthefinancialaffairs,people,assetsandworkflowofenterprises.Itplaysanimportantroleinthedevelopmentofenterprises.Thepracticehasalsoprovedtheviewpointthat"controlisstrong,outofcontrolisweak,uncontrolledischaotic".TheauthorputsBubugaogroupintothefiveelementsofinternalcontrol,analyzesthecontrolenvironment,riskassessment,informationsystemandcommunication,controlactivities,controlandsupervisionoftheenterprise,explainstheshortboardoftheinternalcontroloftheenterprise,andproposestooptimizetheinternalorganizationalstructureoftheenterprise,conductcomprehensiveriskassessment,strengtheninformationandcommunication,improvetheenterprisecontrolactivities,andstrengtheninternalcontrolThesuggestionsofsupervisionprovidesuggestionsforenterprisestostrengthenmanagementandavoidrisks.Sothatenterprisescanconstantlytakeadvantageofthesituationinthebroadskyofeconomicdevelopment,andcontinuetogrow.Keywords:riskmanagement;Measures;Internalcontrol1.引言1.1研究的目的及意義步步高集團企業(yè)順應(yīng)我經(jīng)濟發(fā)展潮流，如日方升，在江西、廣西等地紛紛設(shè)立門店。步步高集團企業(yè)在類似的二三線省份、城市投資設(shè)廠，一定程度上利用該地的勞動力、資源得到快速發(fā)展，同樣也促進了該省市經(jīng)濟增長。然而企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題也一一浮現(xiàn)。良好的內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)日常生產(chǎn)有效運營，經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管要求，相關(guān)風險被合理關(guān)注，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文通過對步步高集團內(nèi)部控制進行研究，從中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中暴露出來的問題，并一對一改進和優(yōu)化這些問題，促使企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平，降低經(jīng)營風險，確保企業(yè)正常有序的運營。1.2國內(nèi)外研究文獻綜述1.2.1國外研究文獻綜述二十世紀初，西方轟轟烈烈地展開了產(chǎn)業(yè)革命，在此過程中誕生了內(nèi)部控制這一概念。公司制的發(fā)展帶動了內(nèi)部控制的發(fā)展，Cater等人借助數(shù)據(jù)實驗驗證上市公司內(nèi)部控制的質(zhì)量，促使盈余管理更加完善，企業(yè)發(fā)展水平得以提高。Hogan和wilkins調(diào)查得出，上市公司內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制工作質(zhì)量和同期公司審計成本存在著很強的關(guān)聯(lián)性。建立健全內(nèi)部控制制度有助于提高工作質(zhì)量，縮減公司審計成本。GohandLi指出，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量愈良好，上市公司財務(wù)報告的穩(wěn)定性愈高。Kim等人發(fā)現(xiàn)，生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績創(chuàng)新高得益于內(nèi)部控制水平的提升，同樣，公司融資成本的縮減也受益于內(nèi)部控制水平的提升。Schwartz.R.Maleolm研析業(yè)務(wù)流程，依據(jù)成本效益原則、將民營企業(yè)置于內(nèi)部控制五要素之內(nèi)，對專門適合于民營企業(yè)使用的內(nèi)部控制評價模型進行了設(shè)計，便于管理層進行風險識別。Susan.M.Albring根據(jù)內(nèi)部控制理論，提出企業(yè)在內(nèi)部控制過程中應(yīng)多關(guān)注內(nèi)控評價。1.2.2國內(nèi)研究文獻綜述林斌從我國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐出發(fā)，劃分了內(nèi)部控制五大目標，合理規(guī)劃了目標導(dǎo)向的內(nèi)部控制指標，給予上市公司內(nèi)部控制有效的借鑒價值。張微萍以ERM-COSO為支撐，從企業(yè)風險管理看問題，主張企業(yè)應(yīng)科學安排風險控制活動，從而完善健全內(nèi)部控制體系，使其具有現(xiàn)實意義和可操作性。蔡曉芳認為，內(nèi)部控制審計在企業(yè)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著重要作用，可以說為企業(yè)健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，有利于控制企業(yè)固定資產(chǎn)等各種實物資產(chǎn)?？戮S認為，中國特色社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)推進，內(nèi)外環(huán)境錯綜復(fù)雜，夾雜著機遇也夾雜著挑戰(zhàn)。為順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展大潮流，民營企業(yè)必須抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)。此時，內(nèi)部控制愈加凸顯出其重要性來。民營企業(yè)需對短板加以彌補，強化管理內(nèi)核，促進有效內(nèi)部控制。借此，企業(yè)便能在經(jīng)濟發(fā)展廣闊的天空中乘勢而上，完成其發(fā)展目標和企業(yè)使命。李為志認為，民營企業(yè)作為我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型過程中的一個名詞，涉及行業(yè)廣泛，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。但伴隨著我國經(jīng)濟體制改革持續(xù)推進，面對風險出現(xiàn)的頻率越來越高，民營企業(yè)處境愈加艱難。與此同時，民營企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的變革正在踐行中，改革帶來企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的更迭，風險發(fā)生的概率增大化，阻礙了企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展。孫志芳指出，企業(yè)生產(chǎn)所需材料的質(zhì)量是產(chǎn)品的質(zhì)量和利潤的直接因素，企業(yè)的利潤離不開企業(yè)的采購支出。有效的采購內(nèi)部控制作用于采購成本、采購效率，促使它們分別縮減和提高。2內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制，就是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)管理層和有關(guān)單位部門人員相互制約與聯(lián)系的管理制度，也是為了企業(yè)能夠有更好的前景而實行的一些措施。有些因素可能在某些方面會對其產(chǎn)生一定的影響，這些因素分為五個方面，因此稱為內(nèi)部控制五要素，分別是控制環(huán)境、控制活動、合理預(yù)測風險、各個部門之間的信息交流以及內(nèi)部監(jiān)控。同時對所有部門的內(nèi)部控制設(shè)立機制以增強管理是刻不容緩的，而會計部門和信息部門則更是重中之重。在內(nèi)部控制機制建設(shè)完成的同時也不能放松，要不斷根據(jù)實際情況對其做出改進和完善，更好的發(fā)揮其作用，涉及投資、生產(chǎn)、管理、財務(wù)等方面的全方位、全過程的管理和控制，有利于現(xiàn)代企業(yè)管理的完善。內(nèi)部控制主體是指內(nèi)部控制的設(shè)計、實施和評價主體，即領(lǐng)導(dǎo)、各個部門以及管理階級；而各個部門內(nèi)部舉行的活動叫做內(nèi)部控制客體。內(nèi)部控制的體系在進行建立時，首先要考慮到各個部門的職責、適合的管理方法、合理的制度安排等方面，使企業(yè)的各個員工都有明確的工作職責。2.2內(nèi)部控制的目標之所以實施內(nèi)部控制的措施，是為了能夠使企業(yè)的前景更加廣闊，提高市場競爭力，達到企業(yè)所設(shè)定的預(yù)期效果，考慮到企業(yè)管理的復(fù)雜性，要健全與管理活動相結(jié)合的系統(tǒng)的、動態(tài)的約束機制，確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行變更，監(jiān)控企業(yè)的各項經(jīng)濟過程和業(yè)務(wù)過程，分析企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程的崗位結(jié)構(gòu)、管理體系和處理方法。2.3內(nèi)部控制的要素對內(nèi)部控制體系進行專門研究的協(xié)會在90年代初進行了對內(nèi)部控制的分析，分析內(nèi)容不論是對內(nèi)部控制的理論知識還是實踐方面都有很大的幫助。其認為影響內(nèi)部控制體系的因素包括五個方面，并且每個因素都是獨立的，同時也是相互依存的。這還取決于內(nèi)部控制的基本特性。實踐證明，內(nèi)部控制五要素之間存在著密切的聯(lián)系，因此在進行內(nèi)部控制機制的改進和完善時，在考慮內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，也要考慮各個因素之間對彼此產(chǎn)生的影響與作用，甚至要考慮到各個要素在不同階段的變化和發(fā)展。同樣，在分析內(nèi)部控制失敗的原因時，往往不是分析任何一個要素的缺陷，而是注意多個要素的同時作用。此時，需要分析各要素的相互邏輯，理清它們之間的關(guān)系，分析影響內(nèi)部控制效果的因素，深入優(yōu)化組織的內(nèi)部控制體系以及各要素的方向和有效性。步步高集團內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及問題分析3.1步步高集團簡介步步高集團成立于1995年，發(fā)展至今，670家多業(yè)態(tài)實體門店已遍布湘、贛、川渝、桂、等省市,是湖南、廣西零售冠軍。2018年步步高營業(yè)收入達186.60億元，位列中國快消品市場份額第七位,中國連鎖百強20強、中國企業(yè)500強。步步高集團所涉及的領(lǐng)域已經(jīng)非常廣泛，在電子產(chǎn)品、物流、餐飲等多個領(lǐng)域進行了發(fā)展。目前擁有商業(yè)、置業(yè)兩大核心產(chǎn)業(yè),涵蓋了超市、百貨、電子商務(wù)、商業(yè)地產(chǎn)、便利店、電器、餐飲、服裝、物流、大型綜合體等多個業(yè)態(tài)。步步高集團對企業(yè)做出了長遠的規(guī)劃，在以經(jīng)營實體門店為主的同時，線上門店的發(fā)展也有良好的趨勢。3.2步步高集團內(nèi)部控制環(huán)境分析3.2.1治理結(jié)構(gòu)流于形式建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)就是合理控制企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使各個部門履行自己的義務(wù)，優(yōu)秀地完成上級給其布置的任務(wù)，使各個職位的員工都能起到自己獨特的作用，為提高企業(yè)的競爭力奉獻自己的一份力量。在對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進行管理時，首先不能違反法律規(guī)定的制度，明確各個部門的職權(quán)和責任，并在此基礎(chǔ)上使建立的各個部門互相影響、互相監(jiān)督。步步高企業(yè)的組織機構(gòu)圖見圖1圖1步步高集團組織機構(gòu)圖從步步高集團的組織結(jié)構(gòu)圖可知，企業(yè)的組織機構(gòu)比較健全，組織框架也較為合理，但實質(zhì)上步步高集團的治理結(jié)構(gòu)基本上是流于形式的。步步高集團只是以形式建立治理結(jié)構(gòu)，實際上集團總裁的權(quán)限高于董事會，董事會與管理層基本同級，沒有發(fā)揮應(yīng)有的決策職能，集團總裁集各項決策權(quán)利于一身，削弱了董事會、監(jiān)事會的職能。3.2.2組織運作效率低下在內(nèi)部組織設(shè)計方面，步步高組織運作效率低下。步步高集團在綜合考慮行業(yè)現(xiàn)狀及自身優(yōu)勢和特點，基于自身已有的組織建構(gòu)增設(shè)了包括招商中心、百貨管理中心、采購中心等10個特色化業(yè)務(wù)部門。為傳達上層精神，貫徹落實各類職能理念，企業(yè)為這些業(yè)務(wù)部門專門刊印了業(yè)務(wù)流程圖、業(yè)務(wù)說明書等資料，便于員工及時了解新增業(yè)務(wù)的特點、操作流程以及日常運營過程中可能出現(xiàn)的問題并有針對性地進行處理，這將推動企業(yè)內(nèi)員工的權(quán)利義務(wù)分配，促使員工積極履行職責，完善各項程序和流程。考慮到部分崗位對于專業(yè)化人才的需求，步步高集團的高級管理部門按照能力需求對崗位部門進行分類，評定各類工作崗位對人員技術(shù)水平的要求程度,有針對性的對不同崗位開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)及后續(xù)技能跟進，同時加大人才引入力度，對高水平專業(yè)人才予以物質(zhì)和精神層面的大力支持,確保員工具備全面完整的知識體系同時具備實操能力，滿足崗位對于技術(shù)和知識理論方面的要求。從步步高集團人員結(jié)構(gòu)看，全公司目前共有28,810員工,其中碩士研究生62人,本科生及大專生6,985人，本科生學歷以上人員占全部員工的24.46%。盡管步步高集團在內(nèi)部組織設(shè)計方面較為完善，但其內(nèi)部組織設(shè)計并不適合企業(yè)的運作。步步高集團采用的是直接連鎖經(jīng)營的模式，總部各職能部門直接管理各門店的業(yè)務(wù)，由于鏈條長、人員緊張，對于各門店的物流運輸、日常運營過程中出現(xiàn)的緊急情況，相關(guān)職能部門無法準確及時的做出反應(yīng)和應(yīng)對，在缺乏對各門店所處市場的競爭狀況和存在問題進行全面了解和掌握的情況下，也很難提出切實可行的應(yīng)對措施和解決方案，導(dǎo)致內(nèi)部職能組織運作效率低下。3.3內(nèi)部控制風險評估分析近幾年，步步高集團發(fā)展較快，僅2018年一年，企業(yè)主要業(yè)務(wù)的營業(yè)收入就達到186.60億元，高居中國快消品市場占有率排行榜第七位。連續(xù)多年穩(wěn)居中國連鎖百強企業(yè)20強及中國企業(yè)500強。之后僅過一年，步步高集團乘勝追擊，再次獲得傲人成績。在2018年營業(yè)收入186.60億元的基礎(chǔ)上再次增收10.79億元，達到197.39億元，較去年增長6.95%。在扣除一系列費用成本后凈利潤也高達1.75億元，同比增長15.27%，再創(chuàng)歷史新高。近3年步步高集團營業(yè)收入與凈利潤增長情況詳見表1表1近3年步步高集團營業(yè)收入與凈利潤增長情況表 年度2017年2018年2019年營業(yè)收入175.2186.60197.39凈利潤1.581.621.75單位：億元對內(nèi)部控制管理的高度重視，是步步高集團取得良好經(jīng)營業(yè)績的重要因素。步步高集團制定了成為中國領(lǐng)先的商業(yè)和服務(wù)運營商的長期總體目標，在目標指導(dǎo)下制訂了具體可行的經(jīng)營戰(zhàn)略和日常業(yè)務(wù)流程操作計劃，將業(yè)務(wù)目標定量化并下放至每一位員工，使企業(yè)內(nèi)員工能夠更直觀更明確的了解自己的任務(wù)和目標。在此基礎(chǔ)上，建立健全風險評估程序，對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遇到的問題和風險進行預(yù)測并提前進行部署規(guī)劃，以有效應(yīng)對風險。通過建立完善的的風險評估體系，為企業(yè)實施企業(yè)控制活動提供了基礎(chǔ)，也為企業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。步步高集團管理層針對企業(yè)發(fā)展中的運營風險、環(huán)境風險、財務(wù)風險和其他面臨的一些風險制定了應(yīng)對措施。特別是針對零售市場降價、同行或同類行業(yè)競爭激烈等市場風險以及針對企業(yè)自身于企業(yè)增資擴建、增多線下門店、新店經(jīng)驗不足而引發(fā)的風險隱患，對此類事項展開全方面多層次的風險評估，以及時發(fā)現(xiàn)和識別隱藏風險并制定應(yīng)對策略。在策略的制定上，步步高集團結(jié)合自身的風險承受能力，根據(jù)風險等級采取切實有效的風險應(yīng)對策略，以期從源頭遏制風險的產(chǎn)生，最大限度地減少風險對企業(yè)到來的不利影響。目前，步步高企業(yè)正經(jīng)歷著其建立以來最好的黃金發(fā)展期，為此，近年來企業(yè)一直積極投入資金，進行市場擴張。但伴隨著公司規(guī)模的持續(xù)擴大和經(jīng)營利潤的日益增加，企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風險也隨之增加。目前，企業(yè)對于內(nèi)外部風險仍然缺乏有效的應(yīng)對程序，，這些不足具體表現(xiàn)在：一是作為一個行業(yè)內(nèi)的大規(guī)模企業(yè)，步步高集團卻沒有設(shè)置與之規(guī)模相適應(yīng)的風險管理部門，其大部分風險管理工作還是由其他職能部門兼任完成。由于缺乏體系化的風險識別機制，導(dǎo)致企業(yè)難以提前發(fā)現(xiàn)一些潛藏的風險，大部分風險往往通過日常經(jīng)營過程中被發(fā)現(xiàn)且多已產(chǎn)生難以挽回的負面影響。二是在對風險進行反饋和應(yīng)對的過程中，步步高集團管理部門即使已識別出部分風險，也多在沒有進行完整全面的探討和分析之前就草率進行一些應(yīng)急舉措，無法從根本上避免該問題的再次發(fā)生。如此下去只是治標不治本，解決眼下之急后往往會為企業(yè)將來的發(fā)展埋下更深的隱患。3.3內(nèi)部控制活動分析步步高集團在從事日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，配備了一系列內(nèi)部控制策略和程序，其中主要包括：交易授權(quán)控制、權(quán)責分配控制、財務(wù)資料控制、資產(chǎn)使用記錄控制、獨立審查控制、信息技術(shù)系統(tǒng)控制等。圖2進行了更為直觀地展示。經(jīng)營活動經(jīng)營活動交易授權(quán)控制責任分工控制憑證與記錄控制資產(chǎn)接觸與使用記錄控制獨立稽查控制電子信息系統(tǒng)控制圖2步步高集團內(nèi)部控制活動步步高集團內(nèi)部控制活動較為合理，但仍有所欠缺。以存貨控制活動為例，步步高集團建立了4項存貨控制制度：一是建立了存貨管理控制制度，有效保證了存貨的及時供應(yīng)和銷售的穩(wěn)定，降低了庫存管理過程中的風險。二是步步高集團建立了門店庫存管理制度，可以保證貨物的供給，加快貨物從倉庫有序流向門店，有效提高庫存貨物周轉(zhuǎn)效率。三是完善了商品掛失制度和管理措施，保證了門店庫存的質(zhì)量。四是建立了存貨的定期盤點制度，對盤點的方法、頻次、人員、流程、結(jié)果處理等作出了明確規(guī)定，使企業(yè)能夠定期了解庫存情況，及時應(yīng)對庫存變化。但企業(yè)在存貨的安全管理方面較為欠缺，存在庫存流失、損失評估不嚴、損失嚴重等問題。由于企業(yè)內(nèi)部的常項工作只涉及存貨的定期盤點，且存貨盤點時往往會事先告知負責存貨的儲存部門，這很可能導(dǎo)致存貨管理人員提前操作，私下進行存貨的調(diào)整和歸置以躲避檢查，不利于存貨的安全和盤點數(shù)據(jù)的真實性。除此之外，由于企業(yè)未對擁有的庫存購買保險，在缺乏外部保障的情況下一旦企業(yè)的存貨因自然或人為因素出現(xiàn)損毀或遺失，企業(yè)都只得自已承擔后果，這對于減少企業(yè)存貨的意外風險是大大不利的。3.4信息系統(tǒng)與溝通的分析步步高集團十分重視企業(yè)的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)體系的建設(shè)，專注于培育符合企業(yè)未來發(fā)展的專業(yè)技術(shù)人才。同時，建立信息管理中心以保證公司的信息和數(shù)據(jù)需求。經(jīng)過不斷地發(fā)展和完善，目前步步高集團的信息系統(tǒng)已初具雛形，形成了以財務(wù)管理系統(tǒng)、OA行政管理系統(tǒng)和產(chǎn)品物流管理系統(tǒng)三位一體的信息體系。這一系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部信息進行及時有效的的傳送和分享提供了堅實的基礎(chǔ)。然而，隨著信息技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴大，此信息系統(tǒng)的功能已難以適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實需求，這種矛盾具體表現(xiàn)在：一是信息交流不暢。由于企業(yè)的三大信息系統(tǒng)各成體系，單獨運行，無法準確及時的進行跨系統(tǒng)的信息的溝通和共享，加之集團下各分公司和子公司在業(yè)務(wù)處理和信息傳輸上又經(jīng)過其各自的系統(tǒng)，加劇了信息傳遞的不通暢，信息交流效率處于較低水平導(dǎo)致大量不必要的時間浪費。二是數(shù)據(jù)處理能力緩慢。公司現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫在處理海量數(shù)據(jù)時速度緩慢，不能及時進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理，需盡快更新升級改造。3.5內(nèi)部控制監(jiān)督分析目前，步步高集團已按照有關(guān)條例成立了監(jiān)事會、審計委員會、審計部等對內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)，創(chuàng)建的這類機構(gòu)，目的是為日常經(jīng)營監(jiān)管樹立標準，保障業(yè)內(nèi)財務(wù)信息的真實、完整并且給予監(jiān)查足夠的條件。然而，步步高集團的監(jiān)督多偏向日常的監(jiān)管，對于改善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、改變組織結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵人員的調(diào)動問題等等這類方面比較欠缺了，缺乏具有針對性的監(jiān)察舉措。除此以外，該集團內(nèi)部沒有設(shè)立針對內(nèi)部短缺之處的具體標準，就監(jiān)查進程中出現(xiàn)的內(nèi)部短缺之處，不能夠及時剖析短缺之處的本質(zhì)以及源頭。完善步步高集團企業(yè)內(nèi)部控制的建議4.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)至今為止，步步高集團盡管已經(jīng)構(gòu)建了比較完整的組織結(jié)構(gòu)，但步步高企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)基本上是流于形式。董事會與管理層大致同屬于一個梯隊，致使企業(yè)的決定權(quán)過于集中，最終導(dǎo)致“一言堂”的形勢，這對于企業(yè)的科學性決策是十分不利的。建議步步高集團在現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上合理配置人員，防止造成“一言堂”的局面，協(xié)調(diào)好集權(quán)與分權(quán)之間的平衡，最好可以達到投資者和經(jīng)營者相互割離，授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確的目的。除此以外，鑒于步步高集團正處于持續(xù)向外增長的新時期，全國各地的營業(yè)門店數(shù)量迅速增加，規(guī)模不斷擴大，步步高集團應(yīng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，著手改變直營連鎖經(jīng)營模式，實行地區(qū)總部和總部職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，適當授權(quán)各地區(qū)的管理部門，妥善解決各職能部門對各門店物流配送、運營管理等緊急事項難以快速應(yīng)對的問題，授權(quán)各門店根據(jù)市場變化及時做出反應(yīng)。這不僅有利于總部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，而且可以充分發(fā)揮區(qū)域總部的作用，根據(jù)當?shù)厥袌龅淖兓?，迅速?yīng)對當?shù)亻T店的突發(fā)情況，提高門店的經(jīng)營效率，更有利于企業(yè)的良好經(jīng)營和發(fā)展。4.2進行全面的風險評估每個企業(yè)都必須要有一個專門負責風險管理的部門，這個部門應(yīng)該和其他的部門劃分開來，具有自己獨立的運行體制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，對企業(yè)運行中的風險進行科學、有效的管理和防范，以此來達到將風險控制在可掌握的一定范圍之內(nèi)的目的。風險管理部門應(yīng)形成一套自己的風險管理方法，對目標設(shè)定、風險識別、風險評估和風險應(yīng)對應(yīng)當有合適的操作流程，并結(jié)合采用定性和定量相結(jié)合的方法，以保證風險管理工作的嚴謹和準確。風險管理部還應(yīng)定期提交風險管理報告，對風險評估結(jié)果提出綜合應(yīng)用控制措施，將風險控制在可接受范圍內(nèi)。4.3強化信息與溝通鑒于步步高集團信息交流不暢及專業(yè)化程度不高的問題，建議對內(nèi)部信息系統(tǒng)進行升級和改造，可通過引進新的軟件系統(tǒng)，對企業(yè)現(xiàn)有的信息進行集成和優(yōu)化處理?，F(xiàn)階段步步高集團有大量的貨物往來堆積，這種情況之下，如果引進新的軟件系統(tǒng)，不但可以提高信息溝通的工作效率，而且還可以提升對各連鎖店的配送速度效率。步步高集團總部可以通過信息的收集處理，清晰地了解各下屬機構(gòu)的產(chǎn)品數(shù)量儲存情況，以及下屬營業(yè)門店的銷售狀況，隨時靈活地采取措施，將貨物儲存量控制在一定的范圍之內(nèi)，以此來增加企業(yè)運行能力，從而更好的管理營業(yè)門店，實現(xiàn)步步高集團總部與門店的協(xié)同能力，不斷優(yōu)化企業(yè)的管理流程，提高管理績效，節(jié)約管理成本，保證門店和分公司的有序運營，實現(xiàn)企業(yè)物流、商品流、資金流的融合管理，為企業(yè)管理層的決策與分析提供更加科學準確的信息。4.4完善企業(yè)控制活動建議步步高集團進一步梳理企業(yè)的控制活動，加強企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制活動，特別是要加強庫存管理控制：一是企業(yè)要將負責貨物存放管理的責任落實到具體的部門，要由專人來負責。二是，完善存貨盤點的相關(guān)規(guī)章制度，不但要進行定期盤點，，還應(yīng)進行不定期盤點，即在相關(guān)存貨負責人員沒有準備的情況之下，突然襲擊進行盤點，這樣可以了解最真實、客觀的情況，也可提高存貨管理的科學性，三是建立存貨的保險制度。通過選擇投保水漬險、盜竊險、火災(zāi)險等保險，降低庫存意外損失風險，分散相關(guān)自然災(zāi)害造成的存貨損失。4.5加強內(nèi)部監(jiān)督一是開展專項監(jiān)督。針對企業(yè)未來發(fā)展的目標和現(xiàn)在在經(jīng)營中所遇到的一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的問題要有合理的解決方案，要及時對企業(yè)的工作進行專項檢測和監(jiān)督，以此來提高其工作質(zhì)量，將潛在問題扼殺在搖籃里，并且充分的研究一些問題存在的原因，再結(jié)合實際情況給出改正意見，并將最終結(jié)果向上層匯報。二是建立統(tǒng)一的管理標準。步步高集團現(xiàn)在發(fā)展面臨的兩個問題既有設(shè)計層面的缺陷也有實踐層面的問題，而且這些問題的影響程度各不相同。在企業(yè)運行中，步步高集團要結(jié)合自身發(fā)展狀況，建立統(tǒng)一的標準去管理存在的問題，及時對平時發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總和分析，準確地進行識別，并且積極探尋其中的根源，及時改正，特別是發(fā)現(xiàn)了一些對企業(yè)發(fā)展造成極大影響的重大問題，必須要問責到相關(guān)的部門或者個人，以示警戒。5總結(jié)本文通過對步步高集團內(nèi)部控制情況進行分析，針對步步高集團內(nèi)部控制存在的問題以及面臨的風險，提出一套適合于步步高集團自身發(fā)展的內(nèi)部控制管理的改進方案，以期幫助步步高集團完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，促進企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。構(gòu)建基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可謂路漫漫其修遠兮，筆者礙于自身知識的局限，以及對步步高集團情況了解不透徹，對于構(gòu)建步步高集團內(nèi)部控制體系，只是提出了自己的看法及建議，仍有許多不足，望包涵與指正。參考文獻：[1]張澤厚,企業(yè)會計內(nèi)部控制的風險及對策[J].中外企業(yè)家,2020(12):24.[2]姜文鋒,試論企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系[J].現(xiàn)代企業(yè),2019(12):12-13.[3]羅瓊,中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊,2019,27(35):206+119.[4]張復(fù)生,賈雪艷,企業(yè)內(nèi)部控制理論研究熱點及評述[J].財會通訊,2018（23）:54-57+129.[5]白華,彭俊英,控制環(huán)境:演進與重構(gòu)[J].財會月刊,2018(23):10-15.[6]眭玥,內(nèi)都控制研究現(xiàn)狀及熱點分析[J].財會通訊,2018(29):53-56.[7]楊有紅,內(nèi)部控制與管理會計工具與方法運用[J].商業(yè)會計,2017（04）:18-19[8]黃席婷,我國內(nèi)部控制研究文獻綜述[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2017,28(24):211+186.[9]蘆雅婷,企業(yè)內(nèi)部控制缺陷研究;評述與展望[J].財會通訊,2017(35):65-68.[10]何玉,徐春炫,王宇,內(nèi)部控制缺陷與公司業(yè)績[J].財經(jīng)理論與實踐,2017,38(04):83-88.[11]阮磊,劉玉廷,王藝霖.上市公司內(nèi)部控制價值溢出效應(yīng)研究[J].統(tǒng)計與決策,2016(08):186-188.[12]楊潔,基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部控制有效性綜合評價[J].會計研究,2011(4).[13]池國華,基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式[J].會計研究,2010(10):55-62.[14]陳漢文,張宜霞,企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究,2008(3):48-54.[15]陳志斌,何忠蓮,內(nèi)部控制執(zhí)行機制分析框架構(gòu)建[J].會計研究,2007(10)46-52.[16]閻達五,楊有紅內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001(02):9-14+65.[17]吳水澎,陳漢文,邵賢弟,企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J]會計研究,2000（05）:2-8[18]趙立新,林斌,郭軍旺,胡為民,林東杰企業(yè)內(nèi)部控制研究—基于中國上市公司調(diào)查數(shù)據(jù)[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2015.[19]鄭石橋,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)類型、影響因素及效果研究[D].審計研究,2009,(1):81-86.[20]曹建新,王春麗,鄒俊,上市公司內(nèi)部控制有效性影響因素研究[D].中國注冊會計師2009(11).[21]AmandaL.Wilford.

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Doyle,

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Determinants

of

weaknesses

in

intenalControloverfinancialofAccountingandEconomics

.2007,44(1-2):

193-223.

reporting[J].

Jounal

致謝時光飛逝，即將面臨著畢業(yè)進入社會，我不僅學到了專業(yè)知識，也懂得一些長輩常說卻很難接觸到的為人處世的道理。不敢說學業(yè)有成，但至少是盡我所能。回首往事，感慨萬千，充滿了驚喜與收獲，也摻雜著不甘與迷茫。不求盡如人意，但求無愧于心。完成這篇論文的每個階段，從選題到查閱資料，從擬定論文提綱、初步撰寫以及中期論文修改、后期格式的修改，到最終的完成，我的論文指導(dǎo)老師在百忙之中都給予了我悉心的指導(dǎo)，在此謹向老師表達我誠摯的謝意！但由于知識欠缺，不足之處，請指正!其次感謝我的同學們，我們在學習中彼此鼓勵，互相幫助，讓我感受到了大家庭的溫暖,友誼是我大學重大收獲之一。此外，我還要感謝我的父母，是你們一直在我背后默默陪伴著我，照顧著我，雖然給不了我學術(shù)上的建議，但是給予了我精神上的支持；是你們一直以來的支持使我完成了學業(yè)，受教于一群優(yōu)秀的老師，認識了一群真誠善良的同學，度過了這珍貴又難忘大學時光。最后，還要對審閱論文、參與答辯的老師們表示由衷的感謝！你們辛苦了！

畢業(yè)設(shè)計項目選題與定位1.畢業(yè)設(shè)計項目選題的類型與原則畢業(yè)設(shè)計項目應(yīng)該是對完整的大學專業(yè)學習的系統(tǒng)總結(jié)，是一項系統(tǒng)的設(shè)計課題。所以畢業(yè)設(shè)計項目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學生的專業(yè)設(shè)計能力和水平，但是更要強調(diào)選題的創(chuàng)新性與實戰(zhàn)性，因為畢業(yè)設(shè)計是大學生以自己的設(shè)計作業(yè)向社會企業(yè)匯報的最終成果，同時也是從一名大學生向職業(yè)設(shè)計師角色轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵過程，對教與學雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設(shè)計項目具有現(xiàn)實的針對性，為設(shè)計實踐和就業(yè)競爭服務(wù)。畢業(yè)設(shè)計項目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進行選擇。其難易程度以學生在規(guī)定時間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設(shè)計項目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標和教學要求，使學生得到全面綜合訓(xùn)練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實際的原則，要以社會與企業(yè)的實際設(shè)計項目為主，有利于增加學生的實際設(shè)計能力和就業(yè)競爭力。（3）選題應(yīng)該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設(shè)計，符合地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設(shè)計需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟服務(wù)，體現(xiàn)設(shè)計的可行性、適用性，體現(xiàn)對設(shè)計成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國際與國內(nèi)設(shè)計專業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)與趨勢等。有利于畢業(yè)設(shè)計項目的可實現(xiàn)性，爭取社會企業(yè)在設(shè)計經(jīng)費和設(shè)計制造方面的支持。（4）選題應(yīng)有利于大學生綜合運用多學科的理論知識和技能，全面反映學生的知識、素質(zhì)和能力，鼓勵跨專業(yè)、跨學科地進行系統(tǒng)的設(shè)計項目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團隊工作與合作精神。（5）選題分配原則上應(yīng)該一人一題，獨立完成，若多人同做一個系統(tǒng)課題，每位同學均要完成一個獨立的子課題，設(shè)計內(nèi)容應(yīng)各有側(cè)重，以保證每位學生都得到全面的訓(xùn)練，達到畢業(yè)設(shè)計的教學目標。2.畢業(yè)設(shè)計項目的設(shè)計定位（1）設(shè)計定位的意義在完成畢業(yè)設(shè)計調(diào)研報告和確定畢業(yè)設(shè)計選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對設(shè)計項目的方向進行定位，對大量的信息與資料進行科學地分析和深入地研究，畢業(yè)設(shè)計調(diào)研的主題范圍相對較大，如何確定設(shè)計的主題定位與設(shè)計元素的提煉是非常重要的。-個成功的設(shè)計一定要尋找到設(shè)計創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨特的設(shè)計元素，而這種創(chuàng)新突破與設(shè)計元素實際。上就是通過市場的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設(shè)計定位的方法畢業(yè)設(shè)計項目的定位方法，指導(dǎo)教師應(yīng)該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個性與愛好、知識結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來就業(yè)崗位與企業(yè)設(shè)計需求去幫助學生進行設(shè)計定位。應(yīng)該從新產(chǎn)品的開發(fā)與設(shè)計的工作程序與流程進行設(shè)計項目的規(guī)劃，首先就是對新產(chǎn)品設(shè)計進行定位，確立設(shè)計目標。由于社會企業(yè)對設(shè)計開發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設(shè)計方向與生產(chǎn)經(jīng)營模式也不同，因此會有不同的設(shè)計定位和方法，但是新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計項目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設(shè)計、改良性產(chǎn)品設(shè)計和工程項目配套設(shè)計。①原創(chuàng)性的創(chuàng)新設(shè)計。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計是一種針對人的潛在需求，是一種針對新材料、新工藝、新技術(shù)的創(chuàng)造性產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計。時代在進步，人的生活方式在變化，對設(shè)計的需求也在變化，所以，創(chuàng)新設(shè)計無極限，永遠都會有新的產(chǎn)品設(shè)計創(chuàng)造出來。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)是現(xiàn)代設(shè)計師的重要課題，也是設(shè)計師創(chuàng)造能力的最高體現(xiàn)，展現(xiàn)著設(shè)計師的創(chuàng)造天才，閃爍著人類文明的智慧之光。作為現(xiàn)代設(shè)計師，-定要樹立創(chuàng)新意識，頭腦中時刻抱著發(fā)現(xiàn)問題的敏銳感和吸收新知識的強烈欲望，對新生活和新事物進行不斷地思考和探索，保持創(chuàng)造的沖動。②創(chuàng)造新生活的設(shè)計開發(fā)。開創(chuàng)新生活，不斷提高生活質(zhì)量、轉(zhuǎn)換生活形態(tài)，要靠具有全新創(chuàng)意的新產(chǎn)品來促進生活結(jié)構(gòu)、習慣方式的根本性轉(zhuǎn)變。原始社會的席地而坐，-塊原始石頭打磨后就可以做凳子，經(jīng)過歷史的演變，成為扶手椅、靠背椅、躺椅、軟體沙發(fā)，再進一步成為符合人體工學的可升降、轉(zhuǎn)動、電動、搖擺，可任意改變坐姿的現(xiàn)代椅，人類在椅子的形態(tài)上不斷地開發(fā)設(shè)計出更舒適，更符合人性的"坐具".同時，家具進一步成為人類恢復(fù)失落情緒的舒適的避難所，已不僅僅是給人們提供一件坐或躺的