財務管理視角下房地產公司內部控制管理研究

引言房地產企業(yè)的穩(wěn)定健康可持續(xù)經營，對于我國經濟發(fā)展有著至關重要的作用。房地產行業(yè)作為政策導向型行業(yè)，為了更好地滿足當前政策要求，需不斷強化自身經營管理能力。近年來，房地產行業(yè)的迅速擴張，導致其遭遇財政危機的可能性也在不斷提升，在房地產企業(yè)的經營發(fā)展過程中，需明確自身存在的不足，提升管理水平，才能確保自身在競爭激烈的行業(yè)競爭之中占據一席之地。一、基于財務管理視角企業(yè)內部控制落實原則(一)風險導向原則在房地產企業(yè)的發(fā)展經營過程中，收益與風險并存，因此在實際的經營管理及項目建設過程中，只有尋求二者之間的平衡點，才能保障房地產企業(yè)內部資產安全。為了實現風險防控工作質量的提升，房地產企業(yè)在實現內部控制工作完善的過程中，應當以風險導向為原則。風險導向原則需企業(yè)全員提升風險防控意識，摒棄傳統(tǒng)落后的管理思維，基于企業(yè)發(fā)展需求構建科學的風險預警機制，落實風險評估工作，充分利用內部控制手段實現風險防控。以風險導向為原則落實內部控制體系構建，是大部分房地產企業(yè)所遵循的根本原則。(二)全面性原則全面性原則，即以風險導向為原則的企業(yè)內部控制體系構建過程中，內部控制應當全面覆蓋企業(yè)各項經營管理及業(yè)務開展活動，確保各項工作流程的規(guī)范性以及嚴謹性，落實全流程監(jiān)督管控，明確自身經營管理過程中存在的不足，及時落實優(yōu)化改進工作，推動內部控制體系的健全的完善，全面提高企業(yè)經營管理質量，實現穩(wěn)定發(fā)展。(三)持續(xù)性原則房地產企業(yè)的經營管理性質，決定了其在財務管理視角下推動內部控制體系完善時，需堅持持續(xù)性原則。對房地產企業(yè)而言，在項目建設過程中需要源源不斷的資金投入，才能保障項目的順利運行，提升市場占有率及經濟效益。在資金使用過程中，需同步落實內部控制工作，嚴格把控企業(yè)內部資金安全。持續(xù)性原則即在企業(yè)的發(fā)展過程中，內部控制需貫穿于各個環(huán)節(jié)，包括前期項目投資、中期施工建設及后期竣工驗收等。二、財務管理視角下房地產企業(yè)內部控制面臨困境(一)內部控制環(huán)境缺失房地產企業(yè)內部控制體系的健全與執(zhí)行與員工工作能力、意識等息息相關。當前的市場經濟環(huán)境下，房地產企業(yè)規(guī)模迅速擴張，企業(yè)內部員工數量也呈現爆發(fā)式的增長，但在實際的經營管理工作推進過程中，管理考核導向關注重點放在業(yè)績提升上，使得員工對于內部控制制度的全面實施，缺乏重視意識，內控環(huán)境難以滿足工作落實需求，導致部分房地產企業(yè)內部雖具備完善的內部控制體系，但也無法將其落到實處，發(fā)揮最大的作用。與此同時，房地產企業(yè)管理層并未充分發(fā)揮自身引導作用，未能全面提升員工對于內部控制工作的重視程度，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，僅將工作全權交由財務部門處理推進，財務部門自身工作任務較為繁重，同時其他職能部門也缺乏應有的參與度，以A企業(yè)子公司財務內部控制落實情況為例，該企業(yè)并未在內部建立明確的崗位責任制度，導致員工對于自身權責明確度不足，雖然A企業(yè)會委派管理者到子公司，但通常進行表面管理，內部控制價值并未實現充分發(fā)揮，企業(yè)全員并未針對內部控制實施自上而下營造良好環(huán)境。(二)內部控制體系健全程度不足，缺乏有效評估機制健全的制度，是保障各項工作順利實施的重要基礎，現階段部分企業(yè)并未基于自身運營管理需求，實現內部控制體系的建立健全，導致具體工作落實缺乏健全的體系指導，難以根據自身業(yè)務開展及經營管理明確內部控制目標，不能充分發(fā)揮內部控制的價值。與此同時，部分房地產企業(yè)在實現顳部控制落實過程中，手段相對較為落實，無法及時傳遞相關信息。部分房地產企業(yè)內部缺乏良好的評估機制，A企業(yè)內部缺乏有效的激勵政策，管理層薪資依舊停留在較低水平，導致其工作積極性不高。同時并未根據政策指引實現審計工作的落實，缺乏獨立審計部門，難以保障審計工作的權威性。同時在崗位設置方面存在審計人員與有財務人員兼任的狀況，導致審計工作規(guī)范性不足。同時審計工作在開展過程中，覆蓋范圍較小，并未落實事前、事中、事后全流程監(jiān)督管控，難以準確識別內部控制實施過程中存在的不足之處，助力內部控制有效性全面提升，為房地產企業(yè)穩(wěn)定運營提供必要支撐。(三)風險防控意識相對薄弱當前市場經濟形勢日新月異，房地產企業(yè)運營管理風險類型也在不斷增加，為保障企業(yè)運營合法合規(guī)，樹立正確風險防控意識刻不容緩。然而仍有部分企業(yè)未具備自身風險防控意識，也并未根據工作開展需求，建立完善的風險管理機制，導致在實際的運營管理過程中難以有效評估面臨的風險，對房地產企業(yè)穩(wěn)定運營及各項業(yè)務活動開展產生不良影響。房地產企業(yè)在發(fā)展過程中，對于資金預算及使用狀況較為重視，但也存在預算編制不合理的問題，在實際的執(zhí)行過程缺乏應有的風險防控意識，影響資金利用率，甚至導致企業(yè)內部資產流失，不利于房地產企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。部分企業(yè)雖根據經營管理需求構建風險管理機制，但在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)中監(jiān)管工作并未落實到位，監(jiān)管機制流于表面，并未促進風險防控實際價值充分發(fā)揮。(四)信息化建設滯后，員工綜合素質尚待提升現代化信息管理系統(tǒng)是助力房地產企業(yè)各項工作開展效率及質量提升的重要手段，當前部分房地產企業(yè)，基于市場及自身運營發(fā)展需求，引進現代化信息管理系統(tǒng)，然而在具體應用過程中，信息化系統(tǒng)部分功能模塊并未充分契合企業(yè)工作開展需求，與此同時，并未引進專業(yè)信息化管理人才，實現系統(tǒng)的定期更新迭代與維護，無法保障信息化管理系統(tǒng)長期服務于房地產企業(yè)內部控制工作的落實。加之部分員工綜合素質尚待提升，并不具備良好的信息化手段應用能力及數據分析能力，同時對于當前國家針對房地產行業(yè)出臺的政策法規(guī)，了解不夠深入，導致內部控制有效落實，受到一定程度的阻礙。三、財務管理視角下房地產企業(yè)內部控制實施路徑(一)強化全員內部控制意識，營造良好內控環(huán)境為了更好地實現財務管理視角下房地產企業(yè)內部控制工作的落實，首要任務就是實現內部控制落實環(huán)境的優(yōu)化。在日常經營管理過程中，以風險防控意識為導向，創(chuàng)建良好的內部控制文化氛圍。管理層應當明確內部控制有效實施，在助力企業(yè)健康發(fā)展方面的積極作用，引進現代化管理理念，充分發(fā)揮自身引導作用，在企業(yè)內部加大宣傳力度，強化全員對于內部控制落實的重視程度。根據工作落實需求實現崗位設置的合理性，切實保障工作流程的規(guī)范研究。A企業(yè)在實際的發(fā)展進程中，首先，強化業(yè)務部門與財務部門的溝通協調，確保財務部門能夠準確把控業(yè)務活動實施各項流程，對于業(yè)務活動開展進程中的各項潛在風險進行準確識別，保障業(yè)務活動順利進行，幫助企業(yè)提升經濟效益。其次，強化各職能部門參與度，及時提供內部控制落實過程所需的信息數據，推動房地產企業(yè)經營管理質量的提升，保證企業(yè)在當前行業(yè)環(huán)境之下實現穩(wěn)定健康的發(fā)展。最后，針對財務內部控制建立相應的規(guī)章制度，以此來規(guī)范員工的個人行為，確保各項工作能夠有序進行。財務內部控制制度內容應當包括：內部治理結構制度、崗位權責制、不相容崗位分離制、授權審批制度、風險管理制度、內部審計與監(jiān)督制度等。財務內部控制制度要全面覆蓋企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，包括項目立項、項目招標、合同簽署、項目開發(fā)、施工現場管理、項目竣工結算等，為各業(yè)務環(huán)節(jié)提供制度支撐，也能夠形成秩序良性發(fā)展的企業(yè)文化。(二)健全內部控制體系，完善審計機制房地產企業(yè)在實際的工作落實過程中，應當根據自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃指引，構建完善的內部控制體系。基于財務管理視角，實現預算管理水平的有效提升，基于企業(yè)運營需求靈活應用彈性預算、零基預算等預算編制手段，確保預算編制符合項目建設需求。助力財務部門監(jiān)督職能充分發(fā)揮，對預算執(zhí)行全流程實施監(jiān)督，保障預算編制與執(zhí)行相一致，提升企業(yè)對于固定資產管理的重視程度，落實定期清點盤查工作，確保賬實相符。在企業(yè)內部設置審計部門，保障其獨立性與權威性。配置專業(yè)審計人員，實現崗位合理劃分，明確崗位職責與權限，全面提升工作流程的規(guī)范性與合理性。強化審計人才隊伍建設，確保審計工作的順利落實，對房地產企業(yè)內部重點工作內容落實專項審計。進一步落實經營管理及項目建設全流程監(jiān)督管控。同時對審計結果進行充分應用，深入分析內部控制實施存在的不足，有針對性地實現優(yōu)化改進，提升企業(yè)內部控制水平。(三)強化全員風險防控意識從財務角度來說，房地產企業(yè)的財務風險來源包括融資、資金運營等方面。在風險評估過程中，追溯風險來源分析和評估企業(yè)財務風險的形成原因。例如，在融資環(huán)節(jié)，由于房地產開發(fā)項目周期較長，且施工環(huán)節(jié)涉及大量資金成本，企業(yè)往往需要借助外部資金填補資金缺口。如果融資環(huán)節(jié)出現資金不充足、資金籌措方案不合理等現象，不僅會影響企業(yè)資本結構的穩(wěn)定性，還會增加企業(yè)資金鏈斷裂的風險。鑒于此，房地產企業(yè)必須要重視風險管控。在這一過程中，首先，進一步強化全員風險防控意識，將關注重點置于內部控制落實期間資金運營水平的提升，從根本上保障內部控制運行的時效性。與此同時，全方位分析房地產企業(yè)運營管理現狀，對企業(yè)內部控制目標進行重新規(guī)劃，為內部控制的發(fā)展路徑探索奠定建設的基礎。其次，應當對房地產企業(yè)內部控制存在風險性及相對薄弱環(huán)節(jié)進行重新地梳理與完善，結合企業(yè)內部完善的風險預測及評估機制，及時準確地預測經營管理及項目建設過程中可能出現的風險，制定科學的應對策略，更好地滿足當前房地產企業(yè)發(fā)展需求。最后，建立風險管理機制，以關鍵風險點為依據動態(tài)監(jiān)督風險因素，利用預警機制提升企業(yè)風險識別與判定水平，保證風險可控可防。例如，在融資階段，房地產企業(yè)需要結合資本結構、金融市場變化情況、財務杠桿等合理設計與論證融資方案，經過董事會集中討論確認以后，嚴格按照審批權限對融資方案可行性進行審核，以保證融資方案滿足企業(yè)實際資金需求，且不會加重企業(yè)短期償債壓力；同時，在融資渠道方面，單一的融資手段會影響企業(yè)資金獲取能力。因此，為了防范財務風險，房地產企業(yè)還需要拓寬融資渠道，采取債務融資、股權融資、IPO上市融資等方式，解決企業(yè)資金短缺問題，也可以在一定程度上降低企業(yè)融資成本與現金流周轉風險。在資金運營階段，以資金安全運營和資金高效運營為內控目標，一方面應針對資金管理實行不相容崗位分離制度，嚴格執(zhí)行審批流程，確保資金安全性；另一方面，利用預算工具實行資金統(tǒng)籌、資金配置、資金支出監(jiān)管、資金使用考核等工作，既要避免項目超支，還可以對項目投入與產出進行效益評估，提高資金使用效益，降低房地產企業(yè)資金使用風險。(四)提升信息化建設水平，強化復合型人才儲備房地產企業(yè)需引進符合工作落實需求的信息化管理系統(tǒng)，根據內部控制實施要求，調整優(yōu)化信息化系統(tǒng)相應功能及模塊，定期對其進行維護與更新，確保其長期服務于企業(yè)內部控制工作的開展。A企業(yè)在信息化建設方面，進一步完善財務管理各子模塊間的融合，強化各職能部門間的信息交流與溝通，及時發(fā)掘自身經營管理過程中存在的不足，借助完善的財務信息數據，強化風險預警工作的落實，實現工作效率提升，提高財務預警準確度，有效規(guī)避信息孤島狀況在企業(yè)內部的產生。此外，在財務視角下，房地產企業(yè)加強內部控制管理需要充足的復合型人才作為儲備。因此，房地產企業(yè)需重視人才引進與人才培養(yǎng)工作。一方面，設定招聘門檻、拓寬招聘渠道，結合實際需求引入技術型人才，解決企業(yè)人力資源匱乏的問題；另一方面，房地產企業(yè)還可以重視對內部現有人才的培訓工作，以財務部門人員為主要培訓對象，以