內(nèi)部培訓(xùn)注會資格考試及參考答案（綜合題）

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內(nèi)部培訓(xùn)注會資格考試及參考答案（綜合題）第I部分單選題（50題）1.2×21年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價為300萬元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)將發(fā)生處置費用15萬元。該專利權(quán)為2×19年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關(guān)費用20萬元。該專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2×21年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，該專利權(quán)免征增值稅。A公司2×21年因該無形資產(chǎn)影響損益的金額是（）。A:－111萬元B:0C:－96萬元D:－147萬元答案：D2.（2018年真題）下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A:利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B:少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益項目列示C:外幣財務(wù)報表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債中單列項目列示D:資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算答案：B3.甲公司2×14年12月31日有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為1250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“委托加工物資”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為400萬元。A:1960B:2485C:2360D:2460答案：A4.甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當(dāng)年會費，300人交納了2×19年度至2×21年度的會費，100人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團體2×19年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為（）元。A:120000B:200000C:760000D:640000答案：C5.（2020年真題）某公司為商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)公司，主營業(yè)務(wù)為開發(fā)銷售商鋪。2×19年10月成立商業(yè)地產(chǎn)租賃部門，決定將已開發(fā)和擬出售的商鋪全部出租。該公司將這批店鋪作為存貨核算，賬面成本為3000萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元。該公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換日該批商鋪的公允價值為3500萬元。該公司上述轉(zhuǎn)換對年度損益影響金額是（）。A:300萬元B:0C:800萬元D:500萬元答案：B6.某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導(dǎo)致的損失），本月銷售20件。假設(shè)本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目的金額是（）元。A:1524B:1544C:1532D:1385答案：A7.甲公司2×21年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×21年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2×21年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。（2）甲公司2×21年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2×21年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅會計處理的表述中，不正確的是（）。A:2×21年年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異427.5萬元B:所得稅費用為194.38萬元C:應(yīng)交所得稅為194.38萬元D:應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)106.88萬元答案：D8.甲公司2×21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×22年5月20日前將合同標(biāo)的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收，在商品運抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2×21年12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷售收入。W商品于2×22年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司2×21年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）。A:貨幣計量B:持續(xù)經(jīng)營C:會計主體D:會計分期答案：D9.甲公司2×18年9月30日購入一條生產(chǎn)線，進行一項新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，2×20年末，甲公司該項生產(chǎn)線的賬面價值為（）。A:96萬元B:168萬元C:188萬元D:116萬元答案：C10.甲公司與乙公司均為工業(yè)企業(yè)。2×19年12月31日兩公司采用共同經(jīng)營方式，共同出資購買一條生產(chǎn)線，用于出租收取租金。合同約定，兩公司的出資比例、收入分享率和費用分擔(dān)率均為50%。該生產(chǎn)線購買價款為1550萬元，以銀行存款支付，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，當(dāng)日即投入使用，采用年限平均法按月計提折舊。2×20年為此生產(chǎn)線共支付維修費5萬元，同時收到當(dāng)年度租金500萬元。假設(shè)不考慮其他因素。甲公司2×20年因此共同經(jīng)營應(yīng)確認(rèn)的損益為（）。A:171.3萬元B:172.5萬元C:162.3萬元D:168.6萬元答案：B11.2×21年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元優(yōu)先股，發(fā)行合同規(guī)定：①期限5年，前5年票面年利率固定為6%，從第6年起，每5年重置一次利率，重置利率為基準(zhǔn)利率加上2%，最高不超過9%；②投資者無權(quán)回售該優(yōu)先股；③甲公司可根據(jù)相應(yīng)的議事機制決定是否派發(fā)優(yōu)先股股利（非累計）,但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利；④如果因甲公司不能控制的原因?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值贖回該優(yōu)先股。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述發(fā)行優(yōu)先股合同設(shè)定的條件會導(dǎo)致優(yōu)先股不能分類為所有者權(quán)益的因素是（）。A:甲公司控股股東變更B:投資者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)C:股利推動機制D:5年重置利率答案：A12.甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨支付乙公司運輸費用。A:0.54萬元B:1.35萬元C:0D:0.81萬元答案：D13.2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A:300B:100C:200D:0答案：B14.2×18年9月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2×18年12月10日前支付上述貨款。乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，到期尚未償付貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一棟辦公樓償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的辦公樓原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價值為2500萬元。已知甲公司對該應(yīng)收款項以攤余成本計量，并計提了80萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%，辦公樓適用的增值稅率為9%。乙公司因該項債務(wù)重組影響損益的金額為（）。A:600萬元B:1180萬元C:320萬元D:920萬元答案：B15.下列關(guān)于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A:包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃B:通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃C:短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分D:短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益答案：C16.2×20年6月30日，A公司與B公司簽訂租賃合同，從B公司租入一棟廠房。根據(jù)租賃合同的約定，該廠房不可撤銷的租賃期為10年，租賃期開始日為2×20年7月1日，月租金為50萬元，于每月末支付，首6個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，A公司擁有6年按市場租金行使的續(xù)租選擇權(quán)。從2×20年7月1日起算，該廠房剩余使用壽命為50年。假定在不可撤銷的租賃期結(jié)束時A公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，不考慮其他因素，A公司對該廠房使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是（）。A:10年B:50年C:9.5年D:16年答案：D17.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）。A:160.52萬元B:160萬元C:144.52萬元D:144萬元答案：D18.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，M公司2×18年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)。可行權(quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價為每股5元，截至2×21年累計確認(rèn)負(fù)債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價值為12元，預(yù)計2×23年沒有人員離職。M公司因該項股份支付在2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）。A:384000元B:－472000元C:－102000元D:102000元答案：B19.甲企業(yè)對下列各項業(yè)務(wù)進行的會計處理中，需要進行追溯調(diào)整的是（）。A:原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)B:企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法由成本模式變更為公允價值模式C:有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計D:企業(yè)將原固定資產(chǎn)使用年限由10年改為8年答案：B20.下列交易或事項中，能引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A:收到關(guān)稅的稅收返還B:用銀行存款購買固定資產(chǎn)C:支付在建工程員工工資D:以銀行存款購買3個月內(nèi)到期的債券投資答案：A21.甲公司2×18年初實施了一項權(quán)益結(jié)算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×18年沒有人離職，預(yù)計未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×20年初至取消股權(quán)激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A:－80萬元B:10萬元C:160萬元D:150萬元答案：C22.2×19年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2×20年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A:2000B:1990C:2390D:2400答案：B23.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2×08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是（）。A:240萬元B:300萬元C:245萬元D:250萬元答案：C24.甲公司20×9年1月1日開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，下列20×9年1月1日發(fā)生的事項中，有關(guān)會計政策和會計估計變更的表述，不正確的是（）。A:對B公司30%的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法，屬于會計政策變更B:將按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用改為按銷售額的2%預(yù)提屬于會計估計變更C:將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更D:對A公司80%的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更答案：A25.甲公司2×22年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行100億元永續(xù)中票，其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%，前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%（同期同行業(yè)同類型工具平均的利率水平為8%）；（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制；（3）自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實施轉(zhuǎn)股；（4）甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）。A:可理解性B:實質(zhì)重于形式C:可靠性D:相關(guān)性答案：B26.（2011年真題）20×1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20×1年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。A:190萬元B:136.8萬元C:144萬元D:187.34萬元答案：C27.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A:按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B:按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C:分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具D:應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券答案：A28.甲公司2×19年1月1日從集團外部取得乙公司70%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×19年1月1日，乙公司除一項管理用無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的賬面價值為300萬元，公允價值為800萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2×19年6月30日乙公司向甲公司銷售一件商品，該商品售價為100萬元，成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司購入后將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，按5年采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2×19年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。假定不考慮所得稅等因素的影響，2×19年合并利潤表中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A:1280B:1232.4C:1000D:1262答案：B29.甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研究費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A:將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用B:研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用C:實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D:自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本答案：D30.下列各項中，滿足政府單位資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A:受托代理資產(chǎn)B:存入保證金C:收取的押金D:公共基礎(chǔ)設(shè)施答案：D31.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用先進先出法計量A原材料的發(fā)出成本。2×20年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料200件，購買價款2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×20年12月31日庫存A原材料成本是（）。A:245.20萬元B:240萬元C:200萬元D:240.2萬元答案：A32.A公司為制造業(yè)企業(yè)，2×21年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶訂購商品預(yù)付款6000萬元，（2）稅務(wù)部門返還上年度增值稅稅款1200萬元，（3）支付購入的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款2400萬元；（4）為補充營運資金不足，自股東處取得經(jīng)營性資金借款12000萬元；（5）因存貨非正常毀損取得保險賠償款5600萬元。不考慮其他因素，A公司2×21年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是（）萬元。A:10400B:248000C:12800D:19200答案：C33.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2×17年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：A:出租固定資產(chǎn)取得的租金收入100萬屬于利得B:具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出投資性房地產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額400萬不屬于利得C:甲公司直接計入當(dāng)期損益的利得是300萬元D:甲公司直接計入所有者權(quán)益的利得是600萬元答案：B34.甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，2×20年3月1日按市價新發(fā)行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動因素。2×21年利潤表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A:0.19，0.19B:0.23，0.24C:0.24，0.24D:0.19，0.24答案：D35.2×18年6月30日，甲公司對其“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”進行匯總計算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進項稅額為50萬元，本期增加的進項稅額為500萬元，因銷售事項發(fā)生的增值稅銷項稅額1200萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進項稅額轉(zhuǎn)出150萬元?！皯?yīng)交稅費——未交增值稅”的期末余額為（）。A:850萬元B:800萬元C:700萬元D:650萬元答案：B36.甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發(fā)生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協(xié)商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調(diào)整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內(nèi)含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關(guān)財務(wù)系數(shù)如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應(yīng)調(diào)整的使用權(quán)資產(chǎn)的金額為（）。A:17.06萬元B:90.4萬元C:71.28萬元D:100萬元答案：A37.下列有關(guān)編制中期財務(wù)報告應(yīng)遵循原則的相關(guān)表述中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A:中期財務(wù)報告編制時采用的會計政策、會計估計應(yīng)當(dāng)與本年度財務(wù)報告相同B:為體現(xiàn)及時性原則，中期財務(wù)報告計量相對于年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計C:中期財務(wù)報告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D:中期財務(wù)報告會計要素確認(rèn)和計量原則應(yīng)與本年度財務(wù)報告相一致答案：C38.下列取得存貨的處理中，正確的是（）。A:債務(wù)重組取得的存貨應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價值以及使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬該資產(chǎn)的其他成本入賬B:接受投資者投入的存貨應(yīng)該以合同規(guī)定的價值入賬C:具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨應(yīng)該以其公允價值入賬D:盤盈的存貨應(yīng)該以取得時的成本入賬答案：A39.甲公司2×20年發(fā)生的下列交易或事項中，會影響當(dāng)年度所有者權(quán)益變動表“所有者投入和減少資本”項目的是（）。A:用盈余公積彌補以前年度的虧損B:因一項權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)相關(guān)費用C:將一項投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式D:以凈利潤為基礎(chǔ)計提的法定盈余公積和任意盈余公積答案：B40.2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A:55萬元B:233.40萬元C:59萬元D:234萬元答案：C41.2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：2×20年2月甲公司以120元/件的價格向乙公司出售A產(chǎn)品2萬件，若不能按期交貨，甲公司需要按照價款總額的10%交納違約金。至2×19年底甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本8萬元，但因原材料價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本上升至130元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為（）。A:24萬元B:12萬元C:20萬元D:8萬元答案：B42.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。正確的會計處理是（）。A:借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元B:借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“資本公積”科目100萬元C:借記“無形資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“其他收入”科目100萬元D:借記“固定資產(chǎn)”科目100萬元，貸記“捐贈收入”科目100萬元答案：A43.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關(guān)聯(lián)方）處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元。合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權(quán)的合并成本為（）。A:1600萬元B:1616萬元C:1913萬元D:1200萬元答案：C44.甲公司有500名職工，從2020年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時獲得現(xiàn)金支付。2020年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2021年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，職工休病假是以后進先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除；假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2020年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）。A:50000元B:30000元C:20000元D:15000元答案：B45.下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）。A:以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益B:合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)C:以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用D:在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映答案：A46.甲公司2×21年發(fā)生的下列事項中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進行會計處理的是（）。A:以一項專利技術(shù)換取乙公司的一項投資性房地產(chǎn)B:以一項商標(biāo)權(quán)自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權(quán)投資并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C:以一項大型設(shè)備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權(quán)投資并形成同一控制的企業(yè)合并D:以存貨換取乙公司一項設(shè)備答案：A47.關(guān)于公允價值計量中的輸入值，下列說法中錯誤的是（）。A:市場參與者所使用的假設(shè)即為輸入值，可分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B:企業(yè)可使用要價計量資產(chǎn)頭寸、使用出價計量負(fù)債頭寸C:企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值D:企業(yè)可使用出價計量資產(chǎn)頭寸、使用要價計量負(fù)債頭寸答案：B48.甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進項稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進項稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A:6.42B:7.33C:6.37D:6.39答案：C49.甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）元/股。A:1.50B:1.41C:1.17D:1.25答案：D50.甲公司2×20年取得一項固定資產(chǎn),與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支付購買價款300萬元，增值稅進項稅額39萬元，另支付購入過程中運輸費8萬元，相關(guān)增值稅進項稅額0.72萬元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進行改造，改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因素。A:317.72萬元B:317萬元C:317.78萬元D:357.50萬元答案：B第II部分多選題（50題）1.（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關(guān)子公司經(jīng)各自董事會批準(zhǔn)，于2×17年1月1日對甲公司以及相關(guān)子公司管理人員或員工進行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現(xiàn)凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項關(guān)于甲公司及其相關(guān)子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應(yīng)按股份支付會計準(zhǔn)則進行會計處理的有（）。A:丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工B:丁公司以自身普通股授予其管理人員C:甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D:甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工答案：B、C2.20×8年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品，其單獨售價相同，且均屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別于20×8年10月1日和20×9年3月31日交付給乙公司。合同約定的對價包括1000元的固定對價和估計金額為200元的可變對價。假定甲公司將200元的可變對價計入交易價格，滿足將可變對價金額計入交易價格的限制條件。因此，該合同的交易價格為1200元。假定上述價格均不包含增值稅。20×8年12月1日，雙方對合同范圍進行了變更，乙公司向甲公司額外采購C產(chǎn)品，合同價格增加300元，C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價格不反映C產(chǎn)品的單獨售價。C產(chǎn)品的單獨售價與A產(chǎn)品和B產(chǎn)品相同。C產(chǎn)品將于20×9年6月30日交付給乙公司。20×8年12月31日，企業(yè)預(yù)計有權(quán)收取的可變對價的估計金額由200元變更為240元，該金額符合計入交易價格的條件。因此，合同的交易價格增加了40元。A:在合同變更的當(dāng)期對A產(chǎn)品增加收入20元B:在C產(chǎn)品其控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入460元C:在B產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入450元D:在A產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入600元答案：A、B、D3.甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司股票，占乙公司發(fā)行在外股份的0.5%，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，乙公司股票在2×13年年末市場價為10.2元，2×14年4月1日，甲公司又出資17000萬元購買乙公司15%的股權(quán)，公司有權(quán)向乙公司施加重大影響，當(dāng)日乙公司價格為9元，2×15年5月，乙公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)進行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東增資），甲公司在該項重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的原比例下降為10%；但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)期間對甲公司利潤的影響表述中，正確的有（）。A:2×14年增持股份時，所持100萬股乙公司股票公允價值賬面價值的差額影響2×14年利潤B:2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資份額的變動額影響2×15年利潤C:2×13年持有乙公司股權(quán)公允價值相對于取得成本的變動額影響2×13年利潤D:2×14年由乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司利潤的份額影響2×14年利潤答案：A、C、D4.下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有（）。A:一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本B:結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，無需將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本C:管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用D:因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨結(jié)轉(zhuǎn)的已計提存貨跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失答案：C、D5.下列各項目中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的有（）。A:原材料的盤盈收益B:出租包裝物租金收入C:投資性房地產(chǎn)租金收入D:出售無形資產(chǎn)的凈收益答案：B、C6.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中正確的有（）。A:可比性要求企業(yè)采用相同的會計政策B:及時性對相關(guān)性和可靠性起著制約作用C:重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項D:實質(zhì)重于形式要求企業(yè)不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)答案：B、C、D7.H公司2020年8月5日買入M公司10萬股股票，擬短期持有，每股買價為41元，另付交易費用0.4萬元，M公司于當(dāng)年8月1日宣告分紅，每股紅利為0.8元，于8月24日發(fā)放。2020年末股票每股市價為38元，2021年3月7日M公司宣告分紅，每股紅利為0.6元，4月1日發(fā)放，2021年6月30日每股市價為35元，2021年7月6日H公司將股票拋售，每股賣價為36元，交易費用0.3萬元?；谝陨腺Y料，如下指標(biāo)正確的有（）。A:2021年該股票處置時的損益影響額為+9.7萬元B:2021年該交易性金融資產(chǎn)處置時的投資收益為-42.3萬元C:交易性金融資產(chǎn)入賬成本為402萬元D:2020年因該股票投資影響營業(yè)利潤額為-22.4萬元答案：A、C、D8.下列交易或事項中，屬于政府補助的有（）。A:收到增值稅出口退稅50萬元B:收到先征后返的增值稅100萬元C:收到當(dāng)?shù)卣疅o償劃撥的款項1000萬元D:因滿足稅法規(guī)定直接減征消費稅400萬元答案：B、C9.乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時,乙公司某項管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價款1600萬元，截止2×16年末該金額累計已計提折舊250萬元，2×17年度計提折舊25萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制2×17年末合并資產(chǎn)負(fù)債表會計處理的表述中，正確的有（）。A:固定資產(chǎn)項目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元B:無形資產(chǎn)項目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元C:存貨項目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元D:未分配利潤項目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元答案：A、B、C、D10.2×21年12月10日，甲民間非營利組織按照與新發(fā)公司簽訂的一份捐贈協(xié)議，向新發(fā)公司指定的一所孤兒院捐贈衣物200套，該組織收到新發(fā)公司捐贈的衣物時進行的會計處理中，正確的有（）。A:確認(rèn)存貨B:確認(rèn)受托代理負(fù)債C:確認(rèn)受托代理資產(chǎn)D:確認(rèn)受托代理資產(chǎn)答案：B、C、D11.下列有關(guān)基本每股收益的說法中，不正確的有（）。A:計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤應(yīng)包括屬于其他權(quán)益工具持有者的凈利潤B:計算每股收益時的分子應(yīng)為普通股股東享有的凈利潤C:計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤應(yīng)包括屬于其他權(quán)益工具持有者的凈利潤D:計算每股收益時，歸屬于普通股股東的凈利潤應(yīng)包括當(dāng)期實際發(fā)放的優(yōu)先股股東的股利答案：A、C、D12.下列各項中，需要重新計算財務(wù)報表各列報期間每股收益的有（）。A:報告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯并采用追溯重述法重述上年度損益B:報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間分拆股份C:報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D:報告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：A、B、D13.2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）3月1日，收到增值稅出口退稅款100萬元。（2）4月2日，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，實際收到50萬元退回的增值稅稅款。（3）7月31日，以2000萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為60年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司400萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。（4）因經(jīng)營虧損，甲公司于12月31日收到80萬元財政補助，其中50萬元用于補貼本期虧損，30萬元用于補貼上年度虧損。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，下列表述中正確的有（）。A:收到政府對經(jīng)營虧損的補貼不屬于政府補助B:收到增值稅出口退稅款屬于與收益相關(guān)的政府補助C:收到政府用于補償企業(yè)購買固定資產(chǎn)的款項應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助D:收到即征即退的增值稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補助答案：C、D14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）期末因針對管理人員而確認(rèn)的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成負(fù)債300萬元。假定按稅法規(guī)定股份支付形成的職工薪酬在實際支付時才可以在稅前扣除。（2）因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）有一項投資性房地產(chǎn)，期末賬面價值為3000萬元（其中成本2800萬元，公允價值變動200萬元），期末計稅基礎(chǔ)為2700萬元。（4）期末確認(rèn)因辭退福利計劃將一次性支付的補償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補償款于實際支付時可稅前抵扣。下列關(guān)于甲公司2×19年遞延所得稅的處理中，正確的有（）。A:股份支付業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B:債務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù)不形成暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅C:辭退福利業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時性差異1000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元D:投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)形成可抵扣暫時性差異300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元答案：A、B、C15.（2018年真題）下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）。A:尚未確認(rèn)的確定承諾B:已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分C:極可能發(fā)生的預(yù)期交易D:已確認(rèn)的負(fù)債答案：A、B、D16.下列政府資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)的有（）。A:長期投資B:政府儲備資產(chǎn)C:短期投資D:預(yù)付款項答案：A、B17.2×18年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開始就某項高新技術(shù)項目進行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權(quán)，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權(quán)并對戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關(guān)系。下列各項中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A:丙公司B:己公司C:乙公司D:戊公司答案：B、D18.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項目填列的說法中，正確的有（）。A:處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額（大于零），在合并報表中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目中反映B:以分期付款方式（具有融資性質(zhì)）購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映C:處置對聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中反映D:外幣貨幣性項目因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目中反映答案：A、D19.下列各項中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有（）。A:為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B:為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費用C:為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D:無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出答案：A、B、C、D20.（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）。A:乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表B:甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值計入當(dāng)期損益C:丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益D:乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益答案：A、C、D21.下列事項中，不能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有（）。A:以資本公積轉(zhuǎn)增資本B:注銷庫存股C:以盈余公積彌補虧損D:股份有限公司增發(fā)新股答案：A、B、C22.2×10年12月，A公司購買了150套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有150名職工，其中100名為直接生產(chǎn)人員，40名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截止到2×10年底，該150名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費的條件下，A公司的會計處理中正確的有（）。A:公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長期待攤費用為3850萬元B:公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入到當(dāng)前損益C:未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益D:出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用答案：A、C、D23.2×19年1月1日甲公司外購一幢建筑物，成本為1000萬元，購入的同時簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2×19年12月31日該建筑物的公允價值為1050萬元，2×20年12月31日該建筑物的公允價值為1100萬元，2×21年1月1日租賃期屆滿，甲公司收回該建筑物后直接對外出售，售價為1120萬元，不考慮處置時的相關(guān)稅費。下列說法中正確的有（）。A:2×19年收到的租金應(yīng)當(dāng)計入其他業(yè)務(wù)收入B:處置該投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的金額為20萬元C:2×19年年末應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益50萬元D:2×20年年末應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益50萬元答案：A、B、C、D24.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的有（）。A:在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費用計入無形資產(chǎn)的成本B:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時進行減值測試C:無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費用化計入當(dāng)期損益D:外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動在實際支付價款時確認(rèn)無形資產(chǎn)答案：A、B、D25.甲公司是乙公司的母公司，為了彌補乙公司臨時性經(jīng)營現(xiàn)金流短缺，2×21年1月甲公司向乙公司提供1000萬元無息借款，并約定于6個月后收回。6個月后，債務(wù)人乙公司出現(xiàn)財務(wù)困難，乙公司與包括甲公司在內(nèi)的其他債權(quán)人進行債務(wù)重組。其他債權(quán)人對其債務(wù)普遍進行了減半的豁免，甲公司決定免除乙公司800萬元本金還款義務(wù)，僅收回200萬元借款。不考慮其他因素，則下列會計處理中正確的有（）。A:甲公司應(yīng)將全部借款1000萬作為權(quán)益性交易處理B:甲公司免除800萬本金，超過正常債務(wù)重豁免500萬元的部分，即300萬元作為權(quán)益性交易C:甲公司免除800萬本金，其中正?；砻獾?00萬元屬于債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益D:甲公司應(yīng)將免除的800萬本金，作為權(quán)益性交易處理答案：B、C26.甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×14年度，甲公司發(fā)生了如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的事項：（1）以5000萬元銀行存款購買A公司80%的股權(quán)，購買日，A公司自有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物6000萬元；（2）追加對乙公司20%的股權(quán)投資，支付價款2350萬元；（3）甲公司向乙公司銷售商品一批，收到價稅合計款項5650萬元；（4）處置聯(lián)營企業(yè)C公司取得價款2500萬元，處置當(dāng)日，C公司個別報表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額為2000萬元；（5）處置丙公司全部股權(quán)取得價款3500萬元，其中，丙公司個別報表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物總額為2800萬元。不考慮其他因素，甲公司編制2×14年度合并現(xiàn)金流量表時，下列處理正確的有（）。A:投資活動現(xiàn)金流出0B:籌資活動現(xiàn)金流出2350萬元C:經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5650萬元D:投資活動現(xiàn)金流入4200萬元答案：A、B、D27.下列各項中，體現(xiàn)會計核算的實質(zhì)重于形式要求的有（）。A:對于不重要的前期差錯，實際發(fā)生時，無需按照追溯重述法進行會計處理，直接計入當(dāng)期損益B:附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，將取得金額作為借款處理C:將非因擁有股權(quán)外的其他因素而能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍D:附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，將取得金額作為借款處理答案：B、C、D28.（2020年真題）下列各項資產(chǎn)中，后續(xù)計量時不應(yīng)當(dāng)進行攤銷的有（）。A:使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B:持有待售的無形資產(chǎn)C:尚未達(dá)到預(yù)定用途的開發(fā)階段支出D:非同一控制下企業(yè)合并中取得、法律保護期還剩10年的專利權(quán)答案：A、B、C29.關(guān)于租賃變更，下列表述中正確的有（）。A:租賃變更未作為一項單獨租賃處理，在租賃變更生效日，承租人應(yīng)采用變更后的折現(xiàn)率對變更后的租賃付款額進行折現(xiàn)，以重新計量租賃負(fù)債B:租賃變更通過增加一項或多項租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴大了租賃范圍且增加的對價與租賃范圍擴大部分的單獨價格按該合同情況調(diào)整后的金額相當(dāng)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃變更作為一項單獨租賃處理C:租賃變更未作為一項單獨租賃處理，承租人應(yīng)當(dāng)采用剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，計算變更后租賃付款額的現(xiàn)值D:租賃變更未作為一項單獨租賃處理，租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的，承租人應(yīng)當(dāng)調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，以反映租賃的部分終止或完全終止答案：A、B、C、D30.（2019年真題）甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的下列交易或事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A:所持聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的凈利潤與甲公司權(quán)益法核算時用于計算投資收益的聯(lián)營企業(yè)未經(jīng)審計凈利潤金額存在差異B:董事會通過20×8年度利潤分配預(yù)案，擬每10股派發(fā)1元現(xiàn)金股利C:因20×8年6月收購的子公司當(dāng)年度實際利潤未達(dá)到承諾金額，確定應(yīng)向交易對方收回部分已支付對價D:20×8年12月已確認(rèn)銷售的一批商品因質(zhì)量問題被買方退回，稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票已取得答案：A、C、D31.甲公司為一家洗衣機生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。甲公司有高級管理人員20人。2×19年2月，公司以其生產(chǎn)的單位成本為7000元全自動洗衣機作為福利發(fā)放給高級管理人員，假設(shè)每人發(fā)放一臺。該型號洗衣機售價為每臺12000元（不含增值稅）。不考慮其他影響因素，下列處理中正確的有（）。A:借：管理費用271200貸：應(yīng)付職工薪酬271200B:借：管理費用171200貸：應(yīng)付職工薪酬171200C:借：管理費用271200貸：應(yīng)付職工薪酬271200D:借：應(yīng)付職工薪酬271200貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）31200答案：A、C、D32.下列各項中，關(guān)于其他權(quán)益工具核算的說法正確的有（）A:對于歸類為金融負(fù)債的金融工具，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理B:對于歸類為權(quán)益工具的金融工具，其利息支出或股利分配都應(yīng)當(dāng)作為發(fā)行企業(yè)的利潤分配C:原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)于重分類日將該工具的公允價值與面值之間的差額計入資本公積D:原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日將該工具的公允價值與賬面價值之間的差額計入其他綜合收益答案：A、B33.下列項目屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A:處置固定資產(chǎn)收到600萬元B:長期借款支付資本化利息費用60萬元C:發(fā)行債券收到銀行存款2000萬元D:發(fā)行債券收到銀行存款2000萬元答案：B、C、D34.甲公司擁有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?×20年8月，甲公司自乙公司購入一批W商品并擬對外出售，該批商品在乙公司的成本為200萬元，售價為300萬元，截至2×20年12月31日，甲公司已對外銷售該批商品的40%，截至2×21年12月31日，甲公司原自乙公司購入的W商品累計已有90%對外出售。不考慮所得稅及其他因素的影響，關(guān)于甲公司2×21年合并財務(wù)報表的會計處理，下列表述中正確的有（）。A:應(yīng)沖減營業(yè)成本50萬元B:應(yīng)減少少數(shù)股東權(quán)益2萬元C:應(yīng)沖減存貨10萬元D:應(yīng)減少少數(shù)股東損益10萬元答案：A、B、C35.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2018年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項資產(chǎn)進行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有（）。A:計算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應(yīng)以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計算減值金額B:總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組C:計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進行計算D:相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額答案：B、C、D36.（2015年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A:與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法B:處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊C:自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊答案：A、C、D37.下列對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額處理說法中正確的有（）。A:企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)收賬款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用B:企業(yè)購建固定資產(chǎn)而占用的一般外幣借款，在借款費用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本C:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務(wù)費用D:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）發(fā)生的匯兌差額計入其他綜合收益答案：A、D38.（2017年真題）2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂疲划?dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預(yù)計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當(dāng)期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A:2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B:2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C:2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D:2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元答案：A、B、C、D39.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×19年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2×20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2×19年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。2×19年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，不正確的有（）。A:確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備56萬元B:確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元C:確認(rèn)預(yù)計負(fù)債56萬元D:確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備120萬元答案：A、B、D40.甲公司2016年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項目列報的有（）。A:持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B:當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2018年2月C:作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的到期日為2018年8月的外匯匯率互換合同D:預(yù)