【三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題及完善策略（定量論文）11000字】

三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題及完善對(duì)策研究摘要福建三木集團(tuán)是一家主營房地產(chǎn)業(yè)的上市公司，但由于近年來宏觀環(huán)境較差及企業(yè)內(nèi)部變動(dòng)等問題，三木集團(tuán)做出了企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的決策。本文從應(yīng)收賬款這一要素來反映企業(yè)轉(zhuǎn)型問題進(jìn)行系統(tǒng)深入研究，主要以三木集團(tuán)作為研究對(duì)象，通過應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率、應(yīng)收賬款增長率、主營業(yè)務(wù)收入增長率等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，從而得出結(jié)論。根據(jù)三木集團(tuán)管理不規(guī)范、關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款難以回收等現(xiàn)狀進(jìn)行深入研究，提出了解決對(duì)策，即專門設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)主管在業(yè)務(wù)托管期間的應(yīng)收賬款的問題，主要職責(zé)為建立規(guī)范的管理制度，負(fù)責(zé)與房地產(chǎn)受托方交接工作，并積極嘗試各類應(yīng)收賬款融資手段，減少關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款難以回收的不利影響等。研究三木集團(tuán)業(yè)務(wù)托管下應(yīng)收賬款現(xiàn)狀對(duì)于我國同類型同背景下的企業(yè)具有堅(jiān)實(shí)的借鑒意義和現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；關(guān)聯(lián)方交易；企業(yè)轉(zhuǎn)型目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 緒論1.1研究背景近年來，隨著政府對(duì)房價(jià)的調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)受到了巨大的沖擊，因此眾多房地產(chǎn)企業(yè)在保持自身市場份額的情況下也在探尋著新的出路。同時(shí)，混亂且不景氣的市場環(huán)境導(dǎo)致惡意競爭，為了在競爭中占有更多市場，企業(yè)只能通過嘗試各種各樣的營銷手段來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，“信用”政策成為最常見的手段。但這種方式除了使銷售收入不斷增長外，還帶來了居高不下的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款一旦出現(xiàn)問題必然會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)從而導(dǎo)致資金風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)大幅升高。因此企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，必須要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。1.2研究意義 對(duì)我國的房地產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款一直是個(gè)大難題。多數(shù)企業(yè)忽視資金風(fēng)險(xiǎn)問題，導(dǎo)致內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理存在著較多的問題。體現(xiàn)在被占用資金的機(jī)會(huì)成本就會(huì)極大限度的增加，壞賬損失也隨之增長，致使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度降低,就這樣陷入了惡性循環(huán)。因此，應(yīng)收賬款管理工作對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營具有十分重要的影響。從本文的研究對(duì)象來說，三木集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制也有許多的問題，“賒銷”非常嚴(yán)重。但在2023年，三木集團(tuán)發(fā)布了“關(guān)于簽訂經(jīng)營管理委托協(xié)議暨關(guān)聯(lián)交易”的公告，在此前，2022年度三木集團(tuán)應(yīng)收賬款達(dá)到了9000萬，而在2023年末，企業(yè)應(yīng)收賬款總額卻下降到了1700萬。因此，研究三木集團(tuán)應(yīng)收賬款，歸納總結(jié)出應(yīng)收賬款余額大幅減少的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，不僅有利于三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的進(jìn)一步優(yōu)化，而且還能提供給許多企業(yè)更多的管理經(jīng)驗(yàn)和辦法。國內(nèi)外學(xué)者也對(duì)應(yīng)收賬款分外關(guān)注，紛紛參與到應(yīng)收賬款管理的理論研究與實(shí)踐中，從而涌現(xiàn)出一批又一批的優(yōu)秀理論成果，如在事前建立專門的信用管理制度，采用合理的信用條件;在事中建立賒銷審批制度，進(jìn)行客戶資料分析總結(jié)和信用分級(jí)；在事后及時(shí)進(jìn)行追蹤更新，及時(shí)計(jì)提壞賬，科學(xué)催收等等。但經(jīng)過企業(yè)的實(shí)踐證明，這種方式對(duì)個(gè)別企業(yè)并不能起到非常有效的作用。因此本文以三木集團(tuán)為例，分析了三木集團(tuán)在特定背景所作出的特別辦法“業(yè)務(wù)托管”對(duì)其應(yīng)收賬款的影響，最終發(fā)現(xiàn)，這種影響是有利的。這種說法不僅進(jìn)一步補(bǔ)充了應(yīng)收賬款的研究內(nèi)容，而且對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)以及轉(zhuǎn)型企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度也提供了一條新思路。

1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國外研究現(xiàn)狀國外對(duì)應(yīng)收賬款的研究較早，從最開始想要控制應(yīng)收賬款發(fā)展成為管理應(yīng)收賬款，再到如今的應(yīng)收賬款有價(jià)證券化，擴(kuò)寬了應(yīng)收賬款融資手段。下面是國外學(xué)者的研究成果。Summer和Wilson(2002)說明銀行等金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的主要融資渠道，而融資時(shí)普遍采用保理融資方式[1]。JamesC.Van.Horne(2003)認(rèn)為公司必須完善自身的信用政策體系，這是基于應(yīng)收賬款的質(zhì)量受外部的市場環(huán)境和公司內(nèi)部的信用政策所影響的，所以，在評(píng)價(jià)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)時(shí)著重關(guān)注客戶的償債能力和壞賬比率等指標(biāo)Benson(2010)指出在應(yīng)收賬款實(shí)際管理活動(dòng)中必須要及時(shí)有效的更新應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和賬齡分析[2]。要精準(zhǔn)地判斷賬款的可回收性并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，公司經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)政策之間要相互配合，盡力規(guī)避公司的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。FFPeriansya(2018)提出企業(yè)的流動(dòng)比率和營業(yè)收入受存貨和應(yīng)收賬款的影響，他認(rèn)為應(yīng)收賬款管理工作必須要具體落實(shí)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。CharlesAdusei(2021)認(rèn)為缺乏有效的追債策略是企業(yè)應(yīng)收賬款的一個(gè)重點(diǎn)問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)債務(wù)的追收工作。MarkEdmonds,TadMiller和ArlineSavage(2023)指出企業(yè)通過為客戶建立信用檔案與之進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制的必然途徑，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵步驟[3]。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的應(yīng)收賬款管理相對(duì)來說起步較晚，但由于有著大量經(jīng)驗(yàn)借鑒和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中對(duì)應(yīng)收賬款問題的實(shí)際需要和應(yīng)用，應(yīng)收賬款的控制和管理工作越來越受到重視，也促使產(chǎn)生大量的學(xué)術(shù)研究成果。池國華(2009)認(rèn)為在現(xiàn)有市場環(huán)境下，賒銷是不可避免的，企業(yè)需要建立一個(gè)專門的應(yīng)收賬款管理組織，制定全面的應(yīng)收款管理方法，并全程加強(qiáng)管理。馮寬（2012）指出應(yīng)收賬款的日常管理對(duì)策可以分為事前、事中和事后控制，并且企業(yè)應(yīng)該積極嘗試應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資和債權(quán)與股權(quán)互轉(zhuǎn)等先進(jìn)的管理措施[4]。呂智宇(2018)指出企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理和清收工作加強(qiáng)重視[5]。主要做法為加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，建立起應(yīng)收賬款的核對(duì)與回收提示制度，以此促進(jìn)企業(yè)的資金流動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。于賾雨(2020)認(rèn)為客戶資信考核工作是應(yīng)收賬款管理工作中最為關(guān)鍵的一步，企業(yè)可以將短期調(diào)查和長期跟蹤有效結(jié)合，科學(xué)地評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)，做好企業(yè)授信工作。張丹(2023)就企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作提出了具體建議，在事前建立專門的信用管理機(jī)構(gòu);在事中建立賒銷審批制度，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析；在事后對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，科學(xué)催收，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力[6]。1.3.3文獻(xiàn)研究述評(píng)綜上所述可知，國外的應(yīng)收賬款理論研究早于我國，但我國學(xué)者目前對(duì)于這方面的研究也十分深入，并且結(jié)合了中國的國情和特點(diǎn)形成了理論成果，隨著我國研究的不斷深入，相關(guān)理論體系也趨于成熟，為企業(yè)解決應(yīng)收賬款管理問題提供了一定的參考價(jià)值。但具體問題需得具體分析，各個(gè)行業(yè)各個(gè)規(guī)模的企業(yè)各有自身的特點(diǎn)，要切實(shí)解決一個(gè)企業(yè)的具體問題，還需將已有的理論與企業(yè)的具體實(shí)際結(jié)合起來，制定一套專屬的管理制度。1.4研究內(nèi)容與方法1.4.1研究思路本文研究以三木集團(tuán)為背景，在閱讀大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，總體闡述應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論和評(píng)價(jià)指標(biāo)，并通過三木集團(tuán)近五年來的財(cái)務(wù)狀況分析討論三木集團(tuán)房地產(chǎn)日常業(yè)務(wù)托管所帶來的對(duì)應(yīng)收賬款的影響效果及其不利之處，從而總結(jié)出相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的措施建議。以促進(jìn)三木集團(tuán)的應(yīng)收賬款管理工作更加科學(xué)、合理、完善。1.4.2結(jié)構(gòu)安排文章主要分為六個(gè)章節(jié)，主要內(nèi)容概況如下：第一章緒論。本章主要研究應(yīng)收賬款管理的背景、意義、現(xiàn)狀以及研究思路等問題提出了本文的研究框架。第二章是理論基礎(chǔ)部分。本章主要闡述信用政策理論和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)托管理論等。第三章具體介紹了三木集團(tuán)的管理現(xiàn)狀。首先為企業(yè)概況和和三木集團(tuán)的托管措施，并根據(jù)近五年來的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用財(cái)務(wù)手段進(jìn)行分析托管前后的應(yīng)收賬款的質(zhì)量現(xiàn)狀以及三木集團(tuán)托管對(duì)應(yīng)收賬款的影響。第四章描述了三木集團(tuán)存在的應(yīng)收賬款問題及其成因的分析?？偨Y(jié)了現(xiàn)存的應(yīng)收賬款問題，并從內(nèi)外兩個(gè)角度分別分析了問題的原因。第五章為根據(jù)具體問題所展開的優(yōu)化建議。以提高三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的進(jìn)一步優(yōu)化。第六章為結(jié)論與展望。本章總結(jié)了研究結(jié)論以及研究的不足。

1.4.3研究方法本文根據(jù)三木集團(tuán)的具體背景與實(shí)際情況，結(jié)合了國內(nèi)外的優(yōu)秀研究成果，通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析出公司做法的優(yōu)缺點(diǎn)，并分析原因總結(jié)規(guī)律，提出三木集團(tuán)接下來應(yīng)收賬款管理的方向和措施。具體的研究方法如下：（1）文獻(xiàn)研究法：通過知網(wǎng)、新聞等渠道查閱收集所需要的文獻(xiàn)，制度和新聞，對(duì)其歸納總結(jié)，通過理論聯(lián)系實(shí)踐[7]。（2）案例分析法。本文將三木集團(tuán)作為研討對(duì)象，通過搜集的數(shù)據(jù)和信息，總結(jié)出三木集團(tuán)在應(yīng)收賬款管理方面的實(shí)際狀況，理論結(jié)合實(shí)際，發(fā)現(xiàn)問題并提出有針對(duì)性的處理方案和建議。（3）數(shù)據(jù)分析法。以三木集團(tuán)2019-2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分?jǐn)?shù)據(jù)作為依據(jù)，進(jìn)行縱向分析與對(duì)比[8]。通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析得出三木集團(tuán)的應(yīng)收賬款質(zhì)量與發(fā)展趨勢，從而有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

2理論基礎(chǔ)2.1信用政策理論企業(yè)信用政策是指導(dǎo)企業(yè)信用管理工作和有關(guān)活動(dòng)的根本依據(jù)，并確立企業(yè)管理部門的使命，企業(yè)信用政策主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和收賬政策[9]。2.1.1信用標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)客戶的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面達(dá)到一定要求，企業(yè)決定對(duì)其給予賒銷政策時(shí)，這個(gè)最低要求便是企業(yè)信用政策中的一個(gè)方面—信用標(biāo)準(zhǔn)[10]。信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定是一個(gè)難題，不能過高或過低，過高會(huì)喪失許多潛在客戶；過低會(huì)增加機(jī)會(huì)成本，所以，企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)要結(jié)合行業(yè)情況、科學(xué)評(píng)估自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)之后才能制定出合理的適用于本企業(yè)的的信用標(biāo)準(zhǔn)[11]。2.1.2信用條件信用條件是指需要甲方及時(shí)支付貨款的條件，需要企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)狀況去明確和制定，并且需要企業(yè)依據(jù)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況實(shí)時(shí)做出歸納總結(jié)并不斷更新完善，主要分為以下兩點(diǎn)：（1）信用期限信用期限是指買家所享受的最長支付期限。若信用期過短，買家所承受的的壓力過大，就會(huì)造成客源的流失；但若信用期放長，企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度以及風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)上升。所以，企業(yè)必須合理制定信用期限。（2）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)于積極還款的信用良好買家的一種鼓勵(lì)，折扣直接在應(yīng)收賬款中扣除、現(xiàn)金折扣通常表示為“5/10?2/20?n/30”的形式[12]。這種鼓勵(lì)政策中會(huì)大幅提高客戶的還款積極性，由此保證了資金鏈的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。2.1.3收賬政策企業(yè)的收賬政策和收賬方式應(yīng)當(dāng)多元化，這就要求企業(yè)平時(shí)必須記錄客戶信息劃分企業(yè)客戶等級(jí)，結(jié)合收賬成本，權(quán)衡利弊最終確定合適的收賬手段。對(duì)于信用良好暫時(shí)出現(xiàn)資金問題的客戶，可以酌情修改歸還欠款的時(shí)間；而對(duì)于惡意拖欠的企業(yè)必須嚴(yán)厲打擊，必要情況下可以重新評(píng)估信用資格，動(dòng)用法律手段。2.2房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)托管房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)托管是指房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的資產(chǎn)所有者將房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)全部或部分資產(chǎn)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)以契約形式委托給房地產(chǎn)信托機(jī)構(gòu)，由房地產(chǎn)信托機(jī)構(gòu)在一定條件和期限內(nèi)，使所委托的資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值與增值的一種信托形式。這是一種權(quán)利信托，在信托期內(nèi)，房地產(chǎn)信托機(jī)構(gòu)對(duì)托管的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)擁有按照信托契約規(guī)定的財(cái)產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，并對(duì)經(jīng)營結(jié)果承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任[13]。3三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀3.1企業(yè)概況3.1.1三木集團(tuán)簡介福建三木集團(tuán)股份有限公司（SZ:000632）是以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)（一級(jí)資質(zhì)）以及進(jìn)出口貿(mào)易為主營業(yè)務(wù)的上市公司，公司成立于1992年12月，是由福州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)總公司經(jīng)過股份制改制而來[14]。經(jīng)過多年來的穩(wěn)健經(jīng)營，截止2005年12月31日，公司已發(fā)展成為注冊(cè)資本3.37億元，總資產(chǎn)近30億元，凈資產(chǎn)4.62億元的綜合類上市公司[15]。近年來，三木集團(tuán)發(fā)展十分曲折，2017年至2020年經(jīng)歷了三年的股權(quán)暗戰(zhàn)，后企業(yè)高管又集體離職，在2020年年末，三木集團(tuán)開始了全新的業(yè)務(wù)探索。3.1.2三木集團(tuán)房地產(chǎn)托管業(yè)務(wù)2023年5月25日，福建三木集團(tuán)股份有限公司發(fā)布關(guān)于擬簽訂經(jīng)營管理委托協(xié)議暨關(guān)聯(lián)交易的公告：由于公司的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)主要方向發(fā)生調(diào)整[16],公司擬將房地產(chǎn)相關(guān)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)委托給陽光城實(shí)施管理，公司仍擁有項(xiàng)目公司股權(quán)、資產(chǎn)購買處置、投融資行為等重大事項(xiàng)決策權(quán)，享有項(xiàng)目公司的收益權(quán)，陽光城根據(jù)受托管理期間所托管項(xiàng)目含稅銷售收入總額的1%計(jì)取委托管理費(fèi)用，若項(xiàng)目委托管理期間實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用低于管控標(biāo)準(zhǔn)的約定費(fèi)率計(jì)算的，則結(jié)余部分由該等項(xiàng)目按照結(jié)余部分的30%分別支付給陽光城，本次委托管理的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及的總貨值預(yù)計(jì)總計(jì)人民幣402469萬元[17]。3.1.3業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)截至2024年06月30日，三木集團(tuán)擁有總資產(chǎn)85.4億元，公司營業(yè)收入就達(dá)到63.77億元。在2019-2023年期間，三木集團(tuán)具體財(cái)務(wù)信息如下所示：表3.1三木集團(tuán)2019-2023年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)表單位：萬元項(xiàng)目2023年2022年2021年2020年2019年?duì)I業(yè)收入637738.19701345.23666158.93491918.27462326.15營業(yè)利潤13085.3119544.5017283.549961.889279.43凈利潤8128.293137.706138.703994.203586.57資產(chǎn)總計(jì)854023.87777324.65704748.56675729.58715339.60數(shù)據(jù)來源:三木集團(tuán)定期公布年報(bào)及作者整理從表3.1可以看出，三木集團(tuán)2019-2023年度營業(yè)收入、營業(yè)利潤及凈利潤總體來說呈現(xiàn)上升趨勢，但2023年度有所回落，但從資產(chǎn)總計(jì)來看，五年間不斷增加，經(jīng)營水平良好。表3.2三木集團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入比例表單位：萬元產(chǎn)品分類2023年金額2022年金額同比增減建筑材料和金屬材料170506.58236757.91-27.98%商品房及土地開發(fā)76204.23143434.09-46.87%化工產(chǎn)品164376.47139252.0518.04%日用百貨35257.8247053.07-25.07%船舶物料52693.9432561.8861.83%食品與食品加工12573.7113100.15-4.02%機(jī)電產(chǎn)品15161.31紡織品4192.41物管費(fèi)8121.057952.902.11%租賃9391.968144.7915.31%酒店服務(wù)業(yè)2172.152309.90-5.96%基金管理費(fèi)163.99基金顧問費(fèi)2535.78其他84334.0470689.7619.30%數(shù)據(jù)來源:三木集團(tuán)定期公布年報(bào)及作者整理從表3.2來看，三木集團(tuán)所占營業(yè)比重最大的產(chǎn)品為建筑材料和金屬材料、化工產(chǎn)品和商品房及土地開發(fā)，可以看出房地產(chǎn)業(yè)及商品貿(mào)易是三木集團(tuán)收入的主要來源，從同比增長來看建筑材料和金屬材料和商品房及土地開發(fā)增長比例大幅減少，分別為-27.98%和-46.87%，可見集團(tuán)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)投放比例有所降低。2023年度出現(xiàn)四項(xiàng)新產(chǎn)品，分別為機(jī)電產(chǎn)品、紡織品、基金管理費(fèi)、基金顧問費(fèi)，可見三木集團(tuán)開始涉及機(jī)電、紡織及金融行業(yè)，體現(xiàn)了2023年三木集團(tuán)開始探索金融之路，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，挖掘企業(yè)潛力，使企業(yè)保持進(jìn)一步發(fā)展。

3.2三木集團(tuán)業(yè)務(wù)托管前后應(yīng)收賬款分析3.2.1三木集團(tuán)應(yīng)收賬款質(zhì)量分析（1）應(yīng)收賬款近五年變動(dòng)情況單位：單位：萬元圖3SEQ圖3\*ARABIC1應(yīng)收賬款近五年變動(dòng)圖從圖3.1可以看出，三木集團(tuán)近五年來應(yīng)收賬款波動(dòng)較大，總體來說，2020-2022年處于上升趨勢趨勢，而2023年托管業(yè)務(wù)發(fā)生后有了大幅度的下降。（2）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重情況應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有重要地位，如果應(yīng)收賬款過多，公司的現(xiàn)金流會(huì)受到影響，日常經(jīng)營也將面臨困境。應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比值代表著企業(yè)不可使用的現(xiàn)金流量，比例越大，流動(dòng)資金的使用量就越少，資金周轉(zhuǎn)情況也就越差。為了得到指標(biāo)，選取了2019-2023年的增長率和流動(dòng)資產(chǎn)的占比等指標(biāo)，如表3.3所示：表3.3三木集團(tuán)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重表單位：萬元項(xiàng)目2023年2022年2021年2020年2019年應(yīng)收賬款余額1733.958980.887073.713968.725336.77應(yīng)收賬款增長率-80.69%26.96%78.24%-25.63%-60.47%流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)573800518900440600412300452000流動(dòng)資產(chǎn)增長率10.58%17.77%6.86%-8.78%31.74%應(yīng)收賬款占流動(dòng)比重0.30%1.73%1.61%0.96%1.18%數(shù)據(jù)來源:三木集團(tuán)定期公布年報(bào)及作者整理從表3.3可看出，2023年度應(yīng)收賬款增長率為負(fù)增長，而且數(shù)值僅僅為去年的20%；而流動(dòng)資產(chǎn)雖然增長率有所降低，但仍為增長趨勢；從應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重來看，前四年呈現(xiàn)增長趨勢，而在2023年度，呈現(xiàn)一個(gè)極大的下滑趨勢，僅僅為0.3%，由此可見，2023年度三木集團(tuán)應(yīng)收賬款問題得到了有效的解決。（3）應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入的增長率比較此比值表現(xiàn)了企業(yè)的銷售款未收回額度占全款的比重。這個(gè)比值過高則表示企業(yè)的資金回流程度低，容易造成企業(yè)資金短缺問題。如表3.4所示：表3.4三木集團(tuán)應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入對(duì)比表單位：萬元項(xiàng)目20232022202120202019應(yīng)收賬款余額1733.958980.887073.713968.725336.77主營業(yè)務(wù)收入637700701300666100491900462300應(yīng)收賬款增長率-80.69%26.96%78.24%-25.63%-60.47%主營業(yè)務(wù)收入增長率-9.07%5.28%35.41%6.40%6.06%應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重0.27%1.28%1.06%0.81%1.15%數(shù)據(jù)來源:三木集團(tuán)定期公布年報(bào)及作者整理從表3.4可知，自2022年度起，三木集團(tuán)主營業(yè)務(wù)收入增長率開始呈現(xiàn)下滑趨勢，2023年度呈現(xiàn)負(fù)值，追其原因，可能由于三木集團(tuán)轉(zhuǎn)型過程中所帶來的不利影響，而2023年應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重比2022年少了一個(gè)百分點(diǎn)，則顯現(xiàn)了三木集團(tuán)業(yè)務(wù)托管的優(yōu)越之處。

（4）應(yīng)收賬款賬齡分析表3.5三木集團(tuán)2022與2023年賬齡分布對(duì)比表單位：萬元名稱2023年賬面余額2022年賬面余額余額差值1年以內(nèi)1057.466737.47-5680.011-2年15.97437.72-421.752-3年217.9290.84127.083-4年1.99152.91-150.924-5年48.33116.36-68.035年以上594.16548.3145.85合計(jì)1935.848063.61-6127.77數(shù)據(jù)來源:三木集團(tuán)定期公布年報(bào)及作者整理從表3.5可以看出，2023年度與2022年度相比，應(yīng)收賬款額度減少了6000多萬。其中一年以內(nèi)的減少額最高為5680萬，其余分別為1-2年422萬、3-4年151萬、4-5年68萬。增加額分別為2-3年127萬，5年以上459萬。由此可以看出，2023年三木集團(tuán)做出的轉(zhuǎn)型措施對(duì)應(yīng)收賬款的收回非常有利，總體來說，主要對(duì)于賬齡較短的賬款效率比較高，而對(duì)于賬齡較長的應(yīng)收賬款效果不大。3.2.2三木集團(tuán)應(yīng)收賬款質(zhì)量現(xiàn)狀從以上數(shù)據(jù)可以看出，三木集團(tuán)2023年做出的將房地產(chǎn)日常業(yè)務(wù)托管的決策對(duì)于應(yīng)收賬款的管理是非常有好處的。從表3-2可以知道，三木集團(tuán)營業(yè)收入中僅“建筑材料和金屬材料”、“商品房及土地開發(fā)”、“化工產(chǎn)品”三項(xiàng)就占據(jù)了70%的份額，而前兩者與房地產(chǎn)行業(yè)息息相關(guān)，也是受到?jīng)Q策影響最大的，而在剩余的幾張表中也可以明顯看出，2023年在托管業(yè)務(wù)實(shí)施后，三木集團(tuán)的應(yīng)收賬款各類指標(biāo)都有了極大地改善，如應(yīng)收賬款余額，2023年減少了7000多萬，增長率為-80.69%。2023年以前，三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在著許多缺陷，但由于2023年三木集團(tuán)將房地產(chǎn)日常業(yè)務(wù)托管給“陽光城”，也自然而然將房地產(chǎn)的應(yīng)收賬款的日常管理，催收轉(zhuǎn)交給了“陽光城”，這代表著三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中一個(gè)令人頭痛的問題消失了。但這并不代表三木集團(tuán)應(yīng)收賬款從此高枕無憂，這從2023年三木集團(tuán)應(yīng)收賬款仍存在近2000萬的余額就可以看出。目前，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理上仍存在著如下問題。

4三木集團(tuán)現(xiàn)存的問題及成因分析4.1三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1.1對(duì)地產(chǎn)受托方監(jiān)管力度不夠作為三木集團(tuán)房地產(chǎn)日常管理被托方的“陽光城”，有著十分重要的作用，房地產(chǎn)行業(yè)作為三木集團(tuán)主營業(yè)外收入的重要來源，也是三木集團(tuán)現(xiàn)金流量的重要組成部分，三木集團(tuán)應(yīng)該十分重視與“陽光城”對(duì)接與監(jiān)督工作，而目前三木集團(tuán)并未拿出足夠的重視程度，只通過陽光城提供的相關(guān)信息，要知道，在利潤分配上，陽光城僅收取了1%的手續(xù)費(fèi)，這對(duì)于它將花費(fèi)的精力來說是完全不夠的，所以，為防止陽光城做出不利的手段，加強(qiáng)監(jiān)管力度是十分必要的。4.1.2關(guān)聯(lián)方企業(yè)的應(yīng)收賬款難以回收在2023年按欠款方歸集的應(yīng)收賬款期末余額前五名中，福州四海捷運(yùn)、青島良辰、福建木森林以及福建沁園春房地產(chǎn)開發(fā)有限公司都是三木集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)收賬款分別為6580786.93、2176600.00、2097452.50等?？梢婈P(guān)聯(lián)方問題所導(dǎo)致的的應(yīng)收賬款難以回收是三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中需要攻克的大難關(guān)。4.1.3應(yīng)收賬款質(zhì)量差本段以三木集團(tuán)2019-2023的5年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐，選取了相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析，得出了公司歷年應(yīng)收賬款余額太高，資金周轉(zhuǎn)率低；應(yīng)收賬款賬齡長，壞賬增加，可回收性不斷降低等結(jié)論。說明了三木集團(tuán)應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，需要進(jìn)一步提升。4.1.4應(yīng)收賬款催收手段單一三木集團(tuán)多年來應(yīng)收賬款余額一直居高不下，18年更高達(dá)一億元，直到2023年數(shù)值回落但仍存在1000萬元的差值。而且多數(shù)為3年以上的長期款項(xiàng)，回收的可能性較低，采取的一些措施，效果也并不十分理想。一般來說，客戶欠款逾期不還，企業(yè)營運(yùn)出現(xiàn)難題，為解決困難所采用的做法大致為寄掛號(hào)信，上門討要或者開庭訴訟等。而三木集團(tuán)的解決方案是以固定資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)押和抵押來獲得暫時(shí)的流動(dòng)資金。這種做法并不能從根本上解決問題，而且還會(huì)增加財(cái)務(wù)成本問題。如今，應(yīng)收賬款融資以及特有的優(yōu)勢成為眾多企業(yè)的新寵，而三木集團(tuán)則恰好這種操作方式不夠成熟，不能用以緩解經(jīng)濟(jì)上的難題。4.2三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理問題的成因分析4.2.1外部原因（1）市場信用環(huán)境不理想當(dāng)前，中國市場經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，然而，配套設(shè)施并不能跟上這種經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，如配套的法律法規(guī)不健全，失信標(biāo)準(zhǔn)難以界定。導(dǎo)致從國家層面和政府角度上對(duì)企業(yè)和個(gè)人的失信行為難以做到有效的遏制和懲罰。又比如在信用的大數(shù)據(jù)共享方面上來說做的不夠，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在選擇合作方時(shí)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)大幅提高。在這種大環(huán)境下，三木集團(tuán)受到影響也是必然的。（2）客戶信用狀況參差不齊客戶信用狀況的問題需要從兩方面來判定，一方面，客戶受實(shí)際經(jīng)營情況制約，現(xiàn)金流不足以支付貨款；另一方面，也是由于三木集團(tuán)的信用評(píng)級(jí)制度不健全或者說實(shí)際工作不到位，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，客戶的實(shí)際經(jīng)營狀況并沒有了解透徹。這些情況造成信用期限已經(jīng)到期而公司卻無法預(yù)期收回賬款。4.2.2內(nèi)部原因（1）三木集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)型，管理混亂三木集團(tuán)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，各類業(yè)務(wù)正處于嘗試階段，管理方式管理手段比較混亂；首先，部門之間存在利益是背離的，銷售人員在獎(jiǎng)金的激勵(lì)下將擴(kuò)大業(yè)務(wù)量作為重點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部履行職能只能在事后進(jìn)行催收，導(dǎo)致管理成效不佳。而且，日常業(yè)務(wù)托管是三木集團(tuán)新嘗試的方法，以往沒有借鑒經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于與陽光城的交接工作沒有專屬部門領(lǐng)導(dǎo)，多部門間共同工作有著分工不明確，效率低的缺陷。（2）信用管理制度不完善企業(yè)缺乏科學(xué)的信用管理方法。三木集團(tuán)所要求的在銷售過程中對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，但在實(shí)際中卻沒有進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督工作，導(dǎo)致他們對(duì)客戶授信時(shí)存在消極怠工；也沒有專人進(jìn)行資信工作的統(tǒng)計(jì)與總結(jié)，而且沒有明確的信用評(píng)估方法指導(dǎo)銷售科學(xué)進(jìn)行信用評(píng)估，這就導(dǎo)致了壞賬產(chǎn)生。因此根據(jù)信用進(jìn)行科學(xué)分類是十分有用的。

5三木集團(tuán)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化建議5.1三木集團(tuán)應(yīng)收賬款問題解決措施5.1.1針對(duì)地產(chǎn)受托方的監(jiān)管問題由于三木集團(tuán)將房地產(chǎn)日常業(yè)務(wù)托管給“陽光城”，三木集團(tuán)組織框架中地產(chǎn)板塊的營銷中心失去了大部分的作用，將其整改成為全新的部門專門負(fù)責(zé)與陽光城的交接工作。下屬可以分為財(cái)務(wù)部和監(jiān)管部，財(cái)務(wù)部專門負(fù)責(zé)審核陽光城所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理資金流量、督促陽光城按時(shí)打款。監(jiān)管部需要與陽光城緊密聯(lián)系，監(jiān)管陽光城的建設(shè)和銷售等日常管理工作是否合規(guī)，是否侵犯三木集團(tuán)利益，若是發(fā)現(xiàn)有異樣問題及時(shí)與上級(jí)部門聯(lián)系，和陽光城交涉。兩個(gè)部門相輔相成緊密聯(lián)系。5.1.2針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回問題關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款不同于其他客戶，由于欠款方與企業(yè)有著千絲萬縷的聯(lián)系，應(yīng)收賬款的的收回方式必須要謹(jǐn)慎選擇。所以在這種情況下，我們要區(qū)別于一般企業(yè)的收回方法，從源頭控制，比如說為發(fā)揮管理、監(jiān)督職能可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控。還可以與眾多關(guān)聯(lián)企業(yè)達(dá)成協(xié)議建立資金結(jié)算中心，由三木集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管轄，在發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易后，由資金結(jié)算部門牽頭對(duì)往來資金、應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督與核算，注意要保留在業(yè)務(wù)上或者說在資金往來上與關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)有聯(lián)系的憑證如合同、發(fā)票等必須要及時(shí)匯總上傳核算中心以留存證據(jù)，以備實(shí)行監(jiān)督催款責(zé)任時(shí)由于證據(jù)不足喪失權(quán)利。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以有效督促關(guān)聯(lián)方對(duì)應(yīng)收賬款的重視工作；在實(shí)際審計(jì)工作中，強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，實(shí)行責(zé)任化管理，落實(shí)處罰工作，提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的自覺性和積極性。5.1.3針對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)量差，催收手段單一問題催收方式有多種，最常見的催款方式為電話、函證、面訪催收、第三人催收和法律訴訟。目前三木集團(tuán)退款方式如下表5-1。表5-1三木集團(tuán)催款方式一覽表金額時(shí)間應(yīng)收金額小應(yīng)收金額大拖欠時(shí)間短電話通知面訪催收拖欠時(shí)間長電話、傳真、函證第三人催收、法律訴訟資料來源：三木集團(tuán)公布信息及作者整理針對(duì)三木集團(tuán)實(shí)際情況綜合選擇適宜方式，結(jié)果函證、第三人催收、法律訴訟的效果最為明顯。但也可嘗試?yán)脩?yīng)收賬款質(zhì)押融資等金融手段。三木集團(tuán)信用基礎(chǔ)良好，擁有正面的企業(yè)形象，且應(yīng)收賬款基數(shù)大，融資數(shù)額高。三木集團(tuán)應(yīng)把握好應(yīng)收賬款融資的機(jī)會(huì)，增加企業(yè)現(xiàn)金流量，保障正常的資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)。5.2三木集團(tuán)應(yīng)建立全面的應(yīng)收賬款制度（1）事前控制設(shè)立專門的信管部門，主要職責(zé)包括審核信息登記審核表，評(píng)定信用等級(jí)并確定授予客戶的具體的信用政策，對(duì)賒銷客戶的合同執(zhí)行進(jìn)展和信用狀況進(jìn)行追蹤分析，對(duì)逾期賬款擇優(yōu)選擇催收手段，對(duì)客戶資料分類整合，建立完備的數(shù)據(jù)庫[19]。（2）事中控制①完善銷售合同管理制度。面對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行信用分級(jí)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)男庞谜撸?jīng)審核授權(quán)后草擬合同，由部門領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。新增客戶必須要及時(shí)將客戶信息錄入檔案，將合同檔案歸檔。②加強(qiáng)客戶的跟蹤管理。批準(zhǔn)賒銷簽訂合同后并不是終點(diǎn)，從簽訂到應(yīng)收賬款的收回，是有較長時(shí)間的間隔的，此時(shí)信管部門要實(shí)時(shí)追蹤并及時(shí)更新客戶信息，比如歷史賒銷記錄和當(dāng)前還款進(jìn)度等，確保企業(yè)已經(jīng)掌握了最新的客戶狀況，以免客戶信息發(fā)生變動(dòng)因?yàn)榻邮詹患皶r(shí)出現(xiàn)難以收回賬款以及壞賬，也成為調(diào)整客戶所適用的信用政策和賒銷額度提供了依據(jù)。信管部要建立走訪制度，對(duì)于欠款金額較大的客戶必須要兩手抓，一方面定期走訪，另