公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系建立與實施

引言內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，保護內(nèi)部的資產(chǎn)完整，保證組織內(nèi)部會計信息的正確性，從而實現(xiàn)企業(yè)的正常運行，對所要執(zhí)行項目進行自我調(diào)整規(guī)劃一系列活動的總稱。內(nèi)部控制的有效落實能夠使組織的經(jīng)營活動更好地進行，保障其有效性。內(nèi)部控制評價是對于內(nèi)部控制行為的評價，能夠?qū)τ趦?nèi)部控制這一內(nèi)容進行分析，發(fā)現(xiàn)其存在的問題進而促進其改進，推動企業(yè)的長久發(fā)展。一、內(nèi)部控制概念我國的財政部門在2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對于內(nèi)部控制的概念進行了明確的規(guī)定，規(guī)范中指出內(nèi)部控制是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員、全體職工等共同組成，通過對于企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)的規(guī)定和要求，并且制定的要求要與企業(yè)總體的發(fā)展目標(biāo)相一致。企業(yè)經(jīng)營過程中，完善的內(nèi)部控制是其實現(xiàn)良好經(jīng)營的基礎(chǔ)，只有良好的內(nèi)部控制，企業(yè)才能夠更好地運營，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)在市場中每時每刻都在面臨著瞬息萬變的環(huán)境，企業(yè)必須有良好的內(nèi)部控制，才能應(yīng)對市場的變化，這一過程不僅僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參與的過程，還需要企業(yè)內(nèi)部所有員工共同參與完成，所以內(nèi)部控制過程中，要重視對所有員工進行管理，共同進行才能使得企業(yè)在規(guī)范的管理中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。二、醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系的建立通過對于相關(guān)文件如《三級綜合醫(yī)院評審標(biāo)準(zhǔn)實施細(xì)則（2011年版）》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定講座》等資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展特征以及在醫(yī)院工作的內(nèi)容，醫(yī)院在進行內(nèi)部控制評價管理中，需要建立內(nèi)部控制制度的評價小組，要建立評價原則，對于相關(guān)的指標(biāo)進行有效的管理，為醫(yī)院內(nèi)實施內(nèi)部控制管理制度的落實做好基礎(chǔ)。（一）組織機構(gòu)首先，醫(yī)院內(nèi)部要建立內(nèi)部控制小組，小組的成員要包括醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)以及各個部門的負(fù)責(zé)人員，對于醫(yī)院實施的內(nèi)部控制的進行監(jiān)督和管理，并且對于相關(guān)業(yè)務(wù)活動實施的情況作出評價，監(jiān)督活動中各個環(huán)節(jié)的實施。其次，同時要建立醫(yī)院內(nèi)部評價小組，有專門的人員負(fù)責(zé)具體的工作，在內(nèi)部控制相關(guān)制度的制定中，要有領(lǐng)導(dǎo)人員進行審批和監(jiān)督，還要各個部門中內(nèi)部控制制度執(zhí)行的具體情況進行自我評價以及監(jiān)督。每一個業(yè)務(wù)都要有負(fù)責(zé)人，還要編寫相關(guān)的報告進行審核。各個部門要根據(jù)內(nèi)部控制制度要求，對于各個活動進行風(fēng)險的評估。最后，在組織部門中要進行自我評價，評價階段內(nèi)部控制實施的情況，及時地發(fā)現(xiàn)目前在實施內(nèi)部控制活動中存在的問題，并且根據(jù)存在的問題及時地進行制度的修訂，在各個部門內(nèi)部實行良好的管理，并要進行匯報。（二）評價原則1.重要性原則要針對醫(yī)院的重點科室進行重點管理，針對重點的崗位、人群，秉持重要性的原則，還要針對各個業(yè)務(wù)中的風(fēng)險內(nèi)容進行管理，包括業(yè)務(wù)的流程以及各個環(huán)節(jié)中涉及的內(nèi)容都要進行管理。2.風(fēng)險導(dǎo)向原則根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向原則，要時刻關(guān)注可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，對于醫(yī)院實施的內(nèi)部控制目標(biāo)的影響程度需要進行每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的評價，尤其是一些重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要進行有效的管理。3.客觀性原則要客觀地評價內(nèi)部控制實施的效果，客觀地分析問題，并找到問題存在的原因，根據(jù)問題找到解決對策，對目前實施的內(nèi)部控制體系進行不斷地修正和完善。三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系建立與實施中的問題（一）管理人員評價意識不足在醫(yī)院內(nèi)部，管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制評價對于醫(yī)院經(jīng)營管理的重要性，對于內(nèi)部控制實施的價值不夠了解。對于醫(yī)院內(nèi)部存在的風(fēng)險認(rèn)識不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制工作就是財務(wù)部門的事情，內(nèi)部控制制度建立之后只需要執(zhí)行就可以了，不需要進行評價。內(nèi)部控制制度的實施存在形式化的問題，人員不重視在財務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程等各個方面的管理，對于醫(yī)院內(nèi)部為什么要進行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，為什么要對內(nèi)部控制這一過程進行有效評價，管理人員并沒有深刻地了解。其中的原因可能是由于醫(yī)院是屬于國家公益性單位，在市場中并不是以營利性的機構(gòu)出現(xiàn)的，所以在企業(yè)的發(fā)展中其競爭意識不足，導(dǎo)致管理者不夠重視醫(yī)院內(nèi)部控制管理以及在評價方面的意識不足，忽視了醫(yī)院經(jīng)營中內(nèi)部控制評價的重要性。（二）評價人員綜合素質(zhì)有待提升對于醫(yī)院內(nèi)部控制評價的工作是十分重要的內(nèi)容，需要有專業(yè)的人員進行，要具備風(fēng)險管理能力以及對于制度的修改完善能力等，需要較高的綜合素質(zhì)。但是目前，醫(yī)院內(nèi)缺乏內(nèi)部控制專業(yè)評價的人員。目前評價的人員對于內(nèi)部控制中的要素以及程序等了解不足，并且在推進內(nèi)部控制的評價相關(guān)工作中積極性較差，這也是由于評價人員自身的專業(yè)素質(zhì)較低造成的，因為對于公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)過程，沒有相關(guān)的知識作為依托，人員往往是一頭霧水，不清楚應(yīng)該如何進行，包含哪些方面、組織架構(gòu)如何安排都不夠了解。并且在公立醫(yī)院中，內(nèi)部控制的建設(shè)處于剛剛起步的階段，很多相關(guān)的制度沒有建立，還有一些需要完善，開展評價工作的效果不大。有的領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為開展內(nèi)部控制評價工作會使得整個醫(yī)院的形象受到損害，在評價中即使發(fā)現(xiàn)問題，也不知道應(yīng)該如何有效地應(yīng)對和完善，這樣很難將醫(yī)院的內(nèi)部控制工作做到位，無法更好的幫助醫(yī)院建立完善的內(nèi)部控制評價體系。（三）人員溝通不到位內(nèi)部控制評價體系的建立需要各個部門之間建立溝通，良好的溝通才能相互監(jiān)督，落實內(nèi)部控制制度，形成內(nèi)部控制評價體系。但是公立醫(yī)院中內(nèi)部各個科室之間各自為政，平時不進行相關(guān)溝通，除一些必要的會診等，各科人員僅在本科室內(nèi)部流動，科室之間的溝通不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價體系不完善。醫(yī)院內(nèi)部缺乏內(nèi)部溝通平臺，人員之間的溝通往往只是利用一些常用的社交APP，例如釘釘、微信等，這就導(dǎo)致不同科室之間的人員不熟悉，互相沒有聯(lián)系方式，平時的溝通不頻繁，即使需要緊急事項的溝通，需要到科室內(nèi)去找人，但是有可能由于排班等不同，出現(xiàn)人員不在科室等情況。目前公立醫(yī)院大多建立了信息化的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的建立實現(xiàn)了信息的聯(lián)網(wǎng)以及信息的共享，但是這一系統(tǒng)在使用的過程中主要的方式是代替的手工，這一系統(tǒng)的實現(xiàn)對于各個科室進行管理還需要不斷提升。在信息的傳遞方面，目前公立醫(yī)院在工作指示等方面的傳達仍然是口頭傳達的方式，沒有正式的信息傳遞，這就導(dǎo)致一旦醫(yī)院內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險問題，責(zé)任的落實無法追究到個人，影響著醫(yī)院內(nèi)部的溝通。并且醫(yī)院內(nèi)部的部門較多，一些崗位的設(shè)置是重復(fù)的，很多信息的傳遞是重復(fù)的，也影響著信息傳遞的暢通。人員進行信息溝通不暢就會導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制中的隱患，導(dǎo)致信息不公開、財務(wù)信息的真實性存疑等問題。四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系建立與實施建議（一）強化評價意識公立醫(yī)院必須重視醫(yī)院內(nèi)部進行內(nèi)部控制評價體系建設(shè)的重要性，強化管理層人員及其他人員的評價意識，在醫(yī)院內(nèi)部建立有效的評價體系，由專門的評價小組進行完成。小組人員負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部控制評價體系的建設(shè)，并找到體系中存在的各種問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部評價工作的落實情況、組織內(nèi)部是否嚴(yán)格遵照內(nèi)部控制要求落實工作等。對于評價的結(jié)果要給出指導(dǎo)性的意見，監(jiān)督各個部門要認(rèn)真落實內(nèi)部控制中的要求。在評價的內(nèi)容方面主要包括以下幾個方面，從單位層面和業(yè)務(wù)層面上來看，單位層面主要是組織框架要求上要監(jiān)督評價醫(yī)院內(nèi)部各個部門的崗位要求是否明確、內(nèi)部控制各個崗位的設(shè)置是否合理、運行的機制是否建立了長效機制。在經(jīng)濟活動的監(jiān)督執(zhí)行方面是否實現(xiàn)了崗位的有效分離，同時要對于關(guān)鍵崗位進行評價，在關(guān)鍵崗位中的權(quán)責(zé)是否做到了合理分配，在輪崗制度的落實方面是否有效執(zhí)行。人力資源管理方面評價內(nèi)容包括相關(guān)制度的制定、人才的引進以及對于醫(yī)院內(nèi)員工的培訓(xùn)績效等是否有效和健全。還包括醫(yī)院涉及的經(jīng)濟活動是否對于風(fēng)險進行了有效的評估。在內(nèi)部溝通方面也要進行院內(nèi)員工溝通的評價，要評價醫(yī)院內(nèi)運用的溝通手段、內(nèi)部溝通是否順暢、存在哪些問題。內(nèi)部監(jiān)督方面是否有完善的制度，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中是否進行有效的監(jiān)督。在業(yè)務(wù)層面的評價指標(biāo)，主要包括對于醫(yī)院內(nèi)活動的預(yù)算、采購、經(jīng)濟活動資產(chǎn)以及相關(guān)設(shè)施的建設(shè)管理以及醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費問題信息化建設(shè)平臺等問題，進行經(jīng)濟活動中是否采用了審批制度、預(yù)算控制制度等，保證資金的使用是合法合規(guī)的。對于醫(yī)院的資產(chǎn)問題要進行評估分析，醫(yī)院目前的流動資產(chǎn)貨幣資金等是否安全、是否進行了合理地使用以及財務(wù)信息的披露是否真實，要針對財務(wù)管理部門有效地防范和管理，防止管理不當(dāng)出現(xiàn)舞弊行為和腐敗事件，提高公立醫(yī)院公共服務(wù)的效果。在業(yè)務(wù)層面的評價中，要結(jié)合公立醫(yī)院自身的經(jīng)營情況，對于指標(biāo)的設(shè)計要結(jié)合醫(yī)院的特色，不能生搬硬套其他醫(yī)院的要求。（二）提升評價人員綜合素質(zhì)在公立醫(yī)院的評價中，評價人員的綜合素質(zhì)是十分重要的，評價人員要正確地認(rèn)識到評價內(nèi)部控制風(fēng)險的重要性，評價人員相當(dāng)于對于整個醫(yī)院內(nèi)部控制評價的監(jiān)督者，所以其要正確地認(rèn)識到內(nèi)部控制評價的定位，要根據(jù)醫(yī)院的情況對于評價的內(nèi)容進行客觀地分析，還要完善風(fēng)險的預(yù)警和監(jiān)督。評價人員要由專業(yè)的團隊組成，要多加學(xué)習(xí)管理相關(guān)的知識。內(nèi)部控制是管理中的前沿領(lǐng)域，對于評價人員來說，必須不斷地學(xué)習(xí)最新的管理理念，掌握新興的科學(xué)方式，對于內(nèi)部控制內(nèi)容有良好的研究能力和知識。公立醫(yī)院要加強內(nèi)部控制評價人員的培訓(xùn)，定期舉辦培訓(xùn)，對于相關(guān)的知識進行學(xué)習(xí)，更加完善的構(gòu)建評價體系。人員的評價結(jié)果要將風(fēng)險內(nèi)容作為導(dǎo)向，分析公立醫(yī)院在經(jīng)營中的問題，這一結(jié)果也可以運用到公立醫(yī)院自身的評價中，可以發(fā)現(xiàn)在醫(yī)院中內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題。所以人員要有風(fēng)險管理意識，可以在評價過程中及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并且及時的改正，還要與同級別的醫(yī)院進行交流，發(fā)現(xiàn)在管理中存在的問題，各個醫(yī)院之間要互相學(xué)習(xí)，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。同時還要將評價監(jiān)督人員設(shè)立專門的部門，加強其獨立性，能夠更好地評價醫(yī)院的經(jīng)濟活動。要負(fù)責(zé)對于醫(yī)院的內(nèi)部控制情況進行合理的評價，包括在財務(wù)審計方面、人員招聘方面等，都要對其進行監(jiān)督。同時要重視結(jié)合醫(yī)院自身的情況，在人員安排上，還要安排一些針對醫(yī)保管理、退費管理系統(tǒng)的內(nèi)部管理的人員，能夠凸顯出在公立醫(yī)院內(nèi)部所面臨的內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險，反映出在公立醫(yī)院經(jīng)營中內(nèi)部控制建設(shè)存在的實際需求，在指標(biāo)體系的完善方面還要針對體系中的風(fēng)險據(jù)點、難點等進行具體的設(shè)置，這都需要有專業(yè)的人員進行完成，需要專業(yè)的管理知識，在指標(biāo)權(quán)重方面也有針對醫(yī)院的實際情況進行權(quán)重分值的具體調(diào)整，滿足公立醫(yī)院在內(nèi)部控制評價建設(shè)中的需求，幫助醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系的構(gòu)建。（三）加強人員之間的溝通在溝通交流方面要積極地建設(shè)信息化溝通系統(tǒng)，目前在信息管理軟件中有很多被各個公司和企業(yè)認(rèn)可的軟件，對于公立醫(yī)院來說也要不斷地完善其管理系統(tǒng)?？梢赃x用市場中應(yīng)用較好的辦公軟件進行溝通，將院內(nèi)所有人員都納入溝通平臺中，各個部門之間能夠在平臺中實現(xiàn)有效溝通，例如目前運用較廣的OA線上辦公軟件，可以引進該軟件的使用，增加各個科室之間的溝通，保障公立醫(yī)院內(nèi)部有流暢的溝通。但是在應(yīng)用相關(guān)軟件的時候也要保證軟件溝通存在的安全問題，保證各個部門之間的溝通環(huán)境是安全的，一些財務(wù)信息等資料要為專門的人員進行設(shè)置權(quán)限，只有有設(shè)置權(quán)限的人員才能查看。要加強各個科室的溝通，例如在采購方面、一些資金的支出方面，要對各個部門的訂單和庫存有全面的了解。將分析結(jié)果及時反饋給各個部門，尤其是在新冠肺炎疫情背景下，醫(yī)院人員工作較忙，溝通便更加重要。在外部溝通和交流中，也要與供應(yīng)商之間進行合理的溝通，了解市場的變化，對于應(yīng)付賬款以及預(yù)付賬款進行管理和評價，各個科室之間要不斷地溝通反饋，科室中基層人員的反饋要得到重視并及時處理。結(jié)語隨著我國醫(yī)療改革的不斷進程，醫(yī)療行業(yè)也開始步入市場化，社會的資本不斷地涌入醫(yī)療行業(yè)，導(dǎo)致在公立醫(yī)院管理中時常出現(xiàn)藥品采購舞弊、違反紀(jì)律、挪用資金等問題，這些問題嚴(yán)重影響著公立醫(yī)院的經(jīng)營。如果不得到及時地制止，那么對于公立醫(yī)院來說，有可能喪失醫(yī)院的公信力，影響醫(yī)院的經(jīng)營和發(fā)展。此外，醫(yī)院的管理也關(guān)系著人們?nèi)粘＝】邓剑砸訌姽⑨t(yī)院的監(jiān)管，完善內(nèi)部控制，并且對內(nèi)部控制進行有效的評價。當(dāng)前公立醫(yī)院管理過程中必須重視構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，對于內(nèi)部控制進行科學(xué)合理的評價，