2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試·稅法（月考·四月場(chǎng)）

在開(kāi)始答題前，請(qǐng)考生關(guān)注下列事項(xiàng)：一、本此考試滿分100分，合格分?jǐn)?shù)線為60分。二、涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。三、本場(chǎng)模擬考考試時(shí)間為120分鐘?！?22023年·注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試·稅法一、單項(xiàng)選擇題(本題型共26小題，每小題1.5分，共39分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)1.下列關(guān)于稅收和稅法的表述中，正確的是()。A.稅收是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容C.稅法具有強(qiáng)制性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)D.制定稅法的目的是為了滿足社會(huì)公共需求2.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的是()。A.我國(guó)力爭(zhēng)在2020年前完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)，這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則B.納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)或其他方式減少計(jì)稅依據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整，這體現(xiàn)了稅收公平原則C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅務(wù)稽查的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，這體現(xiàn)了稅收法定原則D.稅收效率原則包含兩方面的含義，一是時(shí)間效率，二是行政效率3.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)4.下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.單位聘用的員工為本單位提供勞務(wù)B.衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)C.金融商品持有期間取得的非保本收益D.轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)5.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于增值稅免稅項(xiàng)目6.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.標(biāo)的物完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B.向境外單位轉(zhuǎn)讓完全在境外使用的技術(shù)C.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)337.下列業(yè)務(wù)活動(dòng)的增值稅處理中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是()。A.企業(yè)銷售貨物后因貨物質(zhì)量不合格給予的折讓，按照規(guī)定開(kāi)具了增值稅紅字專用發(fā)票的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除B.某電商網(wǎng)站采取以舊換新方式銷售手機(jī)，應(yīng)按照其實(shí)際收取的金額確定銷售額C.某酒類企業(yè)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在押金收到時(shí)并入當(dāng)期銷售額一并計(jì)算增值稅D.企業(yè)將貨物交由他人代銷不需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅8.一般納稅人對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，按照全額確定銷售額的是()。A.貸款服務(wù)B.金融商品轉(zhuǎn)讓C.客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)9.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2022年11月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，注明金額為40萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬(wàn)元、稅額0.24萬(wàn)元。假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當(dāng)月計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。AB.3.60CD.4.3210.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的票價(jià)10萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.7萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)1萬(wàn)元；注明本單位員工身份信息的水路船票，票價(jià)共計(jì)5萬(wàn)元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)3萬(wàn)元。當(dāng)月為同行的本單位客戶支付機(jī)票款，取得航空客票電子行程單上注明機(jī)票款2萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.3萬(wàn)元、燃油附加費(fèi)0.5萬(wàn)元。2022年12月該企業(yè)上述支出允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。11.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件。2022年11月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額78萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額余額為10萬(wàn)元，該企業(yè)11月實(shí)際可抵減的加計(jì)抵減額為()萬(wàn)元。12.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2022年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入355.2萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入754.8萬(wàn)元。該公司對(duì)上述業(yè)務(wù)均采用一般計(jì)稅方法，下列各項(xiàng)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，正確的是()。A.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額8.05萬(wàn)元B.裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額5.85萬(wàn)元4413.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%征收率的是()。A.公共交通運(yùn)輸服務(wù)B.人力資源外包服務(wù)C.裝卸搬運(yùn)服務(wù)D.提供非學(xué)歷教育服務(wù)14.某二手車經(jīng)銷公司2022年4月銷售其收購(gòu)的二手車40輛，取得含稅銷售額1206萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅()。CD.5.85萬(wàn)元15.位于甲省某市區(qū)的一家建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，在乙省某市區(qū)提供寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)，該建筑企業(yè)對(duì)寫(xiě)字樓建造業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅方法，按照工程進(jìn)度及合同約定，2022年8月取得含稅金額3500萬(wàn)元并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。由于該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包款含稅金額1200萬(wàn)元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅 ()萬(wàn)元。16.關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅政策，下列說(shuō)法正確的是()。A.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)須向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款B.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款C.個(gè)體工商戶出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，均按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額17.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不應(yīng)列入異常憑證范圍的是()。A.納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開(kāi)具并上傳的增值稅專用發(fā)票B.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”的增值稅專用發(fā)票C.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的增值稅專用發(fā)票D.屬于失聯(lián)和走逃企業(yè)的增值稅專用發(fā)票18.下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A.酒精B.溶劑油原料C.高爾夫車D.鞭炮藥引線19.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()。A.高檔手表B.高檔化妝品CD.超豪華小汽車20.甲企業(yè)是電子煙消費(fèi)稅納稅人，2023年3月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙A產(chǎn)品100箱銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，取得含增值稅銷售額為226萬(wàn)元。已知電子煙生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。該納稅人2023年4月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為()。AB.72.00萬(wàn)元CD.81.36萬(wàn)元5521.某貿(mào)易公司2022年10月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元。當(dāng)月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬(wàn)元。該批高檔化妝品關(guān)稅稅率為10%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。22.下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅并退稅政策的是()。A.生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口實(shí)木地板B.外貿(mào)企業(yè)出口國(guó)內(nèi)采購(gòu)的啤酒C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的乘用車D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品23.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是()。A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅24.位于某市的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年9月收到增值稅留抵退稅50萬(wàn)元。10月應(yīng)納增值稅60萬(wàn)元，其中按照一般計(jì)稅方法40萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬(wàn)元。甲企業(yè)在10月申報(bào)期應(yīng)申報(bào)的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。CD.4.20萬(wàn)元25.位于某縣城的乙企業(yè)2022年11月繳納增值稅90萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元；繳納消費(fèi)稅50萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。10月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元。乙企業(yè)11月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬(wàn)元26.某煙草公司2022年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題2分，共32分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列關(guān)于稅法要素的表述中，正確的有()。A.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志B.計(jì)稅依據(jù)是征稅對(duì)象質(zhì)的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅廣度D.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志662.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法的說(shuō)法中，正確的有()。A.我國(guó)稅收征收管理制度基本制度的設(shè)立歸屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)B.稅收條例實(shí)施細(xì)則是由國(guó)務(wù)院制定的C.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法制定的稅收條例D.《上海市房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》應(yīng)屬于地方政府規(guī)章3.下列各項(xiàng)中，屬于中央政府與地方政府的共享收入的有()。A.企業(yè)所得稅B.海洋石油企業(yè)繳納的資源稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.證券交易印花稅4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額的表述中，正確的有()。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)按照稅法規(guī)定有扣除項(xiàng)目的，年應(yīng)稅銷售額按扣除允許扣除項(xiàng)目之后的差額計(jì)算C.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額D.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額5.一般納稅人取得的下列收入中，適用9%稅率的有()。A.提供工程勘察勘探服務(wù)取得的收入B.金融資產(chǎn)管理公司處置抵債不動(dòng)產(chǎn)C.提供會(huì)議展覽服務(wù)取得的收入D.提供寬帶初裝服務(wù)取得的初裝費(fèi)6.下列收費(fèi)中，屬于增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅的有()。A.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額B.生產(chǎn)企業(yè)向批發(fā)商銷售貨物同時(shí)一并收取的延期付款利息C.電信企業(yè)向消費(fèi)者收取電信服務(wù)費(fèi)同時(shí)收取的違約金D.供貨企業(yè)因購(gòu)買方提前支付貨款而給予的現(xiàn)金折扣7.下列項(xiàng)目，不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.購(gòu)進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的小汽車B.企業(yè)專門為員工食堂租入的固定資產(chǎn)C.納稅人支付與貸款直接相關(guān)的咨詢費(fèi)D.納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)8.下列關(guān)于增量留抵退稅和存量留抵退稅的說(shuō)法中，正確的有()。A.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額C.納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅，再申請(qǐng)退還留抵稅額D.納稅人可以同時(shí)適用增值稅即征即退和留抵退稅政策779.下列行為中，免征增值稅的有()。A.從事農(nóng)產(chǎn)品零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品B.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資C.其他個(gè)人銷售的自己使用過(guò)的物品D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入10.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有()。A.進(jìn)口的煙葉B.出廠銷售環(huán)節(jié)的VOC含量為420克/升的涂料C.進(jìn)口的氣缸容量為250毫升的摩托車D.進(jìn)口的機(jī)動(dòng)艇12.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.黃酒B.游艇C.潤(rùn)滑油D.雪茄煙13.下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。A.用于饋贈(zèng)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.抵償債務(wù)的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方補(bǔ)稅時(shí)應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)14.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品B.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C.外購(gòu)已稅手表鑲嵌寶石生產(chǎn)的高檔手表D.外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅葡萄酒15.下列各項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。A.納稅人出口貨物繳納的消費(fèi)稅B.納稅人實(shí)行即征即退辦法退還的增值稅C.納稅人繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅D.納稅人按相關(guān)規(guī)定依法享受減免的增值稅16.下列表述中，在2023年期間免征城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。A.個(gè)體工商戶繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金C.黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金D.上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金88三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共1小題11分。)1.某煙花生產(chǎn)企業(yè)2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月初庫(kù)存外購(gòu)已稅的鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購(gòu)進(jìn)金額為300元，月末庫(kù)存外購(gòu)已稅鞭炮的金額為8000元(上述金額均不含增值稅)。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月該煙花生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了Y型鞭炮560箱， (1)采取預(yù)收款方式銷售給A商貿(mào)公司120箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元，本月發(fā)貨100箱。 (2)100箱通過(guò)該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅移送價(jià)格為600元，門市部每箱對(duì)外銷售不含稅銷售價(jià)格為900元。 (3)采取賒銷方式銷售給B商貿(mào)公司240箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為1100元，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期。本月已發(fā)貨200箱，回款金額為發(fā)貨部分的80%。 (4)剩余的100箱作為福利發(fā)給職工。 (5)除此之外，用自產(chǎn)的200箱Z型鞭炮抵償對(duì)火藥廠火藥原料的欠款，已知Z型鞭炮不含稅平均銷 (其他相關(guān)資料：鞭炮焰火的消費(fèi)稅稅率為15%。)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)計(jì)算銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (3)計(jì)算銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (4)計(jì)算將鞭炮作為福利發(fā)放給職工應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (5)計(jì)算用鞭炮抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (6)計(jì)算當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。 (7)計(jì)算當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合題(本題型共1小題18分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。)1.位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2022年10月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額174.4萬(wàn)元(不屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù))。 (2)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款260萬(wàn)元，另取得裝卸服務(wù)不含稅價(jià)款18萬(wàn)元；運(yùn)輸貨物至境外，取得價(jià)款52.8萬(wàn)元。 (3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)不含稅價(jià)款70萬(wàn)元、裝卸收入不含稅價(jià)款6萬(wàn)元。 (4)修理、修配各類車輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額30.51萬(wàn)元。 (5)將車輛的廣告位出租給某廣告公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額10.6萬(wàn)元。 (6)銷售自己使用過(guò)的貨運(yùn)汽車6輛，當(dāng)年采購(gòu)時(shí)按規(guī)定未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬(wàn)元。 (7)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前費(fèi)6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。 (8)購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明金額64萬(wàn)元、稅額8.32萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0.36萬(wàn)元。 (9)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班；當(dāng)月還按市場(chǎng)價(jià)購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0.26萬(wàn)元，70%放置于客運(yùn)車上，用于贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。 (其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率5%。)99根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。 (2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。 (3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。 (4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。 (5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅額。 (6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的增值稅。 (7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。 (8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (9)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (10)計(jì)算該公司10月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。 (11)計(jì)算該公司10月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2023年·注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試·稅法一、單項(xiàng)選擇題1B6B11A16C21D26B、多項(xiàng)選擇題ACDBCD11CDBCDCC9D79D7A12D12D1717ABB23BB3AC23AC2AD7ABCD12AC8AC13ABD9ACD14ABD5C10C15A20B25B5BD10ACD15CD一、單項(xiàng)選擇題(本題型共26小題，每小題1.5分，共39分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)1.B選項(xiàng)B當(dāng)選，稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容。選項(xiàng)A不當(dāng)選，“稅法”是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；“稅收”從本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系。選項(xiàng)C不當(dāng)選，稅法具有“義務(wù)性法規(guī)”和“綜合性法規(guī)”的特點(diǎn)；稅收具有無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，稅法構(gòu)建了國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。4.B4.B2.C選項(xiàng)C當(dāng)選，稅收法定原則包括：稅收要件法定和稅收程序法定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展稅務(wù)稽查的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序進(jìn)行，體現(xiàn)了稅收法定原則中的程序法定。選項(xiàng)A不當(dāng)選，完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)，體現(xiàn)了稅收法定原則。選項(xiàng)B不當(dāng)選，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式減少計(jì)稅依據(jù)的調(diào)整，是按照納稅人真實(shí)負(fù)擔(dān)能力來(lái)決定納稅人的稅負(fù)，這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則。選項(xiàng)D不當(dāng)選，稅收效率原則包含經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。3.A選項(xiàng)A當(dāng)選，信息技術(shù)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——信息技術(shù)服務(wù)”。選項(xiàng)B不當(dāng)選，文化體育服務(wù)屬于“生活服務(wù)——文化體育服務(wù)”。選項(xiàng)C不當(dāng)選，保險(xiǎn)服務(wù)包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，因此財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)屬于“金融服務(wù)——保險(xiǎn)服務(wù)”。選項(xiàng)D不當(dāng)選，植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)屬于“生活服務(wù)——其他生活服務(wù)”。選項(xiàng)B當(dāng)選，衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，銷售勞務(wù)也是指有償提供勞務(wù)，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)不包括在內(nèi)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不屬于“金融商品轉(zhuǎn)讓”，不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓上市公司股票 (個(gè)人除外)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。5.C選項(xiàng)AD不當(dāng)選，將“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將“購(gòu)進(jìn)”的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于視同銷售行為，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。選項(xiàng)B不當(dāng)選，將自產(chǎn)的貨物無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)，免征增值稅。提示：注意增值稅中視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為辨析。(1)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，需要視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以(2)將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不需要視同銷售，同時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。6.B境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)，以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)(選項(xiàng)B當(dāng)選)。選項(xiàng)AC不當(dāng)選，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，和向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，屬于增值稅免稅的范圍。選項(xiàng)D不當(dāng)選，無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)下的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)適用增值稅免稅政策。提示：廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)適用零稅率，廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)是適用免稅政策。7.A選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。選項(xiàng)C不當(dāng)選，除啤酒黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)該在收到時(shí)，并入銷售額作銷售處理，但是啤酒、黃酒的包裝物押金，應(yīng)該在逾期時(shí)并入銷售額。選項(xiàng)D不當(dāng)選，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物，都需要進(jìn)行視同銷售處理。8.A選項(xiàng)A當(dāng)選，貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。選項(xiàng)D不當(dāng)選，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。9.D選項(xiàng)D當(dāng)選，具體過(guò)程如下： (1)納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，以收購(gòu)發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上，該企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=40×9%+8×9%=4.32(萬(wàn)元)。提示：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用的當(dāng)期，加計(jì)扣除1%(扣除率變?yōu)?0%)10.C選項(xiàng)C當(dāng)選，具體過(guò)程如下： (1)允許抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)僅限于本單位員工和本單位接受的勞務(wù)派遣員工，為外單位員工支付的機(jī)票款等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 (2)航空運(yùn)輸電子客票行程單，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%；水路客票，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額可憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。綜上，該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(10+1)÷(1+9%)×9%+5÷(1+3%)×3%+3=4.05 (萬(wàn)元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將為客戶支付的機(jī)票款項(xiàng)也計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將為客戶支付的機(jī)票款項(xiàng)也計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，且沒(méi)有考慮將燃油附加費(fèi)需納入銷選項(xiàng)D不當(dāng)選，未考慮道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可抵扣金額。11.斯?fàn)柦馕鯝選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過(guò)程如下： (1)2019年10月1日至2022年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減比例為15%，因此，本期計(jì)提加計(jì)抵減額=本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%=60×15%=9(萬(wàn)元)。12.D14.CA5.12.D14.CA5. (2)當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額=上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額+本期計(jì)提加計(jì)抵減額-本期調(diào)減加計(jì)抵減額=10+9=19(萬(wàn)元)。 (3)抵減前的增值稅應(yīng)納稅額=78-60=18(萬(wàn)元)。18萬(wàn)元小于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額(19萬(wàn)元)，將應(yīng)納稅額抵減至零，剩余的加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。綜上，當(dāng)期實(shí)際可抵減加計(jì)抵減額=18(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=0，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的加計(jì)抵減額=19-18=1(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，加計(jì)抵減比例誤認(rèn)為是10%。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤計(jì)算當(dāng)期全部可抵減的加計(jì)抵減額，而非實(shí)際可抵減加計(jì)抵減額。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未將上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額10萬(wàn)元作為當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額。選項(xiàng)D當(dāng)選，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，稅率為9%。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)匿N項(xiàng)稅額=754.8÷(1+9%)×9%=62.32(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A當(dāng)選，貨物保管收入和裝卸搬運(yùn)收入按照“物流輔助服務(wù)”計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，稅率為6%。本題誤按9%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，計(jì)算稅額時(shí)未進(jìn)行價(jià)稅分離。選項(xiàng)C不當(dāng)選，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)適用零稅率，本題誤按9%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。13.B選項(xiàng)B當(dāng)選，一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用5%征收率主要有：勞務(wù)派遣服務(wù)(選擇差額征稅)、人力資源外包服務(wù)，以及與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)，包括不動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、土地使用權(quán)以及(除高速公路之外的)道路、橋、閘通行費(fèi)。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，均為適用3%征收率的情形。自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按0.5%征收增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%=1206÷(1+0.5%)×0.5%=6(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤按銷售舊貨的政策，按照3%減按2%征收率計(jì)算稅額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法3%征收率進(jìn)行計(jì)算。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤按3%作價(jià)稅分離。選項(xiàng)A當(dāng)選，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款= (全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(3200)÷(1+9%)×2%=42.選項(xiàng)B不當(dāng)選，未扣除分包款。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤用3%預(yù)繳稅款。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未扣除分包款且誤適用3%預(yù)繳稅款。進(jìn)口高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×(1+10%)÷ (1-15%)×15%=5.82(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤直接用關(guān)稅完稅價(jià)格作為進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，將納稅環(huán)節(jié)判斷錯(cuò)誤，誤認(rèn)為銷售環(huán)節(jié)也需要繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但是進(jìn)口后的銷售環(huán)節(jié)不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=30×(1+10%)÷ (1-15%)×15%=5.82(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤直接用關(guān)稅完稅價(jià)格作為進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，將納稅環(huán)節(jié)判斷錯(cuò)誤，誤認(rèn)為銷售環(huán)節(jié)也需要繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，直接以“關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅”作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。16.C選項(xiàng)AB不當(dāng)選，個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，需要預(yù)繳稅款；而其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)須預(yù)繳稅款。選項(xiàng)D不當(dāng)選，其他個(gè)人出租“住房”，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。A符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍： (1)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票(選項(xiàng)A當(dāng)選)； (2)非正常戶納稅人未申報(bào)或未按規(guī)定繳稅的增值稅專用發(fā)票； (3)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票(選項(xiàng)B不當(dāng)選)； (4)經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的(選項(xiàng)C不當(dāng)選)； (5)屬于失聯(lián)和走逃企業(yè)的增值稅專用發(fā)票(選項(xiàng)D不當(dāng)選)。18.斯?fàn)柦馕鯞選項(xiàng)B當(dāng)選，“成品油”稅目下設(shè)汽油、柴油、溶劑油、航空煤油、燃料油等子稅目，其中橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油。選項(xiàng)A不當(dāng)選，酒精不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。選項(xiàng)C不當(dāng)選，消費(fèi)稅征稅范圍的“小汽車”稅目中不包括沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，這些特種車輛不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)D不當(dāng)選，“鞭炮、焰火”屬于消費(fèi)稅征收范圍，但體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅征收范圍。19.C選項(xiàng)C當(dāng)選，電子煙和卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)均加征一道消費(fèi)稅，只不過(guò)卷煙是復(fù)合計(jì)稅，電子煙是從價(jià)選項(xiàng)AB不當(dāng)選，高檔手表、高檔化妝品均在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅以外，在零售環(huán)節(jié)加征一。20.B電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅，生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。本題只涉及生產(chǎn)環(huán)節(jié)，故甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅=226÷(1+13%)×36%=72(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤適用11%稅率。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤按照從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算納稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，226萬(wàn)元未作價(jià)稅分離。24.B24.B22.B選項(xiàng)B當(dāng)選，有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用“免稅并退稅”。選項(xiàng)AC不當(dāng)選，生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口，以及生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，適用“免稅但不退稅”。選項(xiàng)D不當(dāng)選，一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用“不免稅也不退稅”。23.B選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由“受托方”向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；受托方為個(gè)人的情況下，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申選項(xiàng)D不當(dāng)選，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額(10萬(wàn)元)，可在以后納稅申報(bào)期繼續(xù)扣除。10月份城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)=(40-40)+20=20(萬(wàn)元)。應(yīng)申報(bào)的城市維護(hù)建設(shè)稅=20×7%=1.4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，留抵退稅額在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法確認(rèn)的應(yīng)納增值稅中進(jìn)行了扣除。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤以增值稅一般計(jì)稅方法確定的應(yīng)納稅額作為了計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，未考慮留抵退稅的扣除。25.斯?fàn)柦馕鯞選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過(guò)程如下： (1)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)=應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅(不含進(jìn)口貨物或進(jìn)口勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅)-直接減免的兩稅稅額+增值稅免抵稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額=(90-20)+(50-20)+10=110(萬(wàn)元)。 (2)乙企業(yè)位于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。綜上，乙企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=110×5%=5.5(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，計(jì)稅依據(jù)中沒(méi)有加上免抵稅額10萬(wàn)元。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤適用7%的稅率。26.B計(jì)算煙葉稅時(shí)，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。應(yīng)該繳納的煙葉稅=88×(1+10%)×20%=19.36(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，只以收購(gòu)價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤以(88+10)×(1+10%)作為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤以實(shí)際支付的價(jià)外費(fèi)用計(jì)入煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)中。5.BD5.BD二、多項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題2分，共32分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.ACD選項(xiàng)B不當(dāng)選，計(jì)稅依據(jù)是對(duì)征稅對(duì)象“量”的界定，而稅目是對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定。2.AD選項(xiàng)B不當(dāng)選，稅收條例實(shí)施細(xì)則是對(duì)條例、暫行條例的解釋，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。選項(xiàng)C不當(dāng)選，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》是對(duì)企業(yè)所得稅法的解釋，由國(guó)務(wù)院制定。3.AC關(guān)于中央政府與地方政府的共享收入具體規(guī)定如下： (1)增值稅(除了進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的增值稅，其余增值稅按照中央50%，地方50%的比例劃分)； (2)企業(yè)所得稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府所有，其余的企業(yè)所得稅按照中央60%，地方40%的比例劃分)(選項(xiàng)A當(dāng)選)； (3)個(gè)人所得稅(按照中央60%，地方40%的比例劃分)； (4)資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余的全部歸地方政府)(選項(xiàng)B不當(dāng)選)； (5)城市維護(hù)建設(shè)稅(中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余全部歸地方政府)(選項(xiàng)C當(dāng)選)； (6)印花稅(證券交易印花稅全部歸中央政府，其余全部歸地方政府)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)。4.CD選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。選項(xiàng)B當(dāng)選，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D當(dāng)選，固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率為9%。選項(xiàng)A不當(dāng)選，工程勘察勘探服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——研發(fā)與技術(shù)服務(wù)”，適用稅率為6%。選項(xiàng)C不當(dāng)選，會(huì)議展覽服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)——文化創(chuàng)意服務(wù)”，適用稅率為6%。6.BCD選項(xiàng)BC當(dāng)選，均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D當(dāng)選，鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而給予購(gòu)貨方的折扣(即銷售折扣)不得從銷售額中減除，實(shí)質(zhì)上是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用。因此這部分折扣的金額應(yīng)計(jì)入銷售方的應(yīng)稅銷售額中。選項(xiàng)A不當(dāng)選，由于增值稅屬于價(jià)外稅，所以計(jì)算增值稅的銷售額依據(jù)中不包括銷項(xiàng)稅額，但是包含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅。ABCD選項(xiàng)A當(dāng)選，外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)B當(dāng)選，固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)除外)，包括租入的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；兼用的，可以全額抵扣。選項(xiàng)CD當(dāng)選，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。提示：因接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。8.AC選項(xiàng)A當(dāng)選，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C當(dāng)選，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額和2019年3月31日期末留抵稅額中的較小者。選項(xiàng)D不當(dāng)選，納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額，即不可以同時(shí)適用即征即退和留抵退稅政策。9.ACD選項(xiàng)A當(dāng)選，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。選項(xiàng)C當(dāng)選，其他個(gè)人(自然人)銷售的自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。選項(xiàng)D當(dāng)選，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。免征增值稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，“外國(guó)政府、國(guó)際組織”無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅。10.ACD選項(xiàng)A當(dāng)選，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。選項(xiàng)C當(dāng)選，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。選項(xiàng)D當(dāng)選，從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。選項(xiàng)B不當(dāng)選，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。11.CD選項(xiàng)C當(dāng)選，氣缸容量在250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅，氣缸容量為250毫升的，消費(fèi)稅稅率為3%，故進(jìn)口環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，“非機(jī)動(dòng)艇”不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，機(jī)動(dòng)艇消費(fèi)稅稅率為10%，故進(jìn)口環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口環(huán)節(jié)只征收增值稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。14.ABD14.ABD12.AC選項(xiàng)AC當(dāng)選，黃酒、啤酒是以噸為稅額單位；潤(rùn)滑油是以升為稅額單位的，故二者均屬于采用從量定額方法征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)BD不當(dāng)選，游艇、雪茄煙都采用從價(jià)定率方法征收消費(fèi)稅。提示：卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征，啤酒、黃酒、成品油采用從量計(jì)征，其他應(yīng)稅消費(fèi)品采用從價(jià)13.ABD選項(xiàng)A當(dāng)選，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅(用于“換投抵”的情形除外)。選項(xiàng)BD當(dāng)選，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，如果受托方對(duì)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅，則委托方需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。委托方補(bǔ)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是： (1)已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計(jì)稅； (2)尚未銷售或不能直接銷售的(如用于連續(xù)生產(chǎn))，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。不允許扣除的消費(fèi)品主要有： (1)酒類(葡萄酒僅限于外購(gòu)收回允許扣除，不含委托加工收回)； (2)金、銀、鉑、鉆首飾(不得跨環(huán)節(jié)扣除)； (3)小汽車； (4)摩托車； (5)高檔手表(選項(xiàng)C不當(dāng)選)； (6)游艇； (7)電池； (8)涂料。15.CD選項(xiàng)C當(dāng)選，對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)D當(dāng)選,納稅人享受了免征和減征部分的增值稅、消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人出口貨物繳納的消費(fèi)稅，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅，即出口繳納的消費(fèi)稅作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，直接減免的兩稅稅額，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；但直接減免的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。16.BCDA日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶可以在50%的幅度內(nèi)減征“六稅兩費(fèi)”(其中包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加)。三、計(jì)算問(wèn)答題(本題型共1小題11分。) (1)銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000(元)。說(shuō)明：采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。 (2)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×900×15%=13500(元)。說(shuō)明：通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售鞭炮，按照門市部對(duì)外的銷售數(shù)量和銷售金額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳納消費(fèi)稅。 (3)銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000(元)。說(shuō)明：采取賒銷和分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。本題中，應(yīng)按