會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷4（共383題）

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷4（共9套）（共383題）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2010年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0．26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、6B、16C、26D、36標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2010年年末甲產(chǎn)品的實(shí)際成本=360-360×400／1200=240(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204(萬(wàn)元)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末應(yīng)有金額=240-204=36(萬(wàn)元)，已有金額=期初余額30-當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)的金額400／1200×30=20(萬(wàn)元)，則該公司年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=36-20=16(萬(wàn)元)。2、A公司于2010年1月1日以銀行存款4000萬(wàn)元購(gòu)入B公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年7月17日，A公司出售商品一批給B公司，商品成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元，B公司將購(gòu)入的商品作為存貨管理。至2010年末，B公司已將從A公司購(gòu)入商品的60％出售給外部第三方。B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、540B、564C、576D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核內(nèi)部交易發(fā)生當(dāng)期的處理。A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000-(800-600)×40％]×30％=576(萬(wàn)元)。3、某公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。該公司本年度發(fā)生下列業(yè)務(wù):①1月5日銷售給A公司一臺(tái)設(shè)備,合同約定不含增值稅的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。按合同規(guī)定,A公司于1月10日先支付價(jià)款的20%以及增值稅稅款,其余價(jià)款分四次于每年12月30日平均支付。設(shè)備已發(fā)出,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,A公司已驗(yàn)收合格。該設(shè)備的市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬(wàn)元。②9月15日銷售給B公司設(shè)備一臺(tái),價(jià)款10000元,同時(shí)回收一臺(tái)與所售商品相同的舊設(shè)備,價(jià)款2000元。雙方當(dāng)年應(yīng)結(jié)算貨款均已結(jié)清。計(jì)算該公司本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入為()。A、50.8萬(wàn)元B、51萬(wàn)元C、80.8萬(wàn)元D、81萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為0.5%。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為4000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額總額為6000萬(wàn)元。該公司本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞賬準(zhǔn)備的金額為()。A、0萬(wàn)元B、10萬(wàn)元C、20萬(wàn)元D、30萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于本年年末該公司對(duì)其子公司應(yīng)收賬款余額為刪萬(wàn)元，在采用備抵法核算壞賬損失的情況下，其壞賬準(zhǔn)備中包含的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額為30萬(wàn)元。故應(yīng)當(dāng)?shù)窒膲馁~準(zhǔn)備的金額為30萬(wàn)元。在這里應(yīng)注意的是，抵消不僅包括本年增加的內(nèi)部應(yīng)收賬獻(xiàn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，也包括本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。5、W公司2007年9月初投資房地產(chǎn)，購(gòu)入商業(yè)店鋪一間，該房產(chǎn)以成本計(jì)量，入賬價(jià)值為60萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至2009年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其市場(chǎng)價(jià)格為495000元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為490000元。W公司于2010年末對(duì)該項(xiàng)設(shè)備再次檢查，估計(jì)其市場(chǎng)價(jià)格為460000元，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為480000元，該事項(xiàng)影響W公司2010年收益金額為()。A、26400元B、15000元C、30000元D、35000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：W公司2009年度已計(jì)提減值準(zhǔn)備67500元，2010年按26400元的金額計(jì)提2010年折舊，因此，至2010年末，該設(shè)備的賬面價(jià)值為495000-26400=468600元，其市場(chǎng)價(jià)格同未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者為486000元，則該固定資產(chǎn)的價(jià)值顯然得到了恢復(fù)，根據(jù)規(guī)定不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)也不允許沖回原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。因此，影響金額為2010年折舊26400元。6、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A、公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元B、因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元C、公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D、公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。7、A公司2009年3月20日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的買(mǎi)價(jià)(含稅)為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該建筑物購(gòu)買(mǎi)后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬(wàn)元。2009年應(yīng)收取的租金為75萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2009年12月31．日，該建筑物的公允價(jià)值為830萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2009年度損益的影響金額為()萬(wàn)元。A、105B、56C、21D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)．估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量。這體現(xiàn)的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A、現(xiàn)值B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額計(jì)量。9、在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的是()。A、公允價(jià)值變動(dòng)損失B、投資收益C、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少D、遞延所得稅負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的實(shí)質(zhì)重于形式性原則的有()。A、將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算B、采用年數(shù)總和法減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C、對(duì)委托貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備D、將長(zhǎng)期借款利息予以資本化標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、C體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則，選項(xiàng)D體現(xiàn)的是劃分收益性支出和資本性支出的原則。11、某企業(yè)于2002年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1500萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行價(jià)款1455萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入9萬(wàn)元，該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。2003年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、1500B、1620C、1657.50D、1680標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：債券折價(jià)=1500-(1455+9)=36(萬(wàn)元)；2003年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值：1500-36+1500×8%×1.5+36÷4×1.5=1657.5(萬(wàn)元)12、AS公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從BS公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，并支付補(bǔ)價(jià)款3萬(wàn)元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為30萬(wàn)元，已提折舊3萬(wàn)元。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬(wàn)元和28萬(wàn)元。AS公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、22B、23.6C、29D、32標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲設(shè)備已計(jì)提折舊：50×2/5+(50-50×2/5)×2/5=32(萬(wàn)元)換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值：50-32+3+1=22(萬(wàn)元)。13、大華公司2008年5月1日正式開(kāi)工建造一生產(chǎn)車間，該公司為建造該生產(chǎn)車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬(wàn)元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬(wàn)元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過(guò)程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬(wàn)元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬(wàn)元；2009年11月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付余款150萬(wàn)元。則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的利息為()萬(wàn)元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：一般借款資本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%×9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%應(yīng)予資本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(萬(wàn)元)。14、下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，應(yīng)按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。15、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的帳面價(jià)值為80萬(wàn)元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。甲公司換入非傳利技術(shù)的原帳面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入帳價(jià)值為()萬(wàn)元。A、50B、70C、90D、107標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值=100+17-10=107(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)所涉及的科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、會(huì)計(jì)采用的謹(jǐn)慎性原則,體現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。下列()會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎原則。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款壞賬的處理采用備抵法才符合謹(jǐn)慎性原則；而D項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式原則的反映。18、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核債務(wù)重組的定義。選項(xiàng)A，債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議，將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，因?yàn)閭鶆?wù)人并沒(méi)有產(chǎn)生財(cái)務(wù)困難。選項(xiàng)C并沒(méi)有體現(xiàn)出債權(quán)人作出讓步，不屬于債務(wù)重組。19、以下各項(xiàng)中,需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：下列各項(xiàng)屬于常見(jiàn)的需要進(jìn)行估計(jì)的項(xiàng)目:(1)壞賬；(2)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)；(3)固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值；(4)無(wú)形資產(chǎn)的受益期；(5)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲陂g；(6)收入確認(rèn)中的估計(jì),等等。20、企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。22、計(jì)提下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目，應(yīng)作計(jì)入投資收益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。23、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)B，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)D可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。24、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的外幣匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用；外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額，在符合資本化條件的情況下應(yīng)該資本化，即計(jì)入在建工程；如果不符合資本化條件應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。25、下列公司的股東均按所持股份行使表決權(quán)，w公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)納入合并范圍的公司有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍包括：(1)母公司擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)。①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。②母公司間接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。③直接和間接方式合計(jì)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。(2)被母公司控制的其他投資企業(yè)。①通過(guò)與該企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策。③有權(quán)任免董事會(huì)等類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)多數(shù)成員。④在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出也應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。27、資產(chǎn)負(fù)債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額,然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較,據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)企業(yè)為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金、社會(huì)保障基金等，應(yīng)按照職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象分別在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”，科目，此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。30、在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析31、投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資終止采用權(quán)益法核算的，對(duì)于中止采用權(quán)益法前被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損，應(yīng)按權(quán)益法的要求確認(rèn)投資損失；對(duì)于中止權(quán)益法前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，則不確認(rèn)投資收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)中止采用權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和發(fā)生的凈虧損，都應(yīng)按權(quán)益法調(diào)整投資的賬面價(jià)值并確認(rèn)投資損益。32、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。33、非貨幣性福利不一定通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應(yīng)將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：非貨幣性福利應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。34、除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該題考察的是由于無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量而產(chǎn)生計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異。除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)其入賬價(jià)值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異。35、對(duì)于持有至到期投資來(lái)說(shuō)，其攤余成本就是其賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于持有至到期投資來(lái)說(shuō)，其攤余成本就是其賬面價(jià)值；而可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量．其攤余成本不一定就是其賬面價(jià)值。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、甲企業(yè)6月初A材料實(shí)際成本225000元,結(jié)存數(shù)量300噸;6月3日購(gòu)進(jìn)A材料600噸,每噸單價(jià)800元;6月20日購(gòu)進(jìn)A材料200噸,每噸單價(jià)780元;而6月15日和25日分別發(fā)出A材料600噸和400噸?要求:分別采用先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法,計(jì)算本月發(fā)出A材料成本和月末A材料結(jié)存金額?標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)先進(jìn)先出法:發(fā)出材料成本=225000+300×800+300×800+100×780=783000(元)月末材料結(jié)存額=100×780=78000(元)(2)后進(jìn)先出法:發(fā)出材料成本=600×800+200×780+200×(225000÷300)=786000(元)月末材料結(jié)存額=100×(225000÷300)=75000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬(wàn)元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：2007年1月1日借：持有至到期投資——成本1000應(yīng)收利息50(1000×5%)貸：銀行存款1015.35持有至到期投資——利息調(diào)整34.65(2)2007年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(3)2007年12月31應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92萬(wàn)元，應(yīng)收利息=1000×5%=50萬(wàn)元，“持有至到期投資——利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92萬(wàn)元。借：應(yīng)收利息50持有至到期投資——利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92借：資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35＋7.92)-930]貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27(4)2008年1月2日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65＋7.92-43.27=930萬(wàn)元，公允價(jià)值為925萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5萬(wàn)元(借方)。借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27持有至到期投資——利息調(diào)整26.73(34.65-7.92)資本公積——其他資本公積5貸：持有至到期投資——成本1000可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整75(5)2008年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(6)2008年12月31日借：應(yīng)收利息50(1000×5%)可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.5貸：投資收益55.5(925×6%)借：資產(chǎn)減值損失25.5貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.5(925＋5.5-910)資本公積——其他資本公積5(7)2009年1月5日借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50(8)2009年1月20日借：銀行存款905可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.5投資收益5可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5(75-5.5)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)38、甲公司于2007年1月1日合并了乙公司，持有乙公司75％的股權(quán)，合并對(duì)價(jià)成本為9000萬(wàn)元。甲公司與乙公司不屬于同一控制下的公司，甲公司在2007年1月1日備查簿中記錄的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2008年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：(1)乙公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本為6000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。乙公司2007年度、2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為3000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)分別計(jì)入資本公積100萬(wàn)元、200萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。(2)2008年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。2008年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款2008年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元(賬齡為1年以內(nèi))。(3)2008年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。該A產(chǎn)品系2007年度從乙公司購(gòu)入。2007年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬(wàn)元。2007年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售。(4)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。B產(chǎn)品系2007年度從甲公司購(gòu)入。2007年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0．8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0．6萬(wàn)元。2007年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售。(5)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。C產(chǎn)品系2008年度從甲公司購(gòu)入。2008年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬(wàn)元。(6)2008年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。2008年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。兩臺(tái)D設(shè)備系2007年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70．2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。2008年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。(7)2008年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2008年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2004年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。其他有關(guān)資料如下：(1)甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。(2)除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。(4)假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。要求：(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄；(2)編制2008年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄；(3)編制2008年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄；(4)編制2008年有關(guān)債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄；(5)編制2008年有關(guān)A產(chǎn)品的抵銷分錄；(6)編制2008年有關(guān)B產(chǎn)品的抵銷分錄；(7)編制2008年有關(guān)C產(chǎn)品的抵銷分錄；(8)編制2008年有關(guān)固定資產(chǎn)的抵銷分錄；(9)編制2008年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。①調(diào)整甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--乙公司5250(7000×75％)貸：投資收益——甲公司5250②調(diào)整甲公司2008年度其他權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司225(300×75％)貸：資本公積——其他資本公積225(2)編制2008年母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷分錄。計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資＝9000+5250+225=14475(萬(wàn)元)借：實(shí)收資本6000資本公積4800(4500+300)盈余公積700(7000×l0％)未分配利潤(rùn)6300(7000×90％)商譽(yù)1125(14475-17800×75％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資14475少數(shù)股東權(quán)益4450(17800×25％)(3)編制2008年母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷分錄借:投資收益3000(4000×75％)少數(shù)股東損益1000(4000×25％)未分配利潤(rùn)——年初2700(3000×90％)貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400(4000×10％)本年利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利0未分配利潤(rùn)——年末6300(2700+4000×90％)(4)編制2008年有關(guān)債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——年初20(200×10％)借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備70貸：資產(chǎn)減值損失70(600×10％+200×15％-20)(5)編制2008年有關(guān)A產(chǎn)品的抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)——期初180(2×90)貸：營(yíng)業(yè)成本180借：營(yíng)業(yè)成本20(2×10)貸：存貨20(6)編制2008年有關(guān)B產(chǎn)品的抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)——期初120(0．2×600)貸：營(yíng)業(yè)成本120借：營(yíng)業(yè)成本20(0．2×100)貸：存貨20(7)編制2008年有關(guān)C產(chǎn)品的抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)收入600(3×200)貸：營(yíng)業(yè)成本600借：營(yíng)業(yè)成本80[(3-2)×80]貸：存貨80(8)編制2008年有關(guān)固定資產(chǎn)的抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)——期初30[(60-45)×2]貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)15營(yíng)業(yè)外收入15借：累計(jì)折舊1(15+5×4／12)營(yíng)業(yè)外收入1貸：未分配利潤(rùn)——期初2借：累計(jì)折舊3營(yíng)業(yè)外收入2(15+5×8／12)貸：管理費(fèi)用5(9)編制2008年有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)外收入1140(1200-60)貸：無(wú)形資產(chǎn)1140借:累計(jì)攤銷142．5貸:管理費(fèi)用142．5(1140／6×9／12)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，2011年度和2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2011年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80％有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅款共計(jì)100萬(wàn)元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。③2011年6月，甲公司自乙公司購(gòu)人B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年．預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元．成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。④2011年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。至2011年12月31日，甲公司購(gòu)人的該批D商品仍有80％未對(duì)外銷售，形成期末存貨。⑤2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(2)2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：①2012年1月1日。甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30％有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2012年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。④2012年11月。甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬(wàn)元。成本為200萬(wàn)元。至2012年12月31日。甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品。⑤2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。(3)其他相關(guān)資料：①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。④假定編制甲公司合并乙公司務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。要求：39、編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(150×80％)120貸：投資收益120知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析40、編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷借：股本800資本公積100盈余公積(20+15)35未分配利潤(rùn)—年末(80+150-15)215商譽(yù)(1000-1000×80％)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1000+120)1120少數(shù)股東權(quán)益(1150×20％)230②對(duì)投資收益抵銷借：投資收益120少數(shù)股東損益30未分配利潤(rùn)—年初80貸：提取盈余公積15未分配利潤(rùn)—年末215③對(duì)A商品交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本100對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)付賬款100貸：應(yīng)收賬款100借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10④購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)—原價(jià)50借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊(50／5／2)5貸：管理費(fèi)用5借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金150貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金150⑤對(duì)D商品交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：營(yíng)業(yè)成本[(50-30)×80％]16貸：存貨16借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金50貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360貸：未分配利潤(rùn)—年初(150×80％)120投資收益(300×80％)240知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷借：股本800資本公積100盈余公積(35+30)65未分配利潤(rùn)—年末(215+300-30)485商譽(yù)(1000-1000×80％)200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1000+120+240)1360少數(shù)股東權(quán)益(1450×20％)290②對(duì)投資收益抵銷借：投資收益(300×80％)240少數(shù)股東損益(300×20％)60未分配利潤(rùn)—年初215貸：提取盈余公積30未分配利潤(rùn)—年末485③對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10貸：未分配利潤(rùn)—年初10借：資產(chǎn)減值損失10貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金100貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金100④對(duì)B商品購(gòu)人作為固定資產(chǎn)交易抵銷借：未分配利潤(rùn)—年初50貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)50借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊15貸：未分配利潤(rùn)(50／5／2)5管理費(fèi)用(50／5)10⑤對(duì)D商品交易抵銷借：未分配利潤(rùn)—年初[(50-30)×80％]16貸：營(yíng)業(yè)成本16知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[(300-200)×30％]30貸：存貨30知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司發(fā)生的下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A、以公允價(jià)值為260萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元B、以賬面價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元C、以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D、以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正確答案應(yīng)為選項(xiàng)A。2、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是()。A、用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B、向投資者分配股票股利C、接受投資者投資D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C使所有者權(quán)益和資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)均為所有者權(quán)益項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)。3、某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購(gòu)買(mǎi)零配件一批，價(jià)款總額為1000萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8．21元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=8．22元人民幣。7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8．23元人民幣。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。A、-20B、-10C、10D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)榘丛掠?jì)算匯兌損益，只需將7月底匯率與6月底相比，美元價(jià)格升高為損失，所以匯兌損失＝(8.23-8.22)×1000＝10(萬(wàn)元)。這樣的問(wèn)題的具體處理為：7月初應(yīng)付賬款(美元戶)的余額為1000×8.22，月末應(yīng)付賬款(美元戶)的余額為l000×8.23，所以7月份的匯兌損益為1000×8.23-1000×8.22＝10，負(fù)債賬戶的匯兌損益為大于零，所以應(yīng)該是匯兌損失。4、某企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款余額的5%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元；第二年客戶甲單位所欠1.5萬(wàn)元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為140萬(wàn)元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠1萬(wàn)元中有0.4萬(wàn)元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為130萬(wàn)元。第四年已沖銷的甲單位所欠1.5萬(wàn)元賬款又收回1萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元。則該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A、2.40B、7.40C、7.50D、8.4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=6+2.5-0.1+0=8.40(萬(wàn)元)5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2007年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31白，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用15萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A、950B、42C、63.33D、41.56標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：技術(shù)改造前賬面價(jià)值=1000-200=800(萬(wàn)元)加：固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出=200×1.17+156=390(萬(wàn)元)減：拆除原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-200×300/1000=240(萬(wàn)元)改造后該固定資產(chǎn)后原價(jià)=800+390-240=950(萬(wàn)元)2007，年5—12月計(jì)提的折舊額=(950-5)÷15×8/12=42(萬(wàn)元)6、某企業(yè)對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告。4月30日收到帶息應(yīng)收票據(jù)一張，期限6個(gè)月，面值150000元，票面利率6%。票據(jù)到期收到款項(xiàng)時(shí)，該企業(yè)登記財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額()元。A、3000B、750C、0D、4500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：由于每個(gè)季末計(jì)提利息，第2季度末計(jì)提利息150000×6%×2／12=1500(元)；第3季度末計(jì)提利息150000×6%×3／12=2250(元)；所以10月31日尚未計(jì)提利息為150000×6%×1／12=750(元)。7、當(dāng)在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占()的比例等于或低于25%確定。A、換入資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)B、換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)C、換入資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)D、換出資產(chǎn)公允價(jià)值減去支付的補(bǔ)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于25%確定。8、某市甲企業(yè)上年未分配利潤(rùn)為500000元，本年稅后利潤(rùn)為200000元，按照規(guī)定提取盈余公積后，又向投資者分配利潤(rùn)300000元(法定盈余公積提取比例為10%)。甲企業(yè)本年度未分配利潤(rùn)數(shù)額為()元。A、600000B、400000C、380000D、700000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶的余額，反映企業(yè)累積未分配利潤(rùn)或累積未彌補(bǔ)虧損。故該企業(yè)本年未分配利潤(rùn)的數(shù)額＝[500000+200000—200000X10％—300000]元＝380000元。9、天一公司(小規(guī)模納稅企業(yè))以甲設(shè)備換入一批乙材料。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用平均年限法計(jì)提折舊，已提取2年6個(gè)月的折舊并已提取減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。交換時(shí)，天一公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元和相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，乙材料的計(jì)稅價(jià)格為70萬(wàn)元，甲設(shè)備的可收回金額為60萬(wàn)元。天一公司換入乙材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、60.5B、48.6C、71.9D、68標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：已計(jì)提折舊=(100-100×5%)÷5×2.5=47.5(萬(wàn)元)；換入乙材料的入賬價(jià)值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(萬(wàn)元)。10、甲公司建造生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期為2年，建造活動(dòng)自2004年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn)元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)2004年6月1日借入的三年期專門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率為6％；(2)2004年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率為7％。甲公司將閑置部分專門(mén)借款投資于貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0．6％。不考慮其他因素，2004年甲公司建造該建設(shè)工程應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是()萬(wàn)元。A、119．50B、122．50C、137．50D、139．50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門(mén)借款資本化金額＝4000×6％×6÷12＝1000×0．6％×3＝102(萬(wàn)元)，一般借款資本化金額＝1000×7％×3÷12＝17．5(萬(wàn)元)。所以，2004年甲公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用＝102﹢17．5＝119．5(萬(wàn)元)。11、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行擴(kuò)建。該生產(chǎn)線原價(jià)為1200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，擴(kuò)建生產(chǎn)線時(shí)發(fā)生擴(kuò)建支出200萬(wàn)元，同時(shí)在擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入10萬(wàn)元，可收回金額為1250萬(wàn)元。擴(kuò)建后該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為()萬(wàn)元。A、1250B、1300C、1290D、1205標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：改擴(kuò)建后該生產(chǎn)線的支出：(1200-100)+200-10=1290(萬(wàn)元)，大于可收回金額1250萬(wàn)元；該生產(chǎn)線新的原價(jià)：1250(萬(wàn)元)。12、某股份有限公司2000年12月31購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年。按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法一致。2002年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除，該事項(xiàng)外，歷年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2002年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、12B、60C、120D、192標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2001年、2002年每年會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊之差＝(3010-10)÷3-(3010-10)÷5＝400(萬(wàn)元)；兩年合計(jì)為800萬(wàn)元；遞延稅款＝400×33%+400×15%-400×18%＝120(萬(wàn)元)，或遞延稅款余額＝800×15%＝120(萬(wàn)元)。13、甲公司2011年12月25支付價(jià)款2040元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。甲公司2011年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬(wàn)元。A、37．5B、27．5C、110D、82．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司2011年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=2100一(2040+10—60)=110(萬(wàn)元)。14、甲公司換出交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A、10B、20C、54D、44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200—180=20(萬(wàn)元)。15、M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，款項(xiàng)未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司的300萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，原材料的賬向余額為250萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬而余額425萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值400萬(wàn)元。N公司應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。A、110B、119C、219D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：N公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=1170—300一(300×1．17+400)=119(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，選項(xiàng)A和C正確。17、下列各項(xiàng)中，計(jì)入自行建造的投資性房地產(chǎn)的實(shí)際成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：自行建造的投資性房地產(chǎn)的實(shí)際成本包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建造成本、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。18、甲公司2016年1月1日購(gòu)入乙公司60％股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2016年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2016年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：2016年度少數(shù)股東損益=400×40％=160(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2016年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40％+400×40％=1360(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2016年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60％=6240(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；2016年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。19、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》，下列外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中可以采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“末分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。20、下列存貨的盤(pán)虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。21、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B投資企業(yè)應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。22、下面()是在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的初期就需考慮固定資產(chǎn)凈殘值的折舊方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：雙倍余額遞減法在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的初期，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，而應(yīng)在計(jì)提折舊的最后兩年，將凈殘值考慮進(jìn)去。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2013年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：23、計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)交所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：無(wú)形資產(chǎn)2013年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬(wàn)元)2013年應(yīng)交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、計(jì)算該企業(yè)2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300—300÷5÷12×6=270(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=405—270=135(萬(wàn)元)，但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、H公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日，該公司在2013年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)算相關(guān)的費(fèi)用成本。()FORMTEXT標(biāo)準(zhǔn)答案：正確知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。27、如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃,售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延,并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析28、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)收金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。29、企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并計(jì)入投資收益。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)取得的債券投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按債券面值乘以票面利率確認(rèn)應(yīng)收利息和投資收益。30、某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。()．A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可供投資者分配的利潤(rùn)不能扣除提取的任意盈余公積金。所以可供投資者分配的利潤(rùn)=100+500-75=525萬(wàn)元。31、對(duì)于企業(yè)未使用、不需用固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)未使用、不需用固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。32、企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，其每期支付的現(xiàn)金應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金應(yīng)作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。33、企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時(shí)實(shí)際收到款項(xiàng)小于債券票面價(jià)值的差額采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，各期確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用會(huì)逐期增加。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入，無(wú)論該交易是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，均應(yīng)當(dāng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入。如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)．且與企業(yè)的銷售商品或提供服務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的．應(yīng)當(dāng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。35、交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，同時(shí)子公司也持有母公司一定比例股份。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門(mén)借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個(gè)月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①?gòu)腁銀行取得長(zhǎng)期借款1500萬(wàn)元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬(wàn)元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進(jìn)度款2250萬(wàn)元：7月1日支付工程進(jìn)度款4500萬(wàn)元；10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元：辦公樓于2012年12月31日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：36、計(jì)算專門(mén)借款的資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：專門(mén)借款的應(yīng)付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬(wàn)元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬(wàn)元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬(wàn)元)借：在建工程367．5應(yīng)收利息22．5貸：應(yīng)付利息390知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、計(jì)算一般借款的費(fèi)用化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：一般借款的應(yīng)付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬(wàn)元)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=750×6／12+1500×3／12=750(萬(wàn)元)一般借款利息費(fèi)用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費(fèi)用資本化金額=750×7％=52．5(萬(wàn)元)一般借款利息費(fèi)用費(fèi)用化金額=146．25-52．5=93．75(萬(wàn)元)借：在建工程52．5財(cái)務(wù)費(fèi)用93．75貸：應(yīng)付利息146．25知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、計(jì)算辦公樓的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：辦公樓的入賬價(jià)值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)8670貸：在建工程8670購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門(mén)借款的，應(yīng)當(dāng)以專門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。(2)5月1日，這批材料的實(shí)際成本1000萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為928萬(wàn)元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日．原材料的成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元，增值稅為153萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的公允價(jià)值為850萬(wàn)元。北方公司收到補(bǔ)價(jià)55萬(wàn)元。(4)2012年9月1日北方公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。該設(shè)備累計(jì)折舊20萬(wàn)元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為830萬(wàn)元，鋼材的公允價(jià)值為870萬(wàn)元，北方公司向丁公司支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。(5)北方公司于2012年9月25日用一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)與乙公司一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行交換．資產(chǎn)置換日，北方公司換出可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬(wàn)元(成本400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)80萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元；乙公司換出專利權(quán)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷80萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。北方公司換入的專利權(quán)采用直線法按5年攤銷，無(wú)殘值。假定非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：39、確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：債務(wù)重組日：2012年3月2日。債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出230貸：應(yīng)收賬款1500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=928萬(wàn)元，因材料的成本為1000萬(wàn)元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1000-928=72(萬(wàn)元)。借：資產(chǎn)減值損失72貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備72知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析41、編制2012年6月30日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：原材料800借：固定資產(chǎn)850應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務(wù)收入900應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析42、編制2012年9月1日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：借：固定資產(chǎn)清理—設(shè)備830累計(jì)折舊20貸：固定資產(chǎn)850借：原材料870應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)147．9貸：固定資產(chǎn)清830應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)141．1銀行存款46．8知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析43、編制2012年9月25日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：借：無(wú)形資產(chǎn)600資本公積80貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本400—公允價(jià)值變動(dòng)80投資收益200換人原材料。視作購(gòu)入原材料處理。應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的．其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（中級(jí)）中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。A、沒(méi)收的加收的包裝物押金B(yǎng)、無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益D、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A影響的是營(yíng)業(yè)外收入，進(jìn)而影響的是利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B計(jì)入資本公積，不影響利潤(rùn)；選項(xiàng)C計(jì)入投資收益，影響的是利潤(rùn)總額，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2、某企業(yè)為延長(zhǎng)甲設(shè)備的使用壽命，2005年6月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)20萬(wàn)元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命2年。根據(jù)2005年6月末的賬面記錄，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，已提折舊為57萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬(wàn)元，則該企業(yè)2005年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為()萬(wàn)元。A、0B、15C、18D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，增計(jì)后的固定資產(chǎn)的價(jià)值不能超過(guò)固定資產(chǎn)的可收回金額，本題中發(fā)生的改良支出20萬(wàn)元，如果全資本化，則改擴(kuò)建后團(tuán)定資產(chǎn)的賬面價(jià)值就是120-57+20=83(萬(wàn)元)，超過(guò)了可收回金額78萬(wàn)元，所以可以資本化后續(xù)支出是20-(83-78)＝15(萬(wàn)元)。3、下列各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元B、轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入C、含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整計(jì)入“遞延收益”分期確認(rèn)收入D、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回報(bào)告期所銷售的商品，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3年，一次性收費(fèi)300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)全部確認(rèn)為收入。4、L公司于2004年12月31日增加一條投資者投入的生產(chǎn)線，其折舊年限共為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，雙方確認(rèn)的價(jià)值為800萬(wàn)元，則接受方固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A、1500B、800C、600D、1000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2004年12月入賬價(jià)值，接受投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照雙方協(xié)議的價(jià)格來(lái)入賬。借：固定資產(chǎn)800貸：實(shí)收資本8005、某企業(yè)按分類計(jì)提法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，期初A類存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額10萬(wàn)元。期末，A類存貨巾有100萬(wàn)元的原料專門(mén)用來(lái)為某客戶加工產(chǎn)品而儲(chǔ)備，從原材料加工成產(chǎn)品需要加丁費(fèi)40萬(wàn)元，合同約定的產(chǎn)品售價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售的相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，該部分原材料期末直接變現(xiàn)可獲變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。另外200萬(wàn)元的原料沒(méi)有專門(mén)合同，其加工成為產(chǎn)品預(yù)計(jì)的加工費(fèi)為80萬(wàn)元，產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為290萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)為30萬(wàn)元。則期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A、20B、50C、40D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：有合同的部分，可變現(xiàn)凈值=200-40-20＝140(萬(wàn)元)；無(wú)合同部分，可變現(xiàn)凈值＝290-80-30＝180(萬(wàn)元)；有合同部分因成本小于可變現(xiàn)凈值，不提跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)合同部分，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=200-180-10＝10(萬(wàn)元)；注：有合同與無(wú)合同要分別計(jì)算，不能相互抵銷。6、對(duì)于有確鑿證據(jù)表明不能收回的銀行存款，應(yīng)該計(jì)入()科目。A、管理費(fèi)用B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、其他業(yè)務(wù)支出D、營(yíng)業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、甲公司于2000年1月1日對(duì)乙公司投資350萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)股份的30%；乙公司2000年1月1日所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。按當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)制度，采用成本法核算該項(xiàng)投資。2003年1月1日起按新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，投資企業(yè)占被投資企業(yè)表決權(quán)資本20%及20%以上，應(yīng)采用權(quán)益法核算。甲企業(yè)適用的所得稅稅率均為30%，乙企業(yè)適用的所得稅稅率均為20%。從2000年至2003年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為；200萬(wàn)元，300萬(wàn)元和400萬(wàn)元；甲公司按成本法確認(rèn)的投資收益分別為0萬(wàn)元，20萬(wàn)元和40萬(wàn)元。股權(quán)投資差額按5年攤銷。所得稅采用債務(wù)法核算，甲公司2006年會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)為()萬(wàn)元。A、210B、180C、162.75D、155.25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的計(jì)算如下表：8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是()。A、直接人工B、制造費(fèi)用C、直接材料D、折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為以下費(fèi)用要素：外購(gòu)材料費(fèi)用、外購(gòu)燃料費(fèi)用、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用、工資費(fèi)用及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、稅金、其他支出。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途，可以分為生產(chǎn)成本(直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)和期間費(fèi)用。9、2005年10月12日，甲公司以一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬(wàn)元。A、-1.38B、0.45C、0.62D、3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的收益＝補(bǔ)價(jià)×(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)／換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＝15×(150-120)／150＝3(萬(wàn)元)。10、某企業(yè)采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，2005年前所得稅稅率30%，從2005年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2005年